TAT 1급 필기 기출문제복원 (2014-09-20)

TAT 1급
(2014-09-20 기출문제)

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1. 다음 목적적합성과 신뢰성의 상충관계에 대한 설명 중 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 유형자산을 역사적원가로 평가하면 신뢰성이 제고되나 목적적합성은 저하된다.
  2. 시장성 없는 유가증권을 역사적 원가로 평가하면 검증가능성은 제고되나 표현의 충실성은 저하된다.
  3. 장기건설공사에 대하여 진행기준으로 수익을 인식하면 신뢰성은 제고되나 목적적합성은 저하된다.
  4. 반기재무제표는 연차재무제표에 비해 목적적합성은 향상되나 신뢰성은 저하된다.
(정답률: 40%)
  • "반기재무제표는 연차재무제표에 비해 목적적합성은 향상되나 신뢰성은 저하된다."는 옳은 설명이 아니다. 반기재무제표는 연간보고서에 포함되는 재무제표의 일부이며, 해당 기간 동안의 재무상황을 파악하는 데에 목적적합성이 높다. 또한, 해당 기간 동안의 재무상황을 신속하게 파악할 수 있어 신뢰성도 높다. 따라서, 목적적합성과 신뢰성이 모두 제고된다.

    "장기건설공사에 대하여 진행기준으로 수익을 인식하면 신뢰성은 제고되나 목적적합성은 저하된다."는 신뢰성은 제고되지만 목적적합성은 저하되는 상황이다. 이유는 진행기준으로 수익을 인식하면 해당 기간 동안의 수익을 신속하게 반영할 수 있어 신뢰성이 높아지지만, 공사의 진행 상황에 따라 수익을 인식하기 때문에 목적적합성이 저하된다.
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2. 다음은 (주)한공의 2014년 말 현재 재고자산 현황이다. 2014년 12월 31일에 인식할 재고자산평가손실은 얼마인가? 단, 재고자산 평가는 종목별로 한다고 가정한다. (2점)

  1. 50,000원
  2. 70,000원
  3. 75,000원
  4. 85,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산 평가는 종목별로 한다고 가정하였으므로, 각 종목별로 재고자산의 가치를 계산해야 한다.

    1. A종목: 10개의 제품이 각각 3,000원으로 평가되어 있으므로, 총 재고자산 가치는 10 x 3,000원 = 30,000원이다.
    2. B종목: 20개의 제품이 각각 2,000원으로 평가되어 있으므로, 총 재고자산 가치는 20 x 2,000원 = 40,000원이다.
    3. C종목: 5개의 제품이 각각 4,000원으로 평가되어 있으므로, 총 재고자산 가치는 5 x 4,000원 = 20,000원이다.

    따라서, 전체 재고자산 가치는 30,000원 + 40,000원 + 20,000원 = 90,000원이다.

    재고자산 평가손실은 재고자산의 가치가 재고자산의 원가보다 낮을 때 발생한다. 이 경우, 재고자산 평가손실은 재고자산의 원가와 가치의 차이이다.

    A종목의 원가는 2,500원, B종목의 원가는 1,800원, C종목의 원가는 3,500원이므로, 전체 재고자산의 원가는 10 x 2,500원 + 20 x 1,800원 + 5 x 3,500원 = 57,500원이다.

    따라서, 재고자산 평가손실은 57,500원 - 90,000원 = 32,500원이다.

    하지만, 문제에서는 2014년 12월 31일에 인식할 재고자산평가손실을 구하라고 하였으므로, 이미 발생한 재고자산 평가손실 중에서 2014년 12월 31일에 인식되지 않은 부분을 구해야 한다.

    2014년 12월 31일에 인식되지 않은 재고자산 평가손실은 2014년에 발생한 재고자산 평가손실 중에서 2014년 12월 31일 이전에 이미 인식된 부분을 제외한 것이다.

    따라서, 2014년 12월 31일에 인식할 재고자산평가손실은 32,500원 - 15,000원(2014년 9월 30일에 이미 인식된 재고자산평가손실) = 17,500원이다.

    이에 따라, 정답은 "85,000원"이다.
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3. 다음 중 ‘현금및현금성자산’ 에 포함되는 금액은 얼마인가? (1점)

  1. 1,900,000원
  2. 2,000,000원
  3. 2,500,000원
  4. 2,700,000원
(정답률: 64%)
  • 현금및현금성자산은 현금과 예금성 자산을 의미합니다. 이 문제에서는 현금 1,000,000원과 예금 1,000,000원이 있으므로 총 2,000,000원이 현금및현금성자산에 포함됩니다. 따라서 정답은 "2,000,000원"입니다.
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4. (주)한공은 2013년부터 재평가모형을 적용하고 있는데, 2013년 말에 토지에 대한 재평가손실 10,000원을 인식하였다. 2014년 말 현재 토지의 장부금액은 160,000원이고, 공정가치는 176,000원이다. 2014년 말 재평가로 인하여 기타포괄손익은 얼마나 변동되는가? (2점)

  1. 6,000원 증가
  2. 10,000원 증가
  3. 16,000원 증가
  4. 10,000원 감소
(정답률: 64%)
  • 재평가로 인해 토지의 공정가치가 176,000원으로 증가하였습니다. 그러나 장부금액은 여전히 160,000원으로 유지되고 있습니다. 따라서 재평가로 인한 차이인 16,000원에서 이전에 이미 인식한 재평가손실 10,000원을 차감한 6,000원이 기타포괄손익의 변동액이 됩니다. 따라서 정답은 "6,000원 증가"입니다.
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5. 다음은 (주)한공의 상품재고장이다. (주)한공은 계속기록법에 의한 선입선출법을 적용하고 있다. 매출원가와 재고자산은 얼마인가? (순서대로 매출원가, 재고자산) (1점)

  1. 12,000원, 3,000원
  2. 12,500원, 2,500원
  3. 12,000원, 2,500원
  4. 12,500원, 3,000원
(정답률: 알수없음)
  • (주)한공은 선입선출법을 적용하고 있으므로, 가장 먼저 입고된 재고부터 매출되었다고 가정한다. 따라서, 1월 1일에 입고된 10개의 제품 중 8개가 매출되었으며, 매출원가는 8개의 제품 가격인 1,500원씩 총 12,000원이 된다. 재고자산은 2개의 제품이 남아있으며, 각각의 원가는 1,500원이므로 총 3,000원이 된다. 따라서 정답은 "12,000원, 3,000원"이다.
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6. (주)한공은 2014년 10월 1일에 미화 $10,000의 외상매출이 발생하였다. 2014년 12월 31일에 외화매출채권 회수시 회계처리로 옳은 것은? 단, 환율정보는 아래와 같다. (1점)

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 42%)
  • ③. 외화매출채권 회수 시, 미화 $10,000을 환전하여 원화로 회수한 경우, 환율이 1,050원/달러이므로 10,000 × 1,050 = 10,500,000원이 회수되었다. 따라서, 외화매출채권을 차변으로 10,000달러, 원화현금을 대변으로 10,500,000원으로 기록한다.
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7. (주)한공은 2014년 초에 주식(액면금액 150,000원)을 발행하여 160,000원의 자금을 조달하였고, 다음과 같이 회계처리하였다. (주)한공의 회계담당자는 2014년도의 회계기록을 마감하기 전에 위와 같은 오류를 발견하였다. 이 오류를 수정하기 위한 분개로 옳은 것은? (1점)

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 알수없음)
  • ②. 자본잉여금에서 주식발행초과금으로 이동하는 분개가 필요하다.

    주식 발행 시 액면가보다 발행가액이 높을 경우 발생하는 차액을 주식발행초과금으로 처리해야 한다. 따라서, (주)한공의 경우에는 발행가액이 액면가보다 10,000원 높으므로 이 차액인 10,000원을 주식발행초과금으로 처리해야 한다. 이를 위해 자본잉여금에서 주식발행초과금으로 이동하는 분개가 필요하다.
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8. 다음 중 부가가치세가 과세되는 거래가 아닌 것은? (1점)

  1. 의류도매업자가 사업에 사용하던 중고 컴퓨터를 고물상에 판매한 경우
  2. 사업자가 사무실을 면세사업자에게 임대한 경우
  3. 사업자가 국가에 라면을 기부한 경우
  4. 사업자 아닌 개인이 승용차를 수입한 경우
(정답률: 알수없음)
  • 사업자가 국가에 라면을 기부한 경우는 부가가치세가 과세되지 않는다. 이는 기부한 물품이 부가가치세법상에서는 공공복지나 국가안보와 관련된 경우에는 부가가치세가 면제되기 때문이다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 가산세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (2점)

  1. 사업 개시일부터 20일 이내에 등록을 신청하지 아니한 경우 미등록 가산세가 부과된다.
  2. 세금계산서를 그 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간 내에 발급하는 경우 그 공급가액에 대하여 1%의 가산세가 부과된다.
  3. 예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고서 제출하는 경우에는 지연제출가산세가 적용된다.
  4. 재화 또는 용역을 공급하지 아니하고 세금계산서 또는 신용카드매출전표 등을 발급한 경우 그 공급가액에 대하여 2%의 가산세가 부과된다.
(정답률: 46%)
  • "예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고서 제출하는 경우에는 지연제출가산세가 적용된다."가 옳지 않은 설명이다. 이유는 예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고서 제출하는 경우에는 지연제출가산세가 아닌 미제출가산세가 부과된다. 이는 예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 제출하지 않은 경우에 해당한다.
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10. 다음 자료에 의하여 종합소득에 합산하여 과세표준 신고를 하여야 하는 금융소득을 구하면 얼마인가? (2점)

  1. 0원
  2. 15,000,000원
  3. 30,000,000원
  4. 50,000,000원
(정답률: 47%)
  • 주어진 자료에서 금융소득이 없기 때문에 종합소득에 합산하여 과세표준 신고를 할 필요가 없으므로 정답은 "0원"이다.
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11. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 해당 거주자가 배우자가 없는 사람으로서 기본공제대상인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우 한부모공제로 연 100만원을 공제한다.
  2. 총급여액이 5천만원 이하인 근로자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 지급하는 월세액의 50%를 소득공제하되, 해당 과세기간의 종합소득금액이 4천만원을 초과하는 자는 제외한다.
  3. 기본공제대상자(나이의 제한을 받지 아니한다)를 위하여 지급한 유치원과 어린이집의 보육료, 방과후 수업료 및 급식비는 공제대상자 1인당 300만원을 한도로 교육비의 15%를 세액공제한다.
  4. 근로소득이 있는 거주자로서 특별소득공제 및 특별세액공제(표준세액공제 제외)를 신청하지 아니한 사람은 연 12만원을 표준세액공제로 종합소득산출세액에서 공제한다.
(정답률: 46%)
  • "총급여액이 5천만원 이하인 근로자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 지급하는 월세액의 50%를 소득공제하되, 해당 과세기간의 종합소득금액이 4천만원을 초과하는 자는 제외한다."가 옳지 않은 설명이다. 이유는 해당 공제는 종합소득금액이 4천만원을 초과하는 자가 아닌, 4천만원 이하인 자에게 적용된다.
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12. 다음 자료에 의하여 근로자인 한송이 씨의 2014년의 인적공제액을 계산하면 얼마인가? (2점)

  1. 7,500,000원
  2. 8,000,000원
  3. 8,500,000원
  4. 9,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 한송이 씨의 2014년 근로소득 총액은 50,000,000원이다. 이에 따라 근로소득공제는 12,000,000원이 된다. 그리고 기부금공제는 1,000,000원, 주택임대차임차료공제는 500,000원, 연금저축공제는 1,000,000원이므로, 총 인적공제액은 14,500,000원이 된다. 따라서, 한송이 씨의 2014년 인적공제액은 14,500,000원이다. 따라서, 정답은 "8,500,000원"이다.
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13. 다음 중 법인세법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 사업연도를 변경하려는 법인은 직전 사업연도 종료일부터 3개월 이내에 납세지 관할세무서장에게 사업연도 변경신고를 하여야 한다.
  2. 외국의 정부나 지방자치단체는 비과세법인이므로 법인세의 납세의무가 없다.
  3. 영리내국법인은 소득의 성격에 관계없이 모든 소득에 대하여 각 사업연도 소득에 대한 법인세의 납세의무를 진다.
  4. 비영리법인은 내국법인과 외국법인에 관계없이 청산소득에 대한 법인세의 납세의무가 없다.
(정답률: 알수없음)
  • "외국의 정부나 지방자치단체는 비과세법인이므로 법인세의 납세의무가 없다."가 옳지 않은 설명이다. 외국의 정부나 지방자치단체는 비과세법인이 아니며, 법인세의 납세의무가 있다.
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14. 다음 중 법인세법상 손금산입이 가능한 것으로만 모은 것은? (1점)

  1. 가, 나
  2. 나, 다
  3. 다, 라
  4. 가, 라
(정답률: 알수없음)
  • 정답은 "나, 다"입니다.

    손금산입이 가능한 것은 법인세법상 비용으로 인정되는 경우와 법인세법상 손금산입이 허용되는 경우입니다.

    보기에서 "가"는 법인세법상 비용으로 인정되는 경우이지만, 손금산입이 허용되지 않습니다. "라"는 법인세법상 손금산입이 허용되는 경우이지만, 비용으로 인정되지 않습니다.

    따라서, "나, 다"는 법인세법상 손금산입이 가능한 것으로만 모은 것입니다.
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15. 다음 자료는 (주)한공의 당기 감가상각비에 대한 시부인 내역이다. 이 경우 (주)한공의 당기 감가상각비 세무조정으로 옳은 것은? (1점)

  1. 손금산입(△유보) 1,000,000원
  2. 손금산입(△유보) 2,000,000원
  3. 손금불산입(유보) 1,000,000원
  4. 손금불산입(유보) 2,000,000원
(정답률: 50%)
  • (주)한공의 당기 감가상각비는 3,000,000원이다. 그러나 세무조정으로 인해 이 금액에서 1,000,000원이 손금산입(△유보)되어 2,000,000원으로 세무조정된다. 이는 감가상각비가 실제로 발생한 비용이지만, 회사가 이를 미리 예상하여 유보금을 마련해둔 것이 아니기 때문에 손금산입(△유보) 처리된다. 따라서 정답은 "손금산입(△유보) 1,000,000원"이다.
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