TAT 2급 필기 기출문제복원 (2016-10-01)

TAT 2급 2016-10-01 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2016-10-01 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 자료을 이용하여 회계연도말 재무상태표에 표시될 매출채권을 계산하면 얼마인가?

  1. 100,000원
  2. 130,000원
  3. 160,000원
  4. 190,000원
(정답률: 알수없음)
  • 매출채권 기말 잔액을 구하기 위해 먼저 매출원가와 순매출액을 산출해야 합니다.
    1. 매출원가 계산: 기초상품재고액에 당기매입액을 더하고 기말재고액을 뺍니다.
    $$ \text{매출원가} = 120,000 + 200,000 - 110,000 = 210,000 $$
    2. 순매출액 계산: 매출총이익과 매출원가를 더합니다.
    $$ \text{순매출액} = 90,000 + 210,000 = 300,000 $$
    3. 기말 매출채권 계산: 기초 매출채권에 순매출액을 더하고 회수액과 현금매출액을 뺍니다.
    ① [기본 공식]
    $$ \text{기말매출채권} = \text{기초매출채권} + \text{순매출액} - \text{매출채권회수액} - \text{당기현금매출액} $$
    ② [숫자 대입]
    $$ \text{기말매출채권} = 80,000 + 300,000 - 200,000 - 50,000 $$
    ③ [최종 결과]
    $$ \text{기말매출채권} = 130,000 $$
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2. 다음은 (주)한공의 기말상품에 대한 자료이다. 재무상태표에 계상될 재고자산의 금액으로 옳은 것은?

  1. 1,500,000원
  2. 2,100,000원
  3. 2,400,000원
  4. 3,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치(추정판매가격 - 추정판매비용) 중 낮은 금액으로 평가하는 저가법을 적용합니다.
    단위당 순실현가능가치 = $1,000 - 200 = 800$원
    취득가액 $700$원과 순실현가능가치 $800$원 중 낮은 금액인 $700$원을 적용합니다.
    ① [기본 공식] $\text{재고자산} = \text{수량} \times \min(\text{취득가액}, \text{순실현가능가치})$
    ② [숫자 대입] $\text{재고자산} = 3,000 \times 700$
    ③ [최종 결과] $\text{재고자산} = 2,100,000$
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3. (주)한공의 다음과 같은 회계처리가 경영성과에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 부채의 과소계상
  2. 비용의 과소계상
  3. 자산의 과소계상
  4. 당기순이익의 과대계상
(정답률: 79%)
  • 엘리베이터 설치는 건물의 가치를 증가시키는 자본적 지출이므로 자산(건물)으로 처리해야 합니다. 하지만 이를 수선비라는 비용으로 처리했으므로, 기록되어야 할 자산이 누락되어 자산의 과소계상이 발생합니다.

    오답 노트
    비용의 과소계상: 수선비로 처리하여 비용이 과대계상됨
    당기순이익의 과대계상: 비용이 과대계상되어 이익은 과소계상됨
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4. 음은 (주)한공이 제5기(2016.1.1.~2016.12.31.)에 정부보조금을 수령하여 취득한 물과 관련된 자료이다. 제5기 말(2016년 12월 31일) 손익계산서에 반영될 건물의 감가상각비로 옳은 것은?

  1. 90,000원
  2. 100,000원
  3. 110,000원
  4. 900,000원
(정답률: 알수없음)
  • 정부보조금으로 취득한 자산의 감가상각비는 전체 감가상각비에서 정부보조금 상각액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{감가상각비} = \frac{\text{취득원가} - \text{정부보조금}}{\text{내용연수}}$
    ② [숫자 대입] $\text{감가상각비} = \frac{1,000,000 - 100,000}{10}$
    ③ [최종 결과] $\text{감가상각비} = 90,000$
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5. 다음 자료는 (주)한공의 무형자산과 관련한 거래 내용이다. 2016년 결산일의 회계처리로 옳은 것은?

  1. (차) 감가상각비 208,000원 (대) 산업재산권(상표권) 208,000원
  2. (차) 감가상각비 208,000원 (대) 감가상각누계액 208,000원
  3. (차) 무형자산상각비 208,000원 (대) 감가상각누계액 208,000원
  4. (차) 무형자산상각비 208,000원 (대) 산업재산권(상표권) 208,000원
(정답률: 알수없음)
  • 무형자산의 취득원가는 매입금액에 취득부대비용을 가산하며, 상각 시 직접법을 사용하면 자산 계정에서 직접 차감합니다.
    취득원가 = $20,000,000 + 500,000 + 300,000 = 20,800,000$원
    2016년 상각비(10월~12월, 3개월분) 계산:
    ① [기본 공식] $\text{상각비} = \frac{\text{취득원가}}{\text{내용연수}} \times \frac{\text{사용월수}}{12}$
    ② [숫자 대입] $\text{상각비} = \frac{20,800,000}{25} \times \frac{3}{12}$
    ③ [최종 결과] $\text{상각비} = 208,000$
    직접법에 의해 (차) 무형자산상각비 208,000원 (대) 산업재산권(상표권) 208,000원으로 처리합니다.
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6. 사채의 회계처리에 관한 설명으로 옳은 것은?

  1. 사채계정에는 사채발행 시 기업에 유입된 현금에서 사채발행비용을 차감한 금액이 기록된다.
  2. 사채발행 시 액면이자율보다 유효이자율이 높으면 할증발행된다.
  3. 사채가 할인발행되는 경우 유효이자율법을 적용하면 매기 사채의 이자비용은 증가한다.
  4. 사채가 만기상환되는 경우 사채상환손익이 발생될 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 사채가 할인발행된 경우, 유효이자율법을 적용하면 매기 장부금액이 증가함에 따라 장부금액에 유효이자율을 곱한 이자비용 또한 매기 증가하게 됩니다.

    오답 노트
    사채계정: 사채의 액면금액으로 기록함
    할증발행: 액면이자율이 유효이자율보다 높을 때 발생함
    만기상환: 액면가액으로 상환하므로 상환손익이 발생하지 않음
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7. 기말 수정분개 후 당기순이익은 얼마인가?

  1. 455,000원
  2. 505,000원
  3. 545,000원
  4. 605,000원
(정답률: 59%)
  • 수정 전 당기순이익에서 수익의 증가(미수이자)와 비용의 감소(보험료선급분)는 더하고, 비용의 증가(미지급이자)와 수익의 감소(임대료선수분)는 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$순이익 = 수정전이익 + 보험료선급분 + 미수이자 - 미지급이자 - 임대료선수분$$
    ② [숫자 대입]
    $$순이익 = 500,000 + 5,000 + 50,000 - 30,000 - 20,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$순이익 = 505,000$$
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8. 다음은 (주)한공의 퇴직급여충당부채 계정과 결산 정리 사항이다. 결산 회계처리를 하였을 경우, (가)의 금액과 (나)의 계정과목으로 올바른 것은? (순서대로 (가), (나))

  1. 1,000,000원, 현금
  2. 2,000,000원, 현금
  3. 5,000,000원, 퇴직급여충당부채
  4. 6,000,000원, 퇴직급여충당부채
(정답률: 82%)
  • 결산 시 퇴직급여충당부채의 기말 잔액은 임직원 전체의 퇴직금 추산액과 일치해야 합니다. 따라서 기말 잔액 $6,000,000$원에서 기중 지급액 $1,000,000$원을 뺀 금액이 기초 잔액(가)이 되며, 부족분만큼을 비용 처리하여 부채로 설정(나)합니다.
    ① [기본 공식]
    $$기초잔액 = 기말추산액 - (기중지급액 - 당기설정액)$$
    $$당기설정액 = 기말추산액 - (기초잔액 - 기중지급액)$$
    ② [숫자 대입]
    $$(가) = 6,000,000 - (1,000,000 - 2,000,000) = 5,000,000$$
    $$(나) = 6,000,000 - (5,000,000 - 1,000,000) = 2,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$(가) = 5,000,000, (나) = 퇴직급여충당부채$$
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9. 부가가치세법상 간이과세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 직전연도의 공급대가가 4,800만원에 미달하는 개인 및 법인사업자는 간이과세자가 될 수 있다.
  2. 변호사업을 영위하는 개인사업자는 간이과세자가 될 수 없다.
  3. 간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 없다.
  4. 간이과세자는 간이과세를 포기하고 일반과세자가 될 수 있다.
(정답률: 55%)
  • 부가가치세법상 간이과세 제도는 소규모 개인사업자를 지원하기 위한 제도이므로, 법인사업자는 공급대가 규모와 관계없이 절대 간이과세자가 될 수 없습니다.

    오답 노트
    변호사업: 전문직 사업자는 간이과세 배제 대상 (옳음)
    세금계산서: 간이과세자 중 일정 요건(직전연도 공급대가 4,800만원 이상 8,000만원 미만) 충족 시 발급 가능하나, 기본적으로 발급 불가한 경우가 많음 (문제 맥락상 법인사업자 오류가 명확함)
    간이과세 포기: 일반과세자로 전환 가능 (옳음)
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10. (주)한공은 제품을 영찬산업에 공급하고 그 대가로 비품을 받았다. 다음 자료를 참고하여 (주)한공과 영찬산업의 부가가치세법상 공급가액을 구하면 얼마인가? 단, 두 회사는 모두 부가가치세 과세사업자이다. (순서대로 (주)한공, 영찬산업)

  1. 500만원, 690만원
  2. 700만원, 690만원
  3. 500만원, 600만원
  4. 700만원, 600만원
(정답률: 90%)
  • 교환거래 시 공급가액은 이종자산 교환의 경우 제공한 자산의 시가로 하며, 동종자산 교환의 경우 제공한 자산의 장부가액으로 합니다. 제품과 비품은 이종자산이므로 각각 제공한 자산의 시가를 적용합니다.
    ① [기본 공식] $공급가액 = 제공자산의 시가$
    ② [숫자 대입] $(주)한공 = 700\text{만원}, 영찬산업 = 690\text{만원}$
    ③ [최종 결과] $700\text{만원}, 690\text{만원}$
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11. 다음은 과세사업자인 (주)한공의 제2기 부가가치세 예정신고기간(2016. 7. 1. ~ 2016. 9.30.)의 거래 내역이다. 부가가치세 매출세액은 얼마인가?

  1. 26,600,000원
  2. 20,600,000원
  3. 26,400,000원
  4. 20,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 매출세액은 과세표준(공급가액)의 10%입니다. 제품매출, 내국신용장 매출, 차량운반구 처분액, 그리고 간주공급(개인적 공급)의 시가를 모두 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $매출세액 = (제품매출 + 내국신용장매출 + 고정자산처분 + 간주공급시가) \times 0.1$
    ② [숫자 대입] $매출세액 = (180,000,000 + 60,000,000 + 20,000,000 + 6,000,000) \times 0.1$
    ③ [최종 결과] $매출세액 = 20,600,000$
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12. 다음은 거주자인 김한공 씨의 2016년 귀속 소득 내역이다. 원천징수대상 소득은 소득세법에 따라 적법하게 원천징수 되었다. 김한공 씨의 종합소득금액을 구하면 얼마인가?

  1. 62,000,000원
  2. 78,000,000원
  3. 66,000,000원
  4. 64,000,000원
(정답률: 70%)
  • 종합소득금액은 근로소득, 사업소득 및 2,000만원을 초과하는 금융소득의 합계입니다. 금융소득(이자+배당)이 2,000만원 이하이므로 분리과세 대상이며, 무조건 분리과세 소득은 제외합니다.
    ① [기본 공식] $종합소득금액 = 근로소득금액 + 사업소득금액$
    ② [숫자 대입] $종합소득금액 = 50,000,000 + 12,000,000$
    ③ [최종 결과] $종합소득금액 = 62,000,000$
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13. 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 근로소득이 있는 거주자(일용근로자 제외)를 대상으로 한다.
  2. 상품권 구입비는 소득공제 대상인 신용카드 등 사용금액에 포함하지 아니한다.
  3. 현금영수증 사용분은 신용카드 등 사용금액의 범위에 포함한다.
  4. 신용카드로 결제한 의료비에 대하여 의료비세액공제를 받은 경우에는 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제를 받을 수 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 신용카드로 결제한 의료비는 의료비 세액공제와 신용카드 등 사용금액 소득공제를 중복해서 적용받을 수 있습니다.
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14. 다음 중 소득세법상 연금소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 공적연금을 연금이 아닌 일시금으로 수령하는 경우에도 연금소득으로 과세한다.
  2. 공적연금소득의 수입시기는 공적연금 관련법에 따라 연금을 지급받기로 한 날이다.
  3. 국민연금법에 따라 받는 유족연금은 비과세한다.
  4. 사적연금소득이 연 1,200만원 이하인 경우 분리과세를 선택할 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 공적연금을 연금 형태가 아닌 일시금으로 수령하는 경우에는 연금소득이 아니라 퇴직소득으로 과세합니다.
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15. 다음 중 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 종합소득공제액 중 미공제액은 퇴직소득과 양도소득에서 공제할 수 있다.
  2. 인적공제 합계액이 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.
  3. 인적공제 적용 시 장애인은 나이의 제한을 받지 아니한다.
  4. 해당 과세기간 중에 이혼한 배우자는 기본공제를 적용받을 수 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 종합소득공제는 종합소득금액을 한도로 하며, 공제 후 남은 미공제액은 다른 소득(퇴직소득, 양도소득)에서 공제할 수 없습니다.

    오답 노트
    인적공제 합계액이 종합소득금액을 초과하는 경우: 초과분은 없는 것으로 보는 것이 맞음
    장애인 나이 제한: 장애인은 나이 제한 없이 공제 가능함
    이혼한 배우자: 과세기간 중 이혼하더라도 해당 연도에는 배우자로 보아 기본공제 적용 가능함
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