기말 매출채권 잔액에 대해 대손추정률을 적용하여 목표 대손충당금 설정액을 구한 뒤, 기존 잔액을 차감하여 당기 비용으로 인식할 대손상각비를 계산합니다.
① [기본 공식] $\text{대손상각비} = (\sum \text{채권금액} \times \text{추정률}) - \text{기존 충당금 잔액}$
② [숫자 대입] $\text{대손상각비} = (400,000 \times 0.01 + 300,000 \times 0.05 + 100,000 \times 0.10) - 20,000$
③ [최종 결과] $\text{대손상각비} = 9,000$

회계정책의 변경은 소급법을 적용하는 것이 원칙입니다. 따라서 변경으로 인한 누적효과는 당기손익이 아니라 회계변경 연도의 기초이익잉여금에서 조정해야 합니다.

계속기록법에 의한 후입선출법(LIFO)은 상품이 매출될 때 가장 최근에 매입한 상품부터 먼저 나가는 것으로 계산하는 방식입니다.
7월 13일 매출(30개)은 7월 5일 매입분(1,000원)에서 나가고, 7월 30일 매출(40개)은 7월 19일 매입분(1,100원)에서 나갑니다.
[매출원가 계산]
① [기본 공식]
$$\text{매출원가} = (\text{매출수량}_1 \times \text{단가}_1) + (\text{매출수량}_2 \times \text{단가}_2)$$
② [숫자 대입]
$$\text{매출원가} = (30 \times 1,000) + (40 \times 1,100)$$
③ [최종 결과]
$$\text{매출원가} = 74,000\text{원}$$
[월말재고액 계산]
남은 수량은 기초 20개, 7월 5일분 10개, 7월 19일분 10개입니다.
① [기본 공식]
$$\text{재고액} = (\text{잔량}_1 \times \text{단가}_1) + (\text{잔량}_2 \times \text{단가}_2) + (\text{잔량}_3 \times \text{단가}_3)$$
② [숫자 대입]
$$\text{재고액} = (20 \times 800) + (10 \times 1,000) + (10 \times 1,100)$$
③ [최종 결과]
$$\text{재고액} = 37,000\text{원}$$

매입세액 공제를 받기 위해서는 세금계산서 등 적격증빙을 수취해야 하며, 비영업용 소형승용차 관련 매입세액은 공제되지 않습니다.
① [기본 공식] $\text{공제 매입세액} = \text{제품 포장지 수입세액} + \text{공장 건물 임차료 세액}$
② [숫자 대입] $\text{공제 매입세액} = 2,000,000 + 15,000,000$
③ [최종 결과] $\text{공제 매입세액} = 17,000,000$

오답 노트
승용자동차 유류 매입: 비영업용 소형승용차 관련 매입세액 불공제 대상
소모품 구입: 영수증 수취분으로 매입세액 공제 불가

근로소득(일용근로소득 제외)과 사업소득이 동시에 있는 거주자는 종합소득과세표준 확정신고 대상자이므로 반드시 신고를 하여야 합니다.

오답 노트
종합소득과세표준이 없거나 결손금이 있는 때: 신고 의무가 있음
비거주자의 공제: 본인 외 인적공제, 특별소득공제, 자녀세액공제, 특별세액공제 적용 불가
중간예납세액 납부: 11월 중에 납부

기타소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 차감하여 계산하며, 신문원고료와 상금은 실제 필요경비와 법정 필요경비(총수입금액의 80%) 중 큰 금액을 적용합니다.
① [기본 공식]
$$\text{기타소득금액} = \text{총수입금액} - \max(\text{실제경비}, \text{총수입금액} \times 0.8)$$
② [숫자 대입]
$$\text{기타소득금액} = (10,000,000 - 8,000,000) + 1,000,000 + (4,000,000 - 3,200,000)$$
③ [최종 결과]
$$\text{기타소득금액} = 3,800,000$$

법인세법상 익금은 법인의 순자산을 증가시키는 거래로 인하여 발생하는 수익을 의미합니다.
제시된 항목 중 손금에 산입된 금액 중 환입된 금액, 보험업법 등 법률에 따른 고정자산의 평가이익, 자기주식의 양도금액은 익금에 해당합니다.

오답 노트
국세·지방세 과오납금의 환급금에 대한 이자: 익금불산입 항목임