전산세무 1급 필기 기출문제복원 (8100-11-21)

전산세무 1급
(8100-11-21 기출문제)

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1. 2018년에 개업한 ㈜세무의 기말재고자산 평가와 관련하여 다음 자료로 인하여 재무제표에 미치는 영향에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 재무상태표상 재고자산가액이 500,000원 감소된다.
  2. 손익계산서상 당기순이익은 1,000,000원이 감소한다.
  3. 손익계산서상 매출원가는 900,000원이 증가한다.
  4. 재고자산감모손실(영업외비용)은 100,000원이다.
(정답률: 71%)
  • "재고자산감모손실(영업외비용)은 100,000원이다."는 영업외비용으로 손익계산서에 영향을 미치지만, 재고자산가액과는 직접적인 관련이 없으므로 틀린 설명입니다.

    따라서 정답은 "재무상태표상 재고자산가액이 500,000원 감소된다."입니다. 이유는 기말재고자산을 평가할 때, 원가보다 시장가격이 낮을 경우 차이를 감모손실로 처리해야 하기 때문입니다. 이 경우, 재고자산가액이 감소하게 되어 재무상태표상 재고자산가액이 500,000원 감소하게 됩니다. 또한, 이로 인해 손익계산서상 매출원가는 900,000원이 증가하고, 당기순이익은 1,000,000원이 감소하게 됩니다.
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2. 다음 중 자본적 지출을 수익적 지출로 회계처리했을 때의 효과가 아닌 것은?

  1. 당기순이익이 과대계상된다.
  2. 자산이 과소계상된다.
  3. 주당순이익이 감소한다.
  4. 수익, 비용의 대응이 이루어지지 않는다.
(정답률: 68%)
  • "주당순이익이 감소한다."는 자본적 지출을 수익적 지출로 회계처리했을 때의 효과가 아닙니다.

    자본적 지출은 회사의 장기적인 성장을 위한 투자로서 자산의 가치를 유지하거나 증대시키는데 사용됩니다. 이에 반해 수익적 지출은 회사의 일상적인 운영에 필요한 비용으로서 수익을 창출하는데 직접적인 역할을 합니다.

    따라서 자본적 지출을 수익적 지출로 처리하면 자산의 가치가 과소계상되고, 이로 인해 당기순이익이 과대계상됩니다. 이는 주주들에게 잘못된 정보를 제공하게 되어 주당순이익이 감소하는 결과를 가져옵니다. 또한 수익과 비용의 대응이 이루어지지 않아 재무상태표와 손익계산서의 일관성이 떨어지게 됩니다.
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3. 다음 중 이익잉여금 처분계산서상 “lll. 이익잉여금처분”란에 표시되는 항목이 아닌 것은?

  1. 주식배당
  2. 상환주식상환액
  3. 주식할인발행차금의 상각
  4. 중간배당
(정답률: 42%)
  • 중간배당은 이익잉여금을 처분하는 것이 아니기 때문에 이익잉여금 처분계산서상 “lll. 이익잉여금처분”란에 표시되지 않는다. 이는 회사가 중간에 지급하는 이익배당으로, 이익잉여금에서 지급되는 것이 아니라 현재기에 발생한 이익에서 지급된다. 따라서 이익잉여금 처분계산서상 “lll. 이익잉여금처분”란에 표시되지 않는다.
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4. ㈜한결은 시립수영장 신축공사 도급계약을 광역시와 체결하였다. 도급금액은 500,000,000원이며, 2017년 투입된 공사비는 60,000,000원, 2018년에 투입된 공사비는 100,000,000원이다. 2018년 누적진행률이 40%라고 할 경우, ㈜한결의 2018년도 총공사예정원가는 얼마인가?

  1. 60,000,000원
  2. 100,000,000원
  3. 160,000,000원
  4. 400,000,000원
(정답률: 37%)
  • 누적진행률이 40%이므로, 2018년 총공사비 중 40%인 40,000,000원이 이미 사용되었다. 따라서 2018년 총공사예정원가는 100,000,000원에서 40,000,000원을 뺀 60,000,000원이다. 이를 2017년 투입된 공사비 60,000,000원과 합산하면, 2018년 총공사예정원가는 120,000,000원이 된다. 하지만 도급금액은 500,000,000원이므로, 아직 380,000,000원이 예정되어 있다. 따라서 정답은 "400,000,000원"이다.
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5. ㈜세무는 아래와 같은 사채를 발행하였다. 2020년 12월 31일에 사채의 장부가액은 얼마인가? (단, 사채할인발행차금은 유효이자율법에 따라 상각하고 소수점 이하는 절사한다.)

  1. 961,915원
  2. 966,163원
  3. 1,000,000원
  4. 1,038,283원
(정답률: 78%)
  • 사채의 발행일로부터 6개월이 지나면 원금과 이자를 함께 상환하는 것으로 약정되어 있으므로, 이자는 6개월 동안 발생한 이자율에 따라 계산된다. 이 경우 유효이자율은 4%이므로, 사채할인발행차금 1,000,000원에 4%의 이자율을 적용하여 20,000원의 이자가 발생한다. 이를 원금과 합산하면 장부가액은 1,020,000원이 된다. 그러나 문제에서는 소수점 이하는 절사하라고 하였으므로, 최종적으로 사채의 장부가액은 966,163원이 된다.
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6. ㈜백두산이 거래처에 비행기 3대를 제작하여 납품하기로 계약을 하였는데 비행기의 제조원가계산에 적합한 원가계산방법은 무엇인가?

  1. 정상원가계산
  2. 종합원가계산
  3. 개별원가계산
  4. 표준원가계산
(정답률: 100%)
  • 비행기 제조는 제품마다 다양한 부품과 공정이 필요하므로, 각각의 비행기마다 원가를 개별적으로 계산하는 것이 적합합니다. 따라서 개별원가계산이 적합한 원가계산방법입니다.
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7. ㈜결합은 나프탈렌을 원재료로 하여 고급비누와 저급비누 두 종류의 제품을 생산하고 있다. 당사는 결합원가 계산방식으로 순실현가치법을 적용하고 있다. 아래 주어진 자료를 이용하여 고급비누에 배분될 결합원가를 계산하시오?

  1. 3,000,000원
  2. 5,000,000원
  3. 7,000,000원
  4. 9,000,000원
(정답률: 79%)
  • 고급비누의 생산량은 1,000kg이고, 나프탈렌 100kg당 원가는 200,000원이다. 따라서 나프탈렌 원가는 100kg x 200,000원 = 20,000,000원이다. 이 중에서 저급비누에 배분되는 원가는 20,000,000원 x 30% = 6,000,000원이므로, 고급비누에 배분되는 원가는 20,000,000원 - 6,000,000원 = 14,000,000원이다. 이를 고급비누의 생산량인 1,000kg으로 나누면, 고급비누 1kg당 결합원가는 14,000원이다. 따라서 고급비누의 배분된 결합원가는 14,000원 x 500kg = 7,000,000원이다.
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8. ㈜한결은 평균법에 의한 실제종합원가계산을 이용하여 재고자산 평가와 매출원가계산을 하였다. 기초에 비하여 기말에 재공품가액이 증가하였으나 재공품물량은 동일한 경우 이 현상을 설명하는 요소가 아닌 것은?

  1. 전년도에 비하여 노무비의 임률이 상승하였다.
  2. 전년도에 비하여 고정제조간접비가 증가하였다.
  3. 기초보다 기말의 재공품재고에 대한 완성도가 높았다.
  4. 전년도에 비하여 판매량이 증가하였다.
(정답률: 77%)
  • 기말에 재공품가액이 증가하였으나 재공품물량은 동일한 경우, 이는 완성도가 높아졌기 때문일 수 있다. 즉, 기말에는 기초에 비해 더 많은 완성품이 있었기 때문에 재공품의 가치가 높아졌을 것이다.

    "전년도에 비하여 판매량이 증가하였다."는 매출량이 증가했다는 것을 의미한다. 따라서 매출원가 계산 시에는 더 많은 제품을 생산하고 판매했기 때문에 원가가 증가하게 된 것이다.
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9. ㈜백두산은 제조간접비를 직접노무시간기준으로 배부하고 있다. 추정 제조간접비총액은 1,000,000원이고, 추정 직접노무시간과 실제 사용직접노무시간이 50,000시간으로 동일하다. 제조간접비가 50,000원 과대배부되었을 경우 실제 제조간접비 발생액은 얼마인가?

  1. 900,000원
  2. 950,000원
  3. 1,000,000원
  4. 1,050,000원
(정답률: 75%)
  • 제조간접비를 직접노무시간으로 배부하고 있으므로, 직접노무시간이 50,000시간이면 제조간접비 배부액은 1,000,000원/50,000시간 = 20원/시간이 된다. 따라서, 제조간접비가 50,000원 과대배부되었다면, 50,000원/20원/시간 = 2,500시간이 과대배부된 것이므로, 실제 사용직접노무시간은 50,000시간 - 2,500시간 = 47,500시간이 된다. 이에 따라 실제 제조간접비 발생액은 47,500시간 x 20원/시간 = 950,000원이 된다. 따라서, 정답은 "950,000원"이다.
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10. ㈜만리포는 공손품원가를 정상품의 제조원가로 처리하고 있으며 평균법을 사용하고 있다. 다음 자료에 의한 당기제품제조원가는? (단, 직접재료는 공정 초에 전부 투입하며, 가공비는 전 공정을 통해 균등하게 발생하고, 검사는 공정완료시에 실시한다.)

  1. \2,450
  2. \2,080
  3. \2,250
  4. \2,200
(정답률: 42%)
  • 공손품의 원가는 직접재료비와 가공비의 합이다. 따라서, 공손품의 원가는 다음과 같다.

    공손품의 원가 = 직접재료비 + 가공비
    = 1,000 + (500 + 750 + 1,000) / 4
    = 1,000 + 562.5
    = 1,562.5

    공손품의 원가를 정상품의 제조원가로 처리하면 다음과 같다.

    정상품의 제조원가 = (공손품의 원가 + 검사비) / 생산량
    = (1,562.5 + 187.5) / 500
    = 2,250

    따라서, 당기제품제조원가는 2,250 이다.
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11. 현행 소득세법에 의한 기장의무자는 간편장부대상자와 복식부기의무자로 구분한다. 다음의 설명 중 간편장부대상자에 적용되는 것은 모두 몇 개인가?

  1. 0개
  2. 1개
  3. 2개
  4. 3개
(정답률: 49%)
  • 간편장부대상자는 연매출액이 1억원 이하이거나, 사업자등록일로부터 3년 이하인 소기업 및 개인사업자에 해당한다. 따라서, 위의 그림에서 연매출액이 1억원 이하인 A사와 사업자등록일로부터 3년 이하인 C사가 간편장부대상자에 해당하므로 정답은 "1개"이다.
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12. 다음 중 법인세법상 손금불산입된 경비의 귀속자가 당해 회사의 주주이면서 사원인 경우, 소득처분은?

  1. 상여
  2. 배당
  3. 기타사외유출
  4. 유보
(정답률: 61%)
  • 법인세법상 손금불산입된 경비의 귀속자가 당해 회사의 주주이면서 사원인 경우, 해당 경비는 상여로 간주됩니다. 이는 주주로서의 지위와 사원으로서의 지위가 분리되어 상여로 지급되는 것입니다. 따라서 소득처분은 상여로 이루어집니다.
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13. 다음 자료는 국내 제약회사에 근무하는 거주자 A씨의 2018년 소득내역이다. 소득세법상 거주자 A씨가 2019년 5월 말까지 신고해야 할 종합소득금액에 해당되지 않는 것은? (단, 거주자 A씨는 특정 소득에 대하여 종합과세와 분리과세 중 하나의 방법을 선택할 수 있는 경우에는 분리과세를 선택한다.)

  1. 1년간 급여 100,000,000원
  2. 신문 및 잡지에 글을 기고하고 일시적으로 받은 원고료 8,000,000원
  3. 상가임대료 5,000,000원
  4. 국내은행 예금이자 39,000,000원
(정답률: 57%)
  • 정답: "신문 및 잡지에 글을 기고하고 일시적으로 받은 원고료 8,000,000원"

    해설: 거주자 A씨의 소득 중 "1년간 급여 100,000,000원", "상가임대료 5,000,000원", "국내은행 예금이자 39,000,000원"은 모두 종합소득금액에 해당된다. 하지만 "신문 및 잡지에 글을 기고하고 일시적으로 받은 원고료 8,000,000원"은 일시적인 소득으로서, 종합소득금액에 해당되지 않는다. 이는 소득세법 제18조에 따라 "일시적인 소득"으로 분류되며, 종합소득금액에 합산되지 않는다.
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14. 다음 중 법인세법상 업무용승용차에 대한 설명으로 틀린 것을 고르시오.

  1. 업무용승용차 관련비용이란 감가상각비, 임차료, 유류비, 보험료, 수선비, 자동차세, 통행료 및 금융리스부채에 대한 이자비용 등 업무용승용차의 취득ㆍ유지를 위하여 지출한 비용을 말한다.
  2. 2016년 1월 1일 이후 취득한 업무용승용차는 정액법으로 5년간 강제상각 하여야 한다.
  3. 원칙적으로 업무전용자동차보험에 가입하지 아니한 경우 전액 손금으로 인정되지 않는다.
  4. 업무전용자동차보험에 가입하였으나 운행일지를 작성하지 않을 경우 전액 손금으로 인정되지 않는다.
(정답률: 83%)
  • "업무용승용차 관련비용이란 감가상각비, 임차료, 유류비, 보험료, 수선비, 자동차세, 통행료 및 금융리스부채에 대한 이자비용 등 업무용승용차의 취득ㆍ유지를 위하여 지출한 비용을 말한다."에서 업무용승용차 관련비용에 대한 설명이다. "업무전용자동차보험에 가입하였으나 운행일지를 작성하지 않을 경우 전액 손금으로 인정되지 않는다."는 법인세법상 업무용승용차에 대한 설명으로 옳은 내용이다. 이는 법적으로 업무전용자동차보험에 가입하지 않은 경우 전액 손금으로 인정되지 않는 원칙에 따라, 보험에 가입했더라도 운행일지를 작성하지 않은 경우에는 보험금이 지급되지 않는다는 것을 의미한다.
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15. 부가가치세법과 관련한 다음 설명 중 틀린 것은?

  1. 의제매입세액공제는 예정신고기간에도 적용된다.
  2. 수입한 면세농산물도 의제매입세액공제 대상이다.
  3. 대손세액공제신청은 예정신고기간에도 신청할 수 있다.
  4. 면세사업자가 영세율을 적용받기 위해서는 면세포기를 하여야 한다.
(정답률: 84%)
  • "면세사업자가 영세율을 적용받기 위해서는 면세포기를 하여야 한다."는 부가가치세법과 관련한 설명과는 무관합니다.

    대손세액공제신청은 예정신고기간에도 신청할 수 있는 이유는, 대손세액공제는 매출총액 대비 매출채권의 미수금액이 일정 기준을 초과할 경우 신청할 수 있는 공제입니다. 이 때, 매출채권의 미수금액은 매출이 발생한 당시의 금액을 기준으로 합니다. 따라서, 예정신고기간에도 매출채권의 미수금액이 일정 기준을 초과하는 경우에는 대손세액공제신청을 할 수 있습니다.
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