TAT 2급 필기 기출문제복원 (2016-08-13)

TAT 2급
(2016-08-13 기출문제)

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1. 다음 중 유동자산으로 분류되지 않는 것은?

  1. 제품제조를 위해 구입한 원재료
  2. 단기시세차익을 목적으로 구입한 시장성이 있는 유가증권
  3. 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 만기가 도래하여 현금화가 가능한 만기보유증권
  4. 기업이 고유의 영업활동과 직접적인 관련 없이 투자 목적으로 보유하고 있는 부동산
(정답률: 83%)
  • 기업이 고유의 영업활동과 직접적인 관련 없이 투자 목적으로 보유하고 있는 부동산은 유동자산으로 분류되지 않습니다. 이는 부동산이 현금화가 어렵고, 일반적으로 장기적인 투자를 목적으로 보유되기 때문입니다. 따라서 이 보유 자산은 장기투자자산으로 분류됩니다.
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2. 다음 자료를 이용하여 현금및현금성자산의 합계액을 계산하면 얼마인가?

  1. 400,000원
  2. 500,000원
  3. 630,000원
  4. 790,000원
(정답률: 54%)
  • 현금및현금성자산의 합계액은 보통 자산총계에서 비유동자산을 뺀 값으로 계산됩니다. 따라서, 자산총계에서 비유동자산인 "건물"과 "토지"를 빼면 현금및현금성자산의 합계액이 나옵니다.

    자산총계 = 1,220,000원
    비유동자산 = 820,000원 (건물 500,000원 + 토지 320,000원)
    현금및현금성자산 = 자산총계 - 비유동자산 = 1,220,000원 - 820,000원 = 400,000원

    따라서, 정답은 "400,000원"입니다.
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3. (주)한공의 경영진은 자재관리 담당자가 재고자산을 횡령하였다고 확신하고 있다. 다음 자료를 이용하여 자재관리 담당자의 횡령에 의한 재고자산 손실 금액을 계산하면 얼마인가? 단, 횡령 외의 원인에 의한 재고자산 손실은 없다고 가정한다.

  1. 10,000원
  2. 15,000원
  3. 40,000원
  4. 60,000원
(정답률: 46%)
  • 재고자산 손실 금액은 실제 재고자산에서 실사한 재고자산을 뺀 값이다. 위 자료에서 실제 재고자산은 200,000원이고, 실사한 재고자산은 140,000원이다. 따라서 재고자산 손실 금액은 200,000원 - 140,000원 = 60,000원이다. 정답은 "60,000원"이다.
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4. 다음 자료에 의해 (주)한공의 매도가능증권처분손익을 계산한 금액의 회계처리로 옳은 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 60%)
  • ④. 매도 가능증권처분손익 1,000,000원을 기타포괄손익누계잉여금에 차감한다.

    매도 가능증권은 재무상황표에서 유동자산으로 분류되며, 매도 가능성이 높은 유가증권이나 채권 등을 말한다. 매도 가능증권의 매도 시 발생하는 손익은 기타포괄손익으로 처리된다. 따라서, 매도 가능증권을 매도하여 발생한 손익 1,000,000원은 기타포괄손익누계잉여금에 차감되어 회계처리된다.
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5. 다음은 사채 발행과 관련된 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사채는 비유동부채로 분류한다.
  2. 사채의 발행금액은 100,000원이다.
  3. 사채의 발행방법은 할인발행이다.
  4. 유효이자율법 적용 시 사채할인발행차금 상각액은 매기 증가한다.
(정답률: 43%)
  • 사채의 발행금액은 100,000원이라고 설명된 이유는 그림에서 "발행금액"이 100,000원으로 표시되어 있기 때문이다. 따라서 "사채의 발행금액은 100,000원이다."는 옳은 설명이다. 다른 보기들은 모두 옳은 설명이다.
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6. 다음은 관리부 김회계씨가 퇴사하여 퇴직급여를 보통예금 계좌에서 이체하여 지급한 퇴직급여지급명세서이다. 이에 대한 회계처리로 옳은 것은? 단, 김회계씨의 퇴사일 현재 회사의 퇴직급여충당부채 잔액은 10,000,000원이며, 퇴직보험 및 퇴직연금에 가입한 내역은 없다.

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 81%)
  • ④. 퇴직급여비용 10,000,000원, 현금 10,000,000원

    퇴직급여는 퇴직급여충당부채에서 지급되므로, 퇴직급여충당부채에서 10,000,000원이 차감되고, 이에 대응하는 퇴직급여비용이 발생한다. 또한, 퇴직급여를 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였으므로, 현금에서 10,000,000원이 차감된다. 따라서, 퇴직급여비용 10,000,000원, 현금 10,000,000원으로 처리한다.
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7. 다음 중 회계변경과 오류수정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 재고자산평가방법의 변경은 회계정책의 변경에 해당한다.
  2. 회계추정의 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기 이후의 기간에 반영한다.
  3. 회계정책의 변경효과와 회계추정의 변경효과로 구분하기가 불가능한 경우에는 이를 회계정책의 변경으로 본다.
  4. 감가상각방법의 변경은 회계추정의 변경에 해당한다.
(정답률: 50%)
  • "감가상각방법의 변경은 회계추정의 변경에 해당한다."는 옳지 않은 설명이다. 감가상각방법의 변경은 회계정책의 변경에 해당한다. 회계정책의 변경효과와 회계추정의 변경효과로 구분하기가 불가능한 경우에는 이를 회계정책의 변경으로 본다는 이유는, 회계정책의 변경과 회계추정의 변경은 구분하기 어려운 경우가 많기 때문이다. 따라서 이러한 경우에는 회계정책의 변경으로 처리하여야 한다.
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8. 내부통제제도 및 내부회계관리제도에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 내부통제제도는 내부회계관리제도의 일부분으로 운영된다.
  2. 내부회계관리제도는 재무정보의 신뢰성 확보를 목적으로 한다.
  3. 내부통제제도는 직원의 위법행위를 신속히 발견할 수 있게 한다.
  4. 내부회계관리제도의 부정방비프로그램은 부정을 예방하고 적발하는 체계를 포함한다.
(정답률: 36%)
  • "내부통제제도는 내부회계관리제도의 일부분으로 운영된다."는 옳은 설명이다. 내부통제제도는 조직 내부에서 일어날 수 있는 위험을 관리하고 통제하기 위한 체계이며, 내부회계관리제도는 재무정보의 신뢰성을 확보하기 위한 체계이다. 내부통제제도는 직원의 위법행위를 예방하고 발견할 수 있도록 돕는 역할도 하며, 내부회계관리제도의 부정방비프로그램은 부정을 예방하고 적발하는 체계를 포함한다. 따라서, 모든 보기가 옳은 설명이다.
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9. 다음은 부가가치세 과세사업자인 (주)한공의 2016년 제2기 부가가치세 예정신고 기간의 거래내역이다. 부가가치세 매출세액을 구하면 얼마인가?

  1. 9,980,000원
  2. 10,000,000원
  3. 10,180,000원
  4. 11,080,000원
(정답률: 43%)
  • 부가가치세 매출세액은 과세 대상이 되는 거래에서 부가가치세를 제외한 실제 매출액의 합계이다. 따라서, 주어진 거래내역에서 부가가치세를 제외한 실제 매출액의 합계를 구하면 된다.

    (주)한공의 거래내역에서 부가가치세를 제외한 실제 매출액의 합계는 다음과 같다.

    8,000,000원 + 1,500,000원 + 1,000,000원 + 480,000원 = 10,980,000원

    따라서, (주)한공의 2016년 제2기 부가가치세 예정신고 기간의 부가가치세 매출세액은 10,980,000원이다.

    하지만, 문제에서는 정확한 부가가치세 매출세액을 구하는 것이 아니라, 주어진 보기 중에서 가장 가까운 금액을 선택하는 것이므로, 10,980,000원과 가장 가까운 금액인 9,980,000원을 선택하면 된다. 이유는 10,980,000원은 10,000원 단위가 아니므로, 부가가치세 신고 시 반올림 등의 과정이 필요할 수 있기 때문이다.
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10. 다음 중 부가가치세법상 영세율에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 영세율의 주된 목적은 소비지국과세원칙의 구현이다.
  2. 영세율을 적용받는 경우 과세표준은 있으나 매출세액은 0이 된다.
  3. 영세율을 적용받는 사업자는 부가가치세법상 납세의무자에 해당한다.
  4. 영세율은 부분면세제도에 해당한다.
(정답률: 63%)
  • 영세율은 부분면세제도에 해당하지 않는다. 영세율은 부가가치세법상 소비지국과세원칙의 구현을 위해 도입된 것으로, 일정한 매출액 이하의 소규모 사업자에게 적용되는 세율이다. 따라서 영세율은 부분면세제도와는 별개의 개념이다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 용역의 공급에 해당하지 않는 것은?

  1. 건설업의 경우 건설업자가 건설자재의 전부 또는 일부를 부담하는 것
  2. 자기가 주요자재를 전혀 부담하지 아니하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 단순히 가공만 해 주는 것
  3. 산업상 ㆍ 상업상 또는 과학상의 지식 ㆍ 경험 또는 숙련에 관한 정보를 제공하는 것
  4. 자기가 주요자재의 전부 또는 일부를 부담하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 가공하여 새로운 재화를 만드는 가공계약에 따라 재화를 인도하는 것
(정답률: 40%)
  • "자기가 주요자재의 전부 또는 일부를 부담하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 가공하여 새로운 재화를 만드는 가공계약에 따라 재화를 인도하는 것"은 부가가치세법상 용역의 공급에 해당하지 않는다. 이는 자기가 부담한 자재를 가공하여 새로운 제품을 만들어 인도하는 것으로, 제품의 생산과정에서 물질적인 요소가 포함되기 때문에 부가가치세법상 제품의 공급으로 분류된다.
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12. 다음 중 소득세법상의 소득구분이 옳은 것은?

  1. 연금저축에 가입하고 연금형태로 지급받는 소득 : 이자소득
  2. 곡물재배업으로부터 발생하는 소득 : 사업소득
  3. 직장공제회 초과반환금 : 근로소득
  4. 지역권 및 지상권을 설정하거나 대여하고 받는 금품 : 기타소득
(정답률: 46%)
  • 지역권 및 지상권을 설정하거나 대여하고 받는 금품은 부동산과 관련된 소득으로, 부동산 소득은 소득세법상 기타소득에 해당합니다. 이유는 부동산 소득은 사업소득이 아니며, 이자소득이나 근로소득도 아니기 때문입니다.
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13. 다음 중 일용근로소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(관련 규정 개정전 문제로 여기서는 기존 정답인 3번을 누르면 정답 처리됩니다. 자세한 내용은 해설을 참고하세요.)

  1. 동일한 고용주에게 계속하여 1년 이상 고용된 건설공사 종사자는 일용근로자에 해당하지 아니한다.
  2. 일용근로자의 근로소득에 대해서도 근로소득세액공제가 적용된다.
  3. 일용근로자의 근로소득공제액은 1일 5만원이다.
  4. 일용근로자는 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
(정답률: 66%)
  • 일용근로자의 근로소득공제액은 1일 5만원이 아니다. 이는 기존 규정에서 적용되던 내용이었으나, 2021년 개정된 규정에서는 일용근로자의 근로소득공제액이 일일 최대 7만원으로 인상되었다. 따라서 정답은 3번이 아닌 "없음"이다.

    이유는 일용근로자의 근로소득공제액은 해당 근로자가 근무한 일수에 따라 달라지며, 일일 최대 공제액은 7만원이다. 이에 따라 근로소득세액공제 대상이 되는 일용근로자의 근로소득은 최대 2,555만원까지 적용될 수 있다.
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14. 다음은 (주)한공에 근무하는 거주자 한공회 씨의 2016년도 근로소득에 대한 연말정산과 관련된 자료이다. 종합소득공제 중 인적공제액은 얼마인가?

  1. 6,000,000원
  2. 7,000,000원
  3. 9,500,000원
  4. 10,000,000원
(정답률: 39%)
  • 인적공제액은 근로자 본인과 부양가족의 수에 따라 달라지는데, 거주자 한공회 씨의 경우 본인과 배우자, 1세 미만 자녀, 20세 이하 자녀 2명, 23세 이하 자녀 1명으로 총 5명의 부양가족이 있다. 따라서 인적공제액은 1,500,000원(본인) + 1,500,000원(배우자) + 1,500,000원(1세 미만 자녀) + 1,500,000원(20세 이하 자녀 2명) + 1,000,000원(23세 이하 자녀 1명) = 7,000,000원 이다.
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15. 다음 자료를 이용하여 거주자 이국세 씨의 2016년도 종합소득산출세액을 계산하면 얼마인가? 단, 제시된 금융소득은 적법하게 원천징수 되었다.

  1. 420,000원
  2. 540,000원
  3. 720,000원
  4. 1,020,000원
(정답률: 24%)
  • 거주자 이국세 씨의 2016년도 종합소득금액은 1,200만원(근로소득) + 300만원(사업소득) + 100만원(재산소득) + 200만원(기타소득) = 1,800만원입니다. 이에 대한 세액을 계산하면, 1,800만원 - 50만원(기본공제) - 500만원(소득공제) = 1,250만원의 과세소득이 나옵니다. 이 과세소득에 대한 세율을 적용하면, 1,250만원 x 33% = 412,500원이 나오지만, 2016년도 세법개정으로 인해 2,000만원 이하의 소득에 대해서는 세율이 33%에서 32.5%로 인하되므로, 412,500원에서 32.5%를 적용한 후 10원을 버리면 420,000원이 됩니다. 따라서 정답은 "420,000원"입니다.
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