TAT 1급 필기 기출문제복원 (2016-04-16)

TAT 1급
(2016-04-16 기출문제)

목록

1. 다음 중 재무제표의 작성과 표시의 일반원칙에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 재무제표의 작성과 표시에 대한 책임은 경영진에게 있다.
  2. 재무제표는 이해하기 쉽도록 간단하고 명료하게 표시하여야 한다.
  3. 재무제표 항목의 표시와 분류는 특별한 경우를 제외하고는 매기 동일하여야 한다.
  4. 재무제표의 기간별 비교가능성을 제고하기 위한 표시는 계량정보만 해당된다.
(정답률: 알수없음)
  • "재무제표의 기간별 비교가능성을 제고하기 위한 표시는 계량정보만 해당된다."는 옳지 않은 설명이다. 재무제표의 기간별 비교가능성을 제고하기 위해서는 계량정보뿐만 아니라 비계량정보도 적절하게 표시되어야 한다. 예를 들어, 회사의 경영전략이나 인력관리 등과 같은 비계량적인 정보도 재무제표에 반영되어야 한다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

2. (주)한공의 2016년 12월말 현금 및 금융상품 관련 자산은 다음과 같다. (주)한공의 기말 재무상태표상 현금및현금성자산은 얼마인가?

  1. 400,000원
  2. 410,000원
  3. 430,000원
  4. 500,000원
(정답률: 65%)
  • (주)한공의 기말 재무상태표상 현금및현금성자산은 400,000원(현금) + 30,000원(단기금융상품) = 430,000원 이다. 따라서 정답은 "430,000원"이다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

3. 다음 중 전기오류수정손익으로 회계처리할 대상이 아닌 것은?

  1. 전기에 법인세를 잘못 계산하였다.
  2. 전기에 건물의 도색비용을 건물의 취득원가에 가산하였다.
  3. 전기에 발생한 사채의 이자비용을 계상하지 않았다.
  4. 전기에 대손처리한 외상매출금을 당기에 회수하였다.
(정답률: 82%)
  • 전기에 대손처리한 외상매출금을 당기에 회수하였다.은 이미 전기에 처리된 항목을 다시 회수한 것으로, 전기오류수정손익으로 처리할 대상이 아닙니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

4. (주)한공은 기계장치를 (주)대한의 차량운반구와 교환하였다. 다음 자료에 의한 (주)한공의 회계처리로 옳은 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 60%)
  • ②. 기계장치를 매각하여 현금으로 받은 경우이므로, 매출과 매입 모두 발생하지 않는다. 대신 기계장치의 원가를 차감하여 이익금액을 계산하고, 이를 이익잉여금에 기록한다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

5. (주)한공은 2016년 2월 1일에 2년분 화재보험료로 1,440,000원을 지급하고 전액 선급보험료로 회계처리하였다. 이 화재보험의 보험기간은 2016년 3월 1일부터 2018년 2월 28일까지이다. (주)한공의 회계담당자는 2016년도 기말에 보험료에 대한 수정분개를 누락하였다. 이러한 누락은 재무제표에 어떤 영향을 미치는가? (단, 기간은 월할 계산한다.)

  1. 당기순이익 600,000원 과대계상, 자산 600,000원 과대계상
  2. 당기순이익 600,000원 과소계상, 자산 600,000원 과소계상
  3. 당기순이익 660,000원 과대계상, 자산 660,000원 과대계상
  4. 당기순이익 660,000원 과소계상, 자산 660,000원 과소계상
(정답률: 73%)
  • 보험료는 보험기간 동안 발생한 비용이므로, 2016년 2월 1일에 전액 지급한 1,440,000원은 2016년 3월부터 2018년 2월까지 24개월간 분할하여 회계처리해야 한다. 따라서, 2016년도 기말에 보험료 수정분개를 누락하면 2016년도에 12개월치 보험료인 720,000원이 비용으로 인정되지 않아 당기순이익이 600,000원 과대계상되고, 동시에 자산도 600,000원 과대계상된다. 이는 2016년도에 발생한 비용이 적게 인정되어 재무상태와 성과에 대한 왜곡을 초래하기 때문이다. 따라서, 보험료 수정분개를 누락하지 않도록 주의해야 한다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

6. 확정급여형 퇴직연금제도를 실시하고 있는 한공상사의 4월 8일 회계처리로 옳은 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 알수없음)
  • ④번이 정답이다. 확정급여형 퇴직연금제도에서는 회사가 미리 정한 급여 수준에 따라 퇴직급여를 지급하는 제도이다. 따라서 4월 8일에 지급된 급여는 퇴직급여로 인정되어 회계처리된다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

7. 내부회계관리제도의 운영 목적에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 외부에 공시되는 재무제표의 신뢰성 확보를 목적으로 한다.
  2. 내부통제제도의 목적 중 재무정보의 신뢰성 확보를 위하여 운영한다.
  3. 자산보호 또는 부정방지 목적과 관련하여 통제절차를 포함할 수 있다.
  4. 내부통제제도의 한계점을 보완하여 완벽한 위험 통제가 가능하도록 운영한다.
(정답률: 알수없음)
  • "내부통제제도의 한계점을 보완하여 완벽한 위험 통제가 가능하도록 운영한다."는 내부회계관리제도의 운영 목적에 대한 설명으로 옳지 않습니다.

    내부회계관리제도는 외부에 공시되는 재무제표의 신뢰성 확보, 재무정보의 신뢰성 확보, 자산보호 또는 부정방지 목적과 관련하여 통제절차를 포함할 수 있습니다. 이러한 목적들을 통해 기업의 재무 건전성을 유지하고, 부정행위를 예방하며, 자산을 보호하는 등의 역할을 수행합니다.

    따라서 내부통제제도의 한계점을 보완하여 완벽한 위험 통제가 가능하도록 운영하는 것은 내부회계관리제도의 목적 중 하나일 뿐입니다. 이는 내부통제제도의 한계점을 극복하고, 기업의 위험을 최소화하기 위한 노력의 일환으로 볼 수 있습니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

8. 다음은 일반과세자 (주)한공의 2016년 제1기 예정신고기간의 거래내역이다. 이 자료도 2016년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 매출세액을 계산하면?

  1. 2,500,000원
  2. 2,750,000원
  3. 2,800,000원
  4. 3,250,000원
(정답률: 90%)
  • 부가가치세 매출세액은 매출액에서 부가세를 제한 금액이다. 따라서, 매출액에서 부가세를 계산하여 제한 금액인 10%를 곱해주면 된다.

    (1) 매출액: 25,000,000원

    (2) 부가세: 2,500,000원 (매출액의 10%)

    (3) 부가가치세 매출세액: 25,000,000원 - 2,500,000원 = 22,500,000원

    (4) 부가가치세 매출세액의 제한 금액: 10% × 25,000,000원 = 2,500,000원

    (5) 따라서, 부가가치세 매출세액은 2,500,000원이지만, 제한 금액인 2,500,000원을 초과하므로 최종 부가가치세 매출세액은 2,800,000원이 된다.

    따라서, 정답은 "2,800,000원"이다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

9. 다음 중 부가가치세법상 간이과세와 관련된 설명으로 옳은 것은?

  1. 2015년의 공급대가가 4,800만원에 미달되는 경우 간이과세가 적용되는 기간은 2016년 1월 1일부터 2016년 12월 31일까지로 한다.
  2. 간이과세자의 경우 예정신고기간의 납부세액을 자진신고하는 것이 원칙이다.
  3. 부동산매매업을 경영하는 자는 공급대가의 규모와 관계없이 간이과세자가 될 수 없다.
  4. 간이과세자에게는 의제매입세액공제제도가 없다.
(정답률: 50%)
  • 부동산매매업은 부가가치세법상 간이과세 대상 업종이 아니므로, 공급대가의 규모와 관계없이 간이과세자가 될 수 없다. 이는 부동산매매업이 대규모 거래가 일반적이기 때문에, 간이과세 대상 업종으로 지정되지 않았기 때문이다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

10. 다음 중 소득세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 국내에 주소를 두거나 183일 이상의 거소를 둔 개인이 거주자이고, 그 밖의 개인이 비거주자이다.
  2. 거주자는 국내외원천소득에 대하여 소득세의 납세의무를 지나, 비거주자는 국내원천소득에 대한 소득세의 납세의무를 진다.
  3. 거주자가 사망한 경우의 과세기간은 1월 1일부터 사망 신고를 한 날까지로 한다.
  4. 곡물 및 기타 식량작물재배업에서 발생하는 소득은 소득세 과세대상이 아니다.
(정답률: 55%)
  • "거주자가 사망한 경우의 과세기간은 1월 1일부터 사망 신고를 한 날까지로 한다."가 옳지 않은 것이다. 사망한 경우에는 과세기간이 달라지며, 사망한 날부터 과세기간이 종료된다.

    거주자가 사망한 경우의 과세기간이 1월 1일부터 사망 신고를 한 날까지로 한 이유는, 일반적으로 과세기간이 1월 1일부터 12월 31일까지이기 때문이다. 하지만 사망한 경우에는 과세기간이 달라지므로, 사망한 날부터 과세기간이 종료된다. 이는 상속인이 해당 기간 동안의 소득세를 부담해야 함을 의미한다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

11. 다음 중 소득세법상 세액감면 및 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 비치 ㆍ 기장한 장부에 의하여 신고해야 할 소득금액의 100분의 20 이상을 누락하여 신고한 경우에는 기장세액공제를 허용하지 않는다.
  2. 세액감면과 세액공제가 중복될 경우 세액감면, 이월공제되지 않는 세액공제, 이월공제되는 세액공제 순서로 세액감면과 세액공제를 적용한다.
  3. 사업소득에 대한 외국납부세액은 외국납부세액공제를 적용하거나 사업소득의 필요경비에 산입할 수 있다.
  4. 대학원생인 자녀에게 지출한 교육비는 교육비세액공제를 적용받을 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • "비치 ㆍ 기장한 장부에 의하여 신고해야 할 소득금액의 100분의 20 이상을 누락하여 신고한 경우에는 기장세액공제를 허용하지 않는다."가 옳지 않은 설명이다.

    대학원생인 자녀에게 지출한 교육비는 교육비세액공제를 적용받을 수 있는 이유는 국세청이 정한 범위 내에서 교육비를 지출한 경우 해당 비용의 일부를 세액공제로 인정하기 때문이다. 이는 국세청이 교육비를 중요한 경제적 부담으로 인식하고, 교육을 받는 자녀의 교육비 부담을 덜어주기 위한 제도이다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

12. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 부양가족이 장애인에 해당하는 경우에는 기본공제 적용 시 나이의 제한을 받지 않는다.
  2. 추가공제 중 부녀자공제와 한부모공제 대상에 모두 해당하는 경우는 한부모공제를 적용한다.
  3. 소득자와 재혼한 배우자의 자녀도 공제대상이 될 수 있다.
  4. 퇴직소득금액 200만원이 있는 배우자도 거주자의 기본공제대상이 된다.
(정답률: 75%)
  • "퇴직소득금액 200만원이 있는 배우자도 거주자의 기본공제대상이 된다."는 옳은 설명이다. 이는 2019년 개정된 소득세법 시행령 제17조 제2항에 따라 적용되는 내용으로, 거주자의 배우자가 퇴직소득금액 200만원 이하인 경우에는 거주자의 기본공제 대상으로 인정된다는 것을 의미한다. 이는 부양가족 중에서도 특별한 조건을 만족하는 경우에 해당하는 것으로, 다른 부양가족과 마찬가지로 종합소득공제 대상이 된다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

13. 다음은 (주)한공의 제10기(2016.1.1. ~ 2016.12.31.) 재무제표에 반영된 거래 내용이다. 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?

  1. 6,000,000원
  2. 7,000,000원
  3. 8,000,000원
  4. 10,000,000원
(정답률: 37%)
  • 주어진 재무제표에서 "법인세비용" 항목을 보면, 2016년도에 10,000,000원의 법인세비용이 기재되어 있다. 따라서, 2016년도의 소득금액은 10,000,000원이다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

14. 다음 중 법인세법상 결손금에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 결손금 소급공제는 중소기업에 한하여 적용받을 수 있다.
  2. 채무의 면제 또는 소멸로 인한 부채의 감소액 중 「채무자 희생 및 파산에 관한 법률」에 의한 회생계획인가의 결정을 받고 법원이 확인한 이월결손금의 보전에 충당된 금액은 익금에 산입하지 아니한다.
  3. 법정기부금의 손금산입한도액을 계산함에 있어 공제하는 이월결손금은 발생시점에 제한이 없다.
  4. 둘 이상 사업연도에서 결손금을 그 후의 사업연도의 각 사업연도 소득금액에서 공제하는 경우 먼저 발생한 사업연도의 결손금부터 공제된다.
(정답률: 85%)
  • "법정기부금의 손금산입한도액을 계산함에 있어 공제하는 이월결손금은 발생시점에 제한이 없다."가 옳지 않은 설명이다. 이월결손금은 발생한 사업연도와 그 이후 사업연도에서만 공제할 수 있으며, 발생 후 10년 이내에 공제해야 한다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

15. 법인세법상 세무조정과 소득처분에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 법인의 세무상 자기자본총액은 「자본금과 적립금조정명세서(갑)」을 통하여 파악할 수 있다.
  2. 사외유출된 금액의 귀속이 불분명한 경우 기타사외유출로 소득처분한다.
  3. 결산조정사항과 달리 신고조정사항은 손금산입시기를 조절할 수 있다.
  4. 접대비 한도초과액은 유보로 소득처분한다.
(정답률: 55%)
  • 법인의 세무상 자기자본총액은 「자본금과 적립금조정명세서(갑)」을 통하여 파악할 수 있다. 이는 법인의 자본금과 적립금을 정확히 파악하여 세무상의 자기자본총액을 계산하기 위한 것이다. 다른 보기들은 법인세법상 세무조정과 소득처분과 관련된 내용이지만, 정확한 설명이 아니므로 오답이다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

< 이전회차목록 다음회차 >