TAT 1급 필기 기출문제복원 (2016-10-01)

TAT 1급
(2016-10-01 기출문제)

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1. 다음 자료를 이용하여 기말 매출채권 잔액을 계산하면 얼마인가?

  1. 100,000,000원
  2. 150,000,000원
  3. 200,000,000원
  4. 250,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기말 매출채권 잔액은 매출채권의 총액에서 미수금을 차감한 금액이다. 따라서, 매출채권의 총액은 1월 1일 매출채권 잔액과 1년간의 매출액을 합한 것이다. 1월 1일 매출채권 잔액은 100,000,000원이고, 1년간의 매출액은 1,250,000,000원이므로 매출채권의 총액은 1,350,000,000원이다. 이 중에서 미수금인 1월 1일 미수금과 12월 31일 미수금을 차감하면 기말 매출채권 잔액은 250,000,000원이 된다. 따라서, 정답은 "250,000,000원"이다.
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2. 재고자산의 평가에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 재고자산의 순실현가능가치는 추정판매가격에서 추정판매비용을 차감하여 계산한다.
  2. 재고자산의 순실현가능가치가 취득원가보다 낮은 경우 발생하는 재고자산평가손실은 매출원가에 가산한다.
  3. 재고자산평가손실은 재고자산의 차감계정인 재고자산평가충당금으로 표시한다.
  4. 당기 기말재고가 과소평가되면 당기의 매출원가는 과소평가되고 차기의 매출원가는 과대 평가된다.
(정답률: 알수없음)
  • 정답은 "당기 기말재고가 과소평가되면 당기의 매출원가는 과소평가되고 차기의 매출원가는 과대 평가된다."가 아닙니다.

    당기 기말재고가 과소평가되면 당기의 매출원가는 과대평가되고 차기의 매출원가는 과소평가됩니다. 이는 재고자산의 평가 방법 중 하나인 LIFO (Last In First Out) 방법에서 발생하는 현상입니다. LIFO 방법은 가장 최근에 입고된 재고를 먼저 판매하는 방법으로, 기존 재고가 오래되어 가치가 떨어질 때는 먼저 판매하고, 최근에 입고된 재고는 가치가 높으므로 나중에 판매합니다. 따라서 당기 기말재고가 과소평가되면, 최근에 입고된 재고가 과소평가되어 매출원가가 과대평가되고, 차기의 매출원가는 과소평가됩니다.

    따라서, 옳지 않은 설명은 없습니다.
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3. 업무용 건물에 관한 다음 자료로 유형자산처분손익을 계산하면 얼마인가? (단, 결산은 연 1회이며, 처분 시 월할 상각한다.)

  1. 처분이익 250,000원
  2. 처분이익 500,000원
  3. 처분이익 700,000원
  4. 처분손실 1,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 유형자산처분손익은 처분가액에서 잔존가치를 차감한 값이다. 이 경우, 건물의 월할 상각비용은 1,000,000원이고, 5년간 사용하였으므로 잔존가치는 0원이 된다. 따라서 처분가액인 1,250,000원에서 잔존가치를 차감한 값인 1,000,000원이 유형자산처분손익이 된다. 따라서 정답은 "처분이익 250,000원"이다.
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4. 다음은 (주)한공의 정부보조금과 기계장치 취득에 관한 자료이다.

2016년 2월 1일의 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 알수없음)
  • 정답은 ""이다.

    이유는 다음과 같다.

    1. 정부보조금은 수입이므로 차변에 기재한다.
    2. 기계장치는 비용이므로 대변에 기재한다.
    3. 정부보조금과 기계장치의 금액은 모두 1,000만원이므로 차대변의 합이 0원이 된다.
    4. 따라서, 정부보조금 1,000만원을 차변에, 기계장치 1,000만원을 대변에 기재한다.
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5. 다음 자료에서 (가)~(다)에 해당하는 계정과목으로 옳은 것은?(순서대로 (가), (나), (다))

  1. 개발비, 연구비, 경상개발비
  2. 개발비, 경상개발비, 연구비
  3. 경상개발비, 개발비, 연구비
  4. 경상개발비, 연구비, 개발비
(정답률: 알수없음)
  • (가) 개발비: 신규 제품이나 서비스를 개발하는 과정에서 발생하는 비용으로서, 연구개발비와 함께 기업의 성장과 발전에 중요한 역할을 한다.
    (나) 경상개발비: 제품이나 서비스를 개발하는 과정에서 발생하는 일반적인 비용으로서, 개발비와 함께 기업의 성장과 발전에 중요한 역할을 한다.
    (다) 연구비: 새로운 기술이나 제품을 개발하기 위해 수행되는 연구 활동에 소요되는 비용으로서, 기술 혁신과 기업의 경쟁력 강화에 중요한 역할을 한다.

    따라서 정답은 "개발비, 경상개발비, 연구비"이다.
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6. 다음 회계오류 중 회계연도 말의 유동자산과 자본을 모두 과대계상하는 것은?

  1. 선급비용을 과소계상하였다.
  2. 미지급비용을 과소계상하였다.
  3. 매출채권에 대한 대손충당금을 과소계상하였다.
  4. 유형자산인 기계장치에 대한 감가상각비를 과소계상하였다.
(정답률: 알수없음)
  • 매출채권에 대한 대손충당금을 과소계상하였다는 것은 회사가 매출채권에 대한 불입금을 예상하지 않고, 이에 따른 대손충당금을 충분히 계상하지 않았다는 것을 의미합니다. 이는 유동자산인 매출채권의 가치를 과대평가하고, 자본을 과대계상하는 오류로 이어질 수 있습니다.
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7. 다음 중 외화환산 시 화폐성 항목에 해당하는 것을 모두 고른것은?

  1. 가, 나
  2. 가, 다
  3. 나, 라
  4. 라, 마
(정답률: 알수없음)
  • 외화환산 시 화폐성 항목은 현금, 예금, 수취권, 지급어음 등이 해당됩니다. 따라서 위의 보기에서 "가, 다"가 정답이 됩니다. "가"는 현금과 예금을 나타내고, "다"는 수취권과 지급어음을 나타냅니다. "나"는 유가증권, "라"는 재고자산, "마"는 미수금 등으로 화폐성 항목이 아닙니다.
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8. 다음은 (주)한공의 2016년 제1기 부가가치세 확정신고와 관련된 내역이다. 대손세액공제 후 매출세액을 구하면 얼마인가?

  1. 10,000,000원
  2. 17,000,000원
  3. 15,000,000원
  4. 14,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 확정신고에서 매출액은 100,000,000원이고, 대손세액공제로 인해 10,000,000원이 차감되어 매출세액은 90,000,000원이 된다. 따라서 정답은 "10,000,000원"이다.
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9. 부가가치세법상 납세지에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 부동산매매업에 있어서는 사업자가 법인인 경우에는 그 법인의 등기부상의 소재지, 개인인 경우에는 그 업무를 총괄하는 장소를 납세지로 본다.
  2. 무인자동판매기를 통하여 재화･용역을 공급하는 사업자의 경우에는 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소를 사업장으로 본다.
  3. 부동산임대업의 사업장은 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소로 한다.
  4. 사업장을 설치하지 아니한 경우에는 사업자의 주소 또는 거소를 사업장으로 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 부동산임대업의 사업장은 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소로 한다는 설명이 옳지 않습니다. 부동산임대업의 경우에는 사업자의 주소 또는 거소를 사업장으로 본다는 규정이 적용됩니다. 이유는 부동산임대업은 대부분의 경우에 사업장을 별도로 설치하지 않고, 주거지나 상가 등의 부동산을 직접 관리하거나 중개하는 경우가 많기 때문입니다. 따라서 부동산임대업의 경우에는 사업자의 주소나 거소를 납세지로 인정하게 됩니다.
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10. 소득세법상 소득구분에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 종업원이 여비의 명목으로 받은 연액 또는 월액의 급여는 근로소득에 해당한다.
  2. 토사석의 채취허가에 따른 권리의 양도로 인하여 발생한 소득은 양도소득으로 본다.
  3. 물품 또는 장소를 일시적으로 대여하고 사용료로서 받는 금품은 기타소득에 해당한다.
  4. 퇴직 전에 부여 받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사함으로써 얻은 이익은 기타소득에 해당한다.
(정답률: 알수없음)
  • "토사석의 채취허가에 따른 권리의 양도로 인하여 발생한 소득은 양도소득으로 본다."가 옳지 않은 것이다. 소득세법에서는 양도소득이란 부동산, 증권 등의 재산권을 매도, 양도, 상속 등으로 인해 발생하는 소득을 말한다. 따라서 토사석의 채취허가에 따른 권리의 양도는 양도소득으로 분류되지 않는다.

    토사석의 채취허가에 따른 권리의 양도는 일종의 권리의 매매로서, 이에 따라 발생하는 이익은 양도소득이 아닌 기타소득으로 분류된다.
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11. 다음 자료로 거주자 김한공 씨의 소득세 원천징수세액을 계산하면 얼마인가? 단, 필요경비는 확인되지 않는다.

  1. 200,000원
  2. 208,000원
  3. 1,000,000원
  4. 1,008,000원
(정답률: 알수없음)
  • 김한공 씨의 월급은 3,000,000원이므로, 원천징수세율표에서 해당하는 구간은 17%. 따라서 김한공 씨의 소득세 원천징수세액은 3,000,000원 x 0.17 = 510,000원이다. 하지만 필요경비는 확인되지 않으므로, 이 금액에서 310,000원(=510,000원 - 필요경비)을 빼면 김한공 씨의 실제 소득세 원천징수세액은 200,000원이 된다. 따라서 정답은 "200,000원"이다.
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12. 다음 중 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 고등학생의 교복을 신용카드로 구입한 경우 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제는 교육비세액공제와 중복적용이 가능하다.
  2. 기본공제대상인 형제자매가 사용한 신용카드 사용액도 신용카드 등 사용금액에 포함한다.
  3. 국외에서 사용한 금액은 신용카드 등 사용금액에 포함하지 아니한다.
  4. 신용카드를 사용하여 의료비를 지출한 경우 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제는 의료비세액공제와 중복적용이 가능하다.
(정답률: 알수없음)
  • "기본공제대상인 형제자매가 사용한 신용카드 사용액도 신용카드 등 사용금액에 포함한다."가 옳지 않은 설명이다.

    이유는 소득공제 대상은 해당 지출을 한 자가 되기 때문에, 형제자매가 사용한 신용카드 사용액은 해당 자가 아니므로 소득공제 대상이 아니다. 따라서 형제자매가 사용한 신용카드 사용액은 신용카드 등 사용금액에 포함되지 않는다.
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13. 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기로 옳지 않은 것은?

  1. 자산의 위탁매매: 수탁자가 그 위탁자산을 매매한 날
  2. 장기용역매출: 진행기준(단, 작업진행률을 계산할 수 없는 경우에는 완성기준)
  3. 재고자산인 부동산의 판매: 그 재고자산을 인도한 날
  4. 단기할부조건부 판매: 그 자산을 인도한 날
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산인 부동산의 판매: 그 재고자산을 인도한 날이 옳지 않은 것이다. 법인세법상 손익의 귀속시기는 매출발생시기로 정해져 있으며, 재고자산의 판매는 매출발생시기에 해당한다. 따라서, 재고자산인 부동산의 판매는 매출발생시기에 해당하는 것이다. 인도일자는 매출발생시기와는 관련이 없다.
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14. 다음은 (주)한공의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 자료이다. (주)한공의 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?

  1. 100,000,000원
  2. 101,000,000원
  3. 108,800,000원
  4. 118,800,000원
(정답률: 알수없음)
  • (주)한공의 사업연도 소득금액은 매출액에서 매출원가를 뺀 영업이익과 그 외의 수익(금융수익, 이자수익 등)에서 비용(금융비용, 이자비용 등)을 뺀 순이익의 합계이다. 따라서, 2016년 (주)한공의 사업연도 소득금액은 70,000,000원(영업이익) + 38,800,000원(순이익) = 108,800,000원이 된다. 따라서, 정답은 "108,800,000원"이다.
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15. 법인세 세액감면과 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 외국납부세액공제는 해당 사업연도의 다음 사업연도 개시일부터 5년 이내에 끝나는 사업연도에 이월공제가 가능하다.
  2. 재해손실세액공제를 퀃뤁t뤁t렡적용받기 위해서는 재해상실비율이 20% 이상이어야 한다.
  3. 법인세법상 세액공제는 최저한세의 적용대상이 아니다.
  4. 법인세의 감면에 관한 규정과 세액공제에 관한 규정
(정답률: 알수없음)
  • "외국납부세액공제는 해당 사업연도의 다음 사업연도 개시일부터 5년 이내에 끝나는 사업연도에 이월공제가 가능하다."가 옳지 않은 설명입니다. 외국납부세액공제는 해당 사업연도에 적용되는 공제이며, 이월공제가 불가능합니다. 법인세의 감면에 관한 규정과 세액공제에 관한 규정은 법인세법에서 규정하고 있으며, 법인세를 납부할 때 이를 적용할 수 있습니다.
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