전산세무 1급 필기 기출문제복원 (1101-09-30)

전산세무 1급 1101-09-30 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(1101-09-30 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 재무제표 작성과 표시의 일반원칙에 대한 올바른 설명이 아닌 것은?

  1. 재무제표의 작성과 표시에 대한 책임은 회계감사인에게 있다.
  2. 기업을 청산하거나 경영활동을 중단할 의도가 있지 않은 한 일반적으로 계속기업을 전제로 재무제표를 작성한다.
  3. 중요한 항목은 재무제표의 본문이나 주석에 그 내용이 잘 나타나도록 구분하여 표시한다.
  4. 기간별 비교가능성을 제고하기 위하여 전기 재무제표의 모든 계량 정보를 당기와 비교하는 형식으로 표시한다.
(정답률: 82%)
  • 재무제표의 작성과 표시에 대한 책임은 외부 감사인이 아니라 기업의 경영진에게 있습니다.

    오답 노트
    계속기업 전제: 일반적인 재무제표 작성의 기본 가정입니다.
    중요 항목 구분 표시: 정보 이용자의 이해를 돕기 위한 원칙입니다.
    비교 가능성 제고: 전기 정보를 당기와 비교 표시하는 것이 원칙입니다.
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2. 다음 중 무형자산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 교환으로 무형자산을 취득하는 경우 교환으로 제공한 자산의 공정가치로 무형자산의 원가를 측정한다.
  2. 무형자산의 상각기간은 관계 법령이나 계약에 정해진 경우를 제외하고는 20년을 초과할 수 없다.
  3. 무형자산의 합리적인 상각방법을 정할 수 없다면 정률법을 사용한다.
  4. 자산의 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있고 미래경제적효익이 기업에 유입될 가능성이 매우 높다면 무형자산을 인식한다.
(정답률: 78%)
  • 무형자산의 합리적인 상각방법을 정할 수 없는 경우에는 정률법이 아니라 정액법을 사용하여 상각해야 합니다.

    오답 노트
    정률법 $\rightarrow$ 정액법
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3. 다음 중 퇴직급여 및 퇴직연금의 회계처리에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 확정기여형 퇴직연금제도에서 운용되는 자산은 기업이 직접 보유하고 있는 것으로 보아 회계처리한다.
  2. 확정급여형 퇴직연금제도는 퇴직연금 납입 외 운용수익이 발생하거나 종업원 퇴직 시에는 회계처리 할 것이 없다.
  3. 확정기여형 퇴직연금제도에서는 퇴직급여충당부채와 퇴직연금미지급금은 인식하지 않고 퇴직연금운용자산만 인식한다.
  4. 확정기여형 퇴직연금에 납부해야 할 기여금은 이미 납부한 기여금을 차감한 후 부채(미지급비용)로 인식한다.
(정답률: 43%)
  • 확정기여형 퇴직연금제도는 기업이 정해진 기여금을 납입함으로써 지급 의무가 종료되므로, 납부해야 할 기여금 중 미납분은 미지급비용(부채)으로 인식하는 것이 옳습니다.

    오답 노트
    확정기여형 퇴직연금제도에서 운용되는 자산은 기업이 보유하지 않음
    확정급여형 퇴직연금제도는 운용수익 발생 및 퇴직 시 각각 회계처리가 필요함
    확정기여형 퇴직연금제도에서는 퇴직급여 비용만 인식하며 퇴직급여충당부채나 퇴직연금운용자산을 인식하지 않음
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4. ㈜캉캉은 아래의 조건으로 사채를 발행하였다. 다음 중 사채의 발행방법 및 장부가액, 상각(환입)액, 이자비용의 변동으로 올바른 것은? (단, 사채이자는 유효이자율법에 따라 상각 및 환입한다.)

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 60%)
  • 유효이자율($10\%$)이 표시이자율($8\%$)보다 높으므로 사채는 할인발행됩니다.
    할인발행 시 사채의 장부가액, 상각액, 이자비용은 모두 매년 증가하는 특성을 가집니다.
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5. 다음 중 자본조정 항목은 몇 개인가?

  1. 1개
  2. 2개
  3. 3개
  4. 4개
(정답률: 55%)
  • 제시된 항목 중 자본조정 항목은 감자차손, 자기주식처분손실, 주식할인발행차금, 자기주식으로 총 4개입니다.
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6. 원가행태에 따른 분류 중 아래의 그래프가 나타내는 원가로 적절한 것은?

  1. 직접재료원가
  2. 기계장치의 감가상각비
  3. 임차료
  4. 공장건물의 보험료
(정답률: 75%)
  • 제시된 그래프는 조업도가 증가함에 따라 총원가가 직선으로 증가하고 단위당 원가는 일정하게 유지되는 변동비의 전형적인 특징을 보여줍니다. 따라서 변동비에 해당하는 직접재료원가가 정답입니다.
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7. ㈜태화의 원가 관련 자료가 아래와 같을 때 직접재료원가는 얼마인가?

  1. 400,000원
  2. 550,000원
  3. 800,000원
  4. 950,000원
(정답률: 59%)
  • 매출액과 이익률을 통해 매출원가를 구하고, 재공품 변동액을 반영하여 당기총제조비용을 산출한 뒤 가공원가를 제외하여 직접재료원가를 계산합니다.
    ① 매출원가 계산
    $$2,000,000 - (2,000,000 \times 0.2) = 1,600,000$$
    ② 당기총제조비용 계산
    $$1,600,000 + 250,000 - 100,000 = 1,750,000$$
    ③ 직접재료원가 계산
    $$1,750,000 - 1,200,000 = 550,000$$
    최종 결과는 $550,000$원 입니다.
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8. 다음의 자료에서 '매몰원가'와 최선의 방안 선택에 따른 '기회원가'는 얼마인가?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 47%)
  • 매몰원가는 과거에 이미 지출되어 현재의 의사결정으로 회수할 수 없는 비용이며, 기회원가는 여러 대안 중 최선의 방안을 선택했을 때 포기하는 차선책의 가치를 의미합니다.
    1. 매몰원가: 10년 전 취득한 기계장치의 취득가액인 $25,000,000$원입니다.
    2. 각 대안의 순현금유입 계산:
    - 소프트웨어만 변경: $20,000,000 - 10,000,000 = 10,000,000$원
    - 장비까지 변경: $80,000,000 - 50,000,000 = 30,000,000$원 (최선책)
    - 그대로 사용: $4,000,000 - 1,000,000 = 3,000,000$원
    3. 기회원가: 최선책(장비까지 변경)을 선택함으로써 포기하게 되는 차선책(소프트웨어만 변경)의 가치인 $10,000,000$원입니다.
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9. 다음 중 표준원가계산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 객관적인 표준원가를 설정하는 것이 쉽지 않다.
  2. 표준원가를 이용하면 제품원가계산과 회계처리가 신속･간편해진다.
  3. 표준원가계산은 원가흐름의 가정이 필요 없다.
  4. 표준원가계산은 다른 원가 계산방법과는 다르게 성과평가에 이용할 수 없는 단점이 있다.
(정답률: 58%)
  • 표준원가계산의 특징과 목적에 대한 문제입니다. 표준원가계산은 미리 설정한 표준원가와 실제 발생한 실제원가를 비교하여 그 차이를 분석함으로써 경영자의 성과를 평가하는 데 매우 유용하게 활용됩니다.

    오답 노트
    객관적 설정: 표준 설정의 어려움은 실제 단점 맞음
    신속·간편: 표준치 사용으로 계산 속도 향상 맞음
    원가흐름 가정: 표준단가를 적용하므로 FIFO나 평균법 같은 가정이 불필요함 맞음
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10. 아래의 자료를 이용하여 기말제품재고액을 구하면 얼마인가?

  1. 400,000원
  2. 600,000원
  3. 1,500,000원
  4. 2,000,000원
(정답률: 57%)
  • 당기제품제조원가를 먼저 구한 뒤, 제품 계정의 흐름을 통해 기말제품재고액을 산출합니다.
    ① [당기제품제조원가] $2,000,000 = 1,500,000 + 500,000$
    ② [기말제품재고액] $X = 400,000 + 2,000,000 - 1,800,000$
    ③ [최종 결과] $X = 600,000$
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11. 다음 중 부가가치세법상 과세 대상에 해당하는 것은?

  1. 일반적인 용역의 무상공급인 경우
  2. 사업장별로 그 사업에 관한 모든 권리와 의무를 포괄적으로 승계시키는 경우
  3. 자기의 사업과 관련하여 자기생산･취득한 재화를 비영업용 소형승용차로 사용하거나 그 유지를 위하여 사용･소비하는 경우
  4. 질권, 저당권 또는 양도 담보의 목적으로 동산, 부동산 및 부동산상의 권리를 제공하는 경우
(정답률: 66%)
  • 자기의 사업과 관련하여 자기생산·취득한 재화를 비영업용 소형승용차로 사용하거나 그 유지를 위하여 사용·소비하는 것은 '간주공급'에 해당하여 부가가치세 과세 대상이 됩니다.

    오답 노트
    일반적인 용역의 무상공급: 과세 제외
    사업의 포괄적 양도: 과세 제외
    담보 제공: 재화의 공급으로 보지 않음
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12. 다음 중 현행 부가가치세법에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 부가가치세는 각 사업장마다 신고 및 납부하는 것이 원칙이다.
  2. 부가가치세는 세부담을 최종소비자가 하는 것이 원칙이다.
  3. 사업상 독립적으로 재화를 공급하는 자는 영리이든 비영리이든 납세의무가 있다.
  4. 과세의 대상이 되는 행위 또는 거래의 귀속이 명의일 뿐이고 사실상 귀속되는 자가 따로 있는 경우라 하더라도 명의자에 대하여 부가가치세법을 적용한다.
(정답률: 70%)
  • 부가가치세법은 실질과세 원칙을 따릅니다. 따라서 과세 대상 행위나 거래의 귀속이 명의일 뿐이고 사실상 귀속되는 자가 따로 있는 경우에는 명의자가 아닌 실질 귀속자에게 부가가치세법을 적용합니다.
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13. 다음 중 부가가치세법상 대손세액공제에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 대손세액공제는 그 대손이 확정된 날이 속하는 과세기간의 매출세액에서 공제한다.
  2. 대손세액공제는 예정신고 시에는 공제되지 아니한다.
  3. 대손세액공제를 받은 채권의 전부 또는 일부를 회수한 경우, 회수한 대손금액에 관련된 대손세액을 대손이 확정된 날이 속하는 과세기간의 매출세액에 가산하여 수정신고 하여야 한다.
  4. 대손이 확정된 날이 속하는 과세기간의 확정신고 시 공제를 받지 못한 경우 경정청구를 통하여 공제받을 수 있다.
(정답률: 46%)
  • 대손세액공제를 받은 채권의 전부 또는 일부를 회수한 경우에는, 회수한 대손금액에 관련된 대손세액을 대손이 확정된 날이 아니라 회수한 날이 속하는 과세기간의 매출세액에 가산하여야 합니다.
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14. 다음 중 소득세법상 비과세 근로소득에 해당하지 않는 것은?

  1. 근로자 또는 그 배우자의 출산이나 6세 이하 자녀의 보육과 관련하여 사용자로부터 받는 급여로서 월 30만원 이내의 금액
  2. 식사 기타 음식물을 제공받지 않는 근로자가 받는 월 20만원 이하의 식사대
  3. 근로자가 천재･지변이나 그 밖의 재해로 인하여 받는 급여
  4. 「국민건강보험법」, 「고용보험법」 또는 「노인장기요양보험법」에 따라 국가, 지방자치단체 또는 사용자가 부담하는 보험료
(정답률: 47%)
  • 근로자 또는 그 배우자의 출산이나 6세 이하 자녀의 보육과 관련하여 사용자로부터 받는 급여의 비과세 한도는 월 20만원 이내입니다. 따라서 월 30만원 이내라는 설명은 틀린 내용입니다.
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15. 다음 중 법인세법상 결산 시 비용으로 계상하지 않았더라도 반드시 손금에 산입하여야 하는 것은?

  1. 대손충당금
  2. 업무용승용차의 감가상각비
  3. 부도발생일부터 6개월 이상 지난 어음
  4. 재고자산평가손실
(정답률: 49%)
  • 법인세법상 업무용승용차의 감가상각비는 강제상각 대상이므로, 결산 시 비용으로 계상하지 않았더라도 반드시 손금에 산입하여야 합니다.
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