TAT 2급 필기 기출문제복원 (2018-08-18)

TAT 2급 2018-08-18 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2018-08-18 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 선생님의 질문에 대하여 바르게 대답한 학생은?

  1. 명희
  2. 설아
  3. 민종
  4. 우성
(정답률: 80%)
  • 회계정책의 변경이란 재무제표 작성 시 적용하는 구체적인 원칙, 근거, 관행의 변경을 의미합니다. 재고자산 평가방법의 변경(예: 선입선출법 $\rightarrow$ 평균법)은 대표적인 회계정책의 변경 사례입니다.

    오답 노트
    재고자산의 진부화 판단 및 평가: 회계추정의 변경
    우발부채의 측정: 회계추정의 변경
    감가상각자산의 내용연수 변경: 회계추정의 변경
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2. 다음 자료에 의해 (주)한공의 2018년도말 결산분개 후 재무상태표와 손익계산서에 표시될 금액을 계산하면 얼마인가?(단, 기간계산은 월할로 할 것.) (순서대로 재무상태표, 손익계산서)

  1. 미수수익 3,000,000원, 임차료 3,000,000원
  2. 선급비용 3,000,000원, 임차료 3,000,000원
  3. 선급비용 750,000원, 임차료 2,250,000원
  4. 선수수익 3,000,000원, 임대료 2,250,000원
(정답률: 79%)
  • 지급 시 전액 비용 처리했으므로, 결산 시점에 차기분(미경과분)을 선급비용으로 대체하고 당기분만 임차료로 남깁니다.
    ① [당기 임차료]
    $$3,000,000 \times \frac{9}{12} = 2,250,000$$
    ② [선급비용(차기분)]
    $$3,000,000 - 2,250,000 = 750,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{재무상태표: 선급비용 750,000원, 손익계산서: 임차료 2,250,000원}$$
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3. 다음 (주)한공의 거래에 대한 회계 처리로 옳은 것은?

  1. (차) 현금 1,000,000원
  2. (대) 현금 1,000,000원
(정답률: 65%)
  • 상환의무가 없는 정부보조금을 수령한 경우, 자산의 증가(현금)와 함께 해당 보조금을 부채 또는 자산차감계정으로 인식합니다. 제시된 정답은 현금의 증가와 정부보조금(현금차감계정)의 증가로 처리하는 방식입니다.
    $$\text{(차) 현금 1,000,000원 / (대) 정부보조금 1,000,000원 (현금차감)}$$
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4. 다음은 2018년 매출채권과 대손충당금의 내역이다. 손익계산서에 계상될 대손상각비는 얼마인가?

  1. 42,000원
  2. 52,000원
  3. 60,000원
  4. 70,000원
(정답률: 21%)
  • 기말 매출채권 잔액을 기준으로 설정해야 할 대손충당금 목표액을 구한 뒤, 현재 잔액과의 차액을 대손상각비로 계상합니다.
    ① [기말 매출채권]
    $$300,000 + 940,000 - 700,000 - 20,000 = 520,000$$
    ② [기말 대손충당금 설정액]
    $$520,000 \times 0.1 = 52,000$$
    ③ [대손상각비 계산]
    $$52,000 - (30,000 - 20,000) = 42,000$$
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5. 다음 중 사채발행관련 회계처리로 옳지 않은 것은?

  1. 사채할인발행차금 및 사채할증발행차금은 이자비용에 가감하여 상각처리한다.
  2. 사채할인발행차금의 상각은 당기순이익을 감소시킨다.
  3. 사채할증발행차금의 상각은 사채의 장부금액을 감소시킨다.
  4. 사채를 할인발행하는 경우 손익계산서상 이자비용은 사채장부금액에 액면이자율을 곱한 금액이다.
(정답률: 45%)
  • 손익계산서상 이자비용은 액면이자율이 아니라 유효이자율(또는 시장이자율)을 적용하여 계산해야 합니다.

    오답 노트
    사채할인발행차금 및 사채할증발행차금은 이자비용에 가감하여 상각처리함: 옳은 설명
    사채할인발행차금의 상각은 비용 증가를 유발하여 당기순이익을 감소시킴: 옳은 설명
    사채할증발행차금의 상각은 사채의 장부금액을 감소시킴: 옳은 설명
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6. (주)한공은 2017년 1월 1일 기계장치를 2,000,000원에 취득(내용연수 5년, 잔존가치는 0원)하였다. 동 기계장치는 원가모형을 적용하며 정액법으로 감가상각한다. 매 회계연도 말 기계장치에 대한 회수가능액은 다음과 같으며 회수가능액 변동은 기계장치의 손상 또는 그 회복에 따른 것이다. 2018년도 재무제표에 인식될 기계 장치의 손상차손은 얼마인가?

  1. 100,000원
  2. 200,000원
  3. 300,000원
  4. 400,000원
(정답률: 85%)
  • 손상차손은 자산의 장부금액이 회수가능액을 초과할 때 그 차액을 인식하는 것입니다. 2018년 말 장부금액을 구할 때는 2017년 말 손상 후 금액에서 2018년 감가상각비를 차감해야 합니다.
    2017년 말 장부금액: $2,000,000 - (2,000,000 / 5) = 1,600,000$원 (회수가능액과 동일하여 손상 없음)
    2018년 말 감가상각 전 장부금액: $1,600,000 - (1,600,000 / 4) = 1,200,000$원
    ① [기본 공식]
    $$\text{손상차손} = \text{장부금액} - \text{회수가능액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{손상차손} = 1,200,000 - 900,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{손상차손} = 300,000$$
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7. (주)한공은 당기 7월 중 처음 상품을 매입하여 판매하였다. 다음은 7월 중 상품의 매입 및 매출거래 내역이다. 7월말 상품재고액과 7월 매출원가는 얼마인가? (단, 회사는 선입선출법에 따라 단가를 결정하고 있다.) (순서대로 상품재고액, 매출원가)

  1. 15,300원, 13,300원
  2. 16,000원, 12,600원
  3. 16,500원, 12,100원
  4. 17,000원, 11,600원
(정답률: 83%)
  • 선입선출법(FIFO)은 먼저 매입한 상품이 먼저 판매된다고 가정하여 매출원가를 계산하고, 나중에 매입한 상품이 기말재고로 남는 방식입니다.
    매출원가 계산: 7월 5일분 50개 전량 + 7월 12일분 30개
    기말재고 계산: 7월 12일분 잔여 20개 + 7월 25일분 70개
    ① [기본 공식]
    $$\text{매출원가} = \sum (\text{선입 매입분 단가} \times \text{판매수량})$$
    $$\text{상품재고액} = \sum (\text{후입 매입분 단가} \times \text{잔여수량})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{매출원가} = (50 \times 150) + (30 \times 170)$$
    $$\text{상품재고액} = (20 \times 170) + (70 \times 180)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{매출원가} = 12,600, \text{상품재고액} = 16,000$$
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8. 다음 중 회계의 정의와 목적에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회계는 이해관계자들이 경제적 의사결정을 수행하는 데 필요로 하는 유용한 모든 정보를 제공한다.
  2. 재무제표는 위탁받은 자원에 대한 경영자의 수탁책임 또는 회계책임의 결과를 보여준다.
  3. 재무제표는 기업의 수많은 거래를 화폐단위로 요약하여 표준화된 방식으로 기록･보고하는 회계보고서이다.
  4. 회계정보의 이해관계자에는 주주, 채권자, 정부 등이 있다.
(정답률: 25%)
  • 회계는 정보 이용자의 의사결정에 유용한 정보를 제공하는 것이 목적이지만, 현실적으로 모든 정보를 제공하는 것은 불가능하며 비용-효익 원칙에 따라 유용한 정보만을 선별하여 제공합니다.
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9. 다음 중 우리나라 부가가치세법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 부가가치가 클수록 더 높은 세율을 적용하는 단계별 부가가치세율을 적용하고 있다.
  2. 최종소비자에게 세부담이 전가될 수 있는 간접세의 형식을 취하고 있다.
  3. 재화가 국가 간에 이동하는 경우 소비하는 국가에서 과세한다.
  4. 납세의무자는 재화 또는 용역을 공급하는 사업자이지만 담세자는 최종소비자이다.
(정답률: 72%)
  • 우리나라의 부가가치세는 부가가치의 크기와 상관없이 동일한 세율을 적용하는 단일세율 체계입니다.

    오답 노트
    최종소비자에게 세부담이 전가되는 간접세: 옳은 설명
    소비지국 과세원칙: 옳은 설명
    납세의무자는 사업자, 담세자는 최종소비자: 옳은 설명
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10. 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 면세사업자는 매입 시 부담한 부가가치세액을 공제받을 수 있다.
  2. 영세율 적용대상자는 과세사업자로서 부가가치세법의 제반의무를 이행해야 한다.
  3. 면세는 소비지국 과세원칙을 구현하기 위한 제도이다.
  4. 사업자가 비거주자 또는 외국법인인 경우에도 거주자와 내국법인과 같이 모두 영세율을 적용한다.
(정답률: 49%)
  • 영세율 적용사업자는 부가가치세법상 과세사업자에 해당하므로, 세금계산서 발급 및 신고 등 부가가치세법상의 모든 의무를 이행해야 합니다.

    오답 노트
    면세사업자: 매입 시 부담한 세액을 공제받을 수 없습니다.
    소비지국 과세원칙: 면세가 아닌 영세율을 통해 구현하는 원칙입니다.
    비거주자/외국법인: 상호주의 원칙에 따라 적용 여부가 결정됩니다.
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11. 다음은 제조업을 영위하는 일반과세자 (주)한공의 2018년 제2기 부가가치세예정신고와 관련된 매입세액 자료이다. 부가가치세법상 공제받을 수 있는 매입 세액은 얼마인가? (단, 세금계산서는 적법하게 수취하였다.)

  1. 5,000,000원
  2. 5,900,000원
  3. 6,500,000원
  4. 7,400,000원
(정답률: 96%)
  • 부가가치세법상 매입세액 공제 여부를 판단하여 합산합니다. 공장용 화물차 유류대와 사무용 비품 구입액은 공제 가능하나, 접대비 관련 지출(추석 선물세트)과 토지의 자본적 지출 관련 매입세액은 불공제 대상입니다.
    ① [기본 공식] $\text{공제 가능 매입세액} = \text{공제 대상 항목의 합계}$
    ② [숫자 대입] $\text{공제 가능 매입세액} = 2,500,000 + 4,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{공제 가능 매입세액} = 6,500,000$
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12. 다음 중 소득세법상 종합소득금액에 대하여 바르게 설명한 사람은 누구인가?

  1. 이로윤
  2. 조은유
  3. 안이현
  4. 이지호
(정답률: 53%)
  • 기준시가 $6$억원인 $1$개의 주택을 소유하는 경우, 해당 주택의 임대소득은 비과세 사업소득에 해당한다는 설명이 정확합니다.

    오답 노트
    조은유: 결손금은 해당 소득 내에서만 공제 가능하며 다른 종합소득금액에서 공제할 수 없습니다.
    안이현: 퇴직소득과 양도소득은 종합소득에 합산하지 않고 분류과세합니다.
    이지호: 공동사업의 경우 소득금액을 먼저 계산한 후 지분비율로 분배하여 각자의 소득으로 계산합니다.
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13. 다음 중 소득세법상 일용근로자의 소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 일용근로자의 근로소득이 1일 10만원 이하인 경우 부담할 소득세는 없다.
  2. 일용근로자의 산출세액은 근로소득과세표준에 기본세율(6%~42%)을 적용한다.
  3. 일용근로자의 근로소득세액공제는 산출세액의 55%를 적용한다.
  4. 일용근로자의 근로소득은 항상 분리과세한다.
(정답률: 58%)
  • 일용근로자의 소득세는 기본세율이 아닌, 분리과세 세율($6\%$)을 적용하여 계산합니다.

    오답 노트
    근로소득세액공제: 산출세액의 $55\%$ 적용이 맞습니다.
    분리과세: 일용근로소득은 무조건 분리과세 대상입니다.
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14. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 장애인은 기본공제 적용 시 나이제한을 받지 않는다.
  2. 입양자와 그 배우자 모두 장애인이면 그 배우자도 기본공제 적용 대상 부양가족이 될 수 있다.
  3. 사업소득금액 50만원과 근로소득금액(일용직이 아님) 60만원이 있는 배우자에 대해서는 배우자공제를 받을 수 있다.
  4. 공제대상 부양가족이 있고 종합소득금액이 연간 3,000만원 이하인 배우자가 없는 여성세대주는 부녀자공제를 받을 수 있다.
(정답률: 62%)
  • 배우자공제를 받기 위해서는 배우자의 연간 소득금액 합계액이 $1,000,000$원 이하이어야 합니다. 사업소득금액 $50$만원과 근로소득금액 $60$만원의 합계는 $110$만원으로, 기준 금액인 $100$만원을 초과하므로 배우자공제를 받을 수 없습니다.
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15. 다음 중 소득세법상 소득공제 및 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 국민주택 임차를 위한 차입금의 원리금 상환액의 경우 그 금액의 40%를 해당 과세기간의 근로소득금액에서 소득공제한다.
  2. 근로소득자 본인의 종교단체 기부금은 기부금세액공제 대상이다.
  3. 종합소득이 있는 거주자가 공적연금보험료를 납입한 경우 전액 소득공제한다.
  4. 의료비 지출액에 대해서는 신용카드소득공제와 의료비 세액공제를 중복하여 적용할 수 없다.
(정답률: 67%)
  • 의료비 지출액은 예외적으로 신용카드 소득공제와 의료비 세액공제를 중복하여 적용받을 수 있습니다.

    오답 노트
    국민주택 임차 차입금 원리금 상환액 40% 소득공제: 옳은 설명
    본인의 종교단체 기부금은 세액공제 대상: 옳은 설명
    공적연금보험료 납입액은 전액 소득공제: 옳은 설명
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