전산세무 1급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 1급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 유가증권에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 유가증권은 증권의 종류에 따라 지분증권과 채무증권으로 분류할 수 있다.
  2. 지분증권은 단기매매증권과 매도가능증권으로 분류할 수 있으나 만기보유증권으로는 분류할 수 없다.
  3. 단기매매증권, 매도가능증권, 만기보유증권은 원칙적으로 공정가치로 평가한다.
  4. 만기보유증권으로 분류되지 않은 채무증권은 단기매매증권과 매도가능증권 중의 하나로 분류한다.
(정답률: 65%)
  • 유가증권의 평가 방법은 분류에 따라 다릅니다. 단기매매증권과 매도가능증권은 공정가치로 평가하지만, 만기보유증권은 상각 후 원가로 평가해야 합니다.

    오답 노트
    만기보유증권: 상각 후 원가 평가
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2. ㈜한국은 2024년 중에 신규 취득한 차량운반구의 감가상각방법을 정액법으로 채택하였으나 경리부서 담당자의 실수로 감가상각비를 정률법에 따라 회계처리하였다. 해당 오류가 2024년 기말 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 84%)
  • 취득 초기에는 정률법의 감가상각비가 정액법보다 훨씬 크게 계산됩니다. 따라서 정액법을 써야 할 상황에 정률법을 적용했다면 비용이 과다 계상됩니다.
    1. 감가상각비: 정액법보다 정률법이 크므로 $\text{증가}$
    2. 당기순이익: 비용이 증가했으므로 $\text{감소}$
    3. 장부가액: 감가상각누계액이 커지므로 $\text{감소}$
    따라서 정답은 의 ②번 항목입니다.
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3. 다음 중 회계변경의 회계처리방법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 당기일괄처리법은 재무제표의 신뢰성이 높아지는 장점을 가지고 있다.
  2. 전진법은 변경된 새로운 회계처리방법을 당기와 미래기간에 반영시키는 방법이다.
  3. 소급법의 경우 변경효과를 파악하기 어렵고 재무제표의 비교가능성이 저하된다.
  4. 당기일괄처리법은 회계변경의 누적효과를 당기손익에 반영하는 방법이다.
(정답률: 70%)
  • 소급법은 과거의 재무제표를 새로운 회계정책에 따라 재작성하므로, 기간별 비교가능성을 높여주는 방법입니다. 따라서 비교가능성이 저하된다는 설명은 틀렸습니다.

    오답 노트
    당기일괄처리법은 누적효과를 당기손익에 반영하며, 신뢰성을 높이는 장점이 있음: 옳은 설명
    전진법은 변경된 방법을 당기와 미래기간에만 적용함: 옳은 설명
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4. 다음 중 자본에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 재무상태표상의 자본조정에는 감자차손, 주식할인발행차금, 자기주식이 포함된다.
  2. 자기주식을 취득하는 경우 액면금액을 자기주식의 과목으로 하여 자본조정으로 회계처리한다.
  3. 자기주식처분이익이 발생한 경우 자본조정의 자기주식처분손실의 범위 내에서 상계처리하고, 미상계된 잔액은 자본잉여금의 자기주식처분이익으로 회계처리한다.
  4. 자기주식 소각 시 취득원가가 액면금액보다 작은 경우에는 그 차액을 감자차익으로 하여 자본잉여금으로 회계처리한다.
(정답률: 57%)
  • 자기주식을 취득하는 경우 액면금액이 아니라 '취득원가'를 기준으로 자본조정 항목으로 처리해야 합니다.

    오답 노트
    재무상태표상의 자본조정에는 감자차손, 주식할인발행차금, 자기주식이 포함됨: 옳은 설명
    자기주식처분이익 발생 시 기존 자기주식처분손실과 우선 상계 후 잔액을 자본잉여금으로 처리함: 옳은 설명
    자기주식 소각 시 취득원가가 액면금액보다 작으면 그 차액을 감자차익(자본잉여금)으로 처리함: 옳은 설명
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5. 다음 중 사채가 할증발행되고 유효이자율법이 적용되는 경우에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사채할증발행차금 상각액은 매년 감소한다.
  2. 사채 이자비용은 매년 감소한다.
  3. 사채의 장부가액은 초기에는 크고, 기간이 지날수록 작아진다.
  4. 사채발행 시점에 발생한 사채발행비는 비용으로 처리하지 않고, 사채의 만기일까지 잔여기간에 걸쳐 상각하여 비용화한다.
(정답률: 50%)
  • 유효이자율법을 적용하여 사채를 할증발행한 경우, 사채의 장부가액은 만기금액을 향해 점차 감소하며 이에 따라 이자비용과 사채할증발행차금 상각액 모두 매년 감소하는 것이 아니라 '증가'하게 됩니다.

    오답 노트
    사채할증발행차금 상각액은 매년 감소한다: 할증발행 시 상각액은 매년 증가합니다.
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6. 두 개의 보조부문과 두 개의 제조부문을 운영하고 있는 ㈜서울의 부문간 용역 수수관계는 다음과 같다. 제조부문 X에 배분될 보조부문원가의 총액은 얼마인가? (단, ㈜서울은 단계배분법에 의하여 보조부문원가를 배분하며, 보조부문 중 수선부문의 원가를 먼저 배분한다.)

  1. 36,000원
  2. 40,000원
  3. 60,000원
  4. 76,000원
(정답률: 71%)
  • 배분법은 배분 순서가 정해져 있으며, 먼저 배분된 보조부문 원가는 다음 보조부문으로 넘어가지만 다시 되돌아오지 않습니다. 수선부문을 먼저 배분한 후, 전력부문의 원가에 수선부문으로부터 배분받은 금액을 합산하여 제조부문에 배분합니다.
    ① [기본 공식]
    $$X = (수선원가 \times 수선\text{배분율}) + ((전력원가 + 수선\text{배분액}) \times 전력\text{배분율})$$
    ② [숫자 대입]
    $$X = (100,000 \times 0.4) + ((80,000 + (100,000 \times 0.4)) \times 0.3)$$
    ③ [최종 결과]
    $$X = 40,000 + (120,000 \times 0.3) = 76,000$$
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7. 다음 자료를 이용하여 직접재료원가의 완성품환산량을 계산하면 몇 단위인가?

  1. 4,880단위
  2. 4,920단위
  3. 4,960단위
  4. 5,000단위
(정답률: 47%)
  • 선입선출법에서 직접재료원가의 완성품환산량은 [당기완성분 환산량 + 기말재공품 환산량 - 기초재공품 환산량]으로 계산합니다. 재료 투입 시점이 0%와 80%로 나뉘어 있으므로 각 단계의 투입 여부를 판단해야 합니다.
    ① [기본 공식]
    $$E = Q_{comp} + E_{end} - E_{beg}$$
    ② [숫자 대입]
    $$E = 5,000 + (400 \times 0.5) - (400 \times 0.5)$$
    ③ [최종 결과]
    $$E = 5,000$$
    ※ 기초재공품(60%)은 0% 시점 재료는 받았으나 80% 시점 재료는 받지 않은 상태이며, 기말재공품(30%) 역시 0% 시점 재료만 받은 상태이므로 상쇄되어 당기완성분과 동일한 5,000단위가 됩니다.
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8. 다음 중 옳은 것으로만 짝지어진 것은?

  1. 가, 나
  2. 나, 다
  3. 다, 라
  4. 가, 라
(정답률: 87%)
  • 비정상공손은 통제 가능한 손실이므로 영업외비용으로 처리하며, 정상공손은 효율적인 생산과정에서도 불가피하게 발생하는 원가성이 있는 손실입니다.

    오답 노트
    공손품: 원재료의 찌꺼기가 아니라 제품 생산 중 발생한 불량품을 의미함
    정상공손 발생원인: 작업자 부주의나 계획 미비는 비정상공손의 원인임
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9. 다음 중 원가의 분류에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 원가행태에 따른 분류로서 직접재료원가, 직접노무원가, 제조간접원가로 구성된다.
  2. 원가의 추적가능성에 따른 분류로서 직접원가와 간접원가로 구성된다.
  3. 원가의 발생행태에 따른 분류로서 재료원가, 노무원가, 제조경비로 구성된다.
  4. 의사결정의 관련성에 따른 분류로서 관련원가, 매몰원가, 기회원가 등으로 구성된다.
(정답률: 56%)
  • 직접재료원가, 직접노무원가, 제조간접원가로 구성되는 분류는 원가의 추적가능성에 따른 분류입니다.

    오답 노트
    원가행태에 따른 분류: 고정비와 변동비로 구분함
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10. 다음 중 종합원가계산의 선입선출법 및 평균법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 종합원가계산의 평균법과 선입선출법 중 실제 물량흐름에 보다 충실한 방법은 선입선출법이다.
  2. 기초재공품이 없는 경우 종합원가계산에 의한 원가 배분 시 평균법과 선입선출법의 결과는 동일하다.
  3. 선입선출법과 평균법 모두 완성품환산량을 계산하는 과정이 있다.
  4. 기말재공품의 완성도는 선입선출법에서만 고려 대상이고, 평균법에서는 영향을 미치지 않는다.
(정답률: 85%)
  • 평균법과 선입선출법 모두 기말재공품의 완성도를 고려하여 완성품환산량을 계산합니다. 기말재공품의 완성도는 당기 투입 원가를 배분하기 위해 반드시 필요한 정보이므로, 선입선출법에서만 고려 대상이라는 설명은 틀렸습니다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 면세사업자라도 영세율 적용대상이 되면 면세를 포기하고 영세율을 적용받을 수 있다.
  2. 영세율은 완전면세제도이고 면세는 불완전면세제도이다.
  3. 영세율과 면세 모두 부가가치세법상 신고의무는 면제되나 일정한 협력의무는 이행해야 한다.
  4. 국내거래라 하더라도 영세율이 적용되는 경우가 있다.
(정답률: 75%)
  • 영세율과 면세의 차이점을 묻는 문제입니다.
    영세율 적용 사업자는 부가가치세법상 일반 과세사업자이므로 반드시 신고의무를 이행해야 합니다. 반면, 면세사업자는 신고의무가 면제됩니다.

    오답 노트
    면세포기: 면세사업자가 영세율 적용을 위해 면세를 포기하는 것은 가능합니다.
    면세제도: 영세율은 매입세액까지 환급되는 완전면세, 면세는 매입세액 환급이 안 되는 불완전면세가 맞습니다.
    국내거래: 외화 획득 목적의 특정 국내 거래에도 영세율이 적용될 수 있습니다.
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12. 다음 중 법인세법상 소득처분이 나머지와 다른 것은?

  1. 귀속 불분명한 증빙불비 기업업무추진비
  2. 임원의 퇴직금한도초과액
  3. 주주인 직원의 가지급금 인정이자
  4. 채권자 불분명 사채이자의 원천징수세액
(정답률: 46%)
  • 법인세법상 소득처분 유형을 구분하는 문제입니다.
    채권자 불분명 사채이자의 원천징수세액은 법인이 부담한 세액이므로 '기타사회유출'로 처분합니다.

    오답 노트
    귀속 불분명한 증빙불비 기업업무추진비, 임원의 퇴직금한도초과액, 주주인 직원의 가지급금 인정이자는 모두 '상여'로 처분됩니다.
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13. 다음 중 부가가치세법상 과세 대상에 해당하는 경우는 모두 몇 개인가?

  1. 1개
  2. 2개
  3. 3개
  4. 4개
(정답률: 39%)
  • 부가가치세법상 과세 대상 여부를 판단하는 문제입니다.
    가. 온라인 게임 머니 판매는 용역의 공급으로 과세 대상입니다.
    나. 점포의 임차권(권리금) 판매는 재화의 공급으로 과세 대상입니다.
    다. 재화나 용역의 공급 없이 받는 손해배상금은 부가가치세 과세 대상이 아닙니다.
    라. 흙과 돌의 판매는 광물 자원 등의 공급으로 과세 대상입니다.
    따라서 과세 대상은 가, 나, 라 총 3개입니다.
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14. 다음 중 소득세법상 근로소득 연말정산 시 「신용카드 등 사용금액 소득공제」의 대상에서 제외되는 것은? (단, 모두 국내에서 신용카드를 사용하여 지출한 것으로 가정한다.)

  1. 의료비
  2. 아파트관리비
  3. 취학 전 아동의 학원비
  4. 교복구입비
(정답률: 68%)
  • 신용카드 등 사용금액 소득공제는 가계 소비 지출을 장려하기 위한 제도이나, 세법에서 정한 특정 항목은 공제 대상에서 제외합니다. 아파트관리비는 공제 제외 대상으로 명시되어 있어 혜택을 받을 수 없습니다.
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15. 다음 중 소득세법상 결손금과 이월결손금에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 2020년 1월 1일 이후 최초로 발생하는 결손금은 15년간 이월공제가 가능하다.
  2. 해당 과세기간의 소득금액에 대하여 추계신고를 하는 경우에는 이월결손금 공제 규정을 적용하지 아니한다(단, 천재지변･장부멸실 등에 의한 경우는 제외함).
  3. 중소기업을 영위하는 거주자의 부동산임대업을 제외한 사업소득 결손금은 1년간 소급 공제하여 환급신청이 가능하다.
  4. 주거용 건물의 임대업에서 발생한 결손금은 다른 소득금액에서 공제할 수 없고, 추후 발생하는 해당 부동산임대업의 소득금액에서만 공제 가능하다.
(정답률: 62%)
  • 주거용 건물의 임대업에서 발생한 결손금은 다른 소득금액에서 공제할 수 없으며, 오직 해당 부동산임대업에서 발생하는 소득금액에서만 공제 가능합니다. 하지만 이는 '주거용 건물'이 아닌 '상업용 건물' 등 일반적인 부동산임대업의 결손금 처리 방식이며, 소득세법상 주거용 건물 임대업의 결손금은 다른 종합소득금액에서 공제할 수 있도록 규정하고 있어 설명이 옳지 않습니다.
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