TAT 1급 필기 기출문제복원 (2016-10-01)

TAT 1급 2016-10-01 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2016-10-01 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 자료를 이용하여 기말 매출채권 잔액을 계산하면 얼마인가?

  1. 100,000,000원
  2. 150,000,000원
  3. 200,000,000원
  4. 250,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기말 매출채권 잔액을 구하기 위해 먼저 결산 전 대손충당금 잔액을 계산하고, 이를 통해 기말 매출채권 금액을 역산합니다.
    ① [결산 전 대손충당금]
    $150,000,000 \times 0.03 + 1,000,000 - 5,000,000 = 500,000$
    ② [기말 매출채권 계산]
    $7,000,000 = (X \times 0.03) - 500,000$
    ③ [최종 결과]
    $X = 250,000,000$
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2. 재고자산의 평가에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 재고자산의 순실현가능가치는 추정판매가격에서 추정판매비용을 차감하여 계산한다.
  2. 재고자산의 순실현가능가치가 취득원가보다 낮은 경우 발생하는 재고자산평가손실은 매출원가에 가산한다.
  3. 재고자산평가손실은 재고자산의 차감계정인 재고자산평가충당금으로 표시한다.
  4. 당기 기말재고가 과소평가되면 당기의 매출원가는 과소평가되고 차기의 매출원가는 과대 평가된다.
(정답률: 알수없음)
  • 기말재고가 과소평가되면 매출원가 공식($\text{기초재고} + \text{당기매입} - \text{기말재고} = \text{매출원가}$)에 의해 당기의 매출원가는 과대평가되고, 이 재고가 차기로 이월되므로 차기의 매출원가는 과소평가됩니다.

    오답 노트
    재고자산의 순실현가능가치는 추정판매가격에서 추정판매비용을 차감하여 계산하는 것이 맞습니다.
    순실현가능가치가 취득원가보다 낮을 때 발생하는 평가손실은 매출원가에 가산하는 것이 맞습니다.
    재고자산평가손실은 차감계정인 재고자산평가충당금으로 표시하는 것이 맞습니다.
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3. 업무용 건물에 관한 다음 자료로 유형자산처분손익을 계산하면 얼마인가? (단, 결산은 연 1회이며, 처분 시 월할 상각한다.)

  1. 처분이익 250,000원
  2. 처분이익 500,000원
  3. 처분이익 700,000원
  4. 처분손실 1,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 정액법을 사용하여 처분 시점까지의 감가상각누계액을 구한 뒤, 장부가액과 처분금액의 차이를 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{감가상각비} = \frac{\text{취득원가} - \text{잔존가치}}{\text{내용연수}}$$
    $$\text{처분손익} = \text{처분금액} - (\text{취득원가} - \text{감가상각누계액})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{연간 상각비} = \frac{5,000,000 - 0}{10} = 500,000$$
    $$\text{누계액} = 500,000 \times 2.5\text{년} = 1,250,000$$
    $$\text{처분손익} = 4,000,000 - (5,000,000 - 1,250,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{처분이익} = 250,000$$
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4. 다음은 (주)한공의 정부보조금과 기계장치 취득에 관한 자료이다.

2016년 2월 1일의 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 알수없음)
  • 정부보조금으로 자산을 취득한 경우, 취득 시점에 정부보조금을 해당 자산의 차감계정으로 대체하여 장부가액을 조정합니다.
    기계장치 취득가액 $12,000,000$원을 기록하고, 동시에 기존에 보유하고 있던 정부보조금 $6,000,000$원을 현금차감 계정에서 기계장치차감 계정으로 대체하는 회계처리가 필요합니다.
    따라서 가 정답입니다.
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5. 다음 자료에서 (가)~(다)에 해당하는 계정과목으로 옳은 것은?(순서대로 (가), (나), (다))

  1. 개발비, 연구비, 경상개발비
  2. 개발비, 경상개발비, 연구비
  3. 경상개발비, 개발비, 연구비
  4. 경상개발비, 연구비, 개발비
(정답률: 알수없음)
  • 연구개발 활동의 단계와 미래 경제적 효익의 발생 가능성에 따라 계정과목을 결정합니다.
    A 프로젝트는 개발단계에서 발생했고 미래 효익이 확실하므로 개발비로 처리합니다.
    B 프로젝트는 개발단계에서 발생했으나 미래 효익이 불확실하므로 경상개발비로 처리합니다.
    C 프로젝트는 연구단계에서 발생한 지출이므로 연구비로 처리합니다.
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6. 다음 회계오류 중 회계연도 말의 유동자산과 자본을 모두 과대계상하는 것은?

  1. 선급비용을 과소계상하였다.
  2. 미지급비용을 과소계상하였다.
  3. 매출채권에 대한 대손충당금을 과소계상하였다.
  4. 유형자산인 기계장치에 대한 감가상각비를 과소계상하였다.
(정답률: 알수없음)
  • 매출채권에 대한 대손충당금을 과소계상하면, 비용인 대손상각비가 적게 계상되어 당기순이익이 증가하므로 자본이 과대계상됩니다. 동시에 자산의 차감 계정인 대손충당금이 적게 설정되므로 매출채권의 장부가액(유동자산)이 과대계상됩니다.
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7. 다음 중 외화환산 시 화폐성 항목에 해당하는 것을 모두 고른것은?

  1. 가, 나
  2. 가, 다
  3. 나, 라
  4. 라, 마
(정답률: 알수없음)
  • 화폐성 항목이란 지급받거나 지급할 금액이 일정한 화폐단위로 고정되어 있는 자산과 부채를 의미합니다.
    따라서 매출채권과 미수금은 화폐성 항목에 해당하며, 의 항목 중 가(매출채권)와 다(미수금)가 정답입니다.

    오답 노트
    선급금, 재고자산, 건물: 비화폐성 항목
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8. 다음은 (주)한공의 2016년 제1기 부가가치세 확정신고와 관련된 내역이다. 대손세액공제 후 매출세액을 구하면 얼마인가?

  1. 10,000,000원
  2. 17,000,000원
  3. 15,000,000원
  4. 14,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 매출세액을 구할 때는 과세표준에 포함되는 항목만 합산합니다. 토지의 매각은 면세 대상이며, 매출채권 회수지연에 따른 연체이자는 공급가액에 포함되지 않으므로 제외합니다. 대손세액공제는 매출세액에서 차감합니다.
    ① [기본 공식] $매출세액 = (과세표준 \times 10\%) - 대손세액$
    ② [숫자 대입] $매출세액 = (170,000,000 \times 0.1) - (77,000,000 \times \frac{10}{110})$
    ③ [최종 결과] $매출세액 = 17,000,000 - 7,000,000 = 10,000,000$
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9. 부가가치세법상 납세지에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 부동산매매업에 있어서는 사업자가 법인인 경우에는 그 법인의 등기부상의 소재지, 개인인 경우에는 그 업무를 총괄하는 장소를 납세지로 본다.
  2. 무인자동판매기를 통하여 재화･용역을 공급하는 사업자의 경우에는 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소를 사업장으로 본다.
  3. 부동산임대업의 사업장은 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소로 한다.
  4. 사업장을 설치하지 아니한 경우에는 사업자의 주소 또는 거소를 사업장으로 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 부동산임대업의 사업장은 업무 총괄 장소가 아니라 해당 부동산의 등기부상 소재지로 합니다.
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10. 소득세법상 소득구분에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 종업원이 여비의 명목으로 받은 연액 또는 월액의 급여는 근로소득에 해당한다.
  2. 토사석의 채취허가에 따른 권리의 양도로 인하여 발생한 소득은 양도소득으로 본다.
  3. 물품 또는 장소를 일시적으로 대여하고 사용료로서 받는 금품은 기타소득에 해당한다.
  4. 퇴직 전에 부여 받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사함으로써 얻은 이익은 기타소득에 해당한다.
(정답률: 알수없음)
  • 토사석의 채취허가에 따른 권리의 양도로 인하여 발생하는 소득은 양도소득이 아니라 기타소득으로 분류됩니다.

    오답 노트
    토사석 채취허가 권리 양도 소득: 기타소득
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11. 다음 자료로 거주자 김한공 씨의 소득세 원천징수세액을 계산하면 얼마인가? 단, 필요경비는 확인되지 않는다.

  1. 200,000원
  2. 208,000원
  3. 1,000,000원
  4. 1,008,000원
(정답률: 알수없음)
  • 상가임대소득은 사업소득에 해당하여 원천징수 대상이 아니며, 일시적 강연료와 원고료는 기타소득에 해당합니다. 기타소득의 경우 필요경비 80%를 인정받은 후 나머지 금액에 원천징수세율을 적용합니다.
    ① [기본 공식]
    $세액 = (기타소득금액 합계) \times (1 - 필요경비율) \times 세율$
    ② [숫자 대입]
    $세액 = (3,000,000 + 2,000,000) \times (1 - 0.8) \times 0.2$
    ③ [최종 결과]
    $세액 = 200,000$
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12. 다음 중 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 고등학생의 교복을 신용카드로 구입한 경우 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제는 교육비세액공제와 중복적용이 가능하다.
  2. 기본공제대상인 형제자매가 사용한 신용카드 사용액도 신용카드 등 사용금액에 포함한다.
  3. 국외에서 사용한 금액은 신용카드 등 사용금액에 포함하지 아니한다.
  4. 신용카드를 사용하여 의료비를 지출한 경우 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제는 의료비세액공제와 중복적용이 가능하다.
(정답률: 알수없음)
  • 신용카드 등 사용금액 소득공제 대상에는 배우자, 직계존비속, 형제자매가 포함되지만, 형제자매가 사용한 금액은 공제 대상에서 제외됩니다.

    오답 노트
    기본공제대상인 형제자매가 사용한 신용카드 사용액: 공제 대상 제외
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13. 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기로 옳지 않은 것은?

  1. 자산의 위탁매매: 수탁자가 그 위탁자산을 매매한 날
  2. 장기용역매출: 진행기준(단, 작업진행률을 계산할 수 없는 경우에는 완성기준)
  3. 재고자산인 부동산의 판매: 그 재고자산을 인도한 날
  4. 단기할부조건부 판매: 그 자산을 인도한 날
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산인 부동산의 판매 시 손익의 귀속시기는 대금청산일, 소유권이전등기일, 인도일, 사용수익일 중 가장 빠른 날로 결정합니다. 따라서 단순히 인도한 날로만 규정하는 것은 옳지 않습니다.
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14. 다음은 (주)한공의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 자료이다. (주)한공의 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?

  1. 100,000,000원
  2. 101,000,000원
  3. 108,800,000원
  4. 118,800,000원
(정답률: 알수없음)
  • 당기순이익에서 시작하여 세무조정 사항을 가감하여 각 사업연도 소득금액을 산출합니다. 법인세비용과 벌과금은 손금불산입(가산), 전기 상각부인액 추인과 국세환급금 이자는 손금산입 및 익금불산입(차감) 처리합니다.
    ① [기본 공식]
    $소득금액 = 당기순이익 + 법인세비용 + 벌과금 - 전기상각부인액추인 - 국세환급금이자$
    ② [숫자 대입]
    $소득금액 = 100,000,000 + 10,000,000 + 300,000 - 1,000,000 - 500,000$
    ③ [최종 결과]
    $소득금액 = 108,800,000$
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15. 법인세 세액감면과 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 외국납부세액공제는 해당 사업연도의 다음 사업연도 개시일부터 5년 이내에 끝나는 사업연도에 이월공제가 가능하다.
  2. 재해손실세액공제를 퀃뤁t뤁t렡적용받기 위해서는 재해상실비율이 20% 이상이어야 한다.
  3. 법인세법상 세액공제는 최저한세의 적용대상이 아니다.
  4. 법인세의 감면에 관한 규정과 세액공제에 관한 규정
(정답률: 알수없음)
  • 법인세 감면과 세액공제가 동시에 적용될 때는 세액감면 $\rightarrow$이월되지 않는 세액공제 $\rightarrow$이월되는 세액공제 $\rightarrow$ 경정에 따른 세액공제 순으로 적용합니다.

    오답 노트
    외국납부세액공제는 5년 이내 이월공제가 가능합니다.
    재해손실세액공제는 재해상실비율이 20% 이상이어야 적용 가능합니다.
    법인세법상 세액공제는 최저한세 적용 대상에 포함됩니다.
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