TAT 2급 필기 기출문제복원 (2016-02-27)

TAT 2급 2016-02-27 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2016-02-27 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 재고자산에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 재고자산감모손실 중 정상적으로 발생한 감모손실은 매출원가에 가산한다.
  2. 물가가 지속적으로 상승하는 상황에서 선입선출법을 적용한 경우의 기말재고액은 이동평균법, 총평균법, 후입선출법을 적용한 경우의 기말재고액보다 크다.
  3. 재고자산감모손실 중 비정상적으로 발생한 감모손실은 영업외비용으로 처리한다.
  4. 저가법을 적용함으로써 발생한 재고자산평가손실은 영업외비용으로 처리한다.
(정답률: 75%)
  • 저가법을 적용하여 발생한 재고자산평가손실은 영업외비용이 아니라 매출원가에 가산하여 처리하는 것이 원칙입니다.
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2. 다음은 (주)한공의 사채 관련 자료이다. 2016년 12월 31일 사채이자에 대한 회계처리로 옳은 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 61%)
  • 사채할인발행차금은 유효이자율법으로 상각하며, 당기 이자비용은 액면이자액과 사채할인발행차금 상각액의 합계인 유효이자액으로 인식합니다. 이때 상각액은 사채의 장부금액을 증가시키므로 대변에 기록합니다.
    제시된 표에서 유효이자는 $114,236$원, 액면이자는 $100,000$원, 상각액은 $14,236$원이므로 이를 분개하면 이자비용 $114,236$원을 차변에, 현금 $100,000$원과 사채할인발행차금 $14,236$원을 대변에 계상하는 것이 정확합니다.
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3. 다음 대화에서 (가)와 (나)에 해당하는 계정과목으로 옳은 것은?

  1. 예수금, 복리후생비
  2. 예수금, 접대비
  3. 복리후생비, 예수금
  4. 보험료, 복리후생비
(정답률: 87%)
  • 종업원의 급여에서 공제하여 일시적으로 보관했다가 납부하는 금액은 부채 계정인 예수금으로 처리하며, 회사가 부담하는 보험료는 종업원의 복지를 위한 비용인 복리후생비로 처리합니다.
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4. 다음 중 유형자산인 건물의 취득원가에 포함되지 않는 것은?

  1. 건물의 설계와 관련하여 전문가에게 지급하는 설계비
  2. 건물의 취득과 관련하여 국 ㆍ 공채를 불가피하게 매입하는 경우 당해 채권의 매입가액과 일반기업회계기준에 따라 평가한 현재가치와의 차액
  3. 건물에 대한 자본화 대상인 차입원가
  4. 취득한 건물에서 판매할 새로운 상품을 소개하는데 소요되는 지출
(정답률: 87%)
  • 유형자산의 취득원가는 자산을 사용할 수 있는 상태로 만드는 데까지 발생한 모든 직접적인 비용을 포함합니다. 하지만 취득한 건물에서 판매할 새로운 상품을 소개하는데 소요되는 지출은 자산의 취득과 무관한 광고선전비에 해당하므로 비용 처리해야 합니다.
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5. 다음은 (주)한공의 기말 현금 계정과 보관중인 자산 내역이다. 재무상태표에 현금및현금성자산으로 반영될 금액으로 옳은 것은?

  1. 1,070,000원
  2. 1,170,000원
  3. 1,250,000원
  4. 1,350,000원
(정답률: 27%)
  • 현금및현금성자산은 통화, 당좌예금, 보통예금 및 취득 당시 만기가 3개월 이내인 단기금융상품을 포함합니다. 제시된 자료에서 현금잔액, 당좌예금, 보통예금, 환매조건부채권(만기 1개월)이 해당됩니다.
    ① [기본 공식] $\text{현금및현금성자산} = \text{현금} + \text{당좌예금} + \text{보통예금} + \text{환매조건부채권}$
    ② [숫자 대입] $\text{현금및현금성자산} = 180,000 + 400,000 + 170,000 + 500,000$
    ③ [최종 결과] $\text{현금및현금성자산} = 1,250,000\text{원}$
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6. 다음 중 재무제표의 작성과 표시에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 중요한 항목은 재무제표의 본문이나 주석에 그 내용을 가장 잘 나타낼 수 있도록 구분하여 표시하며, 중요하지 않은 항목은 성격이나 기능이 유사한 항목과 통합하여 표시할 수 있다.
  2. 자산과 부채는 유동성이 큰 항목부터 배열하는 것을 원칙으로 한다.
  3. 재무제표의 기간별 비교가능성을 제고하기 위하여 재무제표 항목의 표시와 분류는 일부 경우를 제외하고는 매기 동일하여야 한다.
  4. 정상적인 영업주기 내에 회수하는 매출채권이라 하더라도 보고기간종료일부터 1년 이내에 실현되지 않으면 비유동자산으로 분류한다.
(정답률: 63%)
  • 정상적인 영업주기 내에 회수되는 매출채권은 보고기간종료일부터 1년 이내에 실현되지 않더라도 유동자산으로 분류하는 것이 원칙입니다.
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7. (주)한공은 다음과 같은 회계오류를 발견하였다. 회계오류가 당기순이익에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 200,000원 과소계상
  2. 300,000원 과소계상
  3. 500,000원 과소계상
  4. 800,000원 과소계상
(정답률: 70%)
  • 각 회계오류가 당기순이익에 미치는 영향을 합산하여 계산합니다. 기말재고 과소계상은 이익을 감소시키고, 부채(미지급비용)의 과소계상은 비용을 누락시켜 이익을 증가시킵니다.
    $$ \text{영향} = (-500,000) + 100,000 + 200,000 $$
    $$ \text{영향} = -200,000 $$
    $$ \text{결과} = 200,000\text{원 과소계상} $$
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8. 다음 중 퇴직급여충당부채에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 퇴직급여충당부채는 미래의 예상 임금수준을 사용하여 측정하여야 한다.
  2. 급여규정의 개정과 급여의 인상으로 퇴직금 소요액이 증가되었을 경우에는 당기분과 전기 이전분을 일괄하여 당기비용으로 인식한다.
  3. 확정급여형퇴직연금제도에서 퇴직급여와 관련된 자산과 부채를 재무상태표에 표시할 때에는 퇴직급여충당부채에서 퇴직연금운용자산을 차감하는 형식으로 표시한다.
  4. 퇴직연금운용자산이 퇴직급여충당부채와 퇴직연금미지급금의 합계액을 초과하는 경우에는 그 초과액을 투자자산의 과목으로 표시한다.
(정답률: 43%)
  • 퇴직급여충당부채는 미래의 예상 임금수준이 아니라, 보고기간말 현재 전 종업원이 일시에 퇴직할 경우 지급해야 할 퇴직금 상당액으로 측정해야 합니다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 사업자가 무상으로 용역을 공급하는 경우 과세거래에 해당하는 것은?

  1. 종업원에게 음식용역을 무상제공하는 경우
  2. 직계존속에게 미용용역을 무상제공하는 경우
  3. 직계존속에게 사업용 부동산을 무상임대하는 경우
  4. 직계존속에게 숙박용역을 무상제공하는 경우
(정답률: 80%)
  • 부가가치세법상 사업자가 무상으로 용역을 공급하는 것은 원칙적으로 과세거래로 보지 않으나, 특수관계인에게 사업용 부동산을 무상으로 임대하는 경우는 예외적으로 과세거래에 해당합니다.
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10. 다음은 제조업을 영위하는 일반과세자 (주)한공의 2016년 제2기 부가가치세 예정신고기간의 자료이다. 매입세액 공제액은 얼마인가?

  1. 1,000,000원
  2. 1,500,000원
  3. 2,600,000원
  4. 3,400,000원
(정답률: 82%)
  • 매입세액 공제는 사업과 관련하여 지출한 세금계산서 수취분 중 공제 가능한 항목(기계장치, 영업용 차량 등)만 합산합니다. 토지 관련 지출과 접대비(선물 구입)는 매입세액 불공제 대상입니다.
    ① [기본 공식] $\text{매입세액 공제액} = \text{공제 가능 매입세액 합계}$
    ② [숫자 대입] $\text{매입세액 공제액} = 1,000,000 + 1,600,000$
    ③ [최종 결과] $\text{매입세액 공제액} = 2,600,000\text{원}$
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11. 다음 중 부가가치세법상 과세표준과 관련하여 옳게 설명하고 있는 사람은?

  1. 다솜, 진리
  2. 다솜, 민수
  3. 다솜, 진리, 은희
  4. 진리, 민수, 은희
(정답률: 46%)
  • 부가가치세법상 특수관계인에게 저가로 공급 시 부당행위계산 부인이 적용되며, 대가의 일부로 받는 하역비는 과세표준에 포함됩니다.

    오답 노트
    민수: 대손금은 과세표준에서 공제하지 않고 매출세액에서 차감함
    은희: 연체이자는 과세표준에 포함하지 않음
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12. 다음 중 소득세 과세대상 근로소득에 해당하지 않는 것은?

  1. 사용인이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익
  2. 연 또는 월단위로 받는 여비
  3. 법인세법에 따라 상여로 처분된 금액
  4. 근로제공의 대가로 받은 주식매수선택권을 근로 중 행사하여 얻은 이익
(정답률: 60%)
  • 소득세법상 사용인이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익은 근로소득으로 보지 않아 과세대상에서 제외됩니다.
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13. 다음은 국내 거주자 김한공씨의 금융소득 내역이다. 김한공씨의 2016년 귀속 종합과세대상 금융소득은 얼마인가?

  1. 2,000,000원
  2. 12,000,000원
  3. 19,000,000원
  4. 27,000,000원
(정답률: 36%)
  • 금융소득 종합과세 여부를 판단할 때 무조건 분리과세 대상은 제외하며, 나머지 금액이 2,000만원 이하인 경우 조건부 종합과세 대상은 분리과세됩니다. 따라서 무조건 종합과세 대상인 원천징수되지 않은 외국법인 배당금만 종합과세 대상이 됩니다.
    ① [기본 공식] $\text{종합과세대상 금융소득} = \text{무조건 종합과세 대상 소득}$
    ② [숫자 대입] $\text{종합과세대상 금융소득} = 2,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{종합과세대상 금융소득} = 2,000,000\text{원}$
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14. 다음 중 소득세법상 특별세액공제 대상에 해당하는 지출은?

  1. 사업소득자가 지출한 보장성 보험료 50만원
  2. 근로소득자가 지출한 외국병원 진찰료 100만원
  3. 연금소득자가 지출한 대학원 교육비 200만원
  4. 근로소득자가 지출한 종교단체 기부금 70만원
(정답률: 70%)
  • 특별세액공제는 기본적으로 근로소득자가 지출한 특정 항목에 대해 적용됩니다. 근로소득자가 지출한 종교단체 기부금은 특별세액공제 대상에 해당합니다.

    오답 노트
    사업소득자 지출 보험료: 특별세액공제 대상 제외
    외국병원 진찰료: 국내 병원 지출분만 대상
    연금소득자 교육비: 특별세액공제 대상 제외
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15. 다음 중 소득세법상 사업소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 논 ㆍ 밭을 작물생산에 이용하게 함으로써 발생하는 소득은 비과세 사업소득이다.
  2. 사업소득 중 연말정산대상 사업소득은 분리과세 대상이다.
  3. 부동산임대업은 사업소득에 해당하나 지역권 또는 지상권을 설정 ㆍ 대여함으로써 발생하는 소득은 기타소득에 해당한다.
  4. 사업소득 중 원천징수대상인 의료보건용역의 소득세 원천징수세율은 수입금액의 3%이다.
(정답률: 60%)
  • 보험모집수당과 같은 연말정산대상 사업소득은 원천징수 후 연말정산을 거치지만, 최종적으로는 종합소득에 합산하여 신고해야 하므로 분리과세 대상이 아닙니다.
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