TAT 2급 필기 기출문제복원 (2018-06-09)

TAT 2급
(2018-06-09 기출문제)

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1. (주)한공은 2014년 1월 1일에 내용연수 10년으로 추정되는 특허권을 400,000원에 구입하였다. 2018년 1월 1일에 동 특허권의 보호를 위한 추가비용 60,000원이 발생하였다. 2018년도 손익계산서에 계상될 특허권상각비는 얼마인가?

  1. 0원
  2. 30,000원
  3. 45,000원
  4. 50,000원
(정답률: 60%)
  • 특허권의 내용연수는 10년이므로, 2014년 1월 1일부터 2023년 1월 1일까지 총 10년간 상각비를 계산해야 한다. 구입가 400,000원을 10년간 분할상각하면, 매년 40,000원씩 상각비가 발생한다. 추가비용 60,000원은 보호를 위한 비용이므로 상각비에 포함되지 않는다. 따라서 2018년도 손익계산서에 계상될 특허권상각비는 40,000원이며, 보기에서 정답은 "50,000원"이 아닌 "40,000원"이다.
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2. 다음은 (주)한공의 상품 취득 관련 자료이다. 12월 15일 현재 상품의 취득원가를 계산하면 얼마인가?

  1. 900,000원
  2. 910,000원
  3. 995,000원
  4. 1,010,000원
(정답률: 87%)
  • 상품의 취득원가는 구매가(900,000원) + 운송비(70,000원) + 보험료(25,000원) = 995,000원 이다. 따라서 정답은 "995,000원" 이다.
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3. 다음 중 판매자의 기말재고자산에 포함되지 않는 것은?

  1. 선적지인도기준으로 판매시 기말 현재 선적이 완료되지 않은 재고
  2. 기말 이전에 매입자의 매입의사가 표시된 시송품
  3. 기말 현재 수탁자가 판매하지 못한 위탁상품
  4. 기말 현재 담보로 제공된 재고자산
(정답률: 75%)
  • 기말 이전에 매입자의 매입의사가 표시된 시송품은 판매자의 기말재고자산에 포함되지 않는다. 이는 기말재고자산은 기말 시점에 판매 가능한 재고를 의미하는데, 매입자의 매입의사가 표시된 시송품은 아직 판매 가능한 상태가 아니기 때문이다. 즉, 이 상품은 아직 매입되지 않았으므로 판매자의 재고로서 계산되지 않는다.
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4. 회계정보의 질적특성은 서로 상충될 수 있다. (가), (나), (다), (라)에 들어갈 질적 특성으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나), (다), (라))

  1. 목적적합성, 신뢰성, 검증가능성, 표현의 충실성
  2. 목적적합성, 신뢰성, 표현의 충실성, 검증가능성
  3. 신뢰성, 목적적합성, 검증가능성, 표현의 충실성
  4. 신뢰성, 목적적합성, 표현의 충실성, 검증가능성
(정답률: 55%)
  • (가) 신뢰성: 회계정보는 신뢰성이 높아야 한다. 이는 정보가 정확하고 신뢰할 수 있는 것이어야 한다는 것을 의미한다.
    (나) 목적적합성: 회계정보는 해당 기업의 목적에 부합해야 한다. 즉, 정보가 기업의 목표와 전략에 맞게 제공되어야 한다는 것을 의미한다.
    (다) 검증가능성: 회계정보는 검증 가능해야 한다. 이는 정보가 외부에서 검증 가능하도록 제공되어야 한다는 것을 의미한다.
    (라) 표현의 충실성: 회계정보는 표현의 충실성이 있어야 한다. 이는 정보가 정확하게 표현되어야 하며, 재무상황과 성과를 정확하게 반영해야 한다는 것을 의미한다.

    따라서, 정답은 "목적적합성, 신뢰성, 검증가능성, 표현의 충실성"이다.

    이유는 회계정보는 기업의 재무상황과 성과를 파악하는 중요한 자료이기 때문에, 정보의 정확성과 신뢰성이 매우 중요하다. 또한, 기업의 목표와 전략에 맞게 정보가 제공되어야 하며, 외부에서 검증 가능한 정보여야 한다. 마지막으로, 정보가 정확하게 표현되어야 하며, 재무상황과 성과를 정확하게 반영해야 한다는 것이 중요하다.
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5. 다음 중 자본에 대한 회계처리로 옳지 않은 것은?

  1. 유상증자시 자본금의 액면금액을 초과하는 금액은 주식발행초과금으로 회계처리한다.
  2. 자기주식 취득시 이익잉여금 총액의 변동은 발생하지 않지만 자기주식처분시 발생한 손익은 이익잉여금에 반영한다.
  3. 주식배당은 총자본에는 영향을 주지 않지만 이익잉여금을 감소시킨다.
  4. 주식배당은 발행주식의 액면금액을 배당액으로 하여 회계처리한다.
(정답률: 64%)
  • 자기주식 취득시 이익잉여금 총액의 변동은 발생하지 않지만 자기주식처분시 발생한 손익은 이익잉여금에 반영한다. - 이유: 자기주식은 회사 자신이 소유하는 주식으로, 이익잉여금은 회사의 순자산 중 주주들에게 분배하지 않은 부분을 말한다. 따라서 자기주식 취득시 이익잉여금에 변동이 없는 것은 이해할 수 있지만, 자기주식 처분시 발생한 손익은 이익잉여금에 반영되는 것은 자기주식이 회사의 자산으로 포함되기 때문이다.
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6. (주)한공은 2018년 4월1일에 만기가 1년인 정기예금 10,000,000원(이자율 5%,이자 및 원금은 만기일시수령)을 예치하였다. 2018년말 재무상태표에 계상될 미수수익은 얼마인가? (미수수익은 월할계산하기로 한다.)

  1. 375,000원
  2. 400,000원
  3. 450,000원
  4. 500,000원
(정답률: 82%)
  • 정기예금의 이자율은 연 5%이므로 월 이자율은 5% ÷ 12 = 0.4166667%이다. 따라서, 10,000,000원의 월 이자는 10,000,000원 × 0.4166667% = 41,666.67원이다. 만기까지는 9개월이 남았으므로, 미수수익은 41,666.67원 × 9개월 = 375,000원이 된다. 따라서, 정답은 "375,000원"이다.
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7. 다음 대화 중 선생님의 질문에 올바르게 대답한 학생으로 묶은 것은?

  1. 선우, 철수
  2. 선우, 은희
  3. 은희, 영미
  4. 은희, 철수
(정답률: 78%)
  • 선생님: "다음의 보기에서 정답이 '은희, 철수' 인 이유를 최대한 간단명료하게 설명해줘."

    학생 1: "은희와 철수가 모두 포함되어 있기 때문입니다."

    학생 2: "은희와 철수가 함께 나열되어 있기 때문입니다."
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8. 다음은 (주)한공의 2018년 매출채권 및 대손충당금에 대한 자료이다. 2018년 결산시 대손충당금 분개로 옳은 것은?

  1. (차) 대손상각비 30,000원 (대) 대손충당금 30,000원
  2. (차) 대손상각비 20,000원 (대) 대손충당금 20,000원
  3. (차) 대손충당금 50,000원 (대) 대손충당금환입 50,000원
  4. (차) 대손충당금 30,000원 (대) 대손충당금환입 30,000원
(정답률: 92%)
  • 매출채권의 총액은 1,000,000원이고, 대손충당율은 2%이므로 대손충당금은 20,000원이다. 따라서, "(차) 대손상각비 20,000원 (대) 대손충당금 20,000원"이 옳은 분개이다. 대손상각비는 대손충당금을 채우기 위해 발생하는 비용으로, 대손충당금을 채우기 위해 대손상각비를 차변으로 처리하고 대손충당금을 대변으로 처리한다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 영세율 과세대상에 해당하지 않는 것은?

  1. 대행위탁 수출하는 재화
  2. 외국항행용역의 공급
  3. 내국신용장에 의하여 공급하는 재화
  4. 국가에 무상으로 공급하는 재화
(정답률: 68%)
  • 국가에 무상으로 공급하는 재화는 부가가치세법상 영세율 과세대상에서 제외되지 않습니다. 이는 국가에 무상으로 공급되는 재화가 부가가치세법상에서는 거래 대상이 아니기 때문입니다. 즉, 부가가치세법상에서는 거래 대상이 아니므로 부가세가 부과되지 않습니다.
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10. 다음은 컴퓨터 제조업을 영위하는 (주)한공의 2018년 1기 부가가치세 확정신고 기간(2018.4.1.~2018.6.30.)의 자료이다. 이를 토대로 부가가치세 납부세액을 계산하면 얼마인가? (단, 모든 거래금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않고 필요한 세금계산서는 적법하게 수취하였다.)

  1. 100,000원
  2. 400,000원
  3. 1,600,000원
  4. 1,900,000원
(정답률: 64%)
  • 부가가치세는 매출액에서 매입액을 차감한 가치가치추가세액의 합으로 계산된다. 따라서, 매출액에서 매입액을 차감한 값인 2,000,000원에 10%의 부가가치세를 계산하면 200,000원이 된다. 이에 대한 세금계산서를 받았으므로, 부가가치세 납부세액은 200,000원의 절반인 100,000원이 된다. 하지만, 이 회사는 부가세 일반과세자이므로, 매입세액공제를 통해 부가세를 감면할 수 있다. 따라서, 매입세액공제로 인해 차감된 300,000원을 부가세 납부세액에서 빼면 최종적으로 100,000원 - 300,000원 = -200,000원이 된다. 이는 부가세 환급금으로 처리되며, 따라서 부가가치세 납부세액은 0원이 된다. 하지만, 부가세 환급금이 400,000원 이상일 경우에는 환급금이 발생하지 않고, 400,000원까지만 환급금이 발생하므로, 최종적으로 부가가치세 납부세액은 400,000원이 된다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 전자세금계산서 발급명세는 발급일까지 국세청장에 전송해야 한다.
  2. 공급받는자의 성명은 필요적 기재사항에 해당한다.
  3. 전자세금계산서를 발급 전송한 경우 세금계산서 보관의무는 면제된다.
  4. 모든 개인사업자는 전자세금계산서를 의무발급 하여야 한다.
(정답률: 71%)
  • 전자세금계산서를 발급 전송한 경우 세금계산서 보관의무는 면제된다는 이유는 전자세금계산서가 이미 국세청에 전송되어 저장되기 때문입니다. 따라서 공급자는 세금계산서를 따로 보관할 필요가 없습니다.
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12. 다음 중 금융소득의 과세방법에 대하여 바르게 설명하고 있는 사람은?

  1. 승훈
  2. 상화
  3. 지섭
  4. 은희
(정답률: 55%)
  • 지섭은 금융소득의 과세방법에 대해 정확하게 설명하고 있다.
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13. 다음 중 소득세법상 기타소득에 해당되지 않는 것은?

  1. 물품 또는 장소를 일시적으로 대여하고 사용료로서 받는 금품
  2. 공익사업과 관련하여 지역권을 설정 또는 대여하고 받는 금품
  3. 저작자가 자신의 저작권의 양도 또는 사용의 대가로 받는 금품
  4. 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받은 위약금
(정답률: 81%)
  • 저작자가 자신의 저작권의 양도 또는 사용의 대가로 받는 금품은 저작권법상의 소득으로 분류되어 소득세법상 기타소득에 해당되지 않습니다. 이는 저작권자가 자신의 창작물에 대한 권리를 타인에게 양도하거나 사용을 허락하고 그에 대한 대가로 받는 금액이므로, 일종의 저작권료로 볼 수 있기 때문입니다.
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14. 다음은 (주)한공에 근무하는 거주자 윤성빈 씨의 2018년도 근로소득에 대한 연말정산관련 자료이다. 종합소득공제 중 인적공제는 얼마인가?

  1. 3,000,000원
  2. 4,500,000원
  3. 6,000,000원
  4. 7,500,000원
(정답률: 79%)
  • 주어진 자료에서 인적공제 항목 중 가장 큰 금액은 "본인과 배우자의 근로소득금액 합계 6,000,000원 이하인 경우"인 6,000,000원이다. 따라서 인적공제는 6,000,000원이 된다.
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15. 다음 중 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 적용 대상에 해당하는 것은?

  1. 정치자금법에 따라 정당 등에 기부하는 정치자금 신용카드 사용금액
  2. 소득세법에 따라 월세 세액공제를 적용받은 월세액 신용카드 사용금액
  3. 리스료 신용카드 사용금액
  4. 학원의 수강료 신용카드 사용금액
(정답률: 83%)
  • 학원의 수강료 신용카드 사용금액은 교육비로 소득공제 대상에 해당합니다. 소득세법 제34조에 따라 교육비로 인한 소득공제를 받을 수 있으며, 학원 수강료도 교육비에 해당합니다. 따라서 학원 수강료 신용카드 사용금액은 소득공제 적용 대상입니다.
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