TAT 1급 필기 기출문제복원 (2021-06-13)

TAT 1급 2021-06-13 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2021-06-13 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 회계정보의 질적특성과 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 목적적합한 정보가 되기 위해서는 검증가능성이 있어야 한다.
  2. 반기재무제표는 연차재무제표에 비해 목적적합성은 높아지나 신뢰성은 낮아진다.
  3. 유형자산을 역사적원가로 평가하는 경우 검증가능성이 높아지므로 신뢰성이 제고되지만 목적적합성은 낮아진다.
  4. 회계정보의 질적특성은 서로 상충될 수 있다.
(정답률: 48%)
  • 검증가능성은 신뢰성의 하위 질적특성입니다. 따라서 목적적합한 정보가 되기 위해 검증가능성이 있어야 한다는 설명은 틀린 것입니다.
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2. 다음 자료에 의한 기말 결산분개로 옳은 것은?

  1. (차) 감가상각비 5,000,000원 (대) 감가상각누계액 5,000,000원
  2. (차) 정부보조금 3,000,000원 (대) 잡이익 3,000,000원
(정답률: 63%)
  • 정부보조금으로 취득한 자산의 감가상각 시, 먼저 전체 취득가액에 대해 감가상각비를 계상한 후, 정부보조금 비율만큼을 상계 처리하여 비용을 조정합니다.
    전체 감가상각비는 $25,000,000 \div 5\text{년} = 5,000,000$원이며, 정부보조금 상계액은 $15,000,000 \div 5\text{년} = 3,000,000$원입니다.
    따라서 정답은 입니다.
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3. 다음은 (주)한공의 매출채권과 대손 관련 자료이다. 2021년 말 대손충당금 설정 대상 매출채권금액은 얼마인가?

  1. 9,920,000원
  2. 9,950,000원
  3. 10,000,000원
  4. 10,030,000원
(정답률: 44%)
  • 대손충당금 설정 대상 매출채권 금액은 기말 현재의 순장부금액에 기말 대손충당금 잔액을 더하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$ \text{설정 대상 금액} = \text{순장부금액} + \text{기말 대손충당금 잔액} $$
    ② [숫자 대입]
    $$ \text{기말 잔액} = 100,000 - 20,000 + 50,000 = 130,000 $$
    $$ \text{설정 대상 금액} = 9,900,000 + 130,000 $$
    ③ [최종 결과]
    $$ \text{설정 대상 금액} = 10,030,000 $$
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4. 다음 중 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 경영진은 효과적인 내부회계관리제도에 대한 독립적인 평가기능을 수행한다.
  2. 경영진이 설계･운영하는 내부회계관리제도 전반에 대한 감독책임은 감사(위원회)가 진다.
  3. 내부회계관리제도는 이사회와 경영진에 의해서만 실행되는 과정으로서 구성원들과는 관계가 없다.
  4. 경영진은 재무제표에 영향을 미칠 수 있는 비재무정보도 적절하게 수집･유지･관리한다.
(정답률: 55%)
  • 내부회계관리제도에서 경영진은 제도의 설계 및 운영에 대한 최종 책임을 지며, 재무제표에 영향을 미칠 수 있는 비재무정보까지 적절하게 관리해야 합니다.

    오답 노트
    독립적인 평가기능 수행: 경영진이 아닌 감사(위원회)가 수행함
    감독책임: 감사(위원회)가 아닌 이사회가 책임을 짐
    실행 과정: 경영진뿐만 아니라 모든 구성원이 참여하는 과정임
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5. (주)한공은 다음의 기말정리사항이 누락된 상태에서 당기순이익을 20,000,000원으로 보고하였다. 누락된 기말정리사항을 반영하여 정확한 당기순이익을 계산하면 얼마인가?

  1. 19,420,000원
  2. 19,880,000원
  3. 20,580,000원
  4. 20,820,000원
(정답률: 35%)
  • 누락된 기말정리사항이 당기순이익에 미치는 영향을 분석하여 가감합니다. 매도가능증권평가이익은 자본 항목(기타포괄손익누계액)이므로 당기순이익에 영향을 주지 않습니다.
    비용으로 처리한 보험료 중 차기 귀속분은 비용의 취소이므로 이익을 증가시키고, 수익으로 처리한 수입수수료 중 차기 귀속분은 수익의 취소이므로 이익을 감소시키며, 미수수익은 발생주의에 따라 당기 수익으로 인식하여 이익을 증가시킵니다.
    $$ \text{당기순이익} = 20,000,000 + 240,000 - 360,000 + 700,000 $$
    $$ \text{당기순이익} = 20,580,000 $$
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6. 다음 중 ( ㉮ )의 금액에 영향을 미치는 거래를 모두 고르시오(단, 자본거래에 따른 비용은 없다).

  1. 가, 다, 라
  2. 나, 다, 라
  3. 나, 라
  4. 가, 나, 다, 라
(정답률: 46%)
  • 이미지 내 ( ㉮ )는 자본 항목 중 이익잉여금을 의미합니다. 이익잉여금은 기업의 영업 활동 결과 발생한 이익의 누적액으로, 배당이나 이익잉여금의 처분에 의해 금액이 변동합니다.

    정답 분석
    현금배당을 실시하면 이익잉여금이 감소하며, 주식배당을 실시하면 이익잉여금이 자본금으로 대체되어 이익잉여금이 감소하므로 두 거래 모두 ( ㉮ )의 금액에 영향을 미칩니다.


    오답 노트
    보통주 액면발행: 자본금과 자산(당좌예금)만 증가하므로 이익잉여금과는 무관합니다.
    자기주식 취득: 자산(현금)의 감소와 자본조정(자기주식)의 증가로 처리되므로 이익잉여금과는 무관합니다.
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7. 다음은 (주)한공의 2021년 연구개발 관련 지출 내역이다. 12월 31일 재무상태표에 무형자산으로 표시될 금액은 얼마인가? (무형자산의 내용년수는 5년, 잔존가치는 없으며 정액법에 의한 월할상각을 가정한다.)

  1. 11,400,000원
  2. 17,400,000원
  3. 18,000,000원
  4. 23,000,000원
(정답률: 29%)
  • 연구단계 지출은 비용 처리하고, 개발단계 지출 중 수익성이 인정되는 경우에만 무형자산으로 인식합니다.
    신제품A는 연구단계 지출로 비용 처리하며, 신제품B는 2022년부터 생산되므로 2021년 말 기준 상각 없이 전액 자산으로 남습니다. 신제품C는 10월부터 생산을 시작했으므로 3개월분(10, 11, 12월)의 상각비를 차감합니다.
    ① [기본 공식] $\text{무형자산} = \text{신제품B 취득원가} + (\text{신제품C 취득원가} - \text{신제품C 상각비})$
    ② [숫자 대입] $\text{무형자산} = 6,000,000 + (12,000,000 - (\frac{12,000,000}{5 \times 12} \times 3))$
    ③ [최종 결과] $\text{무형자산} = 17,400,000\text{원}$
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8. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 또는 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 공급연월일은 임의적 기재사항이다.
  2. 세금계산서 발급의무가 있는 사업자가 세금계산서를 발급하지 아니하면 가산세가 부과된다.
  3. 사업자가 전자세금계산서를 발급한 때에는 전자세금계산서를 발급일이 속하는 과세기간 마지막 날의 다음 달 10일까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송해야 한다.
  4. 소매업을 영위하는 일반과세자는 공급받는 자가 세금계산서 발급을 요구하지 아니하면 세금계산서 발급의무가 면제된다.
(정답률: 50%)
  • 전자세금계산서를 발급한 사업자는 발급일의 다음 날까지 그 발급명세를 국세청장에게 전송해야 합니다. 과세기간 마지막 날의 다음 달 10일까지 전송한다는 설명은 잘못된 내용입니다.
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9. 다음은 개인사업자인 한공실업(의류제조업)의 거래내용이다. 2021년 제1기 부가가치세 매출세액에서 공제받을 수 있는 매입세액은 얼마인가?(단, 필요한 세금계산서는 적법하게 수취하였다.)

  1. 23,000,000원
  2. 28,000,000원
  3. 32,000,000원
  4. 34,000,000원
(정답률: 64%)
  • 부가가치세법상 매입세액 공제 대상에서 접대비 관련 지출과 비영업용 소형승용차(3,000cc)의 매입세액은 불공제 대상으로 제외해야 합니다.
    ① [기본 공식] $\text{공제 가능 매입세액} = \text{전체 매입세액} - \text{불공제 매입세액}$
    ② [숫자 대입] $\text{공제 가능 매입세액} = (11,000,000 + 5,000,000 + 15,000,000 + 2,000,000 + 6,000,000) - (5,000,000 + 6,000,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{공제 가능 매입세액} = 28,000,000\text{원}$
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10. 다음 중 소득세법상 비과세소득으로만 이루어진 것을 고르면?

  1. 가, 나, 다
  2. 나, 다, 라
  3. 가, 라, 마
  4. 다, 라, 마
(정답률: 60%)
  • 소득세법상 비과세 소득 항목을 구분하는 문제입니다.
    조림기간 5년 이상인 임목의 양도로 발생하는 연간 600만원 이하의 소득, 논·밭을 작물 생산에 이용하게 함으로써 발생하는 소득, 종업원이 본인의 차량을 회사 업무에 이용하고 받는 월 20만원 이내의 자가운전보조금은 비과세 소득에 해당합니다.


    오답 노트
    종업원의 수학중인 자녀가 받는 학자금: 과세 대상
    월 20만원 이하의 식사대: 비과세 한도는 월 20만원이 아니라 월 10만원 이하일 때 비과세됩니다.
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11. 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자 김한공 씨의 2021년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세 차감 전 순이익이 30,000,000원인 경우, 김한공 씨의 2021년 사업소득금액은 얼마인가?

  1. 18,000,000원
  2. 25,000,000원
  3. 27,000,000원
  4. 29,000,000원
(정답률: 22%)
  • 순이익에서 사업소득에 해당하지 않는 항목을 제외하고, 필요경비 불산입 항목을 가산하여 사업소득금액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{사업소득금액} = \text{순이익} + \text{필요경비 불산입액} - \text{타소득 금액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{사업소득금액} = 30,000,000 + 1,000,000 - 4,000,000 - 2,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{사업소득금액} = 25,000,000$$
    ※ 교통사고벌과금은 필요경비 불산입 가산, 외국법인 배당금은 배당소득 제외, 토지처분이익은 양도소득 제외, 자산수증이익은 사업소득에 포함되므로 조정 없음.
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12. 다음은 거주자 김한공 씨의 기타소득금액 관련 자료이다. 2021년 종합소득에 합산될 기타소득금액은 얼마인가? (단, 별도로 확인되는 필요경비는 없으며 세부담 최소화를 가정한다.)

  1. 0원
  2. 2,300,000원
  3. 2,900,000원
  4. 5,300,000원
(정답률: 30%)
  • 기타소득금액을 계산하여 종합소득 합산 여부를 판단하는 문제입니다.
    먼저 각 항목별 소득금액을 산출합니다.
    1. 사내교육 강사료: 근로소득으로 제외
    2. 산업재산권 대여: $2,000,000 \times (1 - 0.6) = 800,000$원
    3. 복권당첨금: 무조건 분리과세로 제외
    4. 분실물 습득 보상금: 필요경비 없으므로 $500,000$원
    5. 원고료: $2,500,000 \times (1 - 0.6) = 1,000,000$원

    전체 기타소득금액 합계:
    $$800,000 + 500,000 + 1,000,000 = 2,300,000$$
    기타소득금액이 $3,000,000$원 이하인 경우 납세자가 분리과세를 선택하여 종합소득에 합산하지 않을 수 있으므로, 세부담 최소화 가정 시 합산 금액은 $0$원입니다.
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13. 다음은 (주)한공의 박사장과 재무팀장인 최부장의 법인세와 관련된 대화 내용이다. 이 중 ( )안에 해당하는 단어를 순서대로 나열한 것으로 옳은 것은?

  1. ㉮ 소득원천설 ㉯ 본점 ㉰ 3개월
  2. ㉮ 순자산증가설 ㉯ 본점 ㉰ 3개월
  3. ㉮ 순자산증가설 ㉯ 지점 ㉰ 5개월
  4. ㉮ 소득원천설 ㉯ 지점 ㉰ 5개월
(정답률: 66%)
  • 법인세법의 핵심 원리와 신고 납부 규정을 묻는 문제입니다.
    법인세는 순자산증가설을 채택하고 있으며, 납세지는 본점 소재지가 원칙입니다. 또한, 사업연도 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 신고 및 납부해야 합니다.
    따라서 ㉮ 순자산증가설, ㉯ 본점, ㉰ 3개월 순으로 연결되는 것이 정답입니다.
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14. 다음 법인세법상 세무조정사항에 대한 소득처분 중 기타사외유출이 아닌 것은?

  1. 임대보증금 등의 간주익금
  2. 업무무관자산 등에 대한 지급이자 손금불산입액
  3. 업무용승용차의 임차료 중 감가상각비 상당액 한도초과액 손금불산입액
  4. 수정신고 기한 내에 부당하게 사외유출된 매출누락을 회수하고 세무조정으로 익금에 산입하여 신고하는 경우
(정답률: 60%)
  • 수정신고 기한 내에 부당하게 사외유출된 매출누락을 회수하고 세무조정으로 익금에 산입하여 신고하는 경우는 [유보]로 소득처분합니다.

    오답 노트
    임대보증금 등의 간주익금, 업무무관자산 등에 대한 지급이자 손금불산입액, 업무용승용차의 임차료 중 감가상각비 상당액 한도초과액 손금불산입액은 모두 기타사외유출로 처분됩니다.
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15. 다음은 도소매업을 영위하는 (주)한공의 제10기(2021.1.1. ~ 2021.12.31.) 사업연도 손익계산서상 비용 계정 내역의 일부이다. 각 사업연도 소득금액을 계산할 때 세무조정으로 손금불산입하여야 할 총액은 얼마인가?

  1. 6,500,000원
  2. 9,000,000원
  3. 10,500,000원
  4. 15,000,000원
(정답률: 39%)
  • 세법상 손금으로 인정되지 않는 항목들을 합산하여 손금불산입액을 계산합니다. 취득세(자산 처리 항목), 국외 납부 벌금, 그리고 업무용승용차 처분손실 중 연간 한도액($8,000,000$원) 초과분이 대상입니다.
    ① [기본 공식]
    $$ \text{손금불산입액} = \text{취득세} + \text{벌금} + (\text{처분손실} - 8,000,000) $$
    ② [숫자 대입]
    $$ \text{손금불산입액} = 2,000,000 + 1,500,000 + (11,000,000 - 8,000,000) $$
    ③ [최종 결과]
    $$ \text{손금불산입액} = 6,500,000 $$
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