TAT 2급 필기 기출문제복원 (2016-04-16)

TAT 2급 2016-04-16 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2016-04-16 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 재무제표의 표시 방법에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 재무제표 본문과 주석에 적용하는 중요성에 대한 판단기준은 항상 동일하여야 한다.
  2. 현금흐름표를 제외하고는 발생주의 원칙에 따라 재무제표를 작성한다.
  3. 손익계산서의 이익은 매출총이익, 영업이익, 법인세차감전순이익, 당기순이익의 순서로 구분표시한다.
  4. 자산, 부채, 자본 중 중요하지 않은 항목은 유사한 항목에 통합하여 표시할 수 있다.
(정답률: 36%)
  • 재무제표 본문과 주석에 적용하는 중요성 판단기준은 서로 다를 수 있습니다. 본문에서는 중요하지 않아 통합 표시한 항목이라도, 주석에서는 상세히 구분하여 표시해야 할 만큼 중요할 수 있기 때문입니다.
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2. 다음은 (주)한공의 재고자산 관련 자료이다. 선입선출법에 의한 기말재고자산은 얼마인가?

  1. 1,400,000원
  2. 1,440,000원
  3. 1,540,000원
  4. 1,700,000원
(정답률: 79%)
  • 선입선출법은 먼저 매입한 상품이 먼저 판매된다고 가정하므로, 기말재고는 가장 최근에 매입한 상품부터 구성됩니다.
    ① [기말재고수량] $ 120 + (100 - 30) - 50 = 140 $
    ② [기말재고금액] $ (70 \times 12,000) + (70 \times 10,000) $
    ③ [최종 결과] $ 1,540,000 $
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3. 다음은 (주)한공의 대손충당금 계정에 대한 자료이다. 당기말 매출채권 잔액이 3,000,000원일 경우 대손상각비 및 대손충당금에 관한 설명으로 옳지 않은 것은? (당기말 매출채권 중 2,000,000원은 2%, 1,000,000원은 3%의 대손이 예상된다.)

  1. 손익계산서에 계상되는 당기 대손상각비는 55,000원이다.
  2. 당기말 재무상태표에 계상되는 대손충당금은 70,000원이다.
  3. 당기 중 대손이 발생한 금액은 50,000원이다.
  4. 당기 중 대손충당금 환입이 15,000원 발생하였다.
(정답률: 56%)
  • 기말 대손추정액을 계산하여 설정 전 잔액과의 차액을 당기 대손상각비로 계상합니다.
    ① [기말 대손추정액] $ 2,000,000 \times 0.02 + 1,000,000 \times 0.03 = 70,000 $
    ② [설정 전 잔액] $ 65,000 - 50,000 = 15,000 $
    ③ [당기 대손상각비] $ 70,000 - 15,000 = 55,000 $
    계산 결과 당기 대손상각비는 $55,000$이며, 설정 전 잔액이 $15,000$으로 남아있으므로 환입이 아닌 추가 설정이 발생한 상황입니다.
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4. 다음 연구 및 개발활동과 관련된 지출내역 중 무형자산인 개발비로 계상할 수 있는 금액은 얼마인가?

  1. 200,000원
  2. 500,000원
  3. 700,000원
  4. 1,000,000원
(정답률: 63%)
  • 생산 전 또는 사용 전의 시작품과 모형의 설계, 제작 및 시험활동, 그리고 새로운 기술과 관련된 공구, 금형, 주형 등을 설계하는 활동은 개발단계에 해당하여 무형자산인 개발비로 처리합니다.
    $$ \text{개발비} = 300,000 + 400,000 $$
    $$ \text{개발비} = 700,000 $$
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5. 다음 중 회계변경에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회계정책의 변경은 소급법으로 회계처리한다.
  2. 재고자산의 가격결정방법을 선입선출법에서 평균법으로 변경하는 것은 회계정책의 변경이다.
  3. 단순히 세법의 규정을 따르기 위한 회계변경은 정당한 회계변경으로 보지 아니한다.
  4. 회계변경의 속성상 그 효과를 회계정책의 변경효과와 회계추정의 변경효과로 구분하기가 불가능한 경우에는 이를 회계정책의 변경으로 본다.
(정답률: 65%)
  • 회계변경의 속성상 그 효과를 회계정책의 변경효과와 회계추정의 변경효과로 구분하기가 불가능한 경우에는 이를 회계추정의 변경으로 봅니다.
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6. 다음은 (주)한공의 수정 전 잔액시산표의 일부이다. 결산 정리사항에 따른 변동으로 옳은 것은?

  1. 이자수익이 100,000원 증가한다.
  2. 소모품비가 80,000원 감소한다.
  3. 미수수익이 20,000원 감소한다.
  4. 자산이 50,000원 증가한다.
(정답률: 55%)
  • 결산 정리사항에 따라 미수수익과 소모품(미사용분)이라는 자산 항목이 각각 증가하게 됩니다.
    ① [기본 공식] $자산 증가액 = 미수수익 + 소모품$
    ② [숫자 대입] $자산 증가액 = 20,000 + 30,000$
    ③ [최종 결과] $자산 증가액 = 50,000$
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7. 다음은 (주)한공의 주식 발행에 대한 내용이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 자본금 증가액은 50,000,000원이다.
  2. 주식발행비용은 영업외비용으로 회계처리한다.
  3. 주식 발행으로 유입된 금액은 총 59,200,000원이다.
  4. 액면금액을 초과하는 금액은 주식발행초과금(자본잉여금)으로 회계처리한다.
(정답률: 60%)
  • 주식발행비용은 별도의 비용 계정으로 처리하지 않고, 주식발행초과금에서 직접 차감하거나 주식할인발행차금에 가산하여 회계처리합니다.
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8. (주)한공은 사용하던 기계장치를 다음과 같이 거래처의 동종자산으로 교환하여 취득하였다. 새로운 기계장치의 취득원가로 옳은 것은?

  1. 300,000원
  2. 400,000원
  3. 500,000원
  4. 600,000원
(정답률: 40%)
  • 동종자산의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 제공한 자산의 장부금액으로 측정합니다.
    ① [기본 공식] $취득원가 = 취득원가 - 감가상각누계액$
    ② [숫자 대입] $취득원가 = 3,000,000 - 2,400,000$
    ③ [최종 결과] $취득원가 = 600,000$
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9. 다음 중 부가가치세법상 면세와 관련한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 면세사업자는 부가가치세법에 따른 사업자등록의무가 없다.
  2. 면세사업자가 면세재화를 수출하는 경우에는 별다른 절차 없이 영세율이 적용된다.
  3. 약사가 제공하는 의약품의 조제용역은 면세대상이다.
  4. 국가에 무상으로 공급하는 재화 또는 용역은 면세대상이다.
(정답률: 62%)
  • 면세사업자는 부가가치세법상 면세 적용을 받으므로 영세율을 적용받기 위해서는 반드시 면세를 포기하는 절차를 거쳐야 합니다.
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10. 다음 자료로 부가가치세 매출세액을 계산하면 얼마인가? 단 제시된 금액에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.

  1. 15,000원
  2. 24,000원
  3. 26,000원
  4. 34,000원
(정답률: 71%)
  • 부가가치세 매출세액은 과세표준(외상판매액 + 간주임대료)에 세율 $10\%$를 곱하여 계산합니다. 단, 도달 전 파손된 재화의 가액은 공급으로 보지 않아 제외합니다.
    $$\text{매출세액} = (\text{과세표준}) \times 10\%$$
    $$\text{매출세액} = (150,000 + 110,000) \times 0.1$$
    $$\text{매출세액} = 26,000$$
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11. 다음 중 일반과세자의 부가가치세 신고 ㆍ 납부 및 환급에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 총괄납부사업자는 주사업장 관할세무서장에게 종된 사업장분을 합산하여 신고 ㆍ 납부하여야 한다.
  2. 확정신고를 하는 경우에는 예정신고 시 신고한 내용을 포함하여 신고하여야 한다.
  3. 폐업하는 경우 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일까지의 과세기간분에 대한 확정신고를 하여야 한다.
  4. 조기환급이 아닌 일반환급의 경우에는 각 과세기간별로 확정신고기한 후 15일 이내에 환급한다.
(정답률: 55%)
  • 사업자가 폐업하는 경우에는 해당 과세기간의 개시일부터 폐업일까지의 실적에 대해 확정신고를 수행해야 합니다.

    오답 노트
    총괄납부사업자는 주사업장 관할세무서장에게 종된 사업장분을 합산하여 신고: 납부만 총괄하며 신고는 각 사업장별로 수행함
    확정신고 시 예정신고 내용을 포함하여 신고: 예정신고 시 이미 신고한 내용은 제외하고 신고함
    일반환급은 확정신고기한 후 15일 이내 환급: 일반환급은 확정신고기한 후 30일 이내에 환급함
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12. 다음의 기타소득 중 최소한 총수입금액의 80%를 필요경비로 인정하는 것은?

  1. 뇌물
  2. 복권에 의하여 받는 당첨금품
  3. 위약금과 배상금 중 주택입주 지체상금
  4. 재산권에 관한 알선수수료
(정답률: 46%)
  • 기타소득 중 위약금과 배상금으로서 주택입주 지체상금에 해당하는 금액은 법정 필요경비로 총수입금액의 80%를 인정받을 수 있습니다.
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13. 다음 중 연금소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 소득세법에 따라 연말정산한 공적연금소득만이 있는 자가 다른 종합소득이 없는 경우에는 과세표준확정신고를 하지 않아도 된다.
  2. 산업재해보상보험법에 따라 받는 각종 연금은 비과세 연금소득에 해당한다.
  3. 연금소득공제액이 900만원을 초과하는 경우에는 900만원을 공제한다.
  4. 연금계좌에서 연금수령하는 경우의 연금소득은 연금을 지급받기로 한 날이 수입시기가 된다.
(정답률: 51%)
  • 연금계좌에서 연금을 수령하는 경우, 수입시기는 지급받기로 한 날이 아니라 실제로 연금을 수령한 날이 됩니다.
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14. 사업소득인 왕건이 씨가 2016년 12월 31일 현재 부양하고 있는 가족은 다음과 같다. 이 중에서 왕건이 씨의 2016년 귀속 소득세 신고 시 소득세법상 기본공제 대상이 될 수 있는 사람만 모은 것은? 단, 부양가족은 모두 소득이 없다.

  1. 가
  2. 가, 나
  3. 나, 다
  4. 나, 다, 라
(정답률: 71%)
  • 기본공제 대상 여부를 판단할 때, 과세기간 중 이혼한 배우자는 대상에서 제외되지만, 주거 형편상 별거 중인 부모, 연도 중 사망한 부모, 유학 중인 자녀는 요건 충족 시 공제가 가능합니다.

    오답 노트
    2016년 10월 31일에 이혼한 배우자: 과세기간 중 이혼 시 기본공제 대상에서 제외됨
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15. 신용카드를 사용하여 결제한 경우에 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제를 적용받을 수 있는 것은?

  1. 지방세법에 의하여 취득세가 부과되는 재산의 구입비
  2. 해외에서 지출한 여행경비
  3. 의료비 세액공제를 적용 받은 의약품 구입비
  4. 상품권 등 유가증권 구입비
(정답률: 72%)
  • 의료비 세액공제를 적용받은 의약품 구입비는 신용카드 등 사용금액 소득공제 대상에 포함됩니다.

    오답 노트
    지방세법에 의한 취득세 부과 재산 구입비: 공제 제외
    해외 지출 여행경비: 공제 제외
    상품권 등 유가증권 구입비: 공제 제외
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