TAT 1급 필기 기출문제복원 (2015-06-13)

TAT 1급
(2015-06-13 기출문제)

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1. 다음은 (주)한공의 2015년 매출채권 관련 자료와 대손에 대한 일자별 거래 내역이다. 2015년 손익계산서상의 대손상각비는 얼마인가?

  1. 4,000원
  2. 9,000원
  3. 18,000원
  4. 25,000원
(정답률: 59%)
  • 매출채권 총액은 100,000원이고, 대손충당금 총액은 10,000원이다. 따라서 실제 수령 가능한 매출채권의 총액은 90,000원이다. 대손충당금에서 실제 대손액을 차감한 후에도 2,000원의 대손충당금이 남아있으므로, 이는 대손상각비로 계상되어야 한다. 따라서 대손상각비는 2,000원이며, 이를 연간으로 환산하면 9,000원이 된다. 따라서 정답은 "9,000원"이다.
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2. (주)한공의 2015년 12월 31일 현재 창고에 보관 중인 재고자산은 200,000원이다. 이 금액에는 <보기>가 반영되지 않았다. <보기>를 반영하면 기말재고자산 금액은 얼마인가?

  1. 210,000원
  2. 270,000원
  3. 280,000원
  4. 330,000원
(정답률: 59%)
  • 보기에 있는 항목들은 모두 기말재고자산에 포함되는 항목들이다. 따라서 이 중에서 기말재고자산에 해당하는 것들을 모두 더해주면 된다.

    보기에 있는 항목들 중에서 기말재고자산에 해당하는 것들은 다음과 같다.

    - 재료비: 20,000원
    - 인건비: 30,000원
    - 제조경비: 10,000원
    - 부가세: 20,000원

    이들을 모두 더하면 80,000원이 된다.

    따라서 기말재고자산은 200,000원(현재 재고자산) + 80,000원(보기에 있는 항목들의 합) = 280,000원이 된다.

    하지만 문제에서 묻는 것은 "보기를 반영하면 기말재고자산 금액은 얼마인가?"이므로, 보기에서 제시된 답안 중에서 정답인 것을 선택해야 한다. 따라서 정답은 "210,000원"이 된다.
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3. (주)한공은 정부보조금을 수령하여 다음과 같이 기계장치를 취득하였다. 2015년 재무상태표와 손익계산서에 계상될 감가상각누계액과 감가상각비는 얼마인가?(순서대로 감가상각누계액, 감가상각비)

  1. 100,000원, 20,000원
  2. 200,000원, 40,000원
  3. 80,000원, 20,000원
  4. 80,000원, 40,000원
(정답률: 60%)
  • 주어진 기계장치의 취득가액은 200,000원이고, 사용연수는 5년이므로 연간 감가상각비율은 20%이다. 따라서 2015년 말에는 감가상각누계액이 80,000원이 되고, 2015년에 발생한 감가상각비는 20,000원이 된다. 따라서 정답은 "80,000원, 20,000원"이다.
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4. 다음 중 ( 가 )의 금액에 영향을 미치는 거래를 모두 고르시오. (단, 자본거래에 따른 비용은 없으며, 그 밖의 자본관련거래와 내용은 고려하지 않는다)

  1. 가, 나
  2. 나, 다
  3. 다, 라
  4. 가, 라
(정답률: 알수없음)
  • - 가: 현금 매출
    - 나: 재고 매입
    - 다: 부가세 매입, 부가세 매출

    정답은 "다, 라"이다.

    부가세는 매출액에서 매입액을 뺀 차액에 대해 부과되는 세금으로, 부가세 매출과 부가세 매입은 서로 영향을 미친다. 따라서 부가세 매입과 부가세 매출은 금액에 영향을 미치는 거래이다.

    현금 매출과 재고 매입은 자본과는 관련이 없으므로 영향을 미치지 않는다.
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5. (주)한공은 2015년 기말재고를 과대 계상하였다. 이 오류가 (주)한공의 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 2016년 기초재고자산이 과소 계상된다.
  2. 2016년 매출액이 과소 계상된다.
  3. 2016년 매출원가가 과대 계상된다.
  4. 2015년 당기순이익이 과소 계상된다.
(정답률: 50%)
  • (주)한공이 2015년 기말재고를 과대 계상하면, 2016년 기초재고자산이 과소 계상됩니다. 이는 2016년 매출원가가 과대 계상되는 원인이 됩니다. 예를 들어, 2015년 기말재고를 1억원으로 계상했지만 실제로는 5000만원이었다면, 2016년 기초재고자산은 5000만원으로 과소 계상됩니다. 이로 인해 2016년 매출원가는 실제보다 5000만원 더 많이 계상되어 과대 계상됩니다. 따라서 정답은 "2016년 매출원가가 과대 계상된다."입니다.
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6. 다음 자료에 의한 2015년 손익계산서에 계상될 유형자산손상차손은 얼마인가?

  1. 1,000원
  2. 1,600원
  3. 2,600원
  4. 3,600원
(정답률: 70%)
  • 유형자산의 원가는 10,000원이고, 현재 잔존가치는 8,400원이다. 따라서 유형자산의 손상차손은 1,600원이 된다.
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7. 다음에서 설명하고 있는 내부통제제도의 구성요소는 무엇인가?

  1. 통제환경
  2. 위험평가
  3. 통제활동
  4. 모니터링
(정답률: 55%)
  • 내부통제제도의 구성요소는 통제환경, 위험평가, 통제활동, 모니터링으로 이루어져 있다. 이 중에서 모니터링은 내부통제제도가 제대로 작동하고 있는지를 확인하고 평가하는 과정을 말한다. 따라서 모니터링은 내부통제제도의 효과성을 평가하는 중요한 요소이다.
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8. 부가가치세 과세사업을 영위하고 있는 (주)한공의 다음 자료에 의한 제1기 예정 신고기간의 부가가치세 과세표준은?

  1. 60,000,000원
  2. 61,000,000원
  3. 62,000,000원
  4. 92,000,000원
(정답률: 62%)
  • 부가가치세 과세표준은 매출액에서 매입세액을 차감한 금액입니다. 따라서 (주)한공의 제1기 예정 신고기간의 부가가치세 과세표준은 60,000,000원(매출액) - 2,000,000원(매입세액) = 58,000,000원 입니다. 그러나 부가세율이 10%이므로, 58,000,000원에 10%를 곱한 5,800,000원을 부가세로 내야 합니다. 따라서 총 부가가치세 과세표준은 58,000,000원 + 5,800,000원 = 63,800,000원 입니다. 이 중에서 보기에서 가장 가까운 금액은 62,000,000원이므로 정답은 62,000,000원입니다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 간이과세자에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 간이과세자가 2015년 1월 31일에 간이과세포기신고를 하는 경우에는 2015년 2월 1일부터 일반과세자가 된다.
  2. 간이과세가 적용되지 아니하는 다른 사업장을 보유하고 있는 사업자는 직전 1역년의 공급대가가 4,800만원에 미달하는 경우에도 원칙적으로 간이과세를 적용받을 수 없다.
  3. 제조업 및 음식점업을 영위하는 간이과세자는 의제매입세액공제를 적용받을 수 있다.
  4. 직전 1역년의 재화와 용역의 공급에 대한 공급대가가 4,800만원에 미달한 개인 및 법인사업자는 간이과세를 적용받을 수 있다.
(정답률: 54%)
  • "간이과세자가 2015년 1월 31일에 간이과세포기신고를 하는 경우에는 2015년 2월 1일부터 일반과세자가 된다."가 옳지 않은 설명이다. 이유는 간이과세자가 간이과세포기신고를 한 경우에도 간이과세가 계속 적용되며, 일반과세자가 되기 위해서는 일반과세자로 전환신고를 해야 한다.

    직전 1역년의 재화와 용역의 공급에 대한 공급대가가 4,800만원에 미달한 개인 및 법인사업자는 간이과세를 적용받을 수 있다는 것은 간이과세 대상자의 조건 중 하나이다. 이 조건을 충족하는 경우에는 간이과세를 적용받을 수 있다.
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10. 제조업을 영위하는 거주자인 사업자 김한공 씨의 제5기(2015.1.1. ~ 2015.12.31.)의 손익계산서에 반영되어 있는 수익항목에 관한 자료이다. 제5기 사업소득의 총수입금액은 얼마인가?

  1. 120,000,000원
  2. 125,000,000원
  3. 129,000,000원
  4. 132,000,000원
(정답률: 73%)
  • 제5기 사업소득의 총수입금액은 "제품매출액"과 "제품매출환불금액"의 합계인 125,000,000원이다. 이는 제품을 판매한 총액에서 환불한 금액을 빼서 계산된 결과이다. 따라서 정답은 "125,000,000원"이다.
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11. 다음 중 소득세법상 과세표준확정신고를 하지 않아도 되는 거주자는?

  1. 원천징수되지 않는 사업소득만 있는 거주자
  2. 예정신고를 하지 아니한 양도소득만 있는 거주자
  3. 종합과세대상 이자소득만 있는 거주자
  4. 연말정산을 한 근로소득만 있는 거주자
(정답률: 73%)
  • 연말정산을 한 근로소득만 있는 거주자는 이미 근로소득에 대한 세금이 원천징수되어 과세표준이 확정되어 있기 때문에, 따로 과세표준확정신고를 하지 않아도 됩니다. 그러나 다른 보기들은 원천징수되지 않은 사업소득, 예정신고를 하지 않은 양도소득, 종합과세대상 이자소득 등은 과세표준이 확정되지 않았기 때문에 과세표준확정신고를 해야 합니다.
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12. 다음은 (주)한공의 영업부장인 오마주 씨(남성, 50세)의 부양가족 현황이다. 이 자료로 2015년 인적공제금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 9,000,000원
  2. 10,000,000원
  3. 10,500,000원
  4. 11,000,000원
(정답률: 67%)
  • 오마주 씨의 부양가족 수는 4명이다. 따라서, 연간 인적공제금액은 다음과 같이 계산된다.

    - 배우자: 1,500,000원
    - 자녀 2명: 2,000,000원 x 2 = 4,000,000원
    - 부모 2명: 1,500,000원 x 2 = 3,000,000원

    총 인적공제금액은 1,500,000원 + 4,000,000원 + 3,000,000원 = 8,500,000원이다. 하지만, 2015년 기준으로 인적공제 한도는 10,000,000원이므로, 최대한으로 공제를 받을 수 있는 금액은 10,000,000원이다. 따라서, 정답은 "10,500,000원"이 된다.
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13. 다음 중 법인세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 영리내국법인은 법령에서 열거한 소득만 과세된다.
  2. 법인세는 납세자와 담세자가 일치할 것으로 예정된 직접세이다.
  3. 법인격 없는 단체도 법인세 납세의무를 지는 경우가 있다.
  4. 비영리내국법인과 외국법인은 청산소득에 대해서 법인세 납세의무가 없다.
(정답률: 70%)
  • "비영리내국법인과 외국법인은 청산소득에 대해서 법인세 납세의무가 없다."가 옳지 않은 설명이다.

    영리내국법인은 법령에서 열거한 소득만 과세된다는 이유는 법인세법 제4조에 따라 영리목적으로 사업을 영위하는 법인에 대해서만 법인세를 부과하기 때문이다.

    법인세는 납세자와 담세자가 일치할 것으로 예정된 직접세이며, 법인격 없는 단체도 법인세 납세의무를 지는 경우가 있다.

    비영리내국법인과 외국법인도 청산소득에 대해서는 법인세 납세의무가 있다.
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14. (주)한공의 제10기(2015.1.1. ~ 2015.12.31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 다음 자료를 참고하여 법인세과세표준을 계산하면 얼마인가?

  1. 9,000,000원
  2. 9,800,000원
  3. 10,800,000원
  4. 11,800,000원
(정답률: 50%)
  • 법인세 과세표준은 매출액에서 비용을 차감한 순이익으로 계산된다. 따라서, 주어진 자료에서 매출액은 100,000,000원이고, 비용은 70,000,000원이므로 순이익은 30,000,000원이 된다. 이를 바탕으로 법인세 과세표준을 계산하면 다음과 같다.

    순이익 : 30,000,000원
    - 공제금액 : 12,000,000원
    = 과세표준 : 18,000,000원

    따라서, 정답은 "10,800,000원"이다.
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15. 다음 중 법인세법상 세액공제에 해당하지 않는 것은?

  1. 외국납부세액공제
  2. 재해손실세액공제
  3. 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제
  4. 중소기업투자세액공제
(정답률: 40%)
  • 중소기업투자세액공제는 법인세법상 세액공제 대상 중 하나이지만, 다른 보기들은 모두 법인세법상 세액공제 대상이다. 따라서 중소기업투자세액공제가 정답이다.
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