TAT 1급 필기 기출문제복원 (2016-04-16)

TAT 1급 2016-04-16 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2016-04-16 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 재무제표의 작성과 표시의 일반원칙에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 재무제표의 작성과 표시에 대한 책임은 경영진에게 있다.
  2. 재무제표는 이해하기 쉽도록 간단하고 명료하게 표시하여야 한다.
  3. 재무제표 항목의 표시와 분류는 특별한 경우를 제외하고는 매기 동일하여야 한다.
  4. 재무제표의 기간별 비교가능성을 제고하기 위한 표시는 계량정보만 해당된다.
(정답률: 알수없음)
  • 재무제표의 기간별 비교가능성을 높이기 위해서는 계량정보뿐만 아니라, 당기 재무제표를 이해하는 데 필요한 비계량정보가 있는 경우 이를 주석에 기재하여 비교할 수 있도록 해야 합니다.
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2. (주)한공의 2016년 12월말 현금 및 금융상품 관련 자산은 다음과 같다. (주)한공의 기말 재무상태표상 현금및현금성자산은 얼마인가?

  1. 400,000원
  2. 410,000원
  3. 430,000원
  4. 500,000원
(정답률: 67%)
  • 현금및현금성자산은 통화, 당좌예금, 보통예금 및 취득 당시 만기가 3개월 이내인 금융상품을 포함합니다.
    ① [기본 공식] $\text{현금및현금성자산} = \text{자기앞수표} + \text{타인발행수표} + \text{당좌예금} + \text{배당금지급통지서}$
    ② [숫자 대입] $\text{현금및현금성자산} = 250,000 + 100,000 + 50,000 + 30,000$
    ③ [최종 결과] $\text{현금및현금성자산} = 430,000$
    우표는 소모품, 만기가 2017년 1월 31일인 받을어음은 현금성자산 요건(취득 시 3개월 이내)을 충족하지 않으므로 제외합니다.
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3. 다음 중 전기오류수정손익으로 회계처리할 대상이 아닌 것은?

  1. 전기에 법인세를 잘못 계산하였다.
  2. 전기에 건물의 도색비용을 건물의 취득원가에 가산하였다.
  3. 전기에 발생한 사채의 이자비용을 계상하지 않았다.
  4. 전기에 대손처리한 외상매출금을 당기에 회수하였다.
(정답률: 77%)
  • 전기에 대손처리한 외상매출금을 당기에 회수한 것은 과거의 회계처리가 잘못된 오류가 아니라, 정상적인 채권 회수 사건이므로 대손충당금을 증가시키는 회계처리를 수행합니다.

    오답 노트
    법인세 계산 오류, 수익적 지출의 자본적 지출 처리, 비용 계상 누락은 모두 전기의 잘못된 회계처리이므로 전기오류수정손익 대상입니다.
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4. (주)한공은 기계장치를 (주)대한의 차량운반구와 교환하였다. 다음 자료에 의한 (주)한공의 회계처리로 옳은 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 60%)
  • 유형자산 교환 시 취득원가는 제공한 자산의 공정가치에 현금지급액을 더하고 현금수취액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{취득원가} = \text{제공자산 공정가치} - \text{현금수취액}$
    ② [숫자 대입] $\text{취득원가} = 500,000 - 80,000$
    ③ [최종 결과] $\text{취득원가} = 420,000$
    처분손익은 제공자산의 장부금액($$2,000,000 - 1,600,000 = 400,000$$)과 수취한 대가(공정가치 420,000원 + 현금 80,000원 = 500,000원)의 차이인 100,000원 이익이 발생합니다. 따라서 의 ②번 회계처리가 정답입니다.
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5. (주)한공은 2016년 2월 1일에 2년분 화재보험료로 1,440,000원을 지급하고 전액 선급보험료로 회계처리하였다. 이 화재보험의 보험기간은 2016년 3월 1일부터 2018년 2월 28일까지이다. (주)한공의 회계담당자는 2016년도 기말에 보험료에 대한 수정분개를 누락하였다. 이러한 누락은 재무제표에 어떤 영향을 미치는가? (단, 기간은 월할 계산한다.)

  1. 당기순이익 600,000원 과대계상, 자산 600,000원 과대계상
  2. 당기순이익 600,000원 과소계상, 자산 600,000원 과소계상
  3. 당기순이익 660,000원 과대계상, 자산 660,000원 과대계상
  4. 당기순이익 660,000원 과소계상, 자산 660,000원 과소계상
(정답률: 73%)
  • 기말에 당기분 보험료를 비용으로 인식하는 수정분개를 누락하면, 비용이 과소계상되어 이익이 늘어나고 자산이 감소하지 않아 과대계상됩니다.
    보험기간 2016년 3월 1일부터 12월 31일까지 총 10개월분에 대한 비용 계산은 다음과 같습니다.
    ① [기본 공식] $\text{보험료} = \text{총보험료} \div \text{총개월수} \times \text{경과개월수}$
    ② [숫자 대입] $\text{보험료} = 1,440,000 \div 24 \times 10$
    ③ [최종 결과] $\text{보험료} = 600,000$
    따라서 비용 600,000원을 계상하지 않았으므로 당기순이익 600,000원 과대계상, 자산 600,000원 과대계상이 됩니다.
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6. 확정급여형 퇴직연금제도를 실시하고 있는 한공상사의 4월 8일 회계처리로 옳은 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 알수없음)
  • 확정급여형(DB) 퇴직연금제도에서 퇴직금을 지급할 때, 회사가 직접 지급한 금액은 보통예금으로, 운용사에서 지급한 금액은 퇴직연금운용자산의 감소로 처리하며 전체 금액은 퇴직급여충당부채와 상계합니다.
    $$ \text{(차) 퇴직급여충당부채 } 38,000,000 \text{ / (대) 보통예금 } 8,000,000 $$
    $$ \text{ (대) 퇴직연금운용자산 } 30,000,000 $$
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7. 내부회계관리제도의 운영 목적에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 외부에 공시되는 재무제표의 신뢰성 확보를 목적으로 한다.
  2. 내부통제제도의 목적 중 재무정보의 신뢰성 확보를 위하여 운영한다.
  3. 자산보호 또는 부정방지 목적과 관련하여 통제절차를 포함할 수 있다.
  4. 내부통제제도의 한계점을 보완하여 완벽한 위험 통제가 가능하도록 운영한다.
(정답률: 알수없음)
  • 내부회계관리제도를 운영하더라도 인적 오류나 공모 등 내부통제제도의 본질적인 한계가 존재하므로, 모든 위험을 완벽하게 통제하는 것은 불가능합니다.
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8. 다음은 일반과세자 (주)한공의 2016년 제1기 예정신고기간의 거래내역이다. 이 자료도 2016년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 매출세액을 계산하면?

  1. 2,500,000원
  2. 2,750,000원
  3. 2,800,000원
  4. 3,250,000원
(정답률: 92%)
  • 부가가치세 매출세액은 과세대상 공급가액의 합계에 세율 $10\%$를 곱하여 계산합니다. 이때 주식의 양도는 재화의 공급이 아니므로 과세대상에서 제외하며, 간주공급(개인적 공급)은 시가를 기준으로 계산합니다.
    $$ \text{매출세액} = (\text{과세대상 공급가액 합계}) \times 10\% $$
    $$ \text{매출세액} = (20,000,000 + 2,000,000 + 6,000,000) \times 0.1 $$
    $$ \text{매출세액} = 2,800,000 \text{ 원} $$
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9. 다음 중 부가가치세법상 간이과세와 관련된 설명으로 옳은 것은?

  1. 2015년의 공급대가가 4,800만원에 미달되는 경우 간이과세가 적용되는 기간은 2016년 1월 1일부터 2016년 12월 31일까지로 한다.
  2. 간이과세자의 경우 예정신고기간의 납부세액을 자진신고하는 것이 원칙이다.
  3. 부동산매매업을 경영하는 자는 공급대가의 규모와 관계없이 간이과세자가 될 수 없다.
  4. 간이과세자에게는 의제매입세액공제제도가 없다.
(정답률: 50%)
  • 부동산매매업은 부가가치세법상 간이과세 적용 배제 업종에 해당하므로, 공급대가 규모와 관계없이 간이과세자가 될 수 없습니다.

    오답 노트
    간이과세 적용 기간: 다음 해 7월 1일부터 그 다음 해 6월 30일까지 적용
    간이과세자 예정신고: 자진신고가 아니라 결정고지하는 것이 원칙
    의제매입세액공제: 음식점업 및 제조업을 운영하는 간이과세자는 적용 가능
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10. 다음 중 소득세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 국내에 주소를 두거나 183일 이상의 거소를 둔 개인이 거주자이고, 그 밖의 개인이 비거주자이다.
  2. 거주자는 국내외원천소득에 대하여 소득세의 납세의무를 지나, 비거주자는 국내원천소득에 대한 소득세의 납세의무를 진다.
  3. 거주자가 사망한 경우의 과세기간은 1월 1일부터 사망 신고를 한 날까지로 한다.
  4. 곡물 및 기타 식량작물재배업에서 발생하는 소득은 소득세 과세대상이 아니다.
(정답률: 55%)
  • 거주자가 사망한 경우, 해당 과세기간은 1월 1일부터 사망 신고를 한 날이 아니라 실제 사망한 날까지로 설정합니다.
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11. 다음 중 소득세법상 세액감면 및 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 비치 ㆍ 기장한 장부에 의하여 신고해야 할 소득금액의 100분의 20 이상을 누락하여 신고한 경우에는 기장세액공제를 허용하지 않는다.
  2. 세액감면과 세액공제가 중복될 경우 세액감면, 이월공제되지 않는 세액공제, 이월공제되는 세액공제 순서로 세액감면과 세액공제를 적용한다.
  3. 사업소득에 대한 외국납부세액은 외국납부세액공제를 적용하거나 사업소득의 필요경비에 산입할 수 있다.
  4. 대학원생인 자녀에게 지출한 교육비는 교육비세액공제를 적용받을 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 교육비 세액공제에서 대학원 교육비는 본인을 위해 지출한 경우에만 적용 가능하며, 자녀를 위해 지출한 대학원 교육비는 공제 대상에서 제외됩니다.
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12. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 부양가족이 장애인에 해당하는 경우에는 기본공제 적용 시 나이의 제한을 받지 않는다.
  2. 추가공제 중 부녀자공제와 한부모공제 대상에 모두 해당하는 경우는 한부모공제를 적용한다.
  3. 소득자와 재혼한 배우자의 자녀도 공제대상이 될 수 있다.
  4. 퇴직소득금액 200만원이 있는 배우자도 거주자의 기본공제대상이 된다.
(정답률: 77%)
  • 배우자 기본공제를 받기 위해서는 배우자의 연간 소득금액 합계액이 100만원 이하이어야 합니다. 퇴직소득금액이 200만원인 경우 기준 금액을 초과하므로 기본공제 대상이 될 수 없습니다.
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13. 다음은 (주)한공의 제10기(2016.1.1. ~ 2016.12.31.) 재무제표에 반영된 거래 내용이다. 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?

  1. 6,000,000원
  2. 7,000,000원
  3. 8,000,000원
  4. 10,000,000원
(정답률: 31%)
  • 각 사업연도 소득금액은 당기순이익에서 시작하여 익금산입 및 손금산입 항목을 가감하여 계산합니다. 법인세 비용은 손금불산입 항목이며, 자기주식처분이익은 익금 항목입니다. 단, 부산물 매각이익은 이미 당기순이익에 포함되어 있으므로 별도로 가산하지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $소득금액 = 당기순이익 + 법인세비용 + 자기주식처분이익$
    ② [숫자 대입]
    $소득금액 = 5,000,000 + 1,000,000 + 4,000,000$
    ③ [최종 결과]
    $소득금액 = 10,000,000$
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14. 다음 중 법인세법상 결손금에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 결손금 소급공제는 중소기업에 한하여 적용받을 수 있다.
  2. 채무의 면제 또는 소멸로 인한 부채의 감소액 중 「채무자 희생 및 파산에 관한 법률」에 의한 회생계획인가의 결정을 받고 법원이 확인한 이월결손금의 보전에 충당된 금액은 익금에 산입하지 아니한다.
  3. 법정기부금의 손금산입한도액을 계산함에 있어 공제하는 이월결손금은 발생시점에 제한이 없다.
  4. 둘 이상 사업연도에서 결손금을 그 후의 사업연도의 각 사업연도 소득금액에서 공제하는 경우 먼저 발생한 사업연도의 결손금부터 공제된다.
(정답률: 85%)
  • 법정기부금의 손금산입한도액 계산 시 공제하는 이월결손금은 발생 시점에 제한이 있는 것이 아니라, 당해 사업연도 개시일 전 10년(2008. 12. 31. 이전 개시 사업연도 발생분은 5년) 이내에 발생한 것이어야 합니다.
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15. 법인세법상 세무조정과 소득처분에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 법인의 세무상 자기자본총액은 「자본금과 적립금조정명세서(갑)」을 통하여 파악할 수 있다.
  2. 사외유출된 금액의 귀속이 불분명한 경우 기타사외유출로 소득처분한다.
  3. 결산조정사항과 달리 신고조정사항은 손금산입시기를 조절할 수 있다.
  4. 접대비 한도초과액은 유보로 소득처분한다.
(정답률: 55%)
  • 법인의 세무상 자기자본총액은 자본금과 적립금조정명세서(갑) 표를 통해 정확히 파악할 수 있습니다.

    오답 노트
    귀속 불분명 사외유출: 대표자 상여로 처분
    신고조정사항: 손금산입시기 조절 불가
    접대비 한도초과액: 기타사외유출로 처분
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