TAT 1급 필기 기출문제복원 (2016-11-27)

TAT 1급 2016-11-27 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2016-11-27 기출문제)

목록

1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 설명과 가장 관련된 회계정보의 질적특성 간의 상충관계로 옳은 것은?

  1. 목적적합성과 신뢰성
  2. 목적적합성과 적시성
  3. 비교가능성과 신뢰성
  4. 신뢰성과 검증가능성
(정답률: 알수없음)
  • 유형자산을 역사적원가로 평가하면 객관적 증빙이 있어 신뢰성은 높아지지만 현재 가치를 반영하지 못해 목적적합성이 떨어집니다. 반대로 공정가치로 평가하면 현재 가치를 반영하여 목적적합성은 높아지지만, 평가자의 주관이 개입되어 신뢰성이 떨어집니다. 따라서 의 상황은 목적적합성과 신뢰성의 상충관계에 해당합니다.
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2. (주)한공의 2016년 1월 1일 현재 대손충당금 잔액은 50,000원이다. 그리고 2016년 중 대손 확정된 금액은 26,000원이며, 대손 확정된 채권 중 회수된 금액은 4,000원이다. (주)한공은 대손추산액을 산정하는 방법으로 연령분석법을 사용하고 있다. 2016년 말 현재 매출채권의 연령별 회수예상률은 다음와 같다. (주)한공이 2016년도 손익계산서에 인식할 대손상각비는 얼마인가?

  1. 58,000원
  2. 68,000원
  3. 78,000원
  4. 88,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기말에 필요한 대손충당금 목표액과 현재 잔액의 차액을 대손상각비로 인식합니다.
    먼저 기말 대손충당금 목표액은 연령분석법에 따라 각 구간별 (금액 $\times$ 대손예상률)의 합으로 구하며, 현재 잔액은 기초잔액에서 대손확정액을 빼고 회수액을 더해 계산합니다.
    ① [기본 공식] $상각비 = \sum(채권금액 \times 대손율) - (기초잔액 - 대손확정액 + 회수액)$
    ② [숫자 대입] $상각비 = (300,000 \times 0.05 + 160,000 \times 0.2 + 90,000 \times 0.5 + 14,000 \times 1.0) - (50,000 - 26,000 + 4,000)$
    ③ [최종 결과] $상각비 = 106,000 - 28,000 = 78,000$
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3. 다음은 (주)한공의 상품매입과 상품매출에 관한 자료이다.

이동평균법을 적용할 경우 11월 30일 재고자산의 단위당 원가는 얼마인가?

  1. 315원
  2. 318원
  3. 321원
  4. 329원
(정답률: 알수없음)
  • 이동평균법은 새로운 상품이 매입될 때마다 총 금액을 총 수량으로 나누어 새로운 평균 단가를 계산하는 방식입니다.
    11월 8일 매입 후 평균 단가:
    ① [기본 공식] $\text{단가} = \frac{\text{총 금액}}{\text{총 수량}}$
    ② [숫자 대입] $\text{단가} = \frac{180,000 + 297,000}{600 + 900}$
    ③ [최종 결과] $\text{단가} = 318\text{원}$
    11월 12일 매출 후 잔여 수량은 $300$개($1,500 - 1,200$)이며, 11월 19일 매입 후의 최종 단위당 원가는 다음과 같습니다.
    ① [기본 공식] $\text{단가} = \frac{(\text{잔여 수량} \times \text{이전 단가}) + \text{신규 매입 금액}}{\text{잔여 수량} + \text{신규 매입 수량}}$
    ② [숫자 대입] $\text{단가} = \frac{(300 \times 318) + 102,000}{300 + 300}$
    ③ [최종 결과] $\text{단가} = 329\text{원}$
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4. 다음은 (주)한공의 유형자산 취득 관련 자료이다. 2016년 12월 31일의 정부보조금 잔액은 얼마인가? 단, 정부보조금에 부수되는 조건의 준수에 대한 합리적인 확신이 있다고 가정한다.

  1. 100,000,000원
  2. 150,000,000원
  3. 200,000,000원
  4. 250,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 정부보조금을 자산차감법으로 처리할 경우, 자산의 감가상각비 발생액에 비례하여 정부보조금 잔액을 상계 처리합니다.
    취득가액 $500,000,000$원, 내용연수 $5$년, 정액법이므로 연간 감가상각비는 $100,000,000$원이며, 이에 대응하는 정부보조금 상계액은 보조금 비율($50\%$)을 적용하여 $50,000,000$원입니다.
    ① [기본 공식] $잔액 = 최초보조금 - (연간상각비 \times \frac{보조금}{취득가액})$
    ② [숫자 대입] $잔액 = 250,000,000 - (100,000,000 \times \frac{250,000,000}{500,000,000})$
    ③ [최종 결과] $잔액 = 200,000,000$
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5. (주)한공은 2015년 초 100,000,000원에 토지를 매입하고 재평가모형을 적용하였다. 2015년 12월 말 토지의 공정가치는 80,000,000원으로 추정되어 20,000,000원의 당기손실을 인식하였다. 2016년 기말 토지의 공정가치가 130,000,000원으로 추정 될 경우의 2016년의 회계처리로 올바른 것은?

  1. (차) 토 지 50,000,000원 (대) 재평가잉여금 50,000,000원
  2. (차) 토 지 20,000,000원 (대) 재평가이익 20,000,000원
  3. (차) 토 지 50,000,000원 (대) 재평가이익 50,000,000원
  4. (차) 토 지 50,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재평가모형 적용 시 과거의 재평가손실을 우선 상쇄하고 초과분을 잉여금으로 인식하는 문제입니다.
    2015년에 인식한 재평가손실 $20,000,000$원은 당기이익(재평가이익)으로 우선 회복시키고, 이를 초과하여 상승한 금액은 기타포괄손익(재평가잉여금)으로 처리합니다.
    전체 상승액은 $130,000,000 - 80,000,000 = 50,000,000$원이며, 이 중 $20,000,000$원은 재평가이익으로, 나머지 $30,000,000$원은 재평가잉여금으로 계상합니다.
    따라서 정답은 (차) 토 지 $50,000,000$원 입니다.
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6. 퇴직급여와 관련된 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 퇴직급여충당부채는 보고기간말 현재 전종업원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야 할 퇴직금에 상당하는 금액으로 한다.
  2. 확정급여형퇴직연금제도에서 퇴직급여와 관련된 자산과 부채를 재무상태표에 표시할 때 에는 퇴직급여와 관련된 부채(퇴직급여충당부채와 퇴직연금미지급금)에서 퇴직급여와 관련된 자산(퇴직연금운용자산)을 차감하는 형식으로 표시한다.
  3. 확정기여제도를 설정한 경우에는 당해 회계기간에 대하여 기업이 납부하여야 할 부담금을 비용으로 인식하고, 퇴직연금운용자산, 퇴직급여충당부채 및 퇴직연금미지급금은 인식하지 아니한다.
  4. 급여규정의 개정과 급여의 인상으로 퇴직금소요액이 증가되었을 경우에는 당기분은 당기 비용으로 회계처리하고, 전기 이전분은 이익잉여금의 감소로 회계처리한다.
(정답률: 알수없음)
  • 퇴직급여 제도 및 회계처리에 관한 원리를 묻는 문제입니다.
    급여규정의 개정이나 급여 인상으로 인해 퇴직금 소요액이 증가한 경우, 당기분뿐만 아니라 전기 이전분까지 모두 포함하여 당기 비용으로 인식해야 합니다.

    오답 노트
    전기 이전분을 이익잉여금의 감소로 처리한다는 설명은 잘못된 회계처리 방식입니다.
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7. (주)한공은 2016년 12월 1일 상품을 €(유로화) 10,000에 외상판매하고 2017년 2월 28일에 대금을 받아 €1당 1,220원에 원화로 환전하였다. (주)한공의 회계연도는 1월 1일부터 12월 31일까지이고, 기능통화는 원화이다. 상기 거래와 관련하여 (주)한공이 2016년 기말과 2017년에 인식하여야 할 손익으로 옳은 것은? (순써대로 2016년, 2017년)

  1. 외화환산이익 400,000원, 외환차손 100,000원
  2. 외화환산손실 400,000원, 외환차익 100,000원
  3. 외화환산이익 400,000원, 외환차손 300,000원
  4. 외화환산손실 400,000원, 외환차익 300,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기말에는 보고기간 종료일 환율로 평가하여 외화환산손익을 인식하고, 실제 회수 시에는 장부금액과 회수금액의 차이를 외환차손익으로 인식합니다.
    2016년 기말 환산이익:
    ① [기본 공식] $\text{환산이익} = \text{외화금액} \times (\text{기말환율} - \text{발생환율})$
    ② [숫자 대입] $\text{환산이익} = 10,000 \times (1,230 - 1,190)$
    ③ [최종 결과] $\text{환산이익} = 400,000$
    2017년 회수 시 외환차손:
    ① [기본 공식] $\text{외환차손} = \text{외화금액} \times (\text{장부환율} - \text{회수환율})$
    ② [숫자 대입] $\text{외환차손} = 10,000 \times (1,230 - 1,220)$
    ③ [최종 결과] $\text{외환차손} = 100,000$
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8. 다음 중 부가가치세법상 과세기간과 납세지에 대해 바르게 설명하고 있는 사람은?

  1. 희정
  2. 성훈
  3. 유미
  4. 영진
(정답률: 알수없음)
  • 사업자가 별도의 사업장을 두지 않은 경우에는 사업자의 주소 또는 거소를 사업장으로 봅니다.

    오답 노트
    희정: 폐업 시 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일까지임
    성훈: 신규 사업자의 최초 과세기간은 사업 개시일부터 해당 과세기간의 종료일까지임
    유미: 부동산임대업자의 사업장은 그 사업의 부동산 소재지임
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9. 다음 자료로 과세사업자인 (주)한공의 2016년 제2기 확정신고 시 부가가치세과세표준을 구하면 얼마인가? 단, 아래의 금액에는 부가가치세가 포함되지 아니 하였다.

  1. 2,200,000원
  2. 2,500,000원
  3. 4,500,000원
  4. 5,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액의 합계로 계산하며, 간주공급(사업상 증여)은 시가로 계산하고 이자수익이나 재해 손실분은 과세표준에 포함하지 않습니다.
    ① [기본 공식] $\text{과세표준} = \text{외상판매액} + \text{사업상 증여 시가}$
    ② [숫자 대입] $\text{과세표준} = 1,000,000 + 1,500,000$
    ③ [최종 결과] $\text{과세표준} = 2,500,000$
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10. 자료에 의하여 제조업을 영위하는 개인사업자인 한공회 씨의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.) 사업소득 총수입금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 31,000,000원
  2. 33,000,000원
  3. 35,000,000원
  4. 36,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 사업소득의 총수입금액은 사업과 관련하여 발생한 수익을 의미하며, 다른 소득구분(이자, 양도 등)에 해당하는 금액은 제외합니다.
    ① [기본 공식] $총수입금액 = 총매출액 + 판매장려금$
    ② [숫자 대입] $총수입금액 = 30,000,000 + 1,000,000$
    ③ [최종 결과] $총수입금액 = 31,000,000$
    ※ 예금이자수입은 이자소득, 토지처분이익은 양도소득으로 분류되어 제외됩니다.
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11. 다음 중 종합소득공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 기본공제대상자인 형제자매의 신용카드 등 사용금액은 소득공제대상 사용액에 포함된다.
  2. 소득이 없는 직계비속이 해당 과세기간 중 20세가 된 경우 해당 과세기간에는 기본공제대상자에 해당하지 않는다.
  3. 양도소득금액 150만원이 있는 배우자는 기본공제대상자에 해당하지 않는다.
  4. 사업소득만 있는 거주자도 주택자금공제를 적용 받을 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 기본공제대상자가 되기 위해서는 소득금액 요건을 충족해야 하며, 양도소득금액이 $150$만 원을 초과하는 경우 기본공제대상에서 제외됩니다.

    오답 노트
    형제자매 신용카드: 소득공제 대상 사용액에 포함되지 않음
    20세 직계비속: 해당 과세기간 종료일 기준 연령 요건을 따지므로 기본공제 가능함
    주택자금공제: 근로소득자만 적용 가능하며 사업소득자는 불가함
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12. 다음은 (주)한공의 경리과장인 김한공 씨가 2016년에 근로제공 대가로 지급받은 내역이다. 김한공 씨의 총급여액은 얼마인가? 단, 제시된 자료의 금액은 원천 징수하기 전의 금액이다.

  1. 40,000,000원
  2. 43,400,000원
  3. 51,200,000원
  4. 52,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 총급여액은 근로소득에서 비과세 소득을 제외한 금액의 합계입니다.
    ① [기본 공식] $총급여 = \sum(과세대상 급여)$
    ② [숫자 대입] $총급여 = 40,000,000 + 10,000,000 + 2,400,000$
    ③ [최종 결과] $총급여 = 52,400,000$
    ※ 사회통념상 타당한 범위 내의 경조금은 비과세 소득에 해당하여 제외합니다.
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13. 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 제10기 사업연도(2016.1.1. ∼ 2016. 12.31.)의 법인세 신고를 위한 자료이다. 이를 토대로 각 사업연도 소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 21,000,000원
  2. 22,000,000원
  3. 22,400,000원
  4. 23,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 결산서상 당기순이익에 세무조정 사항(익금산입 및 손금불산입)을 가산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $소득금액 = 순이익 + \sum(손금불산입)$
    ② [숫자 대입] $소득금액 = 20,000,000 + 1,000,000 + 2,000,000 - 2,000,000$
    ③ [최종 결과] $소득금액 = 21,000,000$
    ※ 유가증권 저가매입액은 익금으로 보지 않으므로 조정에서 제외됩니다.
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14. 다음 중 법인세법상 소득처분에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사외유출된 소득의 귀속자가 개인주주인 경우 배당으로 처분한다.
  2. 사외유출된 소득의 귀속이 불분명한 경우 기타사외유출로 처분한다.
  3. 유보금액의 사후관리를 위한 서식은「자본금과 적립금 조정명세서(을)」이다.
  4. 배당･상여 및 기타소득으로 소득처분하는 경우 처분하는 법인에게 원천징수의무가 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 사외유출된 소득의 귀속이 불분명한 경우에는 기타사외유출이 아니라 대표자에게 상여 처분하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    개인주주 귀속: 배당 처분함
    자본금과 적립금 조정명세서(을): 유보 금액 사후관리 서식 맞음
    원천징수의무: 배당, 상여, 기타소득 처분 시 법인에 의무 있음
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15. 다음 중 영리내국법인의 법인세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 신고 및 납부하여야 한다.
  2. 중간예납세액은 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 신고 및 납부하여야 한다.
  3. 과세표준과 세액을 신고하면서 재무상태표를 첨부하지 않으면 무신고로 본다.
  4. 각 사업연도의 소득금액이 없거나 결손금이 있는 법인은 과세표준과 세액을 신고할 의무가 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 신고 의무는 소득 발생 여부와 관계없이 존재합니다. 따라서 각 사업연도의 소득금액이 없거나 결손금이 있는 법인이라 하더라도 반드시 과세표준과 세액을 신고해야 합니다.
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