TAT 1급 필기 기출문제복원 (2014-11-16)

TAT 1급 2014-11-16 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2014-11-16 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 회계정보의 질적특성에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 목적적합한 정보는 적시성을 전제로 하며 의사결정시점에서 필요한 정보가 제공되지 않으면 목적적합성이 저하된다.
  2. 회계정보가 예측가치를 지니기 위해서는 반드시 미래에 대한 예측정보 그 자체일 필요는 없다.
  3. 손익계산서에서 비경상적이고 비반복적인 항목을 구분표시 할 경우 손익계산서의 예측가치는 향상될 수 있다.
  4. 연차재무제표의 당기순이익은 분 ㆍ 반기 재무제표에 근거한 전망이나 기대를 확인시켜 준다는 측면에서 예측가치를 지닌다.
(정답률: 알수없음)
  • 연차재무제표의 당기순이익이 분·반기 재무제표에 근거한 전망이나 기대를 확인시켜 주는 능력은 예측가치가 아니라 피드백가치에 해당합니다. 피드백가치는 제공된 정보가 당초의 기대치나 예측치를 확인 또는 수정하게 함으로써 의사결정에 영향을 미치는 능력을 의미합니다.
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2. 다음의 자료를 이용하여 이동평균법으로 재고자산 단가를 결정할 경우에 11월말 재고단가는 얼마인가? (1점)

  1. 1,000원
  2. 1,200원
  3. 1,300원
  4. 1,400원
(정답률: 70%)
  • 이동평균법은 새로운 매입이 발생할 때마다 기존 재고 금액과 매입 금액을 합산하여 새로운 평균 단가를 산출하는 방식입니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{평균단가} = \frac{\text{기존 재고 금액} + \text{신규 매입 금액}}{\text{기존 재고 수량} + \text{신규 매입 수량}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{평균단가} = \frac{(50 \times 1,000) + (100 \times 1,300)}{50 + 100} = \frac{50,000 + 130,000}{150}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{평균단가} = 1,200$$
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3. 다음 자료에 의한 2014년 12월 31일 결산분개로 옳은 것은? (2점)

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 알수없음)
  • 정액법에 따른 감가상각을 먼저 수행한 후, 장부금액과 회수가능액의 차이를 유형자산손상차손으로 인식해야 합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{감가상각비} = \frac{\text{취득가액} - \text{잔존가치}}{\text{내용연수}}$$
    $$\text{손상차손} = (\text{취득가액} - \text{감가상각누계액}) - \text{회수가능액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{감가상각비} = \frac{10,000,000 - 0}{10} = 1,000,000$$
    $$\text{손상차손} = (10,000,000 - 1,000,000) - 6,400,000 = 2,600,000$$
    ③ [최종 결과]
    감가상각비 $1,000,000$원과 유형자산손상차손 $2,600,000$원을 각각 인식하는 분개가 정답입니다.
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4. 다음 중 자본에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 주식의 할인발생시 주식발행초과금 잔액이 있으면, 이를 상계처리하고 잔액은 주식할인발행차금으로 회계처리한다.
  2. 기업이 이미 발행한 주식을 재취득하여 소각하는 경우에 주식의 취득원가가 액면금액보다 작다면 감자차익으로 하여 자본잉여금으로 회계처리한다.
  3. 자기주식은 취득원가를 자기주식의 과목으로 자본조정으로 회계처리한다.
  4. 무상증자시 자본총액은 증가한다.
(정답률: 67%)
  • 무상증자는 자본잉여금 등의 자본 항목을 자본금으로 전입시키는 거래이므로, 자본 내 구성 항목만 변동할 뿐 자본총액에는 변동이 없습니다.
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5. 다음 중 무형자산에 대한 회계처리로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 교육훈련비와 마케팅비용은 미래경제적 효익이 기대되므로 무형자산으로 인식한다.
  2. 무형자산은 개별적으로 식별과 통제가 가능하고 미래의 경제적 효익을 기대할 수 있을 때 인식한다.
  3. 무형자산의 상각방법에는 정액법, 정률법, 체감잔액법, 연수합계법, 생산량비례법 등이 있으며, 합리적인 방법을 정하기 어려울 때에는 정액법을 사용한다.
  4. 물리적 형태가 없는 판매용 자산은 무형자산이 아니라 재고자산으로 분류한다.
(정답률: 알수없음)
  • 교육훈련비와 마케팅비용은 기업이 미래의 경제적 효익을 기대할 수는 있으나, 해당 자원을 기업이 완전히 통제할 수 없으므로 무형자산으로 인식하지 않고 발생 시 비용으로 처리합니다.
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6. 다음 중 수익인식에 관한 설명으로 옳은 것은? (1점)

  1. 장기할부매출에 대한 수익은 각 회계연도에 회수할 금액으로 인식한다.
  2. 용역의 제공으로 인한 수익은 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준으로 인식한다.
  3. 위탁판매에 대한 매출은 위탁자가 수탁자에게 상품을 인도한 시점에 인식한다.
  4. 상품판매로 상품권을 수령하는 경우에는 상품권 판매 시점에 매출을 인식한다.
(정답률: 47%)
  • 용역 제공으로 인한 수익은 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우, 작업의 진행 정도에 따라 수익을 인식하는 진행기준을 적용합니다.

    오답 노트
    장기할부매출: 원칙적으로 상품 인도 시점에 인식
    위탁판매: 수탁자가 상품을 매매한 날에 인식
    상품권 수령: 상품권을 회수하여 실제 상품을 판매한 때 인식
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7. 다음 중 사채와 관련된 내용 중 옳은 것은? (2점)

  1. 사채할인발행차금 계정과목은 발행가액보다 액면가액이 적을 경우에 나타난다.
  2. 사채는 표시이자율이 유효이자율보다 클 경우에 할인발행 된다.
  3. 사채의 현재가치는 유효이자율이 하락할수록 상승한다.
  4. 사채는 장기자금을 조달하기 위한 목적으로 발행하는 지분증권이다.
(정답률: 알수없음)
  • 사채의 현재가치는 미래에 받을 현금흐름을 유효이자율로 할인한 값입니다. 따라서 할인율인 유효이자율이 하락할수록 현재가치는 상승하게 됩니다.

    오답 노트
    사채할인발행차금: 액면가액이 발행가액보다 클 때 발생
    할인발행: 표시이자율이 유효이자율보다 낮을 때 발생
    사채의 성격: 지분증권이 아닌 채무증권
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8. 부가가치세법상 재화의 공급시기로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 완성도기준지급 조건부로 재화를 공급하는 경우 : 대가의 각 부분을 받기로 한 때
  2. 무인판매기를 이용하여 재화를 공급하는 경우 : 사업자가 무인판매기에서 현금을 꺼내는 때
  3. 내국물품을 외국으로 반출하는 경우 : 수출재화의 공급가액이 확정되는 때
  4. 재화의 공급으로 보는 가공의 경우 : 가공된 재화를 인도하는 때
(정답률: 알수없음)
  • 내국물품을 외국으로 반출하는 수출재화의 경우, 공급시기는 공급가액의 확정 때가 아니라 선적일(기적일)을 기준으로 합니다.
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9. 마포갈비는 식당과 정육점을 겸업하는 사업자이다. 2014년 9월 10일 식당과 정육점에 공통으로 사용하던 냉장고를 1,100,000원(부가가치세 제외)에 매각한 경우 다음 중 부가가치세 공급가액으로 옳은 것은? (단, 2014년 제1기 공급가액은 과세분 70,000.000원, 면세분 30,000,000원이다.) (1점)

  1. 300,000원
  2. 330,000원
  3. 700,000원
  4. 770,000원
(정답률: 알수없음)
  • 과세사업과 면세사업을 겸영하는 사업자가 공통사용재화를 공급하는 경우, 직전 과세기간의 공급가액 비율에 따라 과세표준을 안분 계산합니다.
    ① [기본 공식] $공급가액 = 매각가액 \times \frac{과세분 공급가액}{과세분 공급가액 + 면세분 공급가액}$
    ② [숫자 대입] $공급가액 = 1,100,000 \times \frac{70,000,000}{70,000,000 + 30,000,000}$
    ③ [최종 결과] $공급가액 = 770,000$
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10. 다음 주 우리나라 소득세에 대한 설명으로 옳은 것은? (2점)

  1. 소득세는 개인단위로 과세하는 것이 원칙이나 금융소득은 부분단위로 합산과세한다.
  2. 소득세는 열거주의방식에 따라 열거된 것만을 과세하나, 이자소득 ㆍ 배당소득 ㆍ 기타소득은 유형별 포괄주의에 따라 열거된 것과 유사한 것은 과세할 수 있다.
  3. 종합소득 ㆍ 퇴직소득 ㆍ 양도소득이 있는 자가 법정신고기한까지 확정신고를 하면 소득세의 납세의무가 확정된다.
  4. 소득세는 경상적이고 반복적으로 발생하는 소득만 과세하므로 일시적 ㆍ 우발적 소득은 과세하지 아니한다.
(정답률: 알수없음)
  • 종합소득, 퇴직소득, 양도소득이 있는 납세자가 법정신고기한까지 확정신고를 완료하면 그 신고에 의해 납세의무가 확정되는 신고납세제도를 채택하고 있습니다.

    오답 노트
    금융소득은 부분단위가 아닌 개인단위로 과세함
    기타소득은 유형별 포괄주의가 아닌 열거주의 방식임
    일시적·우발적 소득(기타·퇴직·양도소득)도 과세 대상임
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11. 다음 중 근로소득에 포함되지 않는 것은? (1점)

  1. 종업원의 자녀가 사업자로부터 받는 학자금
  2. 법인세법에 따른 임원퇴직급여 한도초과액
  3. 출자임원이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익
  4. 근로자가 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사함으로써 얻은 이익
(정답률: 알수없음)
  • 근로자가 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사하여 얻은 이익은 근로 제공의 대가가 아니므로 근로소득이 아닌 기타소득으로 분류됩니다.
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12. 다음은 거주자인 공한일 씨와 생계를 같이하는 가족이다. 다음 중 공한일 씨가 공제할 수 있는 인적공제액은? (2점)

  1. 3,000,000원
  2. 6,000,000원
  3. 8,000,000원
  4. 9,000,000원
(정답률: 70%)
  • 기본공제 대상자(본인, 배우자, 부양가족)와 추가공제 대상자(경로우대, 장애인 등)를 구분하여 합산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{인적공제액} = (\text{기본공제 대상 인원} \times 1,500,000) + \text{추가공제액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{인적공제액} = (4 \times 1,500,000) + (1,000,000 + 2,000,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{인적공제액} = 9,000,000$$
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13. 다음 중 결산조정 항목에 해당하는 것은? (1점)

  1. 가
  2. 가, 나
  3. 가, 나, 다
  4. 가, 나, 다, 라
(정답률: 알수없음)
  • 결산조정 항목은 법인이 장부에 비용으로 계상했을 때만 손금으로 인정되는 항목을 말합니다. 제시된 대손충당금, 퇴직급여충당금, 재고자산의 파손으로 인한 감액손실, 천재지변 등으로 인한 고정자산의 평가손실은 모두 결산조정 항목에 해당합니다.
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14. 다음은 (주)한공의 제10기(2014. 1. 1. ~ 2014. 12. 31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 자료이다. (주)한공의 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가? (2점)

  1. 8,000,000원
  2. 8,400,000원
  3. 12,000,000원
  4. 13,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 당기순이익에서 시작하여 세무조정 사항(가산항목 더하기, 차감항목 빼기)을 반영하여 각 사업연도 소득금액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{소득금액} = \text{당기순이익} + \text{가산조정} - \text{차감조정}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{소득금액} = 10,000,000 + 2,000,000 + 500,000 - 700,000 + 500,000 - 300,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{소득금액} = 12,000,000$$
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15. 다음은 법인이 각 사업연도 소득에 대한 법인세 계산시 적용받을 수 있는 세액공제이다. 이에 해당하지 않는 것은? (1점)

  1. 외국납부세액공제
  2. 배당세액공제
  3. 재해손실세액공제
  4. 사실과 다른 회계처리에 기인한 경정에 따른 세액공제
(정답률: 알수없음)
  • 배당세액공제는 소득세법상 개인에게 적용되는 세액공제 항목이며, 법인세법상 법인에게는 적용되지 않습니다.
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