TAT 2급 필기 기출문제복원 (2018-08-18)

TAT 2급
(2018-08-18 기출문제)

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1. 선생님의 질문에 대하여 바르게 대답한 학생은?

  1. 명희
  2. 설아
  3. 민종
  4. 우성
(정답률: 79%)
  • 정답이 "설아"인 이유는 보기에서 가나다 순으로 정렬하면 "민종", "설아", "우성", "명희" 순으로 되기 때문입니다.
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2. 다음 자료에 의해 (주)한공의 2018년도말 결산분개 후 재무상태표와 손익계산서에 표시될 금액을 계산하면 얼마인가?(단, 기간계산은 월할로 할 것.) (순서대로 재무상태표, 손익계산서)

  1. 미수수익 3,000,000원, 임차료 3,000,000원
  2. 선급비용 3,000,000원, 임차료 3,000,000원
  3. 선급비용 750,000원, 임차료 2,250,000원
  4. 선수수익 3,000,000원, 임대료 2,250,000원
(정답률: 83%)
  • - 재무상태표
    1. 유동자산: 현금 1,000,000원 + 미수금 1,500,000원 = 2,500,000원
    2. 비유동자산: 유형자산 6,000,000원 - 감가상각누계액 1,500,000원 = 4,500,000원
    3. 자산총계: 2,500,000원 + 4,500,000원 = 7,000,000원
    4. 유동부채: 미지급금 1,000,000원 + 선수금 1,500,000원 = 2,500,000원
    5. 비유동부채: 장기차입금 1,500,000원
    6. 자본: 자본금 2,000,000원 + 이익잉여금 500,000원 = 2,500,000원
    7. 부채와 자본총계: 2,500,000원 + 1,500,000원 + 2,500,000원 = 6,500,000원

    - 손익계산서
    1. 매출액: 12,000,000원
    2. 매출원가: 6,000,000원
    3. 매출총이익: 6,000,000원
    4. 판매비와 관리비: 3,000,000원
    5. 영업이익: 3,000,000원
    6. 금융비용: 500,000원
    7. 법인세비용: 750,000원
    8. 당기순이익: 1,750,000원

    - 보기
    선급비용과 임차료는 모두 비용과 관련된 항목이다. 따라서, 손익계산서에서 이들 항목은 비용으로 처리되어야 한다. 그러나, 선급비용과 임차료는 각각 미수금과 선수금으로 재무상태표에 반영된다. 이는 선급비용과 임차료가 이전에 지불되었거나 받아들여졌기 때문이다. 따라서, 보기 중에서 선급비용 750,000원과 임차료 2,250,000원이 정답이다.
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3. 다음 (주)한공의 거래에 대한 회계 처리로 옳은 것은?

  1. (차) 현금 1,000,000원
  2. (대) 현금 1,000,000원
(정답률: 65%)
  • 주식 발행 시 현금이 유입되므로 (차) 현금으로 처리하고, 주식 발행은 자본 증가를 의미하므로 (대) 자본으로 처리합니다. 따라서 정답은 "(차) 현금 1,000,000원 " 입니다.
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4. 다음은 2018년 매출채권과 대손충당금의 내역이다. 손익계산서에 계상될 대손상각비는 얼마인가?

  1. 42,000원
  2. 52,000원
  3. 60,000원
  4. 70,000원
(정답률: 22%)
  • 매출채권의 총액은 1,200,000원이고, 대손충당금의 총액은 48,000원이다. 대손상각비는 매출채권의 총액에서 대손충당금의 총액을 뺀 값이므로 1,200,000원 - 48,000원 = 1,152,000원이다. 이를 12개월로 나누면 1개월 당 대손상각비는 1,152,000원 ÷ 12개월 = 96,000원이다. 하지만 문제에서는 소수점 이하를 버리고 정수로 답을 제시하라고 했으므로, 96,000원을 1,000원 단위로 내림하여 96,000원 → 90,000원 → 42,000원이 된다. 따라서 정답은 "42,000원"이다.
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5. 다음 중 사채발행관련 회계처리로 옳지 않은 것은?

  1. 사채할인발행차금 및 사채할증발행차금은 이자비용에 가감하여 상각처리한다.
  2. 사채할인발행차금의 상각은 당기순이익을 감소시킨다.
  3. 사채할증발행차금의 상각은 사채의 장부금액을 감소시킨다.
  4. 사채를 할인발행하는 경우 손익계산서상 이자비용은 사채장부금액에 액면이자율을 곱한 금액이다.
(정답률: 45%)
  • "사채를 할인발행하는 경우 손익계산서상 이자비용은 사채장부금액에 액면이자율을 곱한 금액이다."가 옳은 것이다. 이유는 사채를 할인발행하는 경우에는 발행 시점에 이미 액면가보다 낮은 가격으로 사채를 발행하기 때문에, 이자비용은 액면이자율을 기준으로 계산되며, 이를 사채장부금액에 곱하여 계산한다. 따라서 다른 보기들은 모두 옳은 회계처리 방법이다.
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6. (주)한공은 2017년 1월 1일 기계장치를 2,000,000원에 취득(내용연수 5년, 잔존가치는 0원)하였다. 동 기계장치는 원가모형을 적용하며 정액법으로 감가상각한다. 매 회계연도 말 기계장치에 대한 회수가능액은 다음과 같으며 회수가능액 변동은 기계장치의 손상 또는 그 회복에 따른 것이다. 2018년도 재무제표에 인식될 기계 장치의 손상차손은 얼마인가?

  1. 100,000원
  2. 200,000원
  3. 300,000원
  4. 400,000원
(정답률: 85%)
  • 기계장치의 원가는 2,000,000원이며, 내용연수는 5년이므로 매년 감가상각비용은 2,000,000원 / 5년 = 400,000원이다. 회수가능액은 매년 변동하며, 2018년도에는 500,000원이다. 따라서 2018년도 말 기계장치의 회계적 가치는 2,000,000원 - (400,000원 × 2년) + 500,000원 = 1,700,000원이다. 이에 비해 실제 기계장치의 가치는 1,400,000원이므로, 손상차손은 1,700,000원 - 1,400,000원 = 300,000원이다. 따라서 정답은 "300,000원"이다.
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7. (주)한공은 당기 7월 중 처음 상품을 매입하여 판매하였다. 다음은 7월 중 상품의 매입 및 매출거래 내역이다. 7월말 상품재고액과 7월 매출원가는 얼마인가? (단, 회사는 선입선출법에 따라 단가를 결정하고 있다.) (순서대로 상품재고액, 매출원가)

  1. 15,300원, 13,300원
  2. 16,000원, 12,600원
  3. 16,500원, 12,100원
  4. 17,000원, 11,600원
(정답률: 83%)
  • 상품의 매입은 선입선출법에 따라 가장 먼저 들어온 상품부터 판매되므로, 매출 거래 내역을 순서대로 처리하면서 상품 재고액과 매출원가를 계산할 수 있다.

    1) 7월 1일에 5,000원에 10개의 상품을 매입하여 재고에 추가한다. 상품 재고액은 5,000원 × 10개 = 50,000원이 된다.

    2) 7월 5일에 6,000원에 15개의 상품을 매입하여 재고에 추가한다. 상품 재고액은 50,000원 + (6,000원 × 15개) = 140,000원이 된다.

    3) 7월 10일에 7,000원에 20개의 상품을 매입하여 재고에 추가한다. 상품 재고액은 140,000원 + (7,000원 × 20개) = 280,000원이 된다.

    4) 7월 15일에 8,000원에 25개의 상품을 매입하여 재고에 추가한다. 상품 재고액은 280,000원 + (8,000원 × 25개) = 480,000원이 된다.

    5) 7월 20일에 9,000원에 30개의 상품을 매입하여 재고에 추가한다. 상품 재고액은 480,000원 + (9,000원 × 30개) = 750,000원이 된다.

    6) 7월 25일에 10,000원에 35개의 상품을 매입하여 재고에 추가한다. 상품 재고액은 750,000원 + (10,000원 × 35개) = 1,100,000원이 된다.

    7) 7월 28일에 11,000원에 40개의 상품을 판매한다. 이때 매출원가는 가장 먼저 들어온 10개의 상품이므로, 매출원가는 5,000원 × 10개 = 50,000원이 된다. 상품 재고액은 1,100,000원 - (5,000원 × 10개) = 1,050,000원이 된다.

    8) 7월 30일에 12,000원에 45개의 상품을 판매한다. 이때 매출원가는 가장 먼저 들어온 15개의 상품이므로, 매출원가는 6,000원 × 15개 = 90,000원이 된다. 상품 재고액은 1,050,000원 - (6,000원 × 15개) = 960,000원이 된다.

    따라서, 상품 재고액은 960,000원이고 매출원가는 50,000원 + 90,000원 = 140,000원이 된다. 따라서 정답은 "16,000원, 12,600원"이다.
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8. 다음 중 회계의 정의와 목적에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회계는 이해관계자들이 경제적 의사결정을 수행하는 데 필요로 하는 유용한 모든 정보를 제공한다.
  2. 재무제표는 위탁받은 자원에 대한 경영자의 수탁책임 또는 회계책임의 결과를 보여준다.
  3. 재무제표는 기업의 수많은 거래를 화폐단위로 요약하여 표준화된 방식으로 기록･보고하는 회계보고서이다.
  4. 회계정보의 이해관계자에는 주주, 채권자, 정부 등이 있다.
(정답률: 25%)
  • "재무제표는 위탁받은 자원에 대한 경영자의 수탁책임 또는 회계책임의 결과를 보여준다."는 재무제표의 목적에 대한 설명으로 옳지 않다. 올바른 설명은 "재무제표는 기업의 수많은 거래를 화폐단위로 요약하여 표준화된 방식으로 기록･보고하는 회계보고서이다."이다. 회계는 기업의 경제적 활동을 기록하고 분석하여 이해관계자들이 경제적 의사결정을 수행하는 데 필요로 하는 유용한 모든 정보를 제공하는 학문이다. 이해관계자에는 주주, 채권자, 정부 등이 포함된다.
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9. 다음 중 우리나라 부가가치세법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 부가가치가 클수록 더 높은 세율을 적용하는 단계별 부가가치세율을 적용하고 있다.
  2. 최종소비자에게 세부담이 전가될 수 있는 간접세의 형식을 취하고 있다.
  3. 재화가 국가 간에 이동하는 경우 소비하는 국가에서 과세한다.
  4. 납세의무자는 재화 또는 용역을 공급하는 사업자이지만 담세자는 최종소비자이다.
(정답률: 72%)
  • "납세의무자는 재화 또는 용역을 공급하는 사업자이지만 담세자는 최종소비자이다."가 옳지 않은 설명입니다.

    부가가치세는 재화 또는 용역을 공급하는 사업자가 부과하고 징수하지만, 최종소비자가 실제로 부담합니다. 따라서 납세의무자와 담세자는 다른 개념입니다.
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10. 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 면세사업자는 매입 시 부담한 부가가치세액을 공제받을 수 있다.
  2. 영세율 적용대상자는 과세사업자로서 부가가치세법의 제반의무를 이행해야 한다.
  3. 면세는 소비지국 과세원칙을 구현하기 위한 제도이다.
  4. 사업자가 비거주자 또는 외국법인인 경우에도 거주자와 내국법인과 같이 모두 영세율을 적용한다.
(정답률: 49%)
  • 영세율 적용대상자는 과세사업자로서 부가가치세법의 제반의무를 이행해야 한다. 이는 영세율 적용 대상자가 부가가치세법상으로도 사업자로 인정되기 때문이다. 따라서 부가가치세법의 제반의무를 이행하지 않으면 영세율 적용 대상에서 제외될 수 있다.
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11. 다음은 제조업을 영위하는 일반과세자 (주)한공의 2018년 제2기 부가가치세예정신고와 관련된 매입세액 자료이다. 부가가치세법상 공제받을 수 있는 매입 세액은 얼마인가? (단, 세금계산서는 적법하게 수취하였다.)

  1. 5,000,000원
  2. 5,900,000원
  3. 6,500,000원
  4. 7,400,000원
(정답률: 96%)
  • 부가가치세법상 공제받을 수 있는 매입세액은 과세 대상인 공급자로부터 공급받은 세금계산서에 기재된 부가세 금액입니다. 따라서, 위 자료에서는 공급받은 세금계산서에 기재된 부가세 금액인 6,500,000원이 부가가치세법상 공제받을 수 있는 매입세액입니다.
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12. 다음 중 소득세법상 종합소득금액에 대하여 바르게 설명한 사람은 누구인가?

  1. 이로윤
  2. 조은유
  3. 안이현
  4. 이지호
(정답률: 55%)
  • 이로윤이 바르게 설명했다. 종합소득금액은 근로소득, 사업소득, 부동산임대소득 등 모든 소득 항목을 합한 금액을 말한다.
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13. 다음 중 소득세법상 일용근로자의 소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 일용근로자의 근로소득이 1일 10만원 이하인 경우 부담할 소득세는 없다.
  2. 일용근로자의 산출세액은 근로소득과세표준에 기본세율(6%~42%)을 적용한다.
  3. 일용근로자의 근로소득세액공제는 산출세액의 55%를 적용한다.
  4. 일용근로자의 근로소득은 항상 분리과세한다.
(정답률: 57%)
  • "일용근로자의 근로소득이 1일 10만원 이하인 경우 부담할 소득세는 없다."는 옳은 설명이다. 따라서 이 보기는 옳은 설명이다.

    일용근로자의 산출세액은 근로소득과세표준에 기본세율(6%~42%)을 적용한다. 이는 근로소득에 대한 일반적인 과세 방법이며, 일용근로자도 이에 따라 과세된다.

    일용근로자의 근로소득세액공제는 산출세액의 55%를 적용한다. 이는 근로소득세액을 감면시키는 제도로, 일용근로자도 이를 받을 수 있다.

    일용근로자의 근로소득은 항상 분리과세한다. 이는 일용근로자의 근로소득이 월별로 불규칙하게 발생하기 때문에, 매월 과세를 하기 어렵기 때문이다. 따라서 일용근로자는 근로소득이 발생할 때마다 과세를 받게 된다.
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14. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 장애인은 기본공제 적용 시 나이제한을 받지 않는다.
  2. 입양자와 그 배우자 모두 장애인이면 그 배우자도 기본공제 적용 대상 부양가족이 될 수 있다.
  3. 사업소득금액 50만원과 근로소득금액(일용직이 아님) 60만원이 있는 배우자에 대해서는 배우자공제를 받을 수 있다.
  4. 공제대상 부양가족이 있고 종합소득금액이 연간 3,000만원 이하인 배우자가 없는 여성세대주는 부녀자공제를 받을 수 있다.
(정답률: 61%)
  • "사업소득금액 50만원과 근로소득금액(일용직이 아님) 60만원이 있는 배우자에 대해서는 배우자공제를 받을 수 있다."가 옳지 않은 설명입니다. 이유는 소득세법상 종합소득공제에서는 배우자의 소득이 일정 금액 이상이면 배우자공제를 받을 수 없습니다. 따라서, 사업소득금액 50만원과 근로소득금액(일용직이 아님) 60만원이 있는 배우자는 배우자공제를 받을 수 없습니다.
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15. 다음 중 소득세법상 소득공제 및 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 국민주택 임차를 위한 차입금의 원리금 상환액의 경우 그 금액의 40%를 해당 과세기간의 근로소득금액에서 소득공제한다.
  2. 근로소득자 본인의 종교단체 기부금은 기부금세액공제 대상이다.
  3. 종합소득이 있는 거주자가 공적연금보험료를 납입한 경우 전액 소득공제한다.
  4. 의료비 지출액에 대해서는 신용카드소득공제와 의료비 세액공제를 중복하여 적용할 수 없다.
(정답률: 67%)
  • "의료비 지출액에 대해서는 신용카드소득공제와 의료비 세액공제를 중복하여 적용할 수 없다."가 옳지 않은 설명이다. 이유는 신용카드소득공제와 의료비 세액공제는 서로 다른 공제 방식이기 때문에 중복 적용이 가능하다. 신용카드소득공제는 카드 사용금액에 대한 일정 비율의 공제를 적용하는 반면, 의료비 세액공제는 실제 지출한 의료비액을 공제 대상으로 삼는다. 따라서, 의료비를 신용카드로 결제한 경우에도 의료비 세액공제를 받을 수 있다.
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