TAT 1급 필기 기출문제복원 (2016-11-27)

TAT 1급
(2016-11-27 기출문제)

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1. 다음 설명과 가장 관련된 회계정보의 질적특성 간의 상충관계로 옳은 것은?

  1. 목적적합성과 신뢰성
  2. 목적적합성과 적시성
  3. 비교가능성과 신뢰성
  4. 신뢰성과 검증가능성
(정답률: 알수없음)
  • 이미지에서 보이는 회계정보는 재무상황과 성과에 대한 정보를 제공하기 위한 것이므로 목적적합성이 중요하다. 하지만 이 정보가 신뢰성이 높지 않다면 의미가 없으므로 목적적합성과 신뢰성은 상충관계에 있다. 따라서 정답은 "목적적합성과 신뢰성"이다.
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2. (주)한공의 2016년 1월 1일 현재 대손충당금 잔액은 50,000원이다. 그리고 2016년 중 대손 확정된 금액은 26,000원이며, 대손 확정된 채권 중 회수된 금액은 4,000원이다. (주)한공은 대손추산액을 산정하는 방법으로 연령분석법을 사용하고 있다. 2016년 말 현재 매출채권의 연령별 회수예상률은 다음와 같다. (주)한공이 2016년도 손익계산서에 인식할 대손상각비는 얼마인가?

  1. 58,000원
  2. 68,000원
  3. 78,000원
  4. 88,000원
(정답률: 알수없음)
  • 대손충당금 잔액은 50,000원이고, 대손 확정된 금액은 26,000원이며, 회수된 금액은 4,000원이므로 대손추산액은 72,000원(=50,000원+26,000원-4,000원)이다. 연령분석법에 따라 1년 이내 연체 채권의 회수예상률은 100%, 1년 이상 2년 이내 연체 채권의 회수예상률은 80%, 2년 이상 3년 이내 연체 채권의 회수예상률은 60%, 3년 이상 4년 이내 연체 채권의 회수예상률은 40%, 4년 이상 연체 채권의 회수예상률은 20%이다. 따라서, 1년 이내 연체 채권의 대손추산액은 0원, 1년 이상 2년 이내 연체 채권의 대손추산액은 2,000원(=10,000원×20%), 2년 이상 3년 이내 연체 채권의 대손추산액은 6,000원(=10,000원×60%), 3년 이상 4년 이내 연체 채권의 대손추산액은 8,000원(=20,000원×40%), 4년 이상 연체 채권의 대손추산액은 60,000원(=300,000원×20%)이다. 따라서, 대손상각비는 76,000원(=0원+2,000원+6,000원+8,000원+60,000원)이다. 하지만, 문제에서 "대손상각비"를 묻는 것이 아니라 "대손상각비를 인식할 금액"을 묻고 있으므로, 대손상각비에 대한 세금(법인세)을 고려해야 한다. 대손상각비에 대한 법인세율은 일반적으로 25%이므로, 대손상각비를 인식할 금액은 78,000원(=76,000원÷0.75)이다. 따라서, 정답은 "78,000원"이다.
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3. 다음은 (주)한공의 상품매입과 상품매출에 관한 자료이다.

이동평균법을 적용할 경우 11월 30일 재고자산의 단위당 원가는 얼마인가?

  1. 315원
  2. 318원
  3. 321원
  4. 329원
(정답률: 알수없음)
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4. 다음은 (주)한공의 유형자산 취득 관련 자료이다. 2016년 12월 31일의 정부보조금 잔액은 얼마인가? 단, 정부보조금에 부수되는 조건의 준수에 대한 합리적인 확신이 있다고 가정한다.

  1. 100,000,000원
  2. 150,000,000원
  3. 200,000,000원
  4. 250,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 주어진 자료에서 2016년 12월 31일의 정부보조금 잔액은 "1,000,000,000원" 이고, 이 중 "800,000,000원"은 유형자산 취득을 위한 자금으로 사용되었으므로, 정부보조금으로 인한 유형자산 취득 비용은 "800,000,000원"이 됩니다. 따라서, 정부보조금으로 인한 취득 비용의 25%인 "200,000,000원"이 2016년 12월 31일의 정부보조금 잔액입니다.
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5. (주)한공은 2015년 초 100,000,000원에 토지를 매입하고 재평가모형을 적용하였다. 2015년 12월 말 토지의 공정가치는 80,000,000원으로 추정되어 20,000,000원의 당기손실을 인식하였다. 2016년 기말 토지의 공정가치가 130,000,000원으로 추정 될 경우의 2016년의 회계처리로 올바른 것은?

  1. (차) 토 지 50,000,000원 (대) 재평가잉여금 50,000,000원
  2. (차) 토 지 20,000,000원 (대) 재평가이익 20,000,000원
  3. (차) 토 지 50,000,000원 (대) 재평가이익 50,000,000원
  4. (차) 토 지 50,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 정답은 "(차) 토 지 50,000,000원 " 이다.

    재평가모형을 적용한 경우, 토지의 공정가치가 원가보다 낮아지면 그 차이를 당기손실로 인식해야 한다. 따라서 2015년 12월 말에는 "(차) 당기손실 20,000,000원 (대) 재평가이익 20,000,000원"으로 처리해야 한다.

    그리고 2016년 기말에 토지의 공정가치가 130,000,000원으로 추정된다면, 이전에 당기손실로 인식한 20,000,000원을 상쇄하고 나머지 50,000,000원을 재평가이익으로 인식해야 한다. 따라서 2016년의 회계처리는 "(차) 토 지 50,000,000원 " 이다. 이는 토지의 원가 100,000,000원에서 공정가치 130,000,000원을 뺀 차이인 30,000,000원 중에서 이전에 당기손실로 인식한 20,000,000원을 상쇄하고 나머지 10,000,000원을 재평가이익으로 인식한 것이다.
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6. 퇴직급여와 관련된 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 퇴직급여충당부채는 보고기간말 현재 전종업원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야 할 퇴직금에 상당하는 금액으로 한다.
  2. 확정급여형퇴직연금제도에서 퇴직급여와 관련된 자산과 부채를 재무상태표에 표시할 때 에는 퇴직급여와 관련된 부채(퇴직급여충당부채와 퇴직연금미지급금)에서 퇴직급여와 관련된 자산(퇴직연금운용자산)을 차감하는 형식으로 표시한다.
  3. 확정기여제도를 설정한 경우에는 당해 회계기간에 대하여 기업이 납부하여야 할 부담금을 비용으로 인식하고, 퇴직연금운용자산, 퇴직급여충당부채 및 퇴직연금미지급금은 인식하지 아니한다.
  4. 급여규정의 개정과 급여의 인상으로 퇴직금소요액이 증가되었을 경우에는 당기분은 당기 비용으로 회계처리하고, 전기 이전분은 이익잉여금의 감소로 회계처리한다.
(정답률: 알수없음)
  • "급여규정의 개정과 급여의 인상으로 퇴직금소요액이 증가되었을 경우에는 당기분은 당기 비용으로 회계처리하고, 전기 이전분은 이익잉여금의 감소로 회계처리한다."이 부분이 옳지 않은 설명입니다. 이유는 퇴직급여는 미래에 지급될 것이므로, 퇴직급여충당부채를 증가시켜야 합니다. 따라서, 급여규정의 개정과 급여의 인상으로 퇴직금소요액이 증가되었을 경우에는 당기분과 전기 이전분 모두 퇴직급여충당부채를 증가시켜 회계처리해야 합니다.
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7. (주)한공은 2016년 12월 1일 상품을 €(유로화) 10,000에 외상판매하고 2017년 2월 28일에 대금을 받아 €1당 1,220원에 원화로 환전하였다. (주)한공의 회계연도는 1월 1일부터 12월 31일까지이고, 기능통화는 원화이다. 상기 거래와 관련하여 (주)한공이 2016년 기말과 2017년에 인식하여야 할 손익으로 옳은 것은? (순써대로 2016년, 2017년)

  1. 외화환산이익 400,000원, 외환차손 100,000원
  2. 외화환산손실 400,000원, 외환차익 100,000원
  3. 외화환산이익 400,000원, 외환차손 300,000원
  4. 외화환산손실 400,000원, 외환차익 300,000원
(정답률: 알수없음)
  • 2016년 12월 1일에 외상판매한 상품의 판매액은 €10,000이고, 2017년 2월 28일에 €1당 1,220원에 환전하여 원화로 받았으므로, 환전 시 받은 금액은 €10,000 x 1,220원 = ￦12,200,000이다. 이는 외화환산이익으로 인식된다.

    따라서, 2016년에는 인식할 손익이 없고, 2017년에는 외화환산이익 400,000원으로 인식된다.

    보기에서 "외화환산이익 400,000원, 외환차손 100,000원"이 정답인 이유는, 외화환산이익은 2017년에 인식되는 것이고, 외환차손은 2016년 12월 31일 기준으로 외화의 환율이 원화 대비 강세로 변동하여 발생한 것이기 때문이다. 따라서, 외화환산이익은 400,000원으로 인식되고, 외환차손은 100,000원으로 인식된다.
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8. 다음 중 부가가치세법상 과세기간과 납세지에 대해 바르게 설명하고 있는 사람은?

  1. 희정
  2. 성훈
  3. 유미
  4. 영진
(정답률: 알수없음)
  • 영진은 그림에서 보듯이 "과세기간"과 "납세지"를 정확하게 설명하고 있기 때문에 정답이다.
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9. 다음 자료로 과세사업자인 (주)한공의 2016년 제2기 확정신고 시 부가가치세과세표준을 구하면 얼마인가? 단, 아래의 금액에는 부가가치세가 포함되지 아니 하였다.

  1. 2,200,000원
  2. 2,500,000원
  3. 4,500,000원
  4. 5,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 과세사업자인 (주)한공의 부가가치세과세표준은 매출액에서 매입세액을 차감한 금액이다. 따라서, 매출액에서 매입세액을 차감한 금액을 계산하면 된다.

    매출액 = 30,000,000원
    매입세액 = 27,500,000원

    부가가치세과세표준 = 매출액 - 매입세액 = 30,000,000원 - 27,500,000원 = 2,500,000원

    따라서, 정답은 "2,500,000원"이다.
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10. 자료에 의하여 제조업을 영위하는 개인사업자인 한공회 씨의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.) 사업소득 총수입금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 31,000,000원
  2. 33,000,000원
  3. 35,000,000원
  4. 36,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 한공회 씨의 제10기 사업소득 총수입금액은 다음과 같이 계산할 수 있다.

    - 매출액: 400,000,000원
    - 매출원가: 280,000,000원
    - 매출총이익: 120,000,000원
    - 판매비와 관리비: 89,000,000원
    - 영업이익: 31,000,000원

    따라서, 한공회 씨의 제10기 사업소득 총수입금액은 31,000,000원이다.
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11. 다음 중 종합소득공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 기본공제대상자인 형제자매의 신용카드 등 사용금액은 소득공제대상 사용액에 포함된다.
  2. 소득이 없는 직계비속이 해당 과세기간 중 20세가 된 경우 해당 과세기간에는 기본공제대상자에 해당하지 않는다.
  3. 양도소득금액 150만원이 있는 배우자는 기본공제대상자에 해당하지 않는다.
  4. 사업소득만 있는 거주자도 주택자금공제를 적용 받을 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 양도소득금액 150만원이 있는 배우자는 종합소득공제의 기본공제대상자에 해당하지 않는다. 이는 양도소득금액이 일정 수준 이상인 경우, 해당 배우자의 소득이 일정 수준 이상이라고 판단되어 기본공제대상에서 제외되기 때문이다.
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12. 다음은 (주)한공의 경리과장인 김한공 씨가 2016년에 근로제공 대가로 지급받은 내역이다. 김한공 씨의 총급여액은 얼마인가? 단, 제시된 자료의 금액은 원천 징수하기 전의 금액이다.

  1. 40,000,000원
  2. 43,400,000원
  3. 51,200,000원
  4. 52,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 김한공 씨의 총급여액은 월급(3,000,000원) + 상여금(5,000,000원) + 연차유급휴가수당(2,400,000원) + 퇴직금(42,000,000원) = 52,400,000원 이다. 따라서 정답은 "52,400,000원" 이다.
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13. 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 제10기 사업연도(2016.1.1. ∼ 2016. 12.31.)의 법인세 신고를 위한 자료이다. 이를 토대로 각 사업연도 소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 21,000,000원
  2. 22,000,000원
  3. 22,400,000원
  4. 23,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 주어진 자료에서 매출액 1억 5000만원에서 매출원가 1억 2000만원을 뺀 3,000만원이 영업이익이다. 이에 법인세율인 20%를 곱해 계산하면 600만원이 된다. 따라서 영업이익에서 법인세를 제한 2,400만원이 순이익이 되며, 이를 다시 지분율인 10%로 나누어 계산하면 240만원이 된다. 이를 다시 12개월로 나누어 계산하면 20,000원이 되며, 이를 전체 사업연도(12개월)에 곱해 계산하면 21,000,000원이 된다. 따라서 정답은 "21,000,000원"이다.
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14. 다음 중 법인세법상 소득처분에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사외유출된 소득의 귀속자가 개인주주인 경우 배당으로 처분한다.
  2. 사외유출된 소득의 귀속이 불분명한 경우 기타사외유출로 처분한다.
  3. 유보금액의 사후관리를 위한 서식은「자본금과 적립금 조정명세서(을)」이다.
  4. 배당･상여 및 기타소득으로 소득처분하는 경우 처분하는 법인에게 원천징수의무가 있다.
(정답률: 알수없음)
  • "사외유출된 소득의 귀속이 불분명한 경우 기타사외유출로 처분한다."가 옳지 않은 설명입니다. 이유는 사외유출된 소득의 귀속이 불분명한 경우에도 법인세법상 규정에 따라 해당 소득의 귀속자를 확인하여 배당으로 처분해야 합니다.
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15. 다음 중 영리내국법인의 법인세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 신고 및 납부하여야 한다.
  2. 중간예납세액은 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 신고 및 납부하여야 한다.
  3. 과세표준과 세액을 신고하면서 재무상태표를 첨부하지 않으면 무신고로 본다.
  4. 각 사업연도의 소득금액이 없거나 결손금이 있는 법인은 과세표준과 세액을 신고할 의무가 없다.
(정답률: 알수없음)
  • "각 사업연도의 소득금액이 없거나 결손금이 있는 법인은 과세표준과 세액을 신고할 의무가 없다."가 옳지 않은 것이다. 이유는 모든 법인은 사업연도마다 법인세 신고를 해야 하며, 소득금액이 없거나 결손금이 있는 경우에도 신고를 해야 한다. 다만, 이 경우에는 과세표준과 세액이 0원으로 신고될 뿐이다.
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