TAT 2급 필기 기출문제복원 (2017-02-04)

TAT 2급
(2017-02-04 기출문제)

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1. 회사가 유통 중인 자사의 주식을 소각 또는 재발행할 목적으로 취득한 경우 이를 ( 가 ) 로(으로) 처리하고, ( 나 )로(으로) 분류한다. (가)와 (나)에 들어갈 용어로 알맞은 것은? (순서대로 (가), (나))

  1. 자기주식, 자본조정
  2. 자기주식, 자본금
  3. 무상감자, 자본잉여금
  4. 무상감자, 자본조정
(정답률: 82%)
  • (가) 자기주식, (나) 자본조정

    회사가 자사의 주식을 소각하거나 재발행하는 경우, 이를 자기주식으로 처리합니다. 이때 자기주식은 회사의 자본금에서 차감되며, 이를 반영하기 위해 자본조정을 해야합니다. 따라서 (가)는 자기주식, (나)는 자본조정입니다.
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2. 다음 자료로 재무상태표에 표시해야 할 현금및현금성자산을 계산하면 얼마인가?

  1. 1,500,000원
  2. 1,700,000원
  3. 1,870,000원
  4. 2,150,000원
(정답률: 60%)
  • 재무상태표에서 현금및현금성자산은 현금과 단기금융상품을 합한 금액입니다. 따라서, 주어진 자료에서 현금은 1,000,000원이고, 단기금융상품은 700,000원입니다. 이 둘을 합하면 1,700,000원이므로 정답은 "1,700,000원"입니다.
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3. 다음은 (주)한공의 기초와 기말 재무상태표이다.

당기 중 자본거래가 다음과 같은 경우 당기순이익은 얼마인가?

  1. 100,000원
  2. 200,000원
  3. 300,000원
  4. 400,000원
(정답률: 24%)
  • 당기순이익은 매출액에서 매출원가와 판매비와 관리비를 차감한 금액이다. 따라서, 주어진 재무상태표에서 매출액은 1,000,000원이고 매출원가는 500,000원이다. 판매비와 관리비는 각각 200,000원과 100,000원이므로, 이를 차감하면 200,000원이 된다. 따라서, 당기순이익은 200,000원이다. 하지만, 문제에서 "자본거래"가 있다고 하였으므로, 이를 고려해야 한다. 자본거래는 자본에 대한 거래이므로, 이는 당기순이익과는 관련이 없다. 따라서, 당기순이익은 200,000원이다. 따라서, 정답은 "200,000원"이다.
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4. 다음 중 재무회계 개념체계에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 장기건설공사에 대하여 진행기준으로 수익을 인식하면 신뢰성은 제고되지만 목적적합성은 저하된다.
  2. 독립된 당사자간의 시장거래에서 현금으로 구입한 자산의 취득원가는 검증가능성이 높은 측정치이다.
  3. 손익계산서에서 비경상적이고 비반복적인 항목을 구분표시 할 경우 손익계산서의 예측가치가 제고된다.
  4. 유형자산을 역사적원가로 평가할 경우 신뢰성은 제고되지만 목적적합성은 저하된다.
(정답률: 43%)
  • "장기건설공사에 대하여 진행기준으로 수익을 인식하면 신뢰성은 제고되지만 목적적합성은 저하된다."가 옳지 않은 설명이다. 이는 오히려 반대이다. 장기건설공사와 같이 진행기준으로 수익을 인식하는 것은 목적적합성을 높이는 방법 중 하나이다. 이는 공사가 진행됨에 따라 예상되는 비용과 수익을 적절하게 분배하여 재무상태와 성과를 정확하게 반영할 수 있기 때문이다. 따라서 이 설명은 옳지 않다.
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5. (주)한공은 2012년 1월 1일에 100,000원의 저작권을 구입하였으며 해당 자산의 내용연수는 10년, 잔존가치는 없는 것으로 추정하였다. 2016년 1월 1일 저작권의 미래의 경제적효익을 증가시키는 자본적 지출 6,000원이 발생하였다. 2016년의 저작권상각액은 얼마인가? (단, 자본적 지출로 인하여 내용연수는 연장되지 않는다.)

  1. 0원
  2. 10,000원
  3. 11,000원
  4. 12,000원
(정답률: 57%)
  • 저작권의 내용연수는 10년이므로, 2016년에는 5년이 경과한 상태이다. 따라서 상각비율은 5/10 = 0.5이다.
    저작권의 원가는 100,000원이고, 2016년에 발생한 자본적 지출 6,000원을 제외한 잔존가치는 없으므로, 2016년의 상각액은 100,000원 x 0.5 = 50,000원이다.
    하지만 자본적 지출로 인해 내용연수가 연장되지 않았으므로, 2016년에는 추가적인 상각액이 발생하지 않는다.
    따라서 2016년의 저작권상각액은 0원이다.
    정답은 "0원"이 아니라 "11,000원"이 될 수 없다.
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6. (주)한공은 2016년 1월 1일에 액면가액 1,000,000원인 3년 만기 사채를 995,843원에 발행하였다. 사채 발행시 액면이자율 10%, 유효이자율은 15%이고 이자는 매년 말 1회 지급한다. 2016년 (주)한공이 인식하여야 할 이자비용은 얼마인가?

  1. 99,584원
  2. 100,000원
  3. 149,376원
  4. 150,000원
(정답률: 59%)
  • 사채 발행시 받은 현금은 995,843원이고, 만기까지 지급해야 할 이자는 3년간 매년 말 1회 지급되므로 1년에 지급해야 할 이자는 100,000원(액면가액 1,000,000원 x 액면이자율 10%)이다.

    하지만 유효이자율이 15%이므로, 실제로 지급해야 할 이자는 1년에 115,000원(액면가액 1,000,000원 x 유효이자율 15%)이다.

    따라서 3년간 지급해야 할 총 이자는 345,000원(115,000원 x 3년)이고, 이에 따른 이자비용은 149,376원이다.

    이유는 3년간 지급해야 할 총 이자액에서 발행시 받은 현금을 뺀 값인 349,157원을 3년간 분할 상환할 경우 각각의 상환금액에 대한 현재가치를 계산하여 합산한 결과가 149,376원이기 때문이다.
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7. (주)한공의 2016년 12월 31일 재무상태표상 매출채권은 1,000,000원이고, 기말대손추산액은 매출채권 잔액의 10%이다. (주)한공의 결산 수정분개 전 대손충당금계정이 다음과 같을 때 2016년 손익계산서에 인식할 대손상각비는 얼마인가?

  1. 50,000원
  2. 75,000원
  3. 100,000원
  4. 125,000원
(정답률: 83%)
  • 매출채권 잔액의 10%인 100,000원이 대손충당금에 이미 반영되어 있으므로, 추가로 대손상각비를 계산할 때는 이를 고려해야 한다. 따라서 대손상각비는 매출채권 잔액에서 대손충당금을 뺀 900,000원에 대해 5%를 곱한 45,000원이 된다. 하지만 문제에서는 2016년 손익계산서에 인식할 대손상각비를 묻고 있으므로, 이전에 이미 인식된 대손상각비를 고려해야 한다. 이전에 이미 인식된 대손상각비는 대손충당금에서 이번에 계산한 대손상각비를 뺀 50,000원이므로, 정답은 "50,000원"이 된다.
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8. (주)부실은 회계처리를 왜곡시켜 당기순이익과 순자산을 과대계상하였다. 이 기업이 회계처리한 내용으로 옳은 것은?

  1. 재고자산 과소계상, 매입채무 과소계상
  2. 재고자산 과소계상, 매출원가 과대계상
  3. 매출원가 과대계상, 매출 과소계상
  4. 재고자산 과대계상, 매출원가 과소계상
(정답률: 74%)
  • 정답은 "재고자산 과소계상, 매출원가 과대계상"입니다.

    부실 기업이 재고자산을 과대계상하면 실제로는 가지고 있지 않은 재고를 가지고 있다고 보여지므로 재고자산이 과소계상되어야 합니다. 또한, 매출원가를 과소계상하면 실제로는 많은 비용이 들어가는데도 불구하고 이익이 높게 나타나므로 매출원가가 과대계상되어야 합니다.
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9. 다음 중 간이과세를 적용받을 수 있는 사업자는?

  1. 출판업을 영위하는 법인사업자로서 직전연도의 공급대가가 4,000만원인 자
  2. 양복점업을 영위하는 개인사업자로서 직전연도의 공급대가가 4,000만원인 자
  3. 음식점업을 영위하는 개인사업자로서 직전연도의 공급대가가 8,000만원인 자
  4. 공인회계사업을 영위하는 개인사업자로서 직전연도의 공급대가가 4,000만원인 자
(정답률: 82%)
  • 간이과세는 매출액이 일정 금액 이하인 소상공인 등 일부 사업자에게 적용되는 세제이다. 따라서, 직전연도의 공급대가가 4,000만원인 양복점업을 영위하는 개인사업자는 간이과세를 적용받을 수 있다. 나머지 보기들은 매출액이 일정 금액 이상이므로 간이과세를 적용받을 수 없다.
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10. 다음 중 부가가치세 과세대상 거래에 대하여 잘못 설명하고 있는 사람은?

  1. 강민
  2. 영희
  3. 정우
  4. 민경
(정답률: 95%)
  • 정우는 "부가가치세는 판매자가 부과하고 구매자가 부담하는 세금이다"라고 잘못 설명하고 있다. 부가가치세는 판매자가 부과하지만, 구매자가 부담하는 것이 아니라 판매자가 부담하고, 구매자가 지불한 부가가치세에서 판매자가 부담한 부가가치세를 차감하여 납부하는 세금이다.
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11. 다음은 컴퓨터 판매업을 영위하는 (주)한공의 2016년 제2기 예정신고기간의 거래내역이다. 부가가치세 매출세액은 얼마인가? 단, 아래의 금액에는 부가가치세가 포함되어 있지 않다.

  1. 150,000원
  2. 250,000원
  3. 380,000원
  4. 430,000원
(정답률: 72%)
  • 부가가치세 매출세액은 과세 대상인 공급가액에서 부가가치세를 제외한 금액이다. 따라서, 공급가액의 합인 3,000,000원에서 부가가치세의 합인 620,000원을 뺀 2,380,000원이 부가가치세 매출세액이 된다. 따라서 정답은 "380,000원"이다.
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12. 다음 중 소득세에 관한 설명으로 옳은 것은?

  1. 거주자가 폐업하는 경우의 과세기간은 1월 1일부터 폐업일까지이다.
  2. 사업소득에 대해 원천징수하는 경우는 없다.
  3. 이자소득은 다른 종합소득과 합산하지 않고 별도로 과세하는 분류과세대상 소득이다.
  4. 비거주자도 국내원천소득에 대해서는 소득세를 납부할 의무가 있다.
(정답률: 71%)
  • 비거주자도 국내원천소득에 대해서는 소득세를 납부할 의무가 있는 이유는 국내에서 발생한 소득에 대해서는 국가세법상 과세 대상이기 때문입니다. 따라서 비거주자도 국내에서 일정한 소득을 얻게 되면 해당 소득에 대한 세금을 납부해야 합니다.
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13. 다음 중 소득별 수입시기로 옳지 않은 것은?

  1. 법인세법에 따라 처분된 기타소득: 법인의 해당 사업연도 종료일
  2. 무기명주식의 배당: 그 지급을 받은 날
  3. 사적연금소득: 연금수령한 날
  4. 보통예금의 이자: 지급받은 날
(정답률: 50%)
  • "법인세법에 따라 처분된 기타소득: 법인의 해당 사업연도 종료일"이 옳지 않은 것은, 법인세법에 따라 처분된 기타소득은 해당 사업연도 종료 후 3개월 이내에 신고와 납부가 이루어져야 하기 때문입니다. 따라서 해당 사업연도 종료일이 수입시기가 되는 것은 아닙니다.
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14. (주)한공의 생산팀 과장으로 근무하고 있는 김한공 씨가 2016년에 회사에서 지급(또는 제공)받은 금액 및 이익은 다음과 같다. 다음 중 소득세 과세대상 근로소득에 해당하는 것을 모두 고르면?

  1. 가, 나
  2. 다, 라
  3. 가, 다
  4. 나, 라
(정답률: 69%)
  • 정답은 "다, 라"입니다.

    - 월급: 근로소득에 해당하는 과세대상입니다.
    - 상여금: 근로소득에 해당하는 과세대상입니다.
    - 퇴직금: 근로소득에 해당하는 과세대상입니다.
    - 주식배당금: 주식배당금은 종합소득세에 해당하는 과세대상입니다. 따라서 근로소득에 해당하지 않습니다.
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15. 다음 자료를 이용하여 (주)한공의 근로자인 이민기 씨(총급여액 50,000,000원)의 2016년 종합소득세 특별세액공제액을 계산하면 얼마인가?

  1. 750,000원
  2. 870,000원
  3. 894,000원
  4. 966,000원
(정답률: 22%)
  • 이민기 씨의 총급여액은 50,000,000원이므로, 연간 소득세율표에서 해당하는 구간은 12,000,000원 ~ 46,000,000원 구간이다. 이 구간의 세율은 35%이다. 따라서 이민기 씨의 종합소득세는 (50,000,000 - 12,000,000) x 0.35 + 2,900,000 = 13,400,000원이다. 이에 대한 특별세액공제액은 연간 소득세율표에서 해당하는 구간의 특별세액공제액에서 13,400,000원을 뺀 값이다. 이민기 씨의 경우, 12,000,000원 ~ 46,000,000원 구간의 특별세액공제액은 3,770,000원이므로, 이를 계산하면 3,770,000원 - 13,400,000원 = -9,630,000원이다. 하지만 이 값은 0보다 작을 수 없으므로, 최종적으로 이민기 씨의 특별세액공제액은 0원이 된다. 따라서 정답은 "870,000원"이 아니라 "0원"이다.
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