전산세무 1급 필기 기출문제복원 (9400-05-14)

전산세무 1급 9400-05-14 필기 기출문제 해설

이 페이지는 전산세무 1급 9400-05-14 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

전산세무 1급
(9400-05-14 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 회계변경은 회계정책의 변경과 회계추정의 변경을 말하는데, 다음 중 그 성격이 다른 것은?

  1. 광물자원에 대한 추정매장량의 변경
  2. 매출채권 등에 대한 대손추정률의 변경
  3. 재고자산평가방법의 변경
  4. 상각대상자산의 내용연수 및 잔존가액의 추정변경
(정답률: 74%)
  • 재고자산평가방법의 변경은 회계정책의 변경에 해당하며, 나머지 보기들은 모두 회계추정의 변경에 해당합니다.

    오답 노트
    광물자원 추정매장량 변경, 매출채권 대손추정률 변경, 내용연수 및 잔존가액 변경: 모두 추정의 변경
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2. 다음 자료에 의하여 2020년도의 법인세비용을 구하면 얼마인가?

  1. 196,000원
  2. 208,000원
  3. 212,000원
  4. 228,000원
(정답률: 54%)
  • 법인세비용은 당기법인세부채에서 이연법인세자산의 증가분을 차감하여 계산합니다.
    먼저 이연법인세자산은 재고자산평가감액분 $40,000$에 미래 세율 $20\%$를 곱해 산출하고, 당기법인세부채는 차감전순이익과 접대비한도초과액의 합계에 당기 세율 $10\%$를 곱해 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{법인세비용} = \text{당기법인세부채} - \text{이연법인세자산}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{법인세비용} = ((2,000,000 + 160,000) \times 0.1) - (40,000 \times 0.2)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{법인세비용} = 216,000 - 8,000 = 208,000$$
    ※ 참고: 기존 해설의 계산식 $(2,000,000 + 200,000)$은 오타이며, 제시된 표의 접대비한도초과액 $160,000$을 적용해야 하나, 공식 정답인 $212,000$원은 $(2,000,000 + 200,000) \times 0.1 - 8,000$의 결과값입니다.
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3. 당사는 2020년 5월 아름사(매출처)로부터 상품대금으로 받아 보관 중이던 어음 500,000원을 2020년 6월 매입처인 다음사의 상품매입대금으로 배서양도(상환청구 가능조건)하였으나, 금일 부도가 발생되었다는 통지를 받았다. 다음사에는 당좌수표를 발행하여 어음대금 및 부도 관련 비용 30,000원을 지급하고, 아름사(매출처)에 그 지급을 청구한 경우 부도어음으로 회계 처리할 금액은?

  1. 530,000원
  2. 500,000원
  3. 470,000원
  4. 0원
(정답률: 57%)
  • 배서양도한 어음이 부도 처리되었을 때, 상환청구권이 있는 경우 기업은 우선 매입처에 대금을 지급하고 이를 원래의 발행인(매출처)에게 청구하게 됩니다. 이때 부도어음으로 처리할 금액은 원래의 어음 가액에 추가로 발생한 부도 관련 비용을 합산한 금액이 됩니다.
    $$ 500,000 + 30,000 = 530,000 $$
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4. 다음 자료를 보고 해당 국채의 취득원가를 구하시오.

  1. 1,000,000원
  2. 950,000원
  3. 1,020,000원
  4. 960,000원
(정답률: 35%)
  • 국채를 발행일 이후에 취득할 때, 취득가액에 포함된 경과 이자는 취득자의 수익(미수수익)으로 처리하며, 이를 제외한 금액만을 실제 유가증권의 취득원가로 계상합니다.
    ① [경과 이자 계산]
    $$1,000,000 \times 0.12 \times \frac{6}{12} = 60,000$$
    ② [취득원가 계산]
    $$1,020,000 - 60,000 = 960,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$960,000$$
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5. ㈜다우의 주식을 단기간 매매차익을 목적으로 하지 않고 2019년 6월 5일에 10,000원에 취득하였다. 동 주식의 2019년 12월말 공정가치는 10,700원, 2020년 12월말 공정가치는 10,300원이다. 2020년 12월말 기타포괄손익으로 분류되는 평가손익의 잔액은 얼마인가?

  1. 평가이익 300원
  2. 평가이익 400원
  3. 평가손실 300원
  4. 평가손실 400원
(정답률: 46%)
  • 단기매매목적이 아닌 지분상품(기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산)의 평가손익 잔액은 취득원가와 기말 현재의 공정가치를 비교하여 산출합니다. 중간의 공정가치 변동과 관계없이 최종 시점의 장부금액과 취득가액의 차이를 확인합니다.
    ① [평가손익 계산]
    $$10,300 - 10,000 = 300$$
    ② [최종 결과]
    평가이익 300원
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6. 원재료는 공정초기에 전량투입되고 가공비는 생산의 진행에 따라 균일하게 발생한다. 다음 자료를 통하여 평균법에 의한 기말 재공품의 재료비 완성품 환산량 단위당 원가는?

  1. 2,750원
  2. 3,000원
  3. 3,142원
  4. 3,375원
(정답률: 60%)
  • 평균법에서는 기초재공품 원가와 당기투입 원가를 합산하여 완성품 환산량으로 나눕니다. 재료비는 공정 초기에 전량 투입되므로 기말재공품의 완성도와 상관없이 수량 전체가 환산량으로 계산됩니다.
    ① [재료비 완성품 환산량]
    $$700 + 200 = 900$$
    ② [재료비 총원가]
    $$500,000 + 2,200,000 = 2,700,000$$
    ③ [단위당 원가]
    $$\frac{2,700,000}{900} = 3,000$$
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7. 보조부문과 제조부문 간의 용역제공비율이 다음과 같을 때 제조부문 P1에 배분될 보조부문의 원가총액은 얼마인가?(단, 단계배부법을 사용하고, A1부문부터 배부한다.)

  1. 200,000원
  2. 230,000원
  3. 255,000원
  4. 275,000원
(정답률: 53%)
  • 배부법은 정해진 순서에 따라 보조부문 원가를 배부하는 방식입니다. A1부문부터 배부하므로 A1의 원가를 먼저 P1, P2, A2에 배분하고, 이후 A2의 원가(기존 원가 + A1에서 배분받은 원가)를 제조부문에 배분합니다.
    ① [A1 $\rightarrow$ P1 배분액]
    $$250,000 \times 0.3 = 75,000$$
    ② [A1 $\rightarrow$ A2 배분액]
    $$250,000 \times 0.2 = 50,000$$
    ③ [A2 $\rightarrow$ P1 배분액]
    $$(310,000 + 50,000) \times \frac{50}{50 + 40} = 200,000$$
    ④ [P1 배분 원가 총액]
    $$75,000 + 200,000 = 275,000$$
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8. 생산부서에서 사용하는 유형자산의 감가상각비를 판매비와 일반관리비로 회계처리할 경우 발생되는 것으로 올바른 것은? (단, 기말재고자산은 없음)

  1. 법인세가 증가된다.
  2. 매출원가가 증가된다.
  3. 판매비와 관리비가 감소된다.
  4. 매출총이익이 증가된다.
(정답률: 59%)
  • 생산부서의 감가상각비는 원래 매출원가에 포함되어야 하지만, 이를 판매비와 일반관리비로 처리하면 매출원가가 그만큼 감소하게 됩니다.
    매출원가가 감소하면 매출액에서 차감되는 금액이 줄어들므로 결과적으로 매출총이익은 증가하게 됩니다.

    오답 노트
    법인세가 증가된다: 비용의 총액은 동일하므로 법인세에는 변동이 없습니다.
    매출원가가 증가된다: 판관비로 처리했으므로 매출원가는 오히려 감소합니다.
    판매비와 관리비가 감소된다: 감가상각비를 판관비로 처리했으므로 판관비는 증가합니다.
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9. 다음은 조업도 증감에 따른 총원가와 단위당 원가의 행태를 요약한 표이다. 빈칸에 들어갈 말을 알맞게 짝지은 것은?

  1. (1)일정, (2)감소, (3)일정, (4)증가
  2. (1)감소, (2)일정, (3)증가, (4)일정
  3. (1)증가, (2)일정, (3)감소, (4)일정
  4. (1)일정, (2)증가, (3)일정, (4)감소
(정답률: 75%)
  • 원가의 행태에 관한 문제입니다. 변동비는 총원가가 조업도에 비례해 증감하지만 단위당 원가는 일정합니다. 반면, 고정비는 총원가가 조업도와 관계없이 일정하지만, 조업도가 증가하면 단위당 원가는 감소하고 조업도가 감소하면 단위당 원가는 증가합니다.
    따라서 (1) 일정, (2) 감소, (3) 일정, (4) 증가가 정답입니다.
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10. 당회사는 표준원가계산제도를 채택하여 사용하고 있다. 2020년 10월에 제품을 2,500개 생산하였으며 직접노무비는 4,000,000원이 발생하였다. 시간당 실제임률은 1,000원이며, 시간당 표준임률은 900원이다. 제품단위당 표준직접노동시간은 2시간이다. 10월의 직접노무비 능률차이는 얼마인가?

  1. 400,000원 불리한 차이
  2. 900,000원 유리한 차이
  3. 400,000원 유리한 차이
  4. 900,000원 불리한 차이
(정답률: 44%)
  • 능률차이는 실제 투입된 노동시간과 표준 노동시간의 차이에 표준임률을 곱하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{능률차이} = (\text{실제시간} - \text{표준시간}) \times \text{표준임률}$
    ② [숫자 대입] $\text{능률차이} = (\frac{4,000,000}{1,000} - (2,500 \times 2)) \times 900$
    ③ [최종 결과] $\text{능률차이} = (4,000 - 5,000) \times 900 = -900,000$
    결과값이 음수이므로 900,000원 유리한 차이입니다.
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11. 다음 중 법인세법상 대손금 범위에 해당하지 않는 것은?

  1. 부도발생일부터 6개월 이상 지난 수표 또는 어음상의 채권 및 외상매출금(중소기업의 외상매출금으로서 부도발생일 이전의 것에 한정한다)
  2. 상법에 따른 소멸시효가 완성된 외상매출금 및 미수금
  3. 특수관계인과의 거래가 아닌 중소기업의 외상매출금 및 미수금으로서 회수기일이 1년 이상 지난 외상매출금
  4. 회수기일이 6개월 이상 지난 채권 중 채권가액이 30만원 이하(채무자별 채권가액의 합계액을 기준으로 함)인 채권
(정답률: 60%)
  • 법인세법상 대손금 인정 범위 중 중소기업의 외상매출금 및 미수금은 회수기일이 2년 이상 지난 경우에 해당합니다. 따라서 회수기일이 1년 이상 지난 외상매출금이라는 설명은 요건을 충족하지 못해 대손금 범위에 해당하지 않습니다.
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12. 매입처별세금계산서합계표를 제출시 매입세액공제를 적용받지만 가산세가 부과되는 경우는?

  1. 기한후 신고시 제출하는 경우
  2. 경정시 경정기관 확인을 거쳐 제출하는 경우
  3. 수정신고시 제출하는 경우
  4. 예정신고시 제출할 합계표를 확정신고시 제출하는 경우
(정답률: 46%)
  • 매입처별세금계산서합계표를 제출할 때, 경정청구 등을 통해 경정기관의 확인을 거쳐 제출하는 경우에는 매입세액공제는 적용받을 수 있으나, 적기에 제출하지 않은 것에 대한 가산세가 부과됩니다.
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13. 다음 중 연구 및 인력개발비 세액공제를 적용받는 비용에 해당하지 않는 것은?

  1. 국공립연구기관에 연구개발용역을 위탁함에 따른 비용
  2. 연구개발서비스업에 종사하는 지분비율이 10%를 초과하는 주주임원인 전담요원의 인건비
  3. 전담부서등에서 연구업무에 종사하는 연구요원의 대학 위탁교육훈련비
  4. 고등교육법에 따른 대학의 조교수 이상 개인에게 고유디자인의 개발을 위해 지출한 위탁비용
(정답률: 69%)
  • 연구 및 인력개발비 세액공제 대상에서 제외되는 인건비 규정에 따라, 연구개발서비스업에 종사하는 전담요원이라 하더라도 지분비율이 $10\%$를 초과하는 주주임원인 경우에는 공제 대상에서 제외됩니다.
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14. 보세구역 내에서 제조업을 영위하고 있는 ㈜아름무역은 외국에서 도착한 물품을 원재료로 하여 생산한 제품을 보세구역 밖에서 사업을 하고 있는 ㈜다움상사에 15,000,000원(부가가치세 별도)에 공급하였다. 그 관세의 과세가격이 6,000,000원, 관세가 1,200,000원이라고 할 때 ㈜아름무역이 거래징수해서 납부할 부가가치세는 얼마인가? (단, 세관장은 부가가치세를 적법하게 징수하였고, 예시된 것 이외의 세금은 부과되지 않은 것으로 간주함)

  1. 780,000원
  2. 900,000원
  3. 1,500,000원
  4. 2,220,000원
(정답률: 33%)
  • 보세구역 내에서 국내로 재화를 공급할 때는 '재화의 수입'과 '재화의 공급'이 동시에 발생합니다. 이때 세관장이 징수한 부가가치세 과세표준은 국내 공급 과세표준에서 제외하여 중복 과세를 방지합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{납부세액} = (\text{공급가액} - \text{수입과세표준}) \times 10\%$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{납부세액} = (15,000,000 - (6,000,000 + 1,200,000)) \times 0.1$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{납부세액} = 780,000$$
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15. 다음 중 주택임대소득 과세에 대한 내용으로 틀린 것은? (문제 오류로 가답안 발표시 2번으로 발표되었지만 확정 답안 발표시 2, 3번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 가답안인 2번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 기준시가 9억원을 초과하는 경우 1주택이어도 과세한다.
  2. 주택임대수입금액이 2천만원 이하인 경우 분리과세할 수 있다.
  3. 분리과세시 등록임대주택의 기본공제 4백만원은 다른 종합소득금액과 관계없이 적용한다.
  4. 주택임대소득에서 발생한 결손금은 다른 사업소득에서 공제가능하다.
(정답률: 68%)
  • 주택임대수입금액이 $2,000$만원 이하인 경우 분리과세 가능 여부는 주택임대수입금액 자체가 아니라, 주택임대수입금액 외의 다른 종합소득금액이 $2,000$만원 이하일 때 적용 가능합니다.
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