전산세무 1급 필기 기출문제복원 (8200-05-14)

전산세무 1급 8200-05-14 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(8200-05-14 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 회계 변경에 대한 설명으로 올바른 것은?

  1. 감가상각자산의 내용연수변경은 회계정책의 변경에 해당한다.
  2. 회계정책의 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기 이후 기간에 반영한다.
  3. 재고자산의 평가방법변경은 회계추정의 변경에 해당한다.
  4. 회계추정 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기 이후 기간에 반영한다.
(정답률: 80%)
  • 회계추정의 변경은 새로운 정보의 입수나 경험의 축적으로 인해 자산이나 부채의 현재 추정치를 변경하는 것으로, 전진적으로 처리하여 당기와 그 이후 기간에 반영하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    감가상각자산의 내용연수변경: 회계추정의 변경
    회계정책의 변경: 소급법 적용
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2. 다음은 재무상태표상 자본금이 증가하거나 감소하는 거래이다. 이에 해당하지 아니하는 것은?

  1. 당사는 주식을 할인발행하였다.
  2. 당사는 주식을 할증발행하였다.
  3. 당사가 미처분이익잉여금으로 주식배당하였다.
  4. 당사는 주식 10주를 5주로 병합하였다.
(정답률: 77%)
  • 주식의 할인발행, 할증발행, 주식배당은 모두 발행주식 수나 액면금액의 변동을 가져와 자본금 계정에 영향을 줍니다. 반면, 주식 병합은 주식의 수를 줄이고 액면가를 높이는 과정으로, 자본금 총액에는 변함이 없는 자본 항목 간의 조정일 뿐이므로 자본금이 증가하거나 감소하지 않습니다.
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3. 다음은 재고자산에 대한 설명이다. 올바른 설명을 모두 고르시오.

  1. 가, 다
  2. 가, 나, 다
  3. 가, 나, 다, 라
  4. 가, 다, 라
(정답률: 85%)
  • 재고자산은 매입할인 등을 차감한 취득원가로 측정하되, 저가법을 적용하여 시가가 낮을 경우 시가로 평가하며, 비정상적 낭비분은 당기 비용으로 처리하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    재고자산이 손상을 입은 경우에도 재고자산 시가가 원가 이하로 하락할 수 없다: 시가가 원가보다 낮아지면 저가법에 따라 하락분을 반영해야 함
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4. 다음은 ㈜세무의 차량구입에 대한 내역이다. 차량의 취득원가와 2018년 감가상각비로 맞는 것은? (순서대로 취득원가, 감가상각비)

  1. 52,750,000원, 2,637,500원
  2. 51,750,000원, 2,587,500원
  3. 51,750,000원, 10,350,000원
  4. 52,250,000원, 2,612,500원
(정답률: 56%)
  • 취득세 등 부대비용은 취득원가에 가산하지만, 소모성 부품인 타이어 교체비는 즉시 비용 처리합니다. 감가상각비는 정액법을 적용하여 보유 기간(10월~12월, 3개월)만큼 월할 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{취득원가} = \text{구입가격} + \text{취득부대비용}$$
    $$\text{감가상각비} = \frac{\text{취득원가} - \text{잔존가액}}{\text{내용연수}} \times \frac{\text{보유월수}}{12}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{취득원가} = 50,000,000 + 1,750,000$$
    $$\text{감가상각비} = \frac{51,750,000 - 0}{5} \times \frac{3}{12}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{취득원가} = 51,750,000, \text{감가상각비} = 2,587,500$$
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5. 다음은 무형자산에 대한 설명이다. 올바른 설명을 모두 고르시오.

  1. 나, 라
  2. 가, 나, 라
  3. 라
  4. 가, 나, 다, 라
(정답률: 57%)
  • 무형자산의 인식 요건, 내부 창출 영업권의 불인정, 상각 방법의 다양성, 그리고 미래 경제적 효익 상실 시 제거 원칙은 모두 회계기준에 부합하는 올바른 설명입니다.
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6. 다음 자료를 이용하여 당기총제조원가를 계산하면 얼마인가?

  1. 625,000원
  2. 750,000원
  3. 1,125,000원
  4. 1,875,000원
(정답률: 68%)
  • 제조간접원가와 가공원가의 관계를 통해 직접재료원가를 먼저 구한 뒤, 모든 원가를 합산하여 당기총제조원가를 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{제조간접원가} = \text{직접노무원가} \times 1.5$$
    $$\text{가공원가} = \text{직접노무원가} + \text{제조간접원가} = \text{직접재료원가} \times 2$$
    $$\text{당기총제조원가} = \text{직접재료원가} + \text{직접노무원가} + \text{제조간접원가}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{제조간접원가} = 500,000 \times 1.5 = 750,000$$
    $$\text{가공원가} = 500,000 + 750,000 = 1,250,000 \rightarrow \text{직접재료원가} = 1,250,000 / 2 = 625,000$$
    $$\text{당기총제조원가} = 625,000 + 500,000 + 750,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{당기총제조원가} = 1,875,000$$
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7. 관련범위내에서 조업도가 변동할 때 변동비와 고정비에 대한 설명 중 틀린 것은?

  1. 총 고정원가는 변함이 없다.
  2. 단위당 변동원가는 일정한 값을 갖는다.
  3. 단위당 고정원가는 비례 증감한다.
  4. 총 변동원가는 비례 증감한다.
(정답률: 62%)
  • 단위당 고정원가는 총 고정원가를 조업도로 나눈 값으로, 조업도가 증가할수록 그 값은 감소하는 반비례 관계를 가집니다.

    오답 노트
    단위당 고정원가는 비례 증감한다: 반비례 증감함
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8. 종합원가계산 하에서, 평균법에 의한 경우 당기제품 제조원가가 다음과 같을 때 선입선출법을 적용할 경우와 비교한 설명으로 올바른 것은?

  1. 당기제품제조원가는 동일하다.
  2. 기말재공품의 완성품환산량은 작아진다.
  3. 가공비 발생액은 800,000원이다.
  4. 기말재공품가액은 작아진다.
(정답률: 83%)
  • 제시된 이미지 를 보면 기초재공품이 0개입니다. 기초재공품이 없는 경우 평균법과 선입선출법의 계산 결과(완성품환산량, 단위당 원가, 당기제품제조원가 등)는 완전히 동일합니다.
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9. 세무상사는 직접노동시간에 기준하여 제조간접원가를 예정배부하고 있다. 당기의 제조간접원가 예산액은 2,000,000원, 예산조업도는 1,000,000적접노동시간이다. 제조간접원가 실제발생액은 3,070,000원이고 실제조업도는 1,500,000시간이다. 제조간접원가 배부차액은 얼마인가?

  1. 70,000원(과소배부)
  2. 70,000원(과대배부)
  3. 50,000원(과소배부)
  4. 50,000원(과대배부)
(정답률: 85%)
  • 예정배부율을 사용하여 실제 조업도에 따라 배부한 금액과 실제 발생액을 비교하여 배부차액을 산출합니다.
    ① [예정배부액] $\frac{2,000,000}{1,000,000} \times 1,500,000 = 3,000,000$
    ② [배부차액] $3,070,000 - 3,000,000 = 70,000$
    ③ [최종 결과] $70,000 \text{ (과소배부)}$
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10. 다음 중 표준원가에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 표준원가란 사전에 합리적이고 과학적인 방법에 의하여 산정된 원가를 뜻한다.
  2. 표준원가가 설정되어 있으면 계획과 예산설정이 용이하다.
  3. 표준원가와 실제원가가 차이 나는 경우 원가통제가 불가능하다.
  4. 원가흐름의 가정 없이 제품의 수량만 파악되면 제품원가 계산을 신속하고 간편하게 할 수 있다.
(정답률: 78%)
  • 표준원가는 실제 발생액과 비교하여 그 차이를 분석함으로써 원가 통제와 성과 평가를 가능하게 하는 시스템입니다. 따라서 표준원가와 실제원가가 차이 나는 경우, 그 원인을 분석하여 효율적으로 원가를 통제할 수 있습니다.
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11. 현행 소득세법에 따른 기본공제대상자는 원칙적으로 다음의 요건을 모두 충족하는 자를 말한다. 이때 기본공제대상자 요건 3가지를 모두 충족한 경우에 적용되는 특별세액공제항목은?

  1. 일반보장성 보험료세액공제
  2. 의료비 세액공제
  3. 교육비 세액공제
  4. 기부금 세액공제
(정답률: 70%)
  • 제시된 이미지의 요건(소득금액 100만원 이하, 생계 같이 함, 나이 요건 충족)은 소득세법상 기본공제대상자의 요건입니다. 일반보장성 보험료세액공제는 기본공제대상자를 위해 지출한 보험료에 대해 적용되므로 이 요건을 모두 충족해야 합니다.

    오답 노트
    의료비, 교육비, 기부금 세액공제: 나이 및 소득 요건을 적용하지 않음
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12. 법인세법 규정에 의한 인건비에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 합명회사의 노무출자사원의 인건비는 손금에 산입하지 않는다.
  2. 비상근임원에게 지급하는 보수는 부당행위계산 부인대상이 아닌 경우 손금에 산입한다.
  3. 법인이 임원에게 지급하는 상여금 중 정관·주주총회 또는 이사회의 결의에 의하여 결정된 급여지급기준 금액을 초과한 금액은 손금에 산입하지 않는다.
  4. 법인이 근로자와 성과산정지표등에 대하여 사전에 서면으로 약정하고 지급하는 이익처분에 의한 성과배분 상여금은 손금산입한다.
(정답률: 47%)
  • 법인세법상 이익처분에 의한 상여금은 원칙적으로 손금에 산입하지 않습니다. 근로자와 사전에 서면 약정을 했더라도, 그것이 이익처분(결산 후 이익잉여금을 나누는 방식)에 의한 성과배분 상여금이라면 비용이 아닌 이익의 분배로 보아 손금불산입 처리합니다.
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13. 다음 자료를 근거로 하여 일반과세사업자인 ㈜세무의 2018년 제2기 부가가치세 확정신고시 과세표준을 계산한 것으로 옳은 것은?

  1. 21,000,000원
  2. 21,200,000원
  3. 21,400,000원
  4. 21,900,000원
(정답률: 68%)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액의 합계로 계산합니다. 수출재화의 경우 선적일 이전에 외화를 받아 원화로 환가했다면 그 환가한 금액을 과세표준으로 하며, 연체이자는 과세표준에 포함하지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{국내매출액} + \text{온라인매출액} + \text{수출환가액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 6,000,000 + 5,000,000 + (10,000 \times 1,020)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 21,200,000\text{원}$$
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14. 다음의 자료는 법인이 업무와 관련하여 재화나 용역을 공급받고 신용카드로 결제한 경우로서 부가가치세법상 매입세액공제를 위하여 신용카드등수령명세서를 제출하고자한다. 다음 중 매입세액공제가 가능한 경우는 모두 몇 개인가? (단, 공급자는 모두 일반과세자로 가정한다.)

  1. 2개
  2. 3개
  3. 4개
  4. 5개
(정답률: 78%)
  • 부가가치세법상 매입세액공제를 받기 위해서는 업무 관련성이 있어야 하며, 비영업용 소형승용차 관련 비용이나 접대비 등 불공제 사유에 해당하지 않아야 합니다.
    공제 가능 항목
    사무실에서 사용할 컴퓨터 구입, 직원들 사기진작을 위한 회식비, 직원명의의 신용카드로 구입한 사무용품비 (총 3개)

    오답 노트
    출장 시 사용한 회사소유의 차량(2,500cc 승용차) 유류대: 비영업용 소형승용차 관련 비용으로 불공제
    제주출장 항공권: 여객운송용역은 매입세액 불공제 대상
    거래처 접대 목적 선물세트: 접대비 관련 매입세액은 불공제
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15. 다음 중 소득세법상 의료비세액공제의 대상이 되는 의료비지출액이 아닌 것은?

  1. 시력보정용 안경구입비
  2. 진찰·치료·질병예방을 위하여 의료기관에 지급한 비용
  3. 건강증진을 위한 의약품 구입비
  4. 보청기를 구입하기 위하여 지출한 비용
(정답률: 90%)
  • 의료비세액공제는 치료 목적의 지출을 지원하는 것이 원칙입니다. 따라서 건강증진을 위한 의약품이나 한약 구입비는 치료 목적이 아니므로 공제 대상에서 제외됩니다.

    오답 노트
    시력보정용 안경구입비: 50만원 한도로 공제 가능
    보청기 구입 비용: 한도 없이 공제 가능
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