TAT 1급 필기 기출문제복원 (2021-08-21)

TAT 1급 2021-08-21 필기 기출문제 해설

이 페이지는 TAT 1급 2021-08-21 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

TAT 1급
(2021-08-21 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음은 한공백화점의 상품매매와 관련한 내용이다. 한공백화점의 수익으로 인식되는 시점은?

  1. 3월 25일
  2. 4월 8일
  3. 4월 12일
  4. 4월 20일
(정답률: 알수없음)
  • 수익은 일반적으로 재화의 통제권이 고객에게 이전되는 시점에 인식합니다. 제시된 사례에서 책상의 배송이 완료되어 고객이 상품을 인도받은 시점은 4월 12일이므로, 이때 수익으로 인식합니다.
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2. 다음은 (주)한공의 기계장치 관련 자료이다. 이에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 2019년 말 장부금액은 300,000원이다.
  2. 2019년에 인식하는 손상차손은 100,000원이다.
  3. 2020년에 인식하는 감가상각비는 37,500원이다.
  4. 2021년에 인식하는 손상차손환입액은 95,000원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 손상차손환입은 '손상을 인식하지 않았을 경우의 장부금액'과 '회수가능액' 중 작은 금액을 한도로 인식합니다.
    2019년 말 장부금액은 $500,000 - (50,000 \times 2) = 400,000$원이며, 회수가능액 $300,000$원과의 차이인 $100,000$원을 손상차손으로 인식하여 장부금액은 $300,000$원이 됩니다. 2020년 감가상각비는 $300,000 \div 8$년 $= 37,500$원입니다.
    2021년 말 손상 전 장부금액은 $300,000 - (37,500 \times 2) = 225,000$원이며, 손상을 인식하지 않았을 때의 장부금액은 $500,000 - (50,000 \times 4) = 300,000$원입니다. 회수가능액 $320,000$원과 비교 시 한도는 $300,000$원이므로, 환입액은 $300,000 - 225,000 = 75,000$원이 되어 95,000원이라는 설명은 틀렸습니다.
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3. 다음은 (주)한공의 사채 관련 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 손익계산서상의 이자비용은 2021년보다 2022년이 크다.
  2. 2021년 손익계산서에 계상되는 이자비용은 실제 지급한 이자금액보다 크다.
  3. 2021년말 사채장부금액은 발행당시 보다 크다.
  4. 사채가 할증발행되었다.
(정답률: 알수없음)
  • 액면이자율($4\%$)보다 유효이자율($5\%$)이 높으므로, 시장금리가 액면금리보다 높아 사채를 액면가보다 낮게 발행하는 할인발행 상태입니다. 따라서 사채가 할증발행되었다는 설명은 틀렸습니다.

    오답 노트
    할인발행 시 이자비용은 유효이자율을 적용하므로 실제 지급하는 액면이자보다 크며, 매년 할인차금 상각액이 더해져 장부금액은 만기 시 액면가액을 향해 증가합니다. 또한 상각액이 가산되므로 2022년 이자비용이 2021년보다 큽니다.
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4. 다음은 (주)한공의 2021년 퇴직급여충당부채와 관련된 거래내역이다. 이에 대한 회계처리와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 2021년 결산분개 후 퇴직연금운용자산은 46,200,000원이다.
  2. 퇴직연금운용자산에 대한 운용수익은 영업외수익으로 기록한다.
  3. 2021년 손익계산서에 기록할 퇴직급여는 12,000,000원이다.
  4. 퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채에서 차감하는 형식으로 표시한다.
(정답률: 알수없음)
  • 퇴직급여는 기말에 필요한 퇴직급여충당부채 잔액과 기초 잔액의 차이로 계산합니다.
    기말 필요 충당부채는 $48,000,000$원이며, 기초 잔액 $50,000,000$원에서 지급액 $12,000,000$원을 차감한 잔액은 $38,000,000$원입니다. 따라서 당기 비용으로 인식할 퇴직급여는 $48,000,000 - 38,000,000 = 10,000,000$원이 되어야 하므로 2021년 손익계산서에 기록할 퇴직급여는 $12,000,000$원이라는 설명은 틀렸습니다.

    오답 노트
    퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채의 차감 항목으로 표시하며, 운용수익은 영업외수익으로 처리하는 것이 맞습니다. 기말 운용자산은 $50,000,000 - 12,000,000 + 7,000,000 + 1,200,000 = 46,200,000$원으로 적절합니다.
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5. 다음은 (주)한공의 재고자산 관련 자료이다. 당기 매출원가는 얼마인가?

  1. 30,370,000원
  2. 30,494,000원
  3. 30,596,000원
  4. 30,630,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산 저가법 평가 시 기말재고액은 취득원가와 순실현가능가치(판매가격 - 추정판매비) 중 낮은 금액으로 측정합니다.
    기말재고액 = 상품A $(90 \times 9,000)$ + 상품B $(80 \times 7,000) = 1,370,000$원
    원가성 없는 감모손실 = {상품A $(10 \times 10,000)$ + 상품B $(10 \times 7,000)$} $\times 0.8 = 136,000$원
    매출원가는 기초재고와 당기매입액의 합에서 기말재고액과 비원가성 감모손실을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $매출원가 = 기초재고 + 당기매입 - 기말재고 - 감모손실$
    ② [숫자 대입] $매출원가 = 2,000,000 + 30,000,000 - 1,370,000 - 136,000$
    ③ [최종 결과] $매출원가 = 30,494,000$
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6. 다음은 (주)한공의 외화 차입금 내역과 환율 변동표이다. 이에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 2020년에 외화환산손실이 10,000,000원 발생하였다.
  2. 2020년 기말 외화장기차입금은 120,000,000원이다.
  3. 2021년에 외환차손이 7,500,000원 발생하였다.
  4. 2021년에 외화환산이익이 2,500,000원 발생하였다.
(정답률: 알수없음)
  • 외화 차입금의 상환 시점 환율과 장부상 환율의 차이를 통해 외환차손익을 계산합니다. 2021년 3월 17일 상환 시점의 환율은 $1,250$원이고, 2020년 기말 장부 환율은 $1,100$원이므로 상환액 $50,000$달러에 대해 손실이 발생합니다.
    ① [기본 공식] $외환차손 = 상환금액 \times (상환시환율 - 장부환율)$
    ② [숫자 대입] $외환차손 = 50,000 \times (1,250 - 1,100)$
    ③ [최종 결과] $외환차손 = 7,500,000$
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7. 다음은 (주)한공의 결산전 총계정원장 일부이다. 이를 통해 알 수 있는 내용으로 옳지 않은 것은?

  1. 전기말 받을어음의 대손 예상액은 받을어음 잔액의 2%이다.
  2. 받을어음 회수액은 1,500,000원이다.
  3. 받을어음 대손 발생액은 160,000원이다.
  4. 당기말 받을어음 미회수액은 8,340,000원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 전기말 받을어음 잔액과 대손충당금 잔액을 통해 설정률을 확인합니다. 전기이월된 받을어음 잔액은 $4,000,000$원이고, 대손충당금 잔액은 $40,000$원이므로 설정률은 $1\%$입니다.

    오답 노트
    받을어음 회수액: 당좌예금 계정의 $1,500,000$원이 회수액임
    받을어음 대손 발생액: 대손충당금 상계액 $40,000$원과 대손상각비 $120,000$원을 합산한 $160,000$원임
    당기말 미회수액: 차기이월액 $8,340,000$원이 미회수액임
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8. 다음은 (주)한공의 2021년 제2기 부가가치세 예정신고기간(2021.7.1.~2021.9.30.)의 자료이다. 부가가치세 과세표준은 얼마인가?(단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급 하였거나 수령하였다.)

  1. 33,500,000원
  2. 36,000,000원
  3. 40,500,000원
  4. 55,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액의 합계로, 매출할인 차감 후 금액과 과세대상 자산의 처분가액, 파손된 재화의 가액 등을 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = (외상매출액 - 매출할인) + 직수출액 + 차량처분액 + 부동산처분액 + 파손재화가액$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = (10,000,000 - 500,000) + 7,000,000 + 4,000,000 + 35,000,000 + 2,000,000$
    ③ [최종 결과] $과세표준 = 40,500,000$
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9. 다음 중 부가가치세 과세거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사업자가 과세사업을 위하여 생산한 재화를 다른 사업장에서 원료로 사용하기 위하여 반출하는 경우 재화의 공급으로 보지 않는다.
  2. 사업자가 특수관계인에게 사업용 부동산의 임대용역을 무상으로 공급하는 경우에는 용역의 공급으로 본다.
  3. 면세사업자인 은행이 면세사업과 관련하여 사용하던 컴퓨터를 매각하는 경우 부가가치세가 과세된다.
  4. 판매실적에 따라 판매대리점에 지급하는 판매장려물품은 부가가치세 과세대상이다.
(정답률: 알수없음)
  • 면세사업자가 면세사업과 관련하여 사용하던 자산을 매각하는 것은 부가가치세법상 재화의 공급으로 보지 않으므로 과세되지 않습니다.

    오답 노트
    사업자가 과세사업을 위하여 생산한 재화를 다른 사업장에 반출하는 경우: 자가공급으로 보지 않는 예외 사례임
    특수관계인에게 사업용 부동산 임대용역 무상 공급: 용역의 공급으로 간주함
    판매장려물품: 재화의 공급에 해당하여 과세대상임
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10. 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자(복식부기의무자) 김한공 씨의 2021년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세차감전순이익이 100,000,000원인 경우 김한공 씨의 2021년 사업소득금액은 얼마인가? (단, 세부담 최소화를 가정한다.)

  1. 88,000,000원
  2. 105,000,000원
  3. 110,000,000원
  4. 115,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 사업소득금액을 구할 때는 순이익에서 사업과 무관한 소득(이자, 양도 등)은 차감하고, 대표자 본인에게 지급한 급여는 비용으로 인정되지 않으므로 다시 가산합니다.
    $$\text{사업소득금액} = \text{순이익} + \text{대표자급여} - \text{이자수익} - \text{토지처분이익}$$
    $$110,000,000 = 100,000,000 + 30,000,000 - 8,000,000 - 12,000,000$$
    $$\text{사업소득금액} = 110,000,000\text{원}$$
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11. 다음은 (주)한공의 경리과장인 이회계 씨가 2021년에 근로제공의 대가로 지급받은 내역이다. 이회계 씨의 총급여액은 얼마인가? (단, 제시된 자료의 금액은 원천징수하기 전의 금액이다.)

  1. 51,200,000원
  2. 57,200,000원
  3. 58,400,000원
  4. 61,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 총급여액은 근로의 대가로 받은 모든 경제적 이익을 포함하며, 식사대와 학자금은 포함되지만 사회통념상 타당한 경조금과 자사주 저가취득이익은 제외합니다.
    $$\text{총급여액} = \text{급여} + \text{학자금} + \text{식사대}$$
    $$58,400,000 = 50,000,000 + 6,000,000 + 2,400,000$$
    $$\text{총급여액} = 58,400,000\text{원}$$
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12. 다음 중 종합소득 확정신고와 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 과세표준 확정신고를 하여야 할 거주자가 출국하는 경우에는 출국일이 속하는 과세기간의 과세표준을 출국일 전날까지 신고해야 한다.
  2. 근로소득 및 퇴직소득만 있는 거주자는 해당 소득에 대하여 과세표준 확정신고를 하지않을 수 있다.
  3. 성실신고확인대상사업자는 종합소득 과세표준 확정신고를 그 과세기간의 다음 연도 5월 1일부터 6월 30일까지 할 수 있다.
  4. 확정신고 자진납부할 세액이 1,000만원인 경우에는 그 세액의 50% 이하의 금액을 납부 기한이 지난 후 2개월 이내에 분할납부할 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 확정신고 자진납부할 세액이 1,000만원을 초과하는 경우에만 분할납부가 가능합니다. 1,000만원인 경우에는 분할납부 대상이 아닙니다.

    오답 노트
    출국 거주자: 출국일 전날까지 신고하는 것이 맞습니다.
    신고 제외: 근로소득 및 퇴직소득만 있는 경우 확정신고를 하지 않을 수 있습니다.
    성실신고확인대상자: 신고 기한이 6월 30일까지 연장됩니다.
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13. 다음 중 법인세법상 익금에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 외국자회사로부터 수입배당금을 받는 경우에 외국자회사의 외국법인세액 중 해당 수입 배당금에 대응하는 금액(세액공제된 경우에만 해당)은 익금으로 본다.
  2. 국세의 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에서 제외되나 지방세의 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에 포함된다.
  3. 이월결손금(과세표준 계산시 공제가능한 기간이 경과된 것임)을 보전하는 데에 충당한 채무면제이익은 익금에 포함되지 않는다.
  4. 자기주식을 취득하여 소각함으로써 생긴 소각차익은 익금에서 제외되나 자기주식을 처분함에 따라 발생한 매각차익은 익금에 해당한다.
(정답률: 알수없음)
  • 국세뿐만 아니라 지방세의 과오납금 환급금에 대한 이자 역시 법인세법상 익금불산입 항목으로, 모두 익금에서 제외됩니다.

    오답 노트
    외국자회사 배당: 세액공제 받은 외국법인세액 중 대응 금액은 익금에 산입합니다.
    채무면제이익: 이월결손금 보전에 충당한 금액은 익금에 산입하지 않습니다.
    자기주식: 소각차익은 익금불산입이나, 처분 시 발생하는 매각차익은 익금에 해당합니다.
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14. 법인세법상 손익의 귀속시기와 자산∙부채의 평가에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 부동산매매업을 영위하는 법인이 부동산을 판매한 경우 해당 판매손익의 귀속사업연도는 그 부동산을 인도하는 날이 속하는 사업연도이다.
  2. 계약기간이 1년 미만인 건설･제조 기타 용역을 제공하는 경우 원칙적으로 인도기준을 적용하여 손익의 귀속사업연도를 인식한다.
  3. 특수관계법인으로부터 부동산을 저가로 매입하는 경우 시가와 매입가액과의 차액을 취득가액에 포함한다.
  4. 유형자산의 취득과 함께 국･공채를 매입하는 경우 기업회계기준에 따라 그 국･공채의 매입가액과 현재가치와의 차액을 해당 유형자산의 취득가액으로 계산한 금액은 유형자산의 취득가액에 포함한다.
(정답률: 알수없음)
  • 유형자산을 취득하면서 국·공채를 매입할 때, 매입가액과 현재가치의 차액은 기업회계기준에 따라 해당 유형자산의 취득가액에 포함하는 것이 맞습니다.

    오답 노트
    부동산 판매 손익: 인도일뿐만 아니라 대금 청산일, 등기일, 사용수익일 중 빠른 날을 기준으로 합니다.
    용역 제공 손익: 원칙적으로 인도기준이 아닌 작업진행률을 기준으로 인식합니다.
    저가 매입: 특수관계인인 개인으로부터 유가증권을 저가 매입할 때만 취득가액에 포함하며, 일반적인 부동산 저가 매입은 포함하지 않습니다.
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15. 다음은 중소기업인 (주)한공의 제11기(2021.1.1.~2021.12.31.)에 대한 세무자료이다. 법인세 자진납부할 세액은 얼마인가? (단, 분납은 신청하지 않는 것으로 한다)

  1. 65,000,000원
  2. 66,000,000원
  3. 68,000,000원
  4. 74,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 과세표준을 먼저 산출한 후 세율을 적용하여 산출세액을 구하고, 세액공제와 기납부세액을 차감하여 자진납부할 세액을 계산합니다.
    과세표준 = 각사업연도소득 $600,000,000$ - 이월결손금 $100,000,000 = 500,000,000$원 (가산세는 세액에 가산하므로 과세표준 계산 시 제외)
    산출세액 = $20,000,000 + (500,000,000 - 200,000,000) \times 0.2 = 80,000,000$원
    자진납부세액은 산출세액에 가산세를 더하고 세액공제와 중간예납세액을 차감합니다.
    ① [기본 공식] $납부세액 = 산출세액 + 가산세 - 세액공제 - 중간예납세액$
    ② [숫자 대입] $납부세액 = 80,000,000 + 2,000,000 - 8,000,000 - 6,000,000$
    ③ [최종 결과] $납부세액 = 68,000,000$
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