TAT 1급 필기 기출문제복원 (2015-06-13)

TAT 1급 2015-06-13 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2015-06-13 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음은 (주)한공의 2015년 매출채권 관련 자료와 대손에 대한 일자별 거래 내역이다. 2015년 손익계산서상의 대손상각비는 얼마인가?

  1. 4,000원
  2. 9,000원
  3. 18,000원
  4. 25,000원
(정답률: 59%)
  • 기말 매출채권 잔액을 기준으로 설정해야 할 대손충당금 목표액을 구한 뒤, 현재 잔액과의 차액을 대손상각비로 계상합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{대손상각비} = (\text{기말매출채권} \times \text{대손설정률}) - (\text{기초대손충당금} - \text{당기대손처리액})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{대손상각비} = (2,500,000 \times 0.01) - (20,000 - 4,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{대손상각비} = 9,000$$
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2. (주)한공의 2015년 12월 31일 현재 창고에 보관 중인 재고자산은 200,000원이다. 이 금액에는 <보기>가 반영되지 않았다. <보기>를 반영하면 기말재고자산 금액은 얼마인가?

  1. 210,000원
  2. 270,000원
  3. 280,000원
  4. 330,000원
(정답률: 59%)
  • 기말재고자산 산정 시 선적지 인도조건 수출품과 목적지 인도조건 매입품은 제외하며, 시송품은 매입의사표시를 받지 않은 분량만 포함합니다.
    ① [기본 공식]
    기말재고자산 = $Existing + Unaccepted\ Consignment$
    ② [숫자 대입]
    기말재고자산 = $200,000 + (30,000 - 20,000)$
    ③ [최종 결과]
    기말재고자산 = $210,000$ 원
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3. (주)한공은 정부보조금을 수령하여 다음과 같이 기계장치를 취득하였다. 2015년 재무상태표와 손익계산서에 계상될 감가상각누계액과 감가상각비는 얼마인가?(순서대로 감가상각누계액, 감가상각비)

  1. 100,000원, 20,000원
  2. 200,000원, 40,000원
  3. 80,000원, 20,000원
  4. 80,000원, 40,000원
(정답률: 59%)
  • 정부보조금이 적용된 자산의 감가상각비는 자산의 감가상각비에서 정부보조금 상당액의 상각비를 차감하여 계산하며, 누계액은 자산 전체의 상각액을 기준으로 계상합니다.
    ① [기본 공식]
    감가상각비 = $\frac{Asset}{Life} - \frac{Grant}{Life}$
    감가상각누계액 = $Asset \times \frac{Elapsed\ Year}{Life}$
    ② [숫자 대입]
    감가상각비 = $\frac{200,000}{5} - \frac{100,000}{5}$
    감가상각누계액 = $200,000 \times \frac{2}{5}$
    ③ [최종 결과]
    감가상각비 = $20,000$ 원
    감가상각누계액 = $80,000$ 원
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4. 다음 중 ( 가 )의 금액에 영향을 미치는 거래를 모두 고르시오. (단, 자본거래에 따른 비용은 없으며, 그 밖의 자본관련거래와 내용은 고려하지 않는다)

  1. 가, 나
  2. 나, 다
  3. 다, 라
  4. 가, 라
(정답률: 70%)
  • 재무상태표의 (가) 항목은 이익잉여금에 해당하며, 이익잉여금에 영향을 미치는 거래는 현금배당과 주식배당입니다.
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5. (주)한공은 2015년 기말재고를 과대 계상하였다. 이 오류가 (주)한공의 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 2016년 기초재고자산이 과소 계상된다.
  2. 2016년 매출액이 과소 계상된다.
  3. 2016년 매출원가가 과대 계상된다.
  4. 2015년 당기순이익이 과소 계상된다.
(정답률: 50%)
  • 전기 기말재고자산의 과대 계상은 차기 기초재고자산의 과대 계상으로 이어지며, 이는 당기 매출원가를 증가시켜 당기순이익을 감소시킵니다.

    오답 노트
    2016년 기초재고자산이 과소 계상된다: 과대 계상됨
    2016년 매출액이 과소 계상된다: 매출액과는 무관함
    2015년 당기순이익이 과소 계상된다: 매출원가가 과소 계상되어 당기순이익은 과대 계상됨
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6. 다음 자료에 의한 2015년 손익계산서에 계상될 유형자산손상차손은 얼마인가?

  1. 1,000원
  2. 1,600원
  3. 2,600원
  4. 3,600원
(정답률: 73%)
  • 유형자산손상차손은 자산의 장부금액이 회수가능액을 초과할 때 그 차액만큼 인식합니다.
    ① [기본 공식] $손상차손 = (취득원가 - 감가상각누계액) - 회수가능액$
    ② [숫자 대입] $손상차손 = (10,000 - 10,000 \times \frac{2}{10}) - 6,400$
    ③ [최종 결과] $손상차손 = 1,600$
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7. 다음에서 설명하고 있는 내부통제제도의 구성요소는 무엇인가?

  1. 통제환경
  2. 위험평가
  3. 통제활동
  4. 모니터링
(정답률: 55%)
  • 내부통제의 효과성을 지속적으로 평가하며, 상시적인 모니터링과 독립적인 평가 또는 이 둘의 결합을 통해 수행하는 과정은 모니터링에 해당합니다.
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8. 부가가치세 과세사업을 영위하고 있는 (주)한공의 다음 자료에 의한 제1기 예정 신고기간의 부가가치세 과세표준은?

  1. 60,000,000원
  2. 61,000,000원
  3. 62,000,000원
  4. 92,000,000원
(정답률: 62%)
  • 부가가치세 과세표준 계산 시 하치장 반출액은 포함하지 않으며, 수출 재화를 공급시기 도래 전 원가로 환가한 경우에는 그 환가한 금액을 과세표준으로 산정합니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = 국내매출액 + 환가금액$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = 50,000,000 + (10,000 \times 1,200)$
    ③ [최종 결과] $과세표준 = 62,000,000$
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9. 다음 중 부가가치세법상 간이과세자에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 간이과세자가 2015년 1월 31일에 간이과세포기신고를 하는 경우에는 2015년 2월 1일부터 일반과세자가 된다.
  2. 간이과세가 적용되지 아니하는 다른 사업장을 보유하고 있는 사업자는 직전 1역년의 공급대가가 4,800만원에 미달하는 경우에도 원칙적으로 간이과세를 적용받을 수 없다.
  3. 제조업 및 음식점업을 영위하는 간이과세자는 의제매입세액공제를 적용받을 수 있다.
  4. 직전 1역년의 재화와 용역의 공급에 대한 공급대가가 4,800만원에 미달한 개인 및 법인사업자는 간이과세를 적용받을 수 있다.
(정답률: 60%)
  • 간이과세제도는 소규모 개인사업자의 세부담을 경감하기 위한 제도이므로, 법인사업자는 공급대가 규모와 상관없이 간이과세를 적용받을 수 없습니다.
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10. 제조업을 영위하는 거주자인 사업자 김한공 씨의 제5기(2015.1.1. ~ 2015.12.31.)의 손익계산서에 반영되어 있는 수익항목에 관한 자료이다. 제5기 사업소득의 총수입금액은 얼마인가?

  1. 120,000,000원
  2. 125,000,000원
  3. 129,000,000원
  4. 132,000,000원
(정답률: 75%)
  • 사업소득의 총수입금액은 사업과 관련하여 발생한 수익을 합산하며, 사업과 무관한 수익(이자수익 등)이나 기증품은 제외합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{총수입금액} = \text{총매출액} + \text{판매장려금}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{총수입금액} = 120,000,000 + 5,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{총수입금액} = 125,000,000$$
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11. 다음 중 소득세법상 과세표준확정신고를 하지 않아도 되는 거주자는?

  1. 원천징수되지 않는 사업소득만 있는 거주자
  2. 예정신고를 하지 아니한 양도소득만 있는 거주자
  3. 종합과세대상 이자소득만 있는 거주자
  4. 연말정산을 한 근로소득만 있는 거주자
(정답률: 73%)
  • 근로소득만 있는 거주자가 연말정산을 통해 세액 계산을 완료한 경우에는 법정 신고 기간에 별도의 과세표준 확정신고를 하지 않아도 되는 특례가 적용됩니다.
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12. 다음은 (주)한공의 영업부장인 오마주 씨(남성, 50세)의 부양가족 현황이다. 이 자료로 2015년 인적공제금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 9,000,000원
  2. 10,000,000원
  3. 10,500,000원
  4. 11,000,000원
(정답률: 67%)
  • 인적공제는 기본공제 대상자 수에 따른 금액과 특정 요건을 충족하는 경우 추가하는 추가공제 금액의 합계로 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{인적공제} = (\text{기본공제 대상자 수} \times 1,500,000) + \text{추가공제액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{인적공제} = (5 \times 1,500,000) + (1,000,000 + 2,000,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{인적공제} = 10,500,000$$
    ※ 본인, 배우자, 부친(사망 전일 기준), 모친(별거해도 생계 같이 함), 딸(이자소득 100만원으로 소득요건 충족) 총 5명 기본공제 적용
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13. 다음 중 법인세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 영리내국법인은 법령에서 열거한 소득만 과세된다.
  2. 법인세는 납세자와 담세자가 일치할 것으로 예정된 직접세이다.
  3. 법인격 없는 단체도 법인세 납세의무를 지는 경우가 있다.
  4. 비영리내국법인과 외국법인은 청산소득에 대해서 법인세 납세의무가 없다.
(정답률: 70%)
  • 영리내국법인은 포괄주의 과세방식을 적용하므로, 법령에 구체적으로 열거되지 않은 소득이라도 실질적으로 소득에 해당한다면 모두 과세 대상이 됩니다.

    오답 노트
    법인세는 납세자와 담세자가 일치하는 직접세이며, 법인격 없는 단체도 요건에 따라 납세의무를 지며, 비영리내국법인과 외국법인은 청산소득에 대한 납세의무가 없습니다.
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14. (주)한공의 제10기(2015.1.1. ~ 2015.12.31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 다음 자료를 참고하여 법인세과세표준을 계산하면 얼마인가?

  1. 9,000,000원
  2. 9,800,000원
  3. 10,800,000원
  4. 11,800,000원
(정답률: 50%)
  • 법인세 과세표준은 당기순이익에서 세무조정 사항(익금산입, 손금불산입, 익금불산입, 손금산입)을 반영하고 이월결손금을 공제하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{당기순이익} + \text{법인세비용} - \text{국세환급금이자} + \text{누락매출액} - \text{누락매출원가} - \text{이월결손금}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 10,000,000 + 2,000,000 - 500,000 + 600,000 - 300,000 - 1,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 10,800,000$$
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15. 다음 중 법인세법상 세액공제에 해당하지 않는 것은?

  1. 외국납부세액공제
  2. 재해손실세액공제
  3. 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제
  4. 중소기업투자세액공제
(정답률: 37%)
  • 중소기업투자세액공제는 법인세법이 아닌 조세특례제한법에서 규정하고 있는 세액공제 항목입니다.
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