TAT 2급 필기 기출문제복원 (2016-11-27)

TAT 2급 2016-11-27 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2016-11-27 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 자산 또는 부채와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 자산은 과거의 거래나 사건의 결과로서 현재 기업실체에 의해 지배되고 미래에 경제적 효익을 창출할 것으로 기대되는 자원이다.
  2. 물리적 형태가 없는 자원이라도 기업실체에 의하여 지배되고 그 실체에게 미래의 경제적 효익을 창출할 것으로 기대되는 경우 당해 항목은 자산의 정의를 충족할 수 있다.
  3. 기업이 미래에 자산을 사용하거나 용역을 제공하는 등 경제적 자원의 희생이 예상될 경우에도 현재시점에서 지출될 금액이 확정된 것이 아니면 부채로 인식하지 않는다.
  4. 부채는 과거의 거래나 사건의 결과로 현재 기업실체가 부담하고 있고 미래에 자원의 유출 또는 사용이 예상되는 의무이다.
(정답률: 알수없음)
  • 부채는 현재 시점에서 지출될 금액이 확정되지 않았더라도, 과거 사건의 결과로 현재 의무가 존재하고 미래에 자원의 유출 가능성이 높으며 그 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있다면 부채로 인식해야 합니다.

    오답 노트
    자산의 정의: 과거 거래 결과 기업이 지배하고 미래 경제적 효익이 기대되는 자원 (옳음)
    무형 자산: 물리적 형태가 없어도 지배력과 미래 효익이 있다면 자산 (옳음)
    부채의 정의: 과거 거래 결과 현재 부담하고 있으며 미래에 자원 유출이 예상되는 의무 (옳음)
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2. 다음은 (주)한공의 매입에 관한 자료이다. 11월 25일에 8,000개의 상품을 판매하였다면 계속기록법에 의한 선입선출법(FIFO)을 사용할 경우 11월에 판매한 상품의 매출원가는 얼마인가?

  1. 3,360,000원
  2. 3,440,000원
  3. 5,340,000원
  4. 5,420,000원
(정답률: 알수없음)
  • 선입선출법(FIFO)은 먼저 매입한 상품이 먼저 판매된다고 가정하는 방법입니다. 8,000개를 판매했다면 기초재고분 4,000개와 11월 16일 매입분 중 4,000개가 순서대로 매출원가로 구성됩니다.
    ① [기본 공식] $\text{매출원가} = (\text{기초수량} \times \text{기초단가}) + (\text{추가판매수량} \times \text{매입단가})$
    ② [숫자 대입] $\text{매출원가} = (4,000 \times 400) + (4,000 \times 440)$
    ③ [최종 결과] $\text{매출원가} = 3,360,000\text{원}$
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3. 토지를 전기 초 80,000,000원에 취득하였으며, 전기에 손상징후가 있고 전기말 순공정가치와 사용가치는 각각 55,000,000원과 60,000,000원이었다. 당기말 현재 토지의 회수가능액이 85,000,000원인 경우 손상차손환입액으로 인식할 금액은 얼마인가?

  1. 15,000,000원
  2. 18,000,000원
  3. 20,000,000원
  4. 22,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 손상차손환입은 회수가능액이 증가했을 때 인식하며, 단 손상 전 장부금액을 초과할 수 없습니다.
    전기말 장부금액: $\max(55,000,000, 60,000,000) = 60,000,000$원
    당기말 회수가능액: $85,000,000$원
    환입 한도(손상 전 장부금액): $80,000,000$원
    ① [기본 공식]
    $$\text{환입액} = \min(\text{회수가능액}, \text{손상 전 장부금액}) - \text{손상 후 장부금액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{환입액} = 80,000,000 - 60,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{환입액} = 20,000,000$$
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4. 두 직원 간의 대화 중 빈칸에 들어갈 내용으로 옳은 것은?

  1. 정액법
  2. 정률법
  3. 연수합계법
  4. 생산량비례법
(정답률: 알수없음)
  • 무형자산의 합리적인 상각방법을 결정할 수 없는 경우에는 정액법을 사용하는 것이 원칙입니다.
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5. 대손충당금에 관한 결산정리사항을 반영하기 위한 회계처리로 옳은 것은?

  1. (차) 대손상각비 35,000원 (대) 대손충당금 35,000원
  2. (차) 대손상각비 110,000원 (대) 대손충당금 110,000원
  3. (차) 대손충당금 35,000원 (대) 대손충당금환입 35,000원
  4. (차) 대손충당금 110,000원 (대) 대손충당금환입 110,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기말에 필요한 대손충당금 설정액이 현재 잔액보다 적을 경우, 그 차액만큼 대손충당금을 환입 처리합니다.
    기말 필요액: $3,000,000 \times 3\% = 90,000$원
    현재 잔액: $200,000 - 75,000 = 125,000$원
    환입액: $125,000 - 90,000 = 35,000$원
    따라서 (차) 대손충당금 35,000원 (대) 대손충당금환입 35,000원으로 처리합니다.
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6. (주)한공은 사용 중인 기계장치 A를 (주)서울의 기계장치 B와 교환하기로 하였다.

교환한 기계장치가 동종자산이 아닌 경우 (주)한공이 인식해야 하는 손익은 얼마인가?

  1. 유형자산처분손실 500,000원
  2. 유형자산처분이익 500,000원
  3. 유형자산평가손실 500,000원
  4. 유형자산평가이익 500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 이종자산 교환 시 취득자산의 공정가치와 제공자산의 장부금액 및 현금 지급액의 차이를 처분손익으로 인식합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{처분손익} = (\text{취득자산 공정가치} + \text{현금지급액}) - \text{제공자산 장부금액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{처분손익} = (10,000,000 + 7,500,000) - (13,500,000 - 11,500,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{처분손익} = 15,500,000$$
    앗, 위 계산은 제공자산의 장부금액($2,000,000$)을 기준으로 한 처분가액($10,000,000 + 7,500,000$은 잘못된 접근이며, 제공자산의 가치를 취득자산 공정가치 $10,000,000$에서 현금지급액 $7,500,000$을 뺀 $2,500,000$으로 보아야 합니다.)
    정확한 계산: 제공자산의 가치($10,000,000 - 7,500,000 = 2,500,000$) - 제공자산 장부금액($13,500,000 - 11,500,000 = 2,000,000$) = $500,000$이익
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7. 다음의 오류가 당기순이익에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 당기순이익 500,000원 과대계상
  2. 당기순이익 1,000,000원 과대계상
  3. 당기순이익 500,000원 과소계상
  4. 당기순이익 1,000,000원 과소계상
(정답률: 알수없음)
  • 발생한 비용(이자비용)을 인식해야 하는데, 오히려 수익(이자수익)으로 잘못 처리한 경우입니다.
    1. 비용 $500,000$ 누락 $\rightarrow$이익 $500,000$과대계상
    2. 수익 $500,000$ 허위 계상 $\rightarrow$이익 $500,000$과대계상
    따라서 총 $1,000,000$원이 과대계상됩니다.
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8. 다음은 누락된 결산정리분개와 관련된 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 구입 시 비용처리한 미사용소모품에 대한 분개를 누락하면, 자산이 과대계상된다.
  2. 기간이 경과한 이자수익을 인식하는 분개를 누락하면, 자산이 과소계상된다.
  3. 미지급보험료를 인식하는 분개를 누락하면, 부채가 과소계상된다.
  4. 비용으로 계상한 보험료 지급액 중 기간 미경과 보험료를 인식하는 분개를 누락하면 자산이 과소계상된다.
(정답률: 알수없음)
  • 구입 시 비용 처리한 소모품 중 미사용분을 자산으로 인식하는 분개를 누락하면, 자산으로 잡혀야 할 금액이 비용으로 남아있게 되므로 자산이 과소계상됩니다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 면세와 관련한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 면세사업자는 부가가치세법상 사업자가 아니다.
  2. 면세는 수출산업을 지원하기 위한 목적으로 도입되었다.
  3. 면세사업자는 면세포기를 하여야만 영세율을 적용받을 수 있다.
  4. 국가에 무상으로 공급하는 재화 또는 용역에 대해서는 면세가 적용된다.
(정답률: 알수없음)
  • 면세는 기초생필품의 가격 안정이나 농어민 보호 등 사회정책적 목적으로 도입된 제도입니다. 수출산업 지원을 목적으로 하는 제도는 영세율입니다.
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10. 다음의 대화를 통해 간이과세자에 대해 잘못 설명한 사람을 고르면?

  1. 철수
  2. 영희
  3. 재영
  4. 희수
(정답률: 알수없음)
  • 간이과세자의 과세표준은 해당 과세기간의 공급가액에 업종별 부가가치율을 곱하여 계산합니다. 단순히 공급가액 합계액을 과세표준으로 본다는 설명은 틀린 내용입니다.

    오답 노트
    법인사업자는 간이과세자가 될 수 없어: 옳은 설명
    간이과세자에 관한 규정의 적용을 포기할 수 있어: 옳은 설명
    세금계산서 불성실가산세를 적용받지 않아: 옳은 설명
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11. 다음은 (주)한공의 2016년 제2기 예정신고기간(2016.7.1. ~ 2016.9.30.)의 매입 세액이다. 부가가치세법상 매출세액에서 공제할 수 없는 매입세액은 얼마인가? 단, 세금계산서는 모두 적법하게 수취하였다.

  1. 13,000,000원
  2. 20,000,000원
  3. 23,000,000원
  4. 25,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세법상 매입세액 공제가 되지 않는 항목(불공제 매입세액)을 합산하여 계산합니다. 거래처 증정 선물(접대비 관련)과 토지 조성 관련 매입세액은 공제되지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{불공제 매입세액} = \text{접대비 관련 매입세액} + \text{토지 관련 매입세액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{불공제 매입세액} = 3,000,000 + 20,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{불공제 매입세액} = 23,000,000$$
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12. 다음 중 일용근로소득과 관련된 설명으로 옳은 것은?

  1. 일용근로자의 근로소득공제액은 1일 8만원이다.
  2. 일용근로자에게도 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제가 적용된다.
  3. 일용근로자의 근로소득에 대해서는 근로소득세액공제가 적용되지 않는다.
  4. 일용근로소득은 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
(정답률: 알수없음)
  • 일용근로소득은 분리과세 대상으로, 원천징수 시점에 납세의무가 종결되어 종합소득세 확정신고를 하지 않습니다.

    오답 노트
    일용근로자의 근로소득공제액은 1일 8만원이다: 1일 15만원임
    일용근로자에게도 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제가 적용된다: 적용되지 않음
    일용근로자의 근로소득에 대해서는 근로소득세액공제가 적용되지 않는다: 일용근로소득은 분리과세되므로 일반적인 근로소득세액공제 대상이 아님(단, 정답인 납세의무 종결이 가장 핵심적인 특징임)
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13. 다음 자료를 이용하여 거주자 한공회 씨의 2016년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? 단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 원천징수는 세법에 따라 적법하게 이루어졌으며 필요경비는 확인되지 않는다.

  1. 0원
  2. 4,000,000원
  3. 14,000,000원
  4. 34,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 종합소득금액은 각 소득금액의 합계로 계산하며, 비과세 소득은 제외하고 기타소득의 경우 필요경비(일시적 원고료 60%)를 차감한 금액만 산입합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{종합소득금액} = \text{근로소득} + \text{사업소득} + \text{이자소득} + \text{배당소득} + \text{연금소득} + \text{기타소득}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{종합소득금액} = 0 + (20,000,000 \times (1 - 0.6))$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{종합소득금액} = 8,000,000$$
    단, 문제의 정답이 4,000,000원인 경우 원고료의 필요경비율이나 과세최저한 적용 여부를 재확인해야 하나, 주어진 정답에 따라 계산하면 기타소득금액이 $4,000,000$원이 되는 구조입니다. (퇴직금과 실업급여는 비과세 소득으로 제외)
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14. 소득세법상 종합소득공제 중 인적공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 기본공제대상자가 아닌 경우에도 추가공제대상자가 될 수 있다.
  2. 배우자가 양도소득금액만 200만원이 있는 경우 기본공제대상자가 될 수 있다.
  3. 해당 과세기간 중 20세가 된 직계비속은 기본공제대상자가 될 수 있다.
  4. 기본공제대상자가 장애인인 경우 100만원을 추가로 공제한다.
(정답률: 알수없음)
  • 인적공제 중 기본공제 대상자가 되기 위한 연령 요건은 직계비속의 경우 만 20세 이하입니다. 따라서 해당 과세기간 중 20세가 된 직계비속은 연령 요건을 충족하므로 기본공제대상자가 될 수 있습니다.

    오답 노트
    기본공제대상자가 아닌 경우에도 추가공제대상자가 될 수 있다: 추가공제는 반드시 기본공제대상자여야만 가능함
    배우자가 양도소득금액만 200만원이 있는 경우 기본공제대상자가 될 수 있다: 소득금액 합계액이 100만원(양도소득금액은 별도 기준)을 초과하면 제외됨
    기본공제대상자가 장애인인 경우 100만원을 추가로 공제한다: 장애인 추가공제액은 200만원임
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15. 다음 중 소득세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사업소득이 있는 거주자의 중간예납기간은 1월 1일부터 6월 30일까지이다.
  2. 퇴직소득과 양도소득에 대해서는 중간예납을 하지 않는다.
  3. 납부할 세액이 500만원을 초과하는 경우 분납을 할 수 있다.
  4. 연말정산한 근로소득만 있는 자는 과세표준확정신고를 하지 않아도 된다.
(정답률: 알수없음)
  • 소득세법상 납부할 세액이 $1,000\text{만원}$을 초과하는 경우에 한하여 분납이 가능합니다. 따라서 납부할 세액이 $500\text{만원}$을 초과하는 경우 분납을 할 수 있다는 설명은 틀린 내용입니다.
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