TAT 1급 필기 기출문제복원 (2014-09-20)

TAT 1급 2014-09-20 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2014-09-20 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 목적적합성과 신뢰성의 상충관계에 대한 설명 중 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 유형자산을 역사적원가로 평가하면 신뢰성이 제고되나 목적적합성은 저하된다.
  2. 시장성 없는 유가증권을 역사적 원가로 평가하면 검증가능성은 제고되나 표현의 충실성은 저하된다.
  3. 장기건설공사에 대하여 진행기준으로 수익을 인식하면 신뢰성은 제고되나 목적적합성은 저하된다.
  4. 반기재무제표는 연차재무제표에 비해 목적적합성은 향상되나 신뢰성은 저하된다.
(정답률: 46%)
  • 장기건설공사에 대하여 진행기준으로 수익을 인식하는 경우, 추정치에 기반하므로 신뢰성은 저하되지만, 기간별 성과를 적절히 반영하므로 목적적합성은 제고됩니다.
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2. 다음은 (주)한공의 2014년 말 현재 재고자산 현황이다. 2014년 12월 31일에 인식할 재고자산평가손실은 얼마인가? 단, 재고자산 평가는 종목별로 한다고 가정한다. (2점)

  1. 50,000원
  2. 70,000원
  3. 75,000원
  4. 85,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산평가손실은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액(저가법)을 적용하여 그 차액을 인식합니다.
    ① [기본 공식]
    $\sum (\text{취득원가} - \min(\text{취득원가}, \text{순실현가능가치}))$
    ② [숫자 대입]
    $(120,000 - 85,000) + (150,000 - 150,000) + (1,200,000 - 1,150,000)$
    ③ [최종 결과]
    $85,000$
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3. 다음 중 ‘현금및현금성자산’ 에 포함되는 금액은 얼마인가? (1점)

  1. 1,900,000원
  2. 2,000,000원
  3. 2,500,000원
  4. 2,700,000원
(정답률: 59%)
  • 현금및현금성자산은 통화, 당좌예금, 취득 당시 만기가 3개월 이내인 단기금융상품 등을 포함합니다.
    ① [기본 공식]
    $\text{현금} + \text{우편환증서} + \text{당좌예금} + \text{양도성예금증서}$
    ② [숫자 대입]
    $200,000 + 300,000 + 700,000 + 800,000$
    ③ [최종 결과]
    $2,000,000$

    오답 노트
    선일자수표: 매출채권으로 분류
    수입인지: 선급비용으로 분류
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4. (주)한공은 2013년부터 재평가모형을 적용하고 있는데, 2013년 말에 토지에 대한 재평가손실 10,000원을 인식하였다. 2014년 말 현재 토지의 장부금액은 160,000원이고, 공정가치는 176,000원이다. 2014년 말 재평가로 인하여 기타포괄손익은 얼마나 변동되는가? (2점)

  1. 6,000원 증가
  2. 10,000원 증가
  3. 16,000원 증가
  4. 10,000원 감소
(정답률: 64%)
  • 재평가모형에서 자산 가치 상승 시, 과거에 인식했던 재평가손실(당기손익)을 우선적으로 상쇄한 후, 이를 초과하는 금액만 기타포괄손익(재평가잉여금)으로 인식합니다.
    전체 상승액은 $176,000 - 160,000 = 16,000$원이며, 이 중 과거 손실분 $10,000$원을 먼저 당기이익으로 처리하고 남은 $6,000$원만 기타포괄손익으로 증가시킵니다.
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5. 다음은 (주)한공의 상품재고장이다. (주)한공은 계속기록법에 의한 선입선출법을 적용하고 있다. 매출원가와 재고자산은 얼마인가? (순서대로 매출원가, 재고자산) (1점)

  1. 12,000원, 3,000원
  2. 12,500원, 2,500원
  3. 12,000원, 2,500원
  4. 12,500원, 3,000원
(정답률: 알수없음)
  • 선입선출법은 먼저 들어온 상품이 먼저 나가는 것으로 가정하여 계산합니다.
    기말재고는 가장 최근에 매입한 상품으로 구성되며, 매출원가는 전체 상품 가액에서 기말재고를 차감하여 산출합니다.
    ① [재고자산]
    $100 \times 30 = 3,000$
    ② [매출원가]
    $(100 \times 20) + (400 \times 25) + (100 \times 30) - 3,000$
    ③ [최종 결과]
    $12,000$
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6. (주)한공은 2014년 10월 1일에 미화 $10,000의 외상매출이 발생하였다. 2014년 12월 31일에 외화매출채권 회수시 회계처리로 옳은 것은? 단, 환율정보는 아래와 같다. (1점)

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 42%)
  • 외화매출채권을 실제로 회수할 때 발생하는 환율 변동 손익은 외환차손익으로 처리합니다. 발생 당시 환율($1,100/\$$)보다 회수 당시 환율($1,000/$$)이 하락하여 손실이 발생했으므로 외환차손으로 기록해야 합니다.
    정답 분개: 의 ③번 내용과 일치합니다.
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7. (주)한공은 2014년 초에 주식(액면금액 150,000원)을 발행하여 160,000원의 자금을 조달하였고, 다음과 같이 회계처리하였다. (주)한공의 회계담당자는 2014년도의 회계기록을 마감하기 전에 위와 같은 오류를 발견하였다. 이 오류를 수정하기 위한 분개로 옳은 것은? (1점)

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 알수없음)
  • 주식 발행으로 자금을 조달했음에도 차입금으로 잘못 처리한 오류를 수정해야 합니다. 따라서 잘못 기록된 차입금을 취소(차변)하고, 실제 계정인 자본금(액면가)과 주식발행초과금(액면 초과분)을 증가(대변)시켜야 합니다.
    정답 분개: 의 ②번 내용과 일치합니다.
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8. 다음 중 부가가치세가 과세되는 거래가 아닌 것은? (1점)

  1. 의류도매업자가 사업에 사용하던 중고 컴퓨터를 고물상에 판매한 경우
  2. 사업자가 사무실을 면세사업자에게 임대한 경우
  3. 사업자가 국가에 라면을 기부한 경우
  4. 사업자 아닌 개인이 승용차를 수입한 경우
(정답률: 알수없음)
  • 사업자가 국가에 재화를 기부하는 행위는 면세거래에 해당하므로 부가가치세 과세 대상이 아닙니다.

    오답 노트
    의류도매업자의 중고 컴퓨터 판매: 부수재화로서 과세대상
    면세사업자에게 사무실 임대: 부동산임대사업으로 과세대상
    개인의 승용차 수입: 재화의 수입으로 과세대상
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9. 다음 중 부가가치세법상 가산세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (2점)

  1. 사업 개시일부터 20일 이내에 등록을 신청하지 아니한 경우 미등록 가산세가 부과된다.
  2. 세금계산서를 그 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간 내에 발급하는 경우 그 공급가액에 대하여 1%의 가산세가 부과된다.
  3. 예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고서 제출하는 경우에는 지연제출가산세가 적용된다.
  4. 재화 또는 용역을 공급하지 아니하고 세금계산서 또는 신용카드매출전표 등을 발급한 경우 그 공급가액에 대하여 2%의 가산세가 부과된다.
(정답률: 46%)
  • 부가가치세법상 예정신고 시 제출해야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고 시 제출하거나, 수정신고 또는 경정청구 시 제출하는 경우에는 지연제출가산세를 적용하지 않습니다.
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10. 다음 자료에 의하여 종합소득에 합산하여 과세표준 신고를 하여야 하는 금융소득을 구하면 얼마인가? (2점)

  1. 0원
  2. 15,000,000원
  3. 30,000,000원
  4. 50,000,000원
(정답률: 47%)
  • 금융소득 종합과세는 분리과세 대상 소득을 제외한 금융소득 합계액이 $20,000,000$원을 초과할 때 적용됩니다.
    ① [기본 공식] $\text{종합과세 대상} = (\text{금융소득} - \text{무조건 분리과세 소득}) > 20,000,000$
    ② [숫자 대입] $\text{종합과세 대상} = (15,000,000 + 60,000,000 + 15,000,000 + 20,000,000) - (15,000,000 + 60,000,000 + 20,000,000) = 15,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{종합과세 대상} = 0$
    ※ 직장공제회 초과반환금, 법원보관금 이자, 비실명이자는 무조건 분리과세 대상이며, 비영업대금의 이익 $15,000,000$원은 $20,000,000$원 이하이므로 종합과세되지 않습니다.
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11. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 해당 거주자가 배우자가 없는 사람으로서 기본공제대상인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우 한부모공제로 연 100만원을 공제한다.
  2. 총급여액이 5천만원 이하인 근로자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 지급하는 월세액의 50%를 소득공제하되, 해당 과세기간의 종합소득금액이 4천만원을 초과하는 자는 제외한다.
  3. 기본공제대상자(나이의 제한을 받지 아니한다)를 위하여 지급한 유치원과 어린이집의 보육료, 방과후 수업료 및 급식비는 공제대상자 1인당 300만원을 한도로 교육비의 15%를 세액공제한다.
  4. 근로소득이 있는 거주자로서 특별소득공제 및 특별세액공제(표준세액공제 제외)를 신청하지 아니한 사람은 연 12만원을 표준세액공제로 종합소득산출세액에서 공제한다.
(정답률: 50%)
  • 근로소득이 있는 거주자(일용근로자 제외)가 국민주택규모 주택을 임차하여 지급한 월세액은 지급액의 $60\%$를 근로소득 금액에서 공제합니다.
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12. 다음 자료에 의하여 근로자인 한송이 씨의 2014년의 인적공제액을 계산하면 얼마인가? (2점)

  1. 7,500,000원
  2. 8,000,000원
  3. 8,500,000원
  4. 9,000,000원
(정답률: 30%)
  • 인적공제는 기본공제대상자 수에 따른 기본공제액과 특정 요건 충족 시 추가되는 추가공제액의 합계로 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{인적공제액} = (\text{기본공제대상자 수} \times 1,500,000) + \text{추가공제액}$
    ② [숫자 대입] $\text{인적공제액} = (5 \times 1,500,000) + 1,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{인적공제액} = 8,500,000$
    ※ 기본공제대상자: 본인, 장녀, 차남, 입양자, 어머니 (남편은 소득금액 초과로 제외)
    ※ 추가공제: 어머니(경로우대자) $1,000,000$원
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13. 다음 중 법인세법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 사업연도를 변경하려는 법인은 직전 사업연도 종료일부터 3개월 이내에 납세지 관할세무서장에게 사업연도 변경신고를 하여야 한다.
  2. 외국의 정부나 지방자치단체는 비과세법인이므로 법인세의 납세의무가 없다.
  3. 영리내국법인은 소득의 성격에 관계없이 모든 소득에 대하여 각 사업연도 소득에 대한 법인세의 납세의무를 진다.
  4. 비영리법인은 내국법인과 외국법인에 관계없이 청산소득에 대한 법인세의 납세의무가 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 외국의 정부나 지방자치단체는 비과세법인이 아니라 비영리외국법인에 해당하며, 따라서 법인세 납세의무를 집니다.
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14. 다음 중 법인세법상 손금산입이 가능한 것으로만 모은 것은? (1점)

  1. 가, 나
  2. 나, 다
  3. 다, 라
  4. 가, 라
(정답률: 80%)
  • 법인세법상 손금산입은 법인의 업무와 관련하여 발생한 비용을 인정하는 것입니다.
    업무와 관련 있는 해외사찰·훈련비와 우리사주조합에 출연하는 자사주의 장부가액 또는 금품은 손금으로 인정됩니다.

    오답 노트
    교통위반 범칙금, 채권자가 불분명한 사채이자: 법인세법상 손금불산입 항목입니다.
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15. 다음 자료는 (주)한공의 당기 감가상각비에 대한 시부인 내역이다. 이 경우 (주)한공의 당기 감가상각비 세무조정으로 옳은 것은? (1점)

  1. 손금산입(△유보) 1,000,000원
  2. 손금산입(△유보) 2,000,000원
  3. 손금불산입(유보) 1,000,000원
  4. 손금불산입(유보) 2,000,000원
(정답률: 50%)
  • 회사상각액이 상각범위액보다 적은 경우 시인부족액이 발생하며, 이 금액을 한도로 과거의 부인누계액을 손금으로 추인합니다.
    ① [시인부족액 계산]
    $9,000,000 - 10,000,000 = -1,000,000$
    ② [세무조정]
    $\text{손금산입}(\triangle\text{유보}) \text{ 범위 내 추인}$
    ③ [최종 결과]
    $1,000,000$
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