TAT 2급 필기 기출문제복원 (2015-06-13)

TAT 2급 2015-06-13 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2015-06-13 기출문제)

목록

1과목: 실무 이론 평가

1. 다음과 관련된 회계정보의 질적특성은 무엇인가?

  1. 목적적합성
  2. 신뢰성
  3. 비교가능성
  4. 이해가능성
(정답률: 35%)
  • 금융리스는 법적 형식보다 경제적 실질을 우선하여 자산과 부채로 인식하는 사례입니다. 이는 회계정보의 신뢰성을 구성하는 '표현의 충실성'에 해당하므로 정답은 신뢰성입니다.
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2. 다음은 (주)한공의 기말상품에 대한 자료이다. 재무상태표에 계상될 재고자산은 얼마인가? (단, A, B 이외의 기말재고는 없다.)

  1. 3,400,000원
  2. 3,500,000원
  3. 3,600,000원
  4. 3,700,000원
(정답률: 34%)
  • 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치(추정판매가격 - 추정판매비용) 중 낮은 금액으로 측정하는 저가법을 항목별로 적용합니다.
    ① [기본 공식]
    $재고자산 = \sum (Min(취득원가, 순실현가능가치) \times 수량)$
    ② [숫자 대입]
    $재고자산 = (Min(500, 600-120) \times 5,000) + (Min(1,000, 1,500-300) \times 1,000)$
    ③ [최종 결과]
    $재고자산 = (480 \times 5,000) + (1,000 \times 1,000) = 3,400,000$
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3. (주)한공은 2014년 5월 7일 (주)서울의 주식 100주를 주당 1,000원에 취득하고 매도가능증권으로 분류하였다. 2014년 말 이 주식의 공정가치는 주당 1,200원이었으며, (주)한공은 2015년 9월 30일 주당 1,300원에 전량 매도하였다. 이 거래가 2015년 당기순이익에 미치는 영향을 옳은 것은?

  1. 10,000원 증가
  2. 20,000원 증가
  3. 30,000원 증가
  4. 40,000원 증가
(정답률: 53%)
  • 매도가능증권은 처분 시점에 그동안 인식했던 기타포괄손익누계액을 모두 제거하며, 최종적으로 처분금액과 최초 취득원가의 차액을 처분손익으로 인식하여 당기순이익에 반영합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{처분손익} = \text{처분금액} - \text{취득원가}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{처분손익} = (1,300 \times 100) - (1,000 \times 100)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{처분손익} = 30,000\text{원 증가}$$
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4. 다음은 (주)한공의 본사 건물에 대한 자료이다. (주)한공은 2015년 1월 1일 600,000원이 지출된 본사건을 보강공사를 완료하였으며, 이로 인하여 내용연수가 3년 연장되었다. 이 자료로 2015년 손익계산서와 재무상태표에 계상될 감가상각비와 감가상각누계액을 계산하면 얼마인가?(순서대로 감가상각비, 감가상각누계액)

  1. 123,077원, 246,154원
  2. 125,000원, 250,000원
  3. 125,000원, 225,000원
  4. 100,000원, 200,000원
(정답률: 52%)
  • 자본적 지출로 인한 보강공사 시, 새로운 장부금액을 수정된 잔여 내용연수로 나누어 감가상각비를 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{감가상각비} = \frac{\text{취득원가} + \text{자본적지출} - \text{감가상각누계액}}{\text{잔여내용연수}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{2014년 상각비} = \frac{1,000,000}{10} = 100,000$$
    $$\text{2015년 상각비} = \frac{1,000,000 + 600,000 - 100,000}{12} = 125,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{감가상각비} = 125,000\text{원}, \text{감가상각누계액} = 100,000 + 125,000 = 225,000\text{원}$$
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5. 중소기업이 아닌 법인의 수익인식에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 장기할부조건으로 판매한 제품은 대금회수시점에 수익을 인식한다.
  2. 용역의 제공으로 인한 수익은 진행기준에 따라 인식한다.
  3. 적송품은 수탁자가 고객에게 판매한 시점에 수익을 인식한다.
  4. 상품권은 고객에게 판매한 때 선수금으로 회계처리하고, 고객이 물건과 교환했을 때 수익으로 인식한다.
(정답률: 78%)
  • 재화의 판매로 인한 수익은 원칙적으로 위험과 보상이 구매자에게 이전되는 시점, 즉 재화의 인도시점에 인식해야 합니다. 따라서 장기할부조건이라 하더라도 대금 회수시점이 아닌 인도시점에 수익을 인식하는 것이 옳습니다.
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6. 다음은 손익의 이연에 따른 회계처리가 재무제표의 미치는 영향을 나타낸 것이다. ( 가 )와 ( 나 )에 해당하는 결산 정리 사항으로 옳은 것은?(순서대로 가, 나)

  1. (ㄱ) , (ㄷ)
  2. (ㄷ) , (ㄱ)
  3. (ㄴ) , (ㄹ)
  4. (ㄹ) , (ㄴ)
(정답률: 80%)
  • 손익의 이연은 미래의 수익/비용을 위해 현재의 현금흐름을 자산이나 부채로 인식하는 것입니다.
    이미지 분석 결과:
    (가) 자산의 증가와 비용의 감소가 발생하는 항목은 보험료 선급분을 계상하는 경우입니다.
    (나) 수익의 감소와 부채의 증가가 발생하는 항목은 이자수익의 선수분을 계상하는 경우입니다.
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7. 퇴직급여충당부채에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 퇴직급여충당부채는 보고기간 말 현재 전종업원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야 할 퇴직금에 상당하는 금액으로 한다.
  2. 확정급여형 퇴직연금제도에서 퇴직급여는 인식하나 퇴직급여충당부채를 인식하지 않는다.
  3. 확정기여형 퇴직연금제도에서 퇴직연금운용자산을 인식하지 않는다.
  4. 퇴직연금제도는 확정기여형과 확정급여형이 있다.
(정답률: 67%)
  • 확정급여형 퇴직연금제도에서는 기업이 지급 의무를 지므로 퇴직급여(비용)와 퇴직급여충당부채를 모두 인식해야 합니다.
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8. 다음에서 설명하고 있는 내부통제제도의 구성요소는 무엇인가?

  1. 통제환경
  2. 위험평가
  3. 통제활동
  4. 정보 및 의사소통
(정답률: 65%)
  • 제시된 이미지 의 내용은 조직 구성원이 책임을 적절히 수행하도록 시의적절한 정보를 확인·수집하고 보고 및 의사소통 체계를 갖추는 것을 의미하므로, 내부통제제도의 구성요소 중 정보 및 의사소통에 해당합니다.
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9. 부가가치세 과세사업자가 다음과 같이 재화와 용역을 공급한 경우 부가가치세 면세대상인 것은?

  1. 국가에 판매한 컴퓨터
  2. 주차장용 토지의 임대
  3. 자동차운전학원의 교육용역
  4. 주차장으로 사용하던 토지의 양도
(정답률: 54%)
  • 부가가치세법상 토지의 공급은 면세대상에 해당합니다.

    오답 노트
    국가에 판매한 컴퓨터, 주차장용 토지의 임대, 자동차운전학원의 교육용역: 과세대상
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10. 다음은 일반과세자 (주)한공이 2015년 제1기 부가기치세 예정신고기간에 발급받은 세금계산서 내역이다. 매입세액 공제액은 얼마인가?

  1. 1,500,000원
  2. 2,600,000원
  3. 3,100,000원
  4. 7,100,000원
(정답률: 89%)
  • 매입세액 공제는 사업과 관련하여 사용된 자산의 매입세액만 가능하며, 토지 관련 매입세액이나 접대비 관련 매입세액은 불공제 대상입니다.
    ① [기본 공식] $\text{매입세액 공제액} = \text{공제 가능 매입세액의 합}$
    ② [숫자 대입] $\text{매입세액 공제액} = 1,000,000 + 1,600,000$
    ③ [최종 결과] $\text{매입세액 공제액} = 2,600,000$
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11. 다음 중 부가가치세 환급에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 일반환급의 경우 예정신고시 환급세액은 예정신고기간이 지난 후 30일 이내에 환급한다.
  2. 영세율을 적용받는 경우에는 조기환급 대상이 된다.
  3. 조기환급 신고를 한 경우의 조기환급세액은 조기환급 신고기한이 지난 후 15일 이내에 사업자에게 환급한다.
  4. 경정에 의한 환급세액이 있는 경우 관할세무서장은 지체없이 환급해야 한다.
(정답률: 34%)
  • 일반환급의 경우 예정신고 시 발생한 환급세액은 즉시 환급하지 않고, 확정신고 시 납부할 세액에서 차감하는 것이 원칙입니다.
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12. 다음 중 무조건 종합과세되는 기타소득으로 옳은 것은?

  1. 사적연금불입액과 운용수익을 연금의 수령한 소득
  2. 서화ㆍ골동품의 양도로 발생하는 소득
  3. 인적용역을 일시적으로 제공하는 받는 소득
  4. 알선수재 및 배임수재에 따라 받은 금품
(정답률: 50%)
  • 알선수재 및 배임수재에 따라 받은 금품은 법적으로 무조건 종합과세 대상에 해당합니다.

    오답 노트
    사적연금불입액과 운용수익을 연금외 수령한 소득, 서화·골동품의 양도 소득: 무조건 분리과세
    일시적 인적용역 소득: 연 $300$만원 이하 시 선택적 분리과세 가능
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13. 소득세법상 금융소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 비영업대금의 이익은 분리과세하지 않으며, 원천징수하더라도 종합과세 대상으로 보아 과세한다.
  2. 국내에서 거주자에게 이자소득과 배당소득을 지급하는 자는 그 거주자에 대한 소득세를 원천징수하여야 한다.
  3. 비실명 이자소득과 배당소득은 분리과세 대상 금융소득으로 종합과세하지 아니한다.
  4. 공동사업에서 발생한 사업소득금액 중 출자공동사업자의 손익분배비율에 해당하는 금액은 종합과세 대상이다.
(정답률: 38%)
  • 비영업대금의 이익은 조건부 종합과세 대상 이자소득입니다. 금융소득 합계액이 $2,000$만원을 초과하면 종합과세하고, $2,000$만원 이하이면 분리과세합니다.
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14. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 과세기간 종료일 전에 장애가 치유된 경우 장애인공제를 적용받을 수 없다.
  2. 거주자가 배우자가 양도소득금액만 200만원이 있는 경우 거주자는 배우자공제를 받을 수 없다.
  3. 거주자가 직계존속이 주거 형편에 따라 별거하고 있는 경우에는 거주자와 생계를 같이 하는 사람으로 보아 부양가족공제를 한다.
  4. 거주자의 공제대상가족이 동시에 다른 거주자의 공제대상에 해당하는 경우에는 과세 표준확정신고서 등에 기재된 바에 따라 그 중 1인의 공제대상가족으로 한다.
(정답률: 80%)
  • 과세기간 종료일 전에 장애가 치유된 경우에도 치유일 전일의 상황에 따라 장애인공제 적용 여부를 판정하므로, 치유되었다고 해서 무조건 공제를 받을 수 없는 것은 아닙니다.
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15. 다음의 신용카드 사용액 중에서 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제대상인 것은?

  1. 법인의 손금 또는 개인사업의 필요경비인 것
  2. 취득세 과세대상 재산의 구입액
  3. 국민건강보험료 지출액
  4. 미용을 위한 성형수술 비용
(정답률: 41%)
  • 신용카드 등 사용금액 소득공제는 가사 비용 지출을 대상으로 하므로, 미용을 위한 성형수술 비용은 공제 대상에 해당합니다.

    오답 노트
    법인의 손금 또는 개인사업의 필요경비인 것: 사업용 지출로 제외
    취득세 과세대상 재산의 구입액: 자산 취득으로 제외
    국민건강보험료 지출액: 별도의 보험료 공제 대상으로 제외
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