전산세무 1급 필기 기출문제복원 (8300-05-14)

전산세무 1급 8300-05-14 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(8300-05-14 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 자본항목의 구성요소에 대한 예시로 틀린 것은?

  1. 자본잉여금 : 주식발행초과금, 감자차익
  2. 자본조정 : 감자차손, 자기주식처분손실
  3. 기타포괄손익누계액 : 매도가능증권평가이익, 출자전환채무
  4. 이익잉여금 : 이익준비금, 미처분이익잉여금
(정답률: 76%)
  • 출자전환채무는 기타포괄손익누계액이 아니라 자본조정 항목에 해당합니다.

    오답 노트
    주식발행초과금, 감자차익: 자본잉여금 맞음
    감자차손, 자기주식처분손실: 자본조정 맞음
    이익준비금, 미처분이익잉여금: 이익잉여금 맞음
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2. ㈜현상은 액면금액 1,000,000원(표시이자율 연 8%, 사채권면상 발행일 2019년 1월 1일, 만기 3년, 매년말 이자지급)인 사채를 2019년 1월 1일에 발행하였다. 사채권면상 발행일인 2019년 1월 1일의 시장이자율은 연 10%이다. 현가계수는 아래 표를 이용한다.

㈜현상의 2019년 12월 31일에 상각될 사채할인 발행차금은 얼마인가? (단, 단수차이로 인해 오차가 있다면 가장 근사치를 선택한다.)

  1. 15,024원
  2. 19,996원
  3. 20,901원
  4. 25,151원
(정답률: 52%)
  • 사채의 발행가액을 먼저 구한 뒤, 1년 차의 유효이자(장부금액 $\times$ 시장이자율)와 액면이자의 차액을 통해 상각액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$PV = (액면이자 \times \text{연금현가계수}) + (액면금액 \times \text{단일금액현가계수})$$
    $$상각액 = (PV \times \text{시장이자율}) - \text{액면이자}$$
    ② [숫자 대입]
    $$PV = (80,000 \times 2.4868) + (1,000,000 \times 0.7513) = 950,244$$
    $$상각액 = (950,244 \times 0.1) - 80,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$상각액 = 15,024$$
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3. 다음은 2019년 중 매출채권에 대한 대손충당금에 관한 내용이다. 2019년말 재무상태표에 표시할 대손충당금과 2019년 손익계산서에 표시될 대손상각비는 각각 얼마인가? (순서대로 대손충당금, 대손상각비)

  1. 27,000원, 27,000원
  2. 22,000원, 27,000원
  3. 22,000원, 42,000원
  4. 27,000원, 42,000원
(정답률: 57%)
  • 기말 대손충당금 잔액과 당기 대손상각비(보충액)를 계산합니다.
    1. 기말 대손충당금
    문제에서 제시된 기말 매출채권잔액에 대한 대손예상액이 곧 재무상태표에 표시될 금액입니다.
    $$\text{대손충당금} = 27,000\text{원}$$
    2. 당기 대손상각비
    기초 잔액에서 대손처리를 하고 회수액을 더한 후, 기말 목표 잔액을 맞추기 위해 추가로 설정해야 할 금액을 계산합니다.
    $$\text{대손상각비} = \text{기말잔액} - (\text{기초잔액} - \text{대손처리액} + \text{회수액})$$
    $$\text{대손상각비} = 27,000 - (30,000 - 50,000 + 5,000)$$
    $$\text{대손상각비} = 42,000\text{원}$$
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4. 다음의 용역제공거래에 대하여 진행기준을 적용하지 않는 경우에 대한 서술 중 잘못된 것은?

  1. 추정원가의 합계액이 총수익을 초과하는 경우에는 그 초과액과 이미 인식한 이익의 합계액을 전액 당기손실로 인식한다.
  2. 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우에는 발생한 비용의 범위 내에서 회수가능한 금액을 수익으로 인식한다.
  3. 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 없고 발생한 원가의 회수가능성이 낮은 경우에는 수익을 인식하지 않고 발생한 원가를 비용으로 인식한다.
  4. 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정하는 것을 어렵게 만들었던 불확실성이 해소된 경우라 하더라도 해당 거래에 대해서는 진행기준을 재적용할 수 없다.
(정답률: 75%)
  • 용역제공거래에서 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 없어서 진행기준을 적용하지 않았더라도, 이후 불확실성이 해소되어 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있게 된 경우에는 해당 거래에 대해 진행기준을 재적용할 수 있습니다.
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5. 다음 중 재무활동으로 인한 현금흐름의 예로 틀린 것은?

  1. 유형자산의 처분에 따른 현금유입
  2. 차입금의 상환에 따른 현금유출
  3. 주식이나 기타 지분상품의 발행에 따른 현금유입
  4. 자기주식의 취득에 따른 현금유출
(정답률: 59%)
  • 유형자산의 처분에 따른 현금유입은 자산의 취득 및 처분과 관련된 활동이므로 재무활동이 아닌 투자활동에 의한 현금흐름에 해당합니다.
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6. ㈜한결은 단일제품을 대량으로 생산하고 있다. 원재료는 공정초기에 모두 투입되고 가공비는 공정전반에 걸쳐 균등하게 발생하며, 기말재공품의 평가는 평균법을 사용한다. 당기원가계산에 대한 자료는 다음과 같다. 당기완성품과 기말재공품 평가에 적용할 재료비와 가공비의 완성품환산량 단위당 원가는 각각 얼마인가? (순서대로 재료비, 가공비)

  1. 200원, 150원
  2. 200원, 200원
  3. 250원, 200원
  4. 200원, 100원
(정답률: 62%)
  • 평균법을 사용하여 재료비와 가공비의 단위당 원가를 계산합니다. 재료비는 공정 초기에 모두 투입되고, 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 발생함을 고려합니다.
    1. 재료비 단위당 원가
    $$\text{단위당 원가} = \frac{\text{기초원가} + \text{당기발생원가}}{\text{완성품수량} + \text{기말재공품수량}}$$
    $$\text{단위당 원가} = \frac{100,000 + 300,000}{1,500 + 500}$$
    $$\text{단위당 원가} = 200\text{원}$$
    2. 가공비 단위당 원가
    $$\text{단위당 원가} = \frac{\text{기초원가} + \text{당기발생원가}}{\text{완성품수량} + (\text{기말재공품수량} \times \text{완성도})}$$
    $$\text{단위당 원가} = \frac{40,000 + 130,000}{1,500 + (500 \times 0.4)}$$
    $$\text{단위당 원가} = 100\text{원}$$
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7. 다음 원가회계에 대한 내용 중 틀린 것을 고르시오.

  1. 고정원가는 조업도의 증감에 관계없이 그 총액이 일정하게 발생하는 원가이다.
  2. 당기제품제조원가는 기초재공품재고액과 당기총제조원가의 합에서 기말제품재고액을 차감한 후의 금액이다.
  3. 정상원가계산은 직접재료비, 직접노무비는 실제원가로 계산하고, 제조간접비는 사전에 결정된 예정배부율을 이용하여 제품에 배부한다.
  4. 표준원가계산은 미리 표준으로 설정된 원가자료를 사용하여 원가를 계산하는 방법으로 신속한 원가정보의 제공이 가능하다.
(정답률: 46%)
  • 당기제품제조원가는 기초재공품재고액과 당기총제조원가의 합에서 기말재공품재고액을 차감하여 계산합니다. 따라서 기말제품재고액을 차감한다는 설명은 틀린 것입니다.
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8. 다음 자료를 이용하여 당기총제조원가가 1,875,000원일 때 직접재료원가와 직접노무원가를 계산하면 얼마인가? (순서대로 직접재료원가, 직접노무원가)(오류 신고가 접수된 문제입니다. 반드시 정답과 해설을 확인하시기 바랍니다.)

  1. 625,000원, 500,000원
  2. 625,000원, 750,000원
  3. 500,000원, 750,000원
  4. 500,000원, 625,000원
(정답률: 52%)
  • 당기총제조원가와 원가 간의 관계를 이용하여 직접재료원가와 직접노무원가를 산출하는 문제입니다. 직접재료원가를 $x$, 직접노무원가를 $y$로 설정하여 연립방정식을 풀이합니다.
    ① [기본 공식] $\text{총제조원가} = x + y + 1.5y$
    ② [숫자 대입] $1,875,000 = x + 2.5y \text{ (단, 가공원가 } 2.5y = 2x \text{ 이므로 } x = 1.25y)$
    ③ [최종 결과] $x = 625,000, y = 500,000$
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9. 다음 중 활동기준원가의 설명으로 틀린 것은?

  1. 제조간접비를 활동별로 구분하여 집계하고 작업별로 추적 가능한 원가동인을 배부기준으로 사용하여 제조간접비를 배부하므로 보다 정확한 원가계산이 가능하다.
  2. 공장냉난방비, 공장감가상각비 등 설비수준원가는 그 원가동인을 파악하기 어려워 기계시간이나 노동시간 등의 자의적 원가배부를 적용할 수 밖에 없다.
  3. 활동분석을 실시하고 다양한 활동중심점별로 활동원가를 측정하기 때문에 시간과 비용이 적게 소요된다.
  4. 제조공정에서 요구되는 활동이 제품별로 상당한 차이가 있거나 복잡한 생산공정에서 여러 제품을 생산하는 기업에 적합한 원가계산 방법이다.
(정답률: 62%)
  • 활동기준원가계산(ABC)의 특징을 묻는 문제입니다. ABC는 활동분석을 통해 다양한 활동중심점별로 원가를 측정하므로, 전통적 방식보다 시간과 비용이 많이 소요된다는 단점이 있습니다.
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10. 주식회사 산성의 공장에는 두 개의 보조부문(전력부, 급수부)과 두 개의 제조부문(어른폰, 어른패드)이 있다. 각 부문의 용역수수관계와 제조간접비가 아래와 같을 때 단계배부법(전력부부터 배부)에 따라 보조부문원가를 제조부문에 배부한 후 어른패드에 집계되는 제조원가는 얼마인가?

  1. 572,000원
  2. 428,000원
  3. 445,000원
  4. 555,000원
(정답률: 67%)
  • 배부법은 배부 순서가 정해진 보조부문부터 순차적으로 배부하며, 이미 배부된 부문으로는 다시 배부하지 않는 방식입니다. 전력부부터 배부하여 어른패드에 집계되는 원가를 계산합니다.
    ① [전력부 배부액] $200,000 \times 0.3 = 60,000$
    ② [급수부 배부액] $(100,000 + (200,000 \times 0.2)) \times \frac{0.4}{0.5} = 112,000$
    ③ [최종 결과] $400,000 + 60,000 + 112,000 = 572,000$
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11. 다음 중 법인세법상 소득금액조정합계표에 나타나는 항목이 아닌 것은?

  1. 법정기부금한도초과액
  2. 재고자산평가감
  3. 대손충당금한도초과액
  4. 퇴직급여충당금한도초과액
(정답률: 76%)
  • 기부금 한도초과액과 전기이월 기부금 당기손금산입액은 소득금액조정합계표가 아니라 법인세 과세표준 및 세액조정계산서에 직접 표시되는 항목입니다.
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12. 다음 중 법인세법상 퇴직금, 퇴직급여충당금 및 퇴직연금충당금에 관련된 설명으로 틀린 것은?

  1. 퇴직급여충당금을 손금에 산입한 내국법인이 임원이나 직원에게 퇴직금을 지급하는 경우에는 그 퇴직급여충당금에서 먼저 지급하여야 한다.
  2. 법인의 직원이 당해 법인의 임원으로 취임하면서 퇴직금을 지급받는 경우 현실적인 퇴직으로 보지 않는다.
  3. 퇴직급여지급규정에서 1년 미만의 근속자에게도 퇴직금을 지급하는 규정이 있는 경우 기중에 입사한 임직원에 대하여 퇴직급여충당금을 설정할 수 있다.
  4. 직원의 퇴직을 퇴직급여의 지급사유로 하는 퇴직연금부담금으로서 확정기여형으로 지출하는 금액은 해당 사업연도의 소득금액계산에 있어서 이를 전액 손금에 산입한다.
(정답률: 65%)
  • 법인의 직원이 임원으로 취임하면서 퇴직금을 지급받는 경우는 세법상 '현실적인 퇴직'으로 인정됩니다. 따라서 현실적인 퇴직으로 보지 않는다는 설명은 틀렸습니다.

    오답 노트
    현실적 퇴직 사례: 사용인의 임원 취임, 상근임원의 비상근임원 전환, 합병·분할 등으로 인한 퇴직 등
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13. 법인세법상 부동산임대업을 주된 사업으로 하는 영리내국법인에 적용되는 규정이다. 올바르게 설명한 것은 모두 몇 개인가? (단, 주식회사의 외부감사에 관한 법률에 따라 감사인에 의한 감사를 받지 아니한 법인이며 해당사업연도의 상시근로자는 3명으로 가정한다.)

  1. 1개
  2. 2개
  3. 3개
  4. 4개
(정답률: 27%)
  • 부동산임대업 주된 영리내국법인(성실신고확인대상 법인)에 적용되는 규정들입니다.
    1. 차입금이 자기자본의 2배 초과 시 간주임대료 익금산입 (적정)
    2. 업무용승용차 감가상각비 한도액 400만원 (적정)
    3. 일반법인 접대비 한도액의 $50\%$ 적용 (적정)
    4. 성실신고확인서 제출 의무 (적정)
    5. 건물 감가상각범위액은 일반법인의 $50\%$ (적정)
    제시된 모든 설명이 올바르므로 정답은 4개(또는 전체)입니다.
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14. 다음은 소득세법상 공동사업과 관련한 설명이다. 올바른 설명을 모두 고르시오.

  1. 없음
  2. 나
  3. 가, 다
  4. 나, 라
(정답률: 37%)
  • 공동사업의 손익분배비율이 약정되지 않은 경우에는 지분비율에 따라 분배하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    가: 공동사업장은 하나의 사업장으로 보지만, 구성원 각자의 다른 개별사업장은 통합하지 않습니다.
    다: 결손금은 공동사업장 단위로 이월하는 것이 아니라, 각 구성원에게 배분한 후 구성원별로 이월합니다.
    라: 기장 의무 판단은 각 공동사업장별로 하는 것이 아니라, 구성원별로 합산하여 판단합니다.
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15. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서불성실가산세에 관한 규정으로 잘못된 것은?

  1. 발급한 세금계산서의 필요적 기재사항의 전부 또는 일부가 적혀있지 아니하거나 사실과 다른 경우 부실기재한 공급가액의 1%
  2. 세금계산서의 발급시기가 지난 경우로서 해당 과세기간의 확정신고기한 내 발급한 경우 지연발급한 공급가액의 1%
  3. 전자세금계산서 전송기한이 지난 후 공급시기가 속하는 과세기간의 확정신고기한까지 국세청장에게 발급명세를 전송시 지연전송한 공급가액의 1%
  4. 재화 등을 공급하지 아니하고 세금계산서를 발급한 경우 발급한 공급가액의 3%
(정답률: 51%)
  • 전자세금계산서 지연전송 가산세율은 공급가액의 $0.3\%$입니다. 따라서 지연전송한 공급가액의 $1\%$라고 설명한 내용은 잘못되었습니다.

    오답 노트
    부실기재: $1\%$
    지연발급: $1\%$
    가공발급: $3\%$
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