TAT 2급 필기 기출문제복원 (2016-08-13)

TAT 2급 2016-08-13 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2016-08-13 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 유동자산으로 분류되지 않는 것은?

  1. 제품제조를 위해 구입한 원재료
  2. 단기시세차익을 목적으로 구입한 시장성이 있는 유가증권
  3. 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 만기가 도래하여 현금화가 가능한 만기보유증권
  4. 기업이 고유의 영업활동과 직접적인 관련 없이 투자 목적으로 보유하고 있는 부동산
(정답률: 83%)
  • 기업이 고유의 영업활동과 직접적인 관련 없이 투자 목적으로 보유하고 있는 부동산은 '투자부동산'에 해당하며, 이는 비유동자산 중 투자자산으로 분류됩니다.
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2. 다음 자료를 이용하여 현금및현금성자산의 합계액을 계산하면 얼마인가?

  1. 400,000원
  2. 500,000원
  3. 630,000원
  4. 790,000원
(정답률: 54%)
  • 현금및현금성자산은 통화, 당좌예금 및 취득 당시 만기가 3개월 이내인 금융상품을 포함합니다.
    $$\text{합계} = \text{타인발행 당좌수표} + \text{만기도래 공사채이자표} + \text{배당금지급통지표}$$
    $$\text{합계} = 230,000 + 160,000 + 10,000$$
    $$\text{합계} = 400,000$$

    오답 노트
    정기적금(1년 만기): 단기투자자산
    당좌차월: 단기차입금
    사용제한 정기예금: 단기투자자산
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3. (주)한공의 경영진은 자재관리 담당자가 재고자산을 횡령하였다고 확신하고 있다. 다음 자료를 이용하여 자재관리 담당자의 횡령에 의한 재고자산 손실 금액을 계산하면 얼마인가? 단, 횡령 외의 원인에 의한 재고자산 손실은 없다고 가정한다.

  1. 10,000원
  2. 15,000원
  3. 40,000원
  4. 60,000원
(정답률: 46%)
  • 매출원가를 통해 장부상 기말재고액을 산출한 뒤, 실제 실사액과의 차이를 통해 횡령액을 계산합니다.
    1. 매출원가 계산
    $$\text{매출원가} = \text{매출액} \times (1 - \text{매출총이익률})$$
    $$\text{매출원가} = 300,000 \times (1 - 0.3)$$
    $$\text{매출원가} = 210,000$$
    2. 장부상 기말재고액 계산
    $$\text{기말재고} = \text{기초재고} + \text{당기매입액} - \text{매출원가}$$
    $$\text{기말재고} = 50,000 + 300,000 - 210,000$$
    $$\text{기말재고} = 140,000$$
    3. 횡령액 계산
    $$\text{횡령액} = \text{장부상 기말재고} - \text{실사 기말재고}$$
    $$\text{횡령액} = 140,000 - 80,000$$
    $$\text{횡령액} = 60,000$$
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4. 다음 자료에 의해 (주)한공의 매도가능증권처분손익을 계산한 금액의 회계처리로 옳은 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 60%)
  • 매도가능증권 처분 시에는 기존에 인식했던 평가이익을 먼저 제거하고, 최종 처분가액과 장부금액의 차이를 처분손익으로 인식합니다.
    1. 2015년 말 평가: 장부금액 $500\text{주} \times 9,000\text{원} = 4,500,000\text{원}$ (평가이익 $1,000,000\text{원}$ 발생)
    2. 2016년 처분: 처분금액 $500\text{주} \times 6,000\text{원} = 3,000,000\text{원}$
    3. 회계처리: 현금 $3,000,000\text{원}$ 유입, 장부금액 $4,500,000\text{원}$ 제거, 평가이익 $1,000,000\text{원}$ 제거 후 차액 $500,000\text{원}$을 처분손실로 처리합니다. 따라서 의 ④번 처리가 정답입니다.
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5. 다음은 사채 발행과 관련된 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사채는 비유동부채로 분류한다.
  2. 사채의 발행금액은 100,000원이다.
  3. 사채의 발행방법은 할인발행이다.
  4. 유효이자율법 적용 시 사채할인발행차금 상각액은 매기 증가한다.
(정답률: 43%)
  • 제시된 자료의 회계처리를 보면, 사채의 액면금액은 $100,000$원이나 실제 유입된 현금인 발행금액은 $95,196$원임을 알 수 있습니다.

    오답 노트
    사채는 비유동부채로 분류함: 맞음
    사채의 발행방법은 할인발행이다: 액면가보다 낮게 발행되었으므로 맞음
    유효이자율법 적용 시 사채할인발행차금 상각액은 매기 증가한다: 맞음
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6. 다음은 관리부 김회계씨가 퇴사하여 퇴직급여를 보통예금 계좌에서 이체하여 지급한 퇴직급여지급명세서이다. 이에 대한 회계처리로 옳은 것은? 단, 김회계씨의 퇴사일 현재 회사의 퇴직급여충당부채 잔액은 10,000,000원이며, 퇴직보험 및 퇴직연금에 가입한 내역은 없다.

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 81%)
  • 퇴직금 지급 시 기존에 설정된 퇴직급여충당부채를 우선 상계하고, 부족분은 당기 비용(퇴직급여)으로 처리하며, 원천징수 세액은 예수금으로 계상합니다.
    1. 충당부채 상계: 잔액 $10,000,000$원 전액 사용
    2. 비용 처리: 총 퇴직급여 $14,000,000$원 중 부족분 $4,000,000$원 처리
    3. 지급액 및 예수금: 실제 지급액 $13,560,000$원과 공제액 $440,000$원 반영
    따라서 정답은 의 ④번 분개입니다.
    $$ \text{(차) 퇴직급여충당부채 } 10,000,000 \text{ / (대) 보통예금 } 13,560,000 $$
    $$ \text{(차) 퇴직급여 } 4,000,000 \text{ / (대) 예수금 } 440,000 $$
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7. 다음 중 회계변경과 오류수정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 재고자산평가방법의 변경은 회계정책의 변경에 해당한다.
  2. 회계추정의 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기 이후의 기간에 반영한다.
  3. 회계정책의 변경효과와 회계추정의 변경효과로 구분하기가 불가능한 경우에는 이를 회계정책의 변경으로 본다.
  4. 감가상각방법의 변경은 회계추정의 변경에 해당한다.
(정답률: 50%)
  • 회계정책의 변경과 회계추정의 변경을 명확히 구분할 수 없는 경우에는 이를 회계추정의 변경으로 간주하여 처리합니다.
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8. 내부통제제도 및 내부회계관리제도에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 내부통제제도는 내부회계관리제도의 일부분으로 운영된다.
  2. 내부회계관리제도는 재무정보의 신뢰성 확보를 목적으로 한다.
  3. 내부통제제도는 직원의 위법행위를 신속히 발견할 수 있게 한다.
  4. 내부회계관리제도의 부정방비프로그램은 부정을 예방하고 적발하는 체계를 포함한다.
(정답률: 37%)
  • 내부통제제도가 더 큰 개념이며, 내부회계관리제도는 재무보고의 신뢰성을 확보하기 위해 내부통제제도의 일부분으로 운영되는 하위 시스템입니다.
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9. 다음은 부가가치세 과세사업자인 (주)한공의 2016년 제2기 부가가치세 예정신고 기간의 거래내역이다. 부가가치세 매출세액을 구하면 얼마인가?

  1. 9,980,000원
  2. 10,000,000원
  3. 10,180,000원
  4. 11,080,000원
(정답률: 43%)
  • 부가가치세 매출세액은 과세 대상 공급가액의 $10\%$로 계산합니다.
    1. 과세표준 산출: 국내 공급가액에서 매출할인을 차감합니다. 직수출은 영세율이 적용되어 매출세액이 $0$이며, 판매장려금은 공급가액에서 공제하지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $$ \text{매출세액} = (\text{국내공급가액} - \text{매출할인}) \times 0.1 $$
    ② [숫자 대입]
    $$ \text{매출세액} = (100,000,000 - 200,000) \times 0.1 $$
    ③ [최종 결과]
    $$ \text{매출세액} = 9,980,000 $$
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10. 다음 중 부가가치세법상 영세율에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 영세율의 주된 목적은 소비지국과세원칙의 구현이다.
  2. 영세율을 적용받는 경우 과세표준은 있으나 매출세액은 0이 된다.
  3. 영세율을 적용받는 사업자는 부가가치세법상 납세의무자에 해당한다.
  4. 영세율은 부분면세제도에 해당한다.
(정답률: 63%)
  • 영세율은 매출세액이 0일 뿐만 아니라 매입세액을 전액 환급받을 수 있는 완전면세제도입니다. 따라서 부분면세제도라는 설명은 옳지 않습니다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 용역의 공급에 해당하지 않는 것은?

  1. 건설업의 경우 건설업자가 건설자재의 전부 또는 일부를 부담하는 것
  2. 자기가 주요자재를 전혀 부담하지 아니하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 단순히 가공만 해 주는 것
  3. 산업상 ㆍ 상업상 또는 과학상의 지식 ㆍ 경험 또는 숙련에 관한 정보를 제공하는 것
  4. 자기가 주요자재의 전부 또는 일부를 부담하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 가공하여 새로운 재화를 만드는 가공계약에 따라 재화를 인도하는 것
(정답률: 39%)
  • 자기가 주요자재의 전부 또는 일부를 부담하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 가공하여 새로운 재화를 만드는 가공계약에 따라 재화를 인도하는 것은 '용역의 공급'이 아니라 '재화의 공급'에 해당합니다.
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12. 다음 중 소득세법상의 소득구분이 옳은 것은?

  1. 연금저축에 가입하고 연금형태로 지급받는 소득 : 이자소득
  2. 곡물재배업으로부터 발생하는 소득 : 사업소득
  3. 직장공제회 초과반환금 : 근로소득
  4. 지역권 및 지상권을 설정하거나 대여하고 받는 금품 : 기타소득
(정답률: 46%)
  • 지역권 및 지상권을 설정하거나 대여하고 받는 금품은 소득세법상 기타소득으로 분류되는 것이 옳습니다.

    오답 노트
    연금저축 가입 후 연금형태로 받는 소득: 연금소득
    곡물재배업 소득: 과세 제외
    직장공제회 초과반환금: 이자소득
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13. 다음 중 일용근로소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(관련 규정 개정전 문제로 여기서는 기존 정답인 3번을 누르면 정답 처리됩니다. 자세한 내용은 해설을 참고하세요.)

  1. 동일한 고용주에게 계속하여 1년 이상 고용된 건설공사 종사자는 일용근로자에 해당하지 아니한다.
  2. 일용근로자의 근로소득에 대해서도 근로소득세액공제가 적용된다.
  3. 일용근로자의 근로소득공제액은 1일 5만원이다.
  4. 일용근로자는 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
(정답률: 66%)
  • 일용근로자의 근로소득공제액은 1일 15만원(개정 전 10만원)이므로, 1일 5만원이라는 설명은 틀린 내용입니다.
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14. 다음은 (주)한공에 근무하는 거주자 한공회 씨의 2016년도 근로소득에 대한 연말정산과 관련된 자료이다. 종합소득공제 중 인적공제액은 얼마인가?

  1. 6,000,000원
  2. 7,000,000원
  3. 9,500,000원
  4. 10,000,000원
(정답률: 39%)
  • 인적공제는 기본공제 대상자 수에 따른 금액과 특정 요건 충족 시 추가되는 추가공제액의 합계로 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{인적공제액} = (\text{기본공제 대상자 수} \times 1,500,000) + \text{추가공제액}$
    ② [숫자 대입] $\text{인적공제액} = (4 \times 1,500,000) + 1,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{인적공제액} = 7,000,000$
    기본공제 대상자는 본인, 배우자, 아들, 모친 총 4명이며, 모친은 70세 이상이므로 경로우대공제 $1,000,000$원이 추가됩니다. 딸의 경우 장애인이지만 사업소득금액이 $3,000,000$원으로 소득요건을 초과하여 기본공제 대상에서 제외됩니다.
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15. 다음 자료를 이용하여 거주자 이국세 씨의 2016년도 종합소득산출세액을 계산하면 얼마인가? 단, 제시된 금융소득은 적법하게 원천징수 되었다.

  1. 420,000원
  2. 540,000원
  3. 720,000원
  4. 1,020,000원
(정답률: 24%)
  • 금융소득(이자·배당소득)의 합계액이 $2,000$만원 이하인 경우 분리과세되므로 종합소득세 계산 시 제외하고, 근로소득금액에서 소득공제를 뺀 과세표준에 세율을 적용합니다.
    $$\text{산출세액} = (\text{근로소득금액} - \text{종합소득공제}) \times \text{세율}$$
    $$\text{산출세액} = (12,000,000 - 5,000,000) \times 0.06$$
    $$\text{산출세액} = 420,000$$
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