전산세무 1급 필기 기출문제복원 (8100-05-14)

전산세무 1급 8100-05-14 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(8100-05-14 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 2018년에 개업한 ㈜세무의 기말재고자산 평가와 관련하여 다음 자료로 인하여 재무제표에 미치는 영향에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 재무상태표상 재고자산가액이 500,000원 감소된다.
  2. 손익계산서상 당기순이익은 1,000,000원이 감소한다.
  3. 손익계산서상 매출원가는 900,000원이 증가한다.
  4. 재고자산감모손실(영업외비용)은 100,000원이다.
(정답률: 59%)
  • 재고자산의 평가는 저가법을 적용하므로 시가가 장부가액보다 증가한 경우에는 이를 반영하지 않습니다. 따라서 시가 증가로 인해 재고자산가액이 감소한다는 설명은 틀린 것입니다.
    감모손실 $1,000,000$ 중 정상분 $90\%$($900,000$)는 매출원가에 가산되고, 비정상분 $10\%$($100,000$)는 영업외비용으로 처리되어 당기순이익은 총 $1,000,000$ 감소합니다.
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2. 다음 중 자본적 지출을 수익적 지출로 회계처리했을 때의 효과가 아닌 것은?

  1. 당기순이익이 과대계상된다.
  2. 자산이 과소계상된다.
  3. 주당순이익이 감소한다.
  4. 수익, 비용의 대응이 이루어지지 않는다.
(정답률: 68%)
  • 자본적 지출(자산 처리)을 수익적 지출(비용 처리)로 잘못 회계처리하면, 비용이 과다하게 계상되어 당기순이익은 오히려 과소계상됩니다.

    오답 노트
    자산이 과소계상된다: 자산으로 잡아야 할 금액을 비용으로 처리했으므로 맞음
    주당순이익이 감소한다: 당기순이익이 줄어들므로 맞음
    수익, 비용의 대응이 이루어지지 않는다: 자산화하여 여러 해에 걸쳐 비용화해야 할 금액을 당기에 모두 비용 처리했으므로 맞음
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3. 다음 중 이익잉여금 처분계산서상 “lll. 이익잉여금처분”란에 표시되는 항목이 아닌 것은?

  1. 주식배당
  2. 상환주식상환액
  3. 주식할인발행차금의 상각
  4. 중간배당
(정답률: 38%)
  • 중간배당은 이익잉여금 처분계산서의 처분 항목이 아니라, 미처분이익잉여금의 감소 항목으로 표시됩니다.
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4. ㈜한결은 시립수영장 신축공사 도급계약을 광역시와 체결하였다. 도급금액은 500,000,000원이며, 2017년 투입된 공사비는 60,000,000원, 2018년에 투입된 공사비는 100,000,000원이다. 2018년 누적진행률이 40%라고 할 경우, ㈜한결의 2018년도 총공사예정원가는 얼마인가?

  1. 60,000,000원
  2. 100,000,000원
  3. 160,000,000원
  4. 400,000,000원
(정답률: 36%)
  • 누적진행률은 총예정원가 대비 현재까지 투입된 누적원가의 비율로 계산합니다.
    ① [기본 공식] $총공사예정원가 = \frac{누적투입원가}{누적진행률}$
    ② [숫자 대입] $총공사예정원가 = \frac{60,000,000 + 100,000,000}{0.4}$
    ③ [최종 결과] $총공사예정원가 = 400,000,000$
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5. ㈜세무는 아래와 같은 사채를 발행하였다. 2020년 12월 31일에 사채의 장부가액은 얼마인가? (단, 사채할인발행차금은 유효이자율법에 따라 상각하고 소수점 이하는 절사한다.)

  1. 961,915원
  2. 966,163원
  3. 1,000,000원
  4. 1,038,283원
(정답률: 66%)
  • 유효이자율법에 따라 매년 기초 장부가액에 유효이자율을 곱해 이자비용을 계산하고, 액면이자와의 차액만큼 장부가액을 가산하여 상각합니다.
    ① [기본 공식] $기말장부가액 = 기초장부가액 + (기초장부가액 \times 유효이자율) - 액면이자$
    ② [숫자 대입]
    2018년: $927,880 + (927,880 \times 0.12) - 100,000 = 939,225$
    2019년: $939,225 + (939,225 \times 0.12) - 100,000 = 951,932$
    2020년: $951,932 + (951,932 \times 0.12) - 100,000 = 966,163$
    ③ [최종 결과] $장부가액 = 966,163$
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6. ㈜백두산이 거래처에 비행기 3대를 제작하여 납품하기로 계약을 하였는데 비행기의 제조원가계산에 적합한 원가계산방법은 무엇인가?

  1. 정상원가계산
  2. 종합원가계산
  3. 개별원가계산
  4. 표준원가계산
(정답률: 94%)
  • 비행기 제작과 같이 제품의 규격이 서로 다르고 개별적인 주문에 의해 생산되는 경우, 제품별로 원가를 집계하는 개별원가계산이 가장 적합합니다.
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7. ㈜결합은 나프탈렌을 원재료로 하여 고급비누와 저급비누 두 종류의 제품을 생산하고 있다. 당사는 결합원가 계산방식으로 순실현가치법을 적용하고 있다. 아래 주어진 자료를 이용하여 고급비누에 배분될 결합원가를 계산하시오?

  1. 3,000,000원
  2. 5,000,000원
  3. 7,000,000원
  4. 9,000,000원
(정답률: 78%)
  • 순실현가치법은 각 제품의 순실현가치 비율에 따라 결합원가를 배분하는 방식입니다.
    ① [기본 공식] $배분액 = 결합원가 \times \frac{개별제품 순실현가치}{총 순실현가치}$
    ② [숫자 대입] $배분액 = 10,000,000 \times \frac{14,000,000}{14,000,000 + 6,000,000}$
    ③ [최종 결과] $배분액 = 7,000,000$
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8. ㈜한결은 평균법에 의한 실제종합원가계산을 이용하여 재고자산 평가와 매출원가계산을 하였다. 기초에 비하여 기말에 재공품가액이 증가하였으나 재공품물량은 동일한 경우 이 현상을 설명하는 요소가 아닌 것은?

  1. 전년도에 비하여 노무비의 임률이 상승하였다.
  2. 전년도에 비하여 고정제조간접비가 증가하였다.
  3. 기초보다 기말의 재공품재고에 대한 완성도가 높았다.
  4. 전년도에 비하여 판매량이 증가하였다.
(정답률: 71%)
  • 기말재공품 원가는 '물량 $\times$ 완성도 $\times$ 단위원가'로 결정됩니다. 물량이 동일할 때 원가가 증가하려면 단위원가가 상승하거나 완성도가 높아야 합니다.
    노무비 임률 상승이나 고정제조간접비 증가는 당기투입원가를 높여 단위원가를 상승시키며, 기말재공품의 완성도가 높으면 당연히 가액이 증가합니다. 반면, 판매량의 증가는 제품의 판매 단계에서 발생하는 현상으로 재공품의 가액 결정과는 무관합니다.
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9. ㈜백두산은 제조간접비를 직접노무시간기준으로 배부하고 있다. 추정 제조간접비총액은 1,000,000원이고, 추정 직접노무시간과 실제 사용직접노무시간이 50,000시간으로 동일하다. 제조간접비가 50,000원 과대배부되었을 경우 실제 제조간접비 발생액은 얼마인가?

  1. 900,000원
  2. 950,000원
  3. 1,000,000원
  4. 1,050,000원
(정답률: 64%)
  • 배부율을 통해 배부액을 구한 뒤, 과대배부액만큼을 차감하여 실제 발생액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{실제 제조간접비} = (\text{추정 제조간접비} \div \text{추정 노무시간} \times \text{실제 노무시간}) - \text{과대배부액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{실제 제조간접비} = (1,000,000 \div 50,000 \times 50,000) - 50,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{실제 제조간접비} = 950,000$$
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10. ㈜만리포는 공손품원가를 정상품의 제조원가로 처리하고 있으며 평균법을 사용하고 있다. 다음 자료에 의한 당기제품제조원가는? (단, 직접재료는 공정 초에 전부 투입하며, 가공비는 전 공정을 통해 균등하게 발생하고, 검사는 공정완료시에 실시한다.)

  1. \2,450
  2. \2,080
  3. \2,250
  4. \2,200
(정답률: 41%)
  • 평균법을 사용하여 당기제품제조원가를 산출하는 문제입니다. 직접재료비는 공정 초에 전량 투입되고, 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 발생함을 고려하여 환산량을 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{당기제품제조원가} = (\text{완성수량} \times \text{재료비 단위당 원가}) + (\text{완성수량} \times \text{가공비 단위당 원가})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{당기제품제조원가} = (750 \times \frac{1,000}{1,000}) + (750 \times \frac{1,700}{850})$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{당기제품제조원가} = 2,250$$
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11. 현행 소득세법에 의한 기장의무자는 간편장부대상자와 복식부기의무자로 구분한다. 다음의 설명 중 간편장부대상자에 적용되는 것은 모두 몇 개인가?

  1. 0개
  2. 1개
  3. 2개
  4. 3개
(정답률: 39%)
  • 제시된 내용 중 업무용승용차를 매각하는 경우 그 매각가액을 총수입금액에 산입한다는 내용만 간편장부대상자에게도 적용됩니다.

    오답 노트
    사업장 이전 시 원상회복 비용 처리 및 사업용 유형고정자산 양도소득의 사업소득 산입: 복식부기의무자에게만 적용되는 규정입니다.
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12. 다음 중 법인세법상 손금불산입된 경비의 귀속자가 당해 회사의 주주이면서 사원인 경우, 소득처분은?

  1. 상여
  2. 배당
  3. 기타사외유출
  4. 유보
(정답률: 57%)
  • 법인세법상 손금불산입된 경비의 귀속자가 주주이면서 동시에 임직원(사원)인 경우에는 상여로 소득처분하는 것이 원칙입니다.
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13. 다음 자료는 국내 제약회사에 근무하는 거주자 A씨의 2018년 소득내역이다. 소득세법상 거주자 A씨가 2019년 5월 말까지 신고해야 할 종합소득금액에 해당되지 않는 것은? (단, 거주자 A씨는 특정 소득에 대하여 종합과세와 분리과세 중 하나의 방법을 선택할 수 있는 경우에는 분리과세를 선택한다.)

  1. 1년간 급여 100,000,000원
  2. 신문 및 잡지에 글을 기고하고 일시적으로 받은 원고료 8,000,000원
  3. 상가임대료 5,000,000원
  4. 국내은행 예금이자 39,000,000원
(정답률: 53%)
  • 신문 및 잡지에 기고하고 일시적으로 받은 원고료는 기타소득에 해당합니다. 2018년 귀속 당시 필요경비율 $70\%$를 적용하면 기타소득금액이 $2,400,000$원으로, 분리과세 기준인 $3,000,000$원 이하이므로 분리과세를 선택하여 종합소득금액에서 제외할 수 있습니다.
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14. 다음 중 법인세법상 업무용승용차에 대한 설명으로 틀린 것을 고르시오.

  1. 업무용승용차 관련비용이란 감가상각비, 임차료, 유류비, 보험료, 수선비, 자동차세, 통행료 및 금융리스부채에 대한 이자비용 등 업무용승용차의 취득ㆍ유지를 위하여 지출한 비용을 말한다.
  2. 2016년 1월 1일 이후 취득한 업무용승용차는 정액법으로 5년간 강제상각 하여야 한다.
  3. 원칙적으로 업무전용자동차보험에 가입하지 아니한 경우 전액 손금으로 인정되지 않는다.
  4. 업무전용자동차보험에 가입하였으나 운행일지를 작성하지 않을 경우 전액 손금으로 인정되지 않는다.
(정답률: 75%)
  • 업무전용자동차보험에 가입했다면 운행일지를 작성하지 않더라도 일정 한도액(관련 비용 1,500만 원)까지는 손금으로 인정받을 수 있으므로, 전액 손금불산입된다는 설명은 틀렸습니다.
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15. 부가가치세법과 관련한 다음 설명 중 틀린 것은?

  1. 의제매입세액공제는 예정신고기간에도 적용된다.
  2. 수입한 면세농산물도 의제매입세액공제 대상이다.
  3. 대손세액공제신청은 예정신고기간에도 신청할 수 있다.
  4. 면세사업자가 영세율을 적용받기 위해서는 면세포기를 하여야 한다.
(정답률: 72%)
  • 부가가치세법상 대손세액공제는 예정신고기간에는 신청할 수 없으며, 반드시 확정신고기간에만 신청이 가능합니다.
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