TAT 1급 필기 기출문제복원 (2015-04-18)

TAT 1급 2015-04-18 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2015-04-18 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 회계정보의 질적특성에 대한 다음 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 회계정보가 갖추어야 할 가장 중요한 질적 특성은 목적적합성과 신뢰성이다.
  2. 회계정보의 질적 특성은 일관성이 요구되므로 서로 상충될 수 없다.
  3. 회계정보가 신뢰성을 갖기 위해서는 객관적으로 검증가능하여야 한다.
  4. 표현의 충실성을 확보하기 위해서는 회계처리대상이 되는 거래나 사건의 형식보다는 그 경제적 실질에 따라 회계처리하고 보고하여야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 회계정보의 질적 특성은 목적적합성과 신뢰성 등이 있으며, 이들은 서로 상충될 수 있습니다. 따라서 재무보고의 목적을 최대한 달성할 수 있는 방향으로 적절한 선택이 이루어져야 합니다.
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2. 다음은 (주)한공의 2015년 12월 31일 수정전 잔액시산표와 결산정리사항을 나타낸 것이다. 결산정리사항을 반영한 후 2015년 손익계산서상 대손상각비는 얼마인가?

  1. 315,000원
  2. 335,000원
  3. 355,000원
  4. 375,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기말에 필요한 대손충당금을 먼저 산출한 후, 기존에 설정되어 있던 대손충당금 잔액을 차감하여 당기에 추가로 인식할 대손상각비를 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{대손상각비} = \sum(\text{채권금액} \times \text{대손추정률}) - \text{기존 대손충당금}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{대손상각비} = (1,500,000 \times 0.01 + 300,000 \times 0.1 + 200,000 \times 0.3 + 1,000,000 \times 0.5) - 250,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{대손상각비} = 355,000$$
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3. 기말재고자산에 포함되지 않는 항목은?

  1. 수탁자의 창고에 보관 중인 적송품
  2. 고객이 구매의사를 표시하기 전인 시송품
  3. 자금을 차입하고 담보로 제공한 상품
  4. 목적지인도조건으로 주문한 운송 중인 상품
(정답률: 알수없음)
  • 목적지인도조건으로 주문한 상품은 상품이 목적지에 도착하여 매입자에게 인도되는 시점에 소유권이 이전됩니다. 따라서 운송 중인 상품은 아직 판매자의 재고자산이며, 매입자의 기말재고자산에는 포함되지 않습니다.
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4. 도매업을 영위하는 (주)한공을 단기매매목적으로 코스닥에 상장되어 있는 (주)서울의 주식을 보유하고 있다. 주식평가로 인하여 2015년 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 영업이익이 증가한다.
  2. 영업외비용이 증가한다.
  3. 당기순이익이 증가한다.
  4. 기타포괄손익누계액이 증가한다.
(정답률: 알수없음)
  • 단기매매목적으로 보유한 주식의 공정가치가 장부금액보다 상승하면 단기매매증권평가이익이 발생하며, 이는 영업외수익으로 처리되어 당기순이익을 증가시킵니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{평가이익} = (\text{기말 공정가치} \times \text{보유주식수}) - \text{장부금액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{평가이익} = (38,000 \times 2,000) - 70,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{평가이익} = 6,000,000$$
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5. 다음 중 무형자산에 대한 설명이 올바르지 않은 것은?

  1. 내부적으로 창출한 브랜드, 고객 목록 및 이와 유사한 지출은 무형자산으로 인식하지 않는다.
  2. 무형자산의 취득을 위한 자금에 차입금이 포함된다면 이러한 차입금에 대한 차입원가는 기간비용이 아닌 취득에 소요되는 원가로 처리해야 한다.
  3. 프로젝트의 연구단계에서 발생한 지출은 발생한 기간의 비용으로 처리한다.
  4. 무형자산의 상각방법은 자산의 경제적 효익이 소비되는 형태를 반영한 합리적인 방법이어야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 차입원가는 원칙적으로 기간비용으로 처리하지만, 유·무형자산의 취득을 위해 차입한 자금의 차입원가는 자산의 취득원가로 회계처리 할 수 있습니다. 따라서 무조건 취득원가로 처리해야 한다는 설명은 틀린 것입니다.
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6. (주)한공은 유형자산으로 보유하고 있는 토지에 대하여 재평가모형을 적용하고 있다. 토지 관련 자료가 다음과 같을 때, 토지 재평가를 반영한 2015년 재무제표에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 재무상태표상 토지의 장부금액은 1,000,000원이다.
  2. 재무상태표상 토지의 재평가로 인한 기타포괄손익누계액은 100,,000원이다.
  3. 손익계산서상 재평가손실은 100,000원이다.
  4. 토지의 재평가가 자본에 미치는 영향은 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 재평가모형에서 이전에 인식한 재평가잉여금이 있다면, 재평가손실 발생 시 해당 잉여금을 먼저 우선 상계하고 남은 금액을 당기손실로 처리합니다.
    2014년 말에 발생한 재평가잉여금 $100,000$ (공정가치 $1,100,000$ - 취득원가 $1,000,000$)을 2015년 말 하락분 $200,000$ (전기 공정가치 $1,100,000$ - 당기 공정가치 $900,000$)에서 먼저 상계하면, 최종적으로 $100,000$의 재평가손실이 손익계산서에 반영됩니다.

    오답 노트
    토지의 장부금액: $900,000$원임
    기타포괄손익누계액: 잉여금 전액 상계되어 $0$원임
    자본 영향: 잉여금 소멸 및 손실 발생으로 $200,000$원 감소함
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7. 다음에서 설명하고 있는 내부통제제도의 구성요소는 무엇인가?

  1. 통제환경
  2. 위험평가
  3. 통제활동
  4. 정보 및 의사소통
(정답률: 알수없음)
  • 회사의 목적 달성에 영향을 미칠 수 있는 내·외부 위험을 식별, 평가, 분석하고 이에 대한 대응 방안을 수립하는 활동은 내부통제제도의 위험평가에 해당합니다.
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8. 다음 중 부가가치세법상 사업장과 납세지에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 무인판매기를 통하여 재화 ㆍ 용역을 공급하는 사업의 경우 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소를 사업장으로 본다.
  2. 직접 판매하기 위하여 특별히 판매시설을 갖춘 장소인 직매장은 사업장으로 보나, 재화의 보관 ㆍ 관리장소인 하치장은 사업장으로 보지 아니한다.
  3. 부동산임대업은 그 업무를 총괄하는 장소를 사업장으로 한다.
  4. 제조업은 최종제품을 완성하는 장소를 사업장으로 보나, 따로 제품의 포장만을 하거나 용기에 충전만을 하는 장소와 개별소비세법에 따른 저유소는 사업장으로 보지 아니한다.
(정답률: 알수없음)
  • 부동산임대업의 사업장은 업무 총괄 장소가 아니라 해당 부동산의 등기부상 소재지를 기준으로 합니다.

    오답 노트
    무인판매기: 업무 총괄 장소가 사업장 맞음
    직매장/하치장: 직매장은 사업장, 하치장은 사업장 아님 맞음
    제조업: 최종제품 완성 장소가 사업장, 포장/충전 장소 및 저유소는 사업장 아님 맞음
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9. 다음 자료에 의하여 주사업장을 총괄납부를 적용하는 (주)한공(의류도매업)의 2015년 제2기 예정신고기간(7. 1. ~ 9. 30.)의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가?

  1. 6,000,000원
  2. 13,000,000원
  3. 22,000,000원
  4. 25,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 과세표준은 재화의 공급가액을 합산하여 계산하며, 사업용 자산의 매각과 간주공급(사업상 증여)이 포함됩니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{사업용 건물 매각액} + \text{사업상 증여(시가)}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 10,000,000 + 3,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 13,000,000$$
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10. 다음은 거주자 갑의 국내소득 자료이다. 2015년도에 귀속되는 소득을 모두 열거한 것은?

  1. 다
  2. 가, 나
  3. 나, 다
  4. 가, 다
(정답률: 알수없음)
  • 이자소득의 귀속시기는 원칙적으로 지급일(수령일) 기준이나, 비영업대금의 이익은 약정일을 기준으로 합니다.
    정기예금이자는 수령일인 2015년, 비영업대금의 이익은 약정일인 2015년에 귀속됩니다.

    오답 노트
    기명식 회사채이자: 약정일인 2014년에 귀속
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11. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨의 2015년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? 단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에 따라 원천징수 되었으며 필요경비는 확인되지 않는다.

  1. 4,000,000원
  2. 6,000,000원
  3. 10,000,000원
  4. 12,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 종합소득금액은 금융소득(2,000만원 초과 시), 사업, 근로, 연금, 기타소득 중 종합과세 대상 금액의 합계로 계산합니다.
    은행예금이자는 2,000만원 이하로 분리과세, 유족연금은 비과세, 퇴직금은 분류과세 대상이므로 제외하며, 필요경비가 없는 유실물 습득 보상금(기타소득) 600만원만 종합과세 대상입니다.
    ① [기본 공식] $종합소득금액 = 기타소득금액$
    ② [숫자 대입] $종합소득금액 = 6,000,000$
    ③ [최종 결과] $종합소득금액 = 6,000,000$ 원
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12. 다음 중 근로소득이 있는 자만 적용받을 수 있는 세액공제는?

  1. 표준세액공제
  2. 기부금세액공제
  3. 자녀세액공제
  4. 보험료세액공제
(정답률: 알수없음)
  • 보험료세액공제는 근로소득이 있는 거주자만 적용받을 수 있는 항목입니다.

    오답 노트
    표준세액공제, 기부금세액공제, 자녀세액공제: 근로소득이 없는 자도 공제 가능
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13. 다음 중 법인세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 외국의 국가는 비영리외국법인으로서 법인세 납세의무를 진다.
  2. 사업연도는 법령이나 정관에 정한 1회계기간으로 하되, 그 기간은 1년을 초과할 수 없다.
  3. 내국법인은 등기상 본점 ㆍ 주사무소(사업의 실질적 관리장소) 소재지를 납세지로 한다.
  4. 비영리법인과 외국법인은 청산소득에 대한 법인세와 토지 등 양도소득에 대한 법인세의 납세의무를 지지 아니한다.
(정답률: 알수없음)
  • 비영리법인과 외국법인이라 하더라도 토지 등 양도소득에 대해서는 법인세 납세의무를 집니다.
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14. 다음 중 익금불산입항목이 아닌 것은?

  1. 이월익금
  2. 감자차익
  3. 업무용 건물의 재산세 환급액
  4. 이월결손금의 보전에 충당한 자산수증이익
(정답률: 알수없음)
  • 업무용 건물의 재산세 환급액은 법인의 순자산을 증가시키는 거래이므로 익금항목에 해당합니다.

    오답 노트
    이월익금, 감자차익, 이월결손금의 보전에 충당한 자산수증이익: 익금불산입 항목
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15. 다음은 (주)한공의 제12기(2015. 1. 1. ~ 2015. 12. 31.) 사업년도 법인세 신고를 위한 자료이다. (주)한공의 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?

  1. 40,000,000원
  2. 44,000,000원
  3. 48,000,000원
  4. 54,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 회계상 당기순이익에서 시작하여 세무조정 사항(가산조정 및 차감조정)을 반영하여 법인세법상 각 사업연도 소득금액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{소득금액} = \text{당기순이익} + \text{가산조정} - \text{차감조정}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{소득금액} = 30,000,000 + (6,000,000 + 5,000,000 + 3,000,000 + 6,000,000) - 10,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{소득금액} = 40,000,000$$
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