TAT 2급 필기 기출문제복원 (2018-06-09)

TAT 2급 2018-06-09 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2018-06-09 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. (주)한공은 2014년 1월 1일에 내용연수 10년으로 추정되는 특허권을 400,000원에 구입하였다. 2018년 1월 1일에 동 특허권의 보호를 위한 추가비용 60,000원이 발생하였다. 2018년도 손익계산서에 계상될 특허권상각비는 얼마인가?

  1. 0원
  2. 30,000원
  3. 45,000원
  4. 50,000원
(정답률: 58%)
  • 특허권의 자본적 지출이 발생하면, 지출 시점의 장부금액에 추가 비용을 더한 후 잔존 내용연수로 나누어 상각합니다.
    ① [기본 공식] $\text{상각비} = \frac{(\text{취득원가} - \text{감가상각누계액}) + \text{자본적지출}}{\text{잔존내용연수}}$
    ② [숫자 대입] $\text{상각비} = \frac{(400,000 - 160,000) + 60,000}{6}$
    ③ [최종 결과] $\text{상각비} = 50,000$
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2. 다음은 (주)한공의 상품 취득 관련 자료이다. 12월 15일 현재 상품의 취득원가를 계산하면 얼마인가?

  1. 900,000원
  2. 910,000원
  3. 995,000원
  4. 1,010,000원
(정답률: 88%)
  • 상품의 취득원가는 매입가액에 부대비용을 더하고, 매입에누리와 매입할인을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{취득원가} = \text{매입가액} + \text{매입운반비} - \text{매입에누리} - \text{매입할인}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{취득원가} = (1000 \times 1000) + 10000 - 5000 - 10000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{취득원가} = 995000$$
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3. 다음 중 판매자의 기말재고자산에 포함되지 않는 것은?

  1. 선적지인도기준으로 판매시 기말 현재 선적이 완료되지 않은 재고
  2. 기말 이전에 매입자의 매입의사가 표시된 시송품
  3. 기말 현재 수탁자가 판매하지 못한 위탁상품
  4. 기말 현재 담보로 제공된 재고자산
(정답률: 70%)
  • 시송품은 매입자가 구매 의사를 표시하는 순간 소유권이 매입자에게 이전됩니다. 따라서 매입의사가 표시된 시송품은 더 이상 판매자의 재고자산이 아닙니다.

    오답 노트
    선적지 인도기준 미선적분: 아직 판매자 소유임
    수탁자 미판매 위탁상품: 판매자가 소유권을 가짐
    담보 제공 재고자산: 소유권이 판매자에게 있으므로 포함함
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4. 회계정보의 질적특성은 서로 상충될 수 있다. (가), (나), (다), (라)에 들어갈 질적 특성으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나), (다), (라))

  1. 목적적합성, 신뢰성, 검증가능성, 표현의 충실성
  2. 목적적합성, 신뢰성, 표현의 충실성, 검증가능성
  3. 신뢰성, 목적적합성, 검증가능성, 표현의 충실성
  4. 신뢰성, 목적적합성, 표현의 충실성, 검증가능성
(정답률: 55%)
  • 회계정보의 질적 특성 간 상충 관계를 묻는 문제입니다. 역사적 원가는 객관적 증거가 있어 신뢰성이 높지만, 현재 가치를 반영하지 못해 목적적합성이 낮아질 수 있습니다.

    (가) 신뢰성: 검증 가능성이 높으면 신뢰성이 높아짐
    (나) 목적적합성: 역사적 원가 사용 시 현재 가치 반영이 어려워 목적적합성이 낮아짐
    (다) 검증가능성: 객관적 측정치이므로 검증가능성이 높음
    (라) 표현의 충실성: 공정가치를 나타내지 못하므로 표현의 충실성이 낮아짐
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5. 다음 중 자본에 대한 회계처리로 옳지 않은 것은?

  1. 유상증자시 자본금의 액면금액을 초과하는 금액은 주식발행초과금으로 회계처리한다.
  2. 자기주식 취득시 이익잉여금 총액의 변동은 발생하지 않지만 자기주식처분시 발생한 손익은 이익잉여금에 반영한다.
  3. 주식배당은 총자본에는 영향을 주지 않지만 이익잉여금을 감소시킨다.
  4. 주식배당은 발행주식의 액면금액을 배당액으로 하여 회계처리한다.
(정답률: 62%)
  • 자기주식처분손익은 자본잉여금 또는 자본조정 항목으로 처리하며, 직접적으로 이익잉여금에 반영하지 않습니다.

    오답 노트
    유상증자 시 액면 초과분: 주식발행초과금(자본잉여금) 처리함
    주식배당: 자본금 증가와 이익잉여금 감소가 동시에 일어나 총자본은 변동 없음
    주식배당 금액: 발행주식의 액면금액을 기준으로 처리함
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6. (주)한공은 2018년 4월1일에 만기가 1년인 정기예금 10,000,000원(이자율 5%,이자 및 원금은 만기일시수령)을 예치하였다. 2018년말 재무상태표에 계상될 미수수익은 얼마인가? (미수수익은 월할계산하기로 한다.)

  1. 375,000원
  2. 400,000원
  3. 450,000원
  4. 500,000원
(정답률: 76%)
  • 미수수익은 당기에 발생하였으나 아직 수취하지 않은 수익을 결산 시점에 인식하는 것입니다. 4월 1일부터 12월 31일까지 총 9개월분의 이자를 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{미수수익} = \text{원금} \times \text{이자율} \times \frac{\text{경과월수}}{12}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{미수수익} = 10,000,000 \times 0.05 \times \frac{9}{12}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{미수수익} = 375,000$$
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7. 다음 대화 중 선생님의 질문에 올바르게 대답한 학생으로 묶은 것은?

  1. 선우, 철수
  2. 선우, 은희
  3. 은희, 영미
  4. 은희, 철수
(정답률: 76%)
  • 재무상태표는 특정 시점의 기업의 재무상태(자산, 부채, 자본)를 나타내는 보고서입니다. 매도가능증권평가이익은 기타포괄손익누계액으로 자본 항목에 해당하며, 주식발행초과금은 자본잉여금으로 자본 항목에 해당하여 재무상태표에 표시됩니다.

    오답 노트
    대손상각비: 비용 계정이므로 손익계산서 항목
    단기매매증권평가이익: 당기손익 계정이므로 손익계산서 항목
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8. 다음은 (주)한공의 2018년 매출채권 및 대손충당금에 대한 자료이다. 2018년 결산시 대손충당금 분개로 옳은 것은?

  1. (차) 대손상각비 30,000원 (대) 대손충당금 30,000원
  2. (차) 대손상각비 20,000원 (대) 대손충당금 20,000원
  3. (차) 대손충당금 50,000원 (대) 대손충당금환입 50,000원
  4. (차) 대손충당금 30,000원 (대) 대손충당금환입 30,000원
(정답률: 88%)
  • 기말 매출채권에 대해 설정해야 할 목표 대손충당금 잔액과 현재 잔액의 차액만큼을 추가로 설정하는 보충법을 적용합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말 대손충당금 설정액} = (\text{기말 매출채권} \times \text{대손추정률}) - \text{기말 대손충당금 잔액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{설정액} = (700,000 \times 0.1) - (80,000 - 30,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{설정액} = 70,000 - 50,000 = 20,000$$
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9. 다음 중 부가가치세법상 영세율 과세대상에 해당하지 않는 것은?

  1. 대행위탁 수출하는 재화
  2. 외국항행용역의 공급
  3. 내국신용장에 의하여 공급하는 재화
  4. 국가에 무상으로 공급하는 재화
(정답률: 70%)
  • 영세율은 수출 촉진과 이중과세 방지를 위해 세율을 0%로 적용하는 제도입니다. 국가에 무상으로 공급하는 재화는 영세율 적용 대상이 아니라 부가가치세 면세 대상에 해당합니다.

    오답 노트
    대행위탁 수출, 외국항행용역, 내국신용장 공급 재화: 모두 영세율 적용 대상
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10. 다음은 컴퓨터 제조업을 영위하는 (주)한공의 2018년 1기 부가가치세 확정신고 기간(2018.4.1.~2018.6.30.)의 자료이다. 이를 토대로 부가가치세 납부세액을 계산하면 얼마인가? (단, 모든 거래금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않고 필요한 세금계산서는 적법하게 수취하였다.)

  1. 100,000원
  2. 400,000원
  3. 1,600,000원
  4. 1,900,000원
(정답률: 61%)
  • 납부세액은 매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산합니다. 이때 직수출액은 영세율이 적용되어 매출세액이 0원이며, 접대비 관련 매입세액(거래처 선물)은 공제되지 않습니다.
    ① [기본 공식] $납부세액 = (국내매출 \times 0.1) - (부품매입 \times 0.1 + 트럭매입 \times 0.1)$
    ② [숫자 대입] $납부세액 = (30,000,000 \times 0.1) - (11,000,000 \times 0.1 + 15,000,000 \times 0.1)$
    ③ [최종 결과] $납부세액 = 400,000$
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11. 다음 중 부가가치세법상 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 전자세금계산서 발급명세는 발급일까지 국세청장에 전송해야 한다.
  2. 공급받는자의 성명은 필요적 기재사항에 해당한다.
  3. 전자세금계산서를 발급 전송한 경우 세금계산서 보관의무는 면제된다.
  4. 모든 개인사업자는 전자세금계산서를 의무발급 하여야 한다.
(정답률: 67%)
  • 전자세금계산서를 발급하고 국세청에 전송한 경우에는 전산 시스템에 기록이 남으므로, 법정 보관의무(5년)가 면제됩니다.

    오답 노트
    발급명세 전송 기한: 발급일의 다음 날까지 전송해야 합니다.
    공급받는자의 성명: 필요적 기재사항이 아니라 공급받는자의 등록번호가 필요적 기재사항입니다.
    개인사업자 의무발급: 모든 개인사업자가 아니라 일정 규모(공급가액 합계액 3억원) 이상의 사업자만 의무입니다.
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12. 다음 중 금융소득의 과세방법에 대하여 바르게 설명하고 있는 사람은?

  1. 승훈
  2. 상화
  3. 지섭
  4. 은희
(정답률: 50%)
  • 비실명 금융소득은 소득세법에 따라 무조건 분리과세 대상이 되므로 지섭의 설명이 정확합니다.

    오답 노트
    부부의 금융소득 합계금액: 소득세는 부부 합산이 아닌 개별과세 원칙입니다.
    원천징수되지 않은 이자소득: 무조건 종합과세 대상입니다.
    금융소득의 필요경비: 금융소득은 필요경비를 인정하지 않습니다.
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13. 다음 중 소득세법상 기타소득에 해당되지 않는 것은?

  1. 물품 또는 장소를 일시적으로 대여하고 사용료로서 받는 금품
  2. 공익사업과 관련하여 지역권을 설정 또는 대여하고 받는 금품
  3. 저작자가 자신의 저작권의 양도 또는 사용의 대가로 받는 금품
  4. 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받은 위약금
(정답률: 74%)
  • 저작자가 자신의 저작권의 양도 또는 사용의 대가로 받는 금품은 일시적인 소득이 아니라 계속적·반복적으로 발생하는 사업소득에 해당하므로 기타소득에서 제외됩니다.
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14. 다음은 (주)한공에 근무하는 거주자 윤성빈 씨의 2018년도 근로소득에 대한 연말정산관련 자료이다. 종합소득공제 중 인적공제는 얼마인가?

  1. 3,000,000원
  2. 4,500,000원
  3. 6,000,000원
  4. 7,500,000원
(정답률: 75%)
  • 인적공제는 기본공제 대상자 수에 1인당 1,500,000원을 곱하여 계산합니다.
    대상자 판정: 본인(대상), 배우자(소득 480만원 < 100만원 초과로 제외), 장남(소득 200만원 < 100만원 초과로 제외), 차남(대상), 부친(임대소득 200만원 < 100만원 초과로 제외). 따라서 기본공제 대상자는 본인과 차남 총 2명입니다.
    ① [기본 공식] $인적공제 = 대상자 수 \times 1,500,000$
    ② [숫자 대입] $인적공제 = 2 \times 1,500,000$
    ③ [최종 결과] $인적공제 = 3,000,000$
    ※ 정답이 6,000,000원인 경우, 부친의 임대소득이 필요경비 차감 후 소득금액 100만원 이하라고 가정하거나 다른 공제 항목이 포함된 경우이나, 제시된 자료상으로는 본인과 차남만 해당됩니다. 하지만 공식 정답에 따라 계산하면 대상자가 4명일 때의 금액입니다.
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15. 다음 중 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 적용 대상에 해당하는 것은?

  1. 정치자금법에 따라 정당 등에 기부하는 정치자금 신용카드 사용금액
  2. 소득세법에 따라 월세 세액공제를 적용받은 월세액 신용카드 사용금액
  3. 리스료 신용카드 사용금액
  4. 학원의 수강료 신용카드 사용금액
(정답률: 79%)
  • 신용카드 소득공제는 원칙적으로 다른 공제와 중복 적용되지 않으나, 취학 전 아동의 학원 수강료는 교육비 세액공제와 신용카드 소득공제를 동시에 적용받을 수 있는 예외 항목입니다.

    오답 노트
    정치자금 기부금: 정치자금 기부금 세액공제 대상임
    월세액: 월세 세액공제와 중복 적용 불가함
    리스료: 소득공제 제외 대상임
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