TAT 2급 필기 기출문제복원 (2018-12-08)

TAT 2급 2018-12-08 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2018-12-08 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 대화에서 (가)와 (나)에 해당하는 내용으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나))

  1. 비교가능성, 실질의 우선
  2. 적시성, 표현의 충실성
  3. 중요성, 이해가능성
  4. 계속성, 유용성
(정답률: 88%)
  • 회계정보의 질적특성 중 목적적합성의 구성요소는 예측가치, 피드백가치, 그리고 적시성입니다. 또한 신뢰성의 구성요소는 표현의 충실성, 중립성, 검증가능성입니다. 따라서 (가)는 적시성, (나)는 표현의 충실성이 정답입니다.
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2. 다음은 (주)한공의 12월 중 상품 매매 자료이다. 재고자산의 평가방법을 선입선출법으로 적용한 경우 매출원가와 매출총이익은 각각 얼마인가? (순서대로 매출원가, 매출총이익)

  1. 150,000원, 450,000원
  2. 160,000원, 440,000원
  3. 160,000원, 435,000원
  4. 180,000원, 420,000원
(정답률: 79%)
  • 선입선출법은 먼저 매입한 상품이 먼저 매출되는 것으로 가정하여 매출원가를 계산합니다.
    매출액: $150\text{개} \times 4,000\text{원} = 600,000\text{원}$
    매출원가: (기초 $100\text{개} \times 1,000\text{원}$) + (12월 5일 매입분 $50\text{개} \times 1,200\text{원}$)
    ① [기본 공식] $\text{매출원가} = \sum (\text{선입 상품 수량} \times \text{단가})$
    ② [숫자 대입] $\text{매출원가} = (100 \times 1,000) + (50 \times 1,200)$
    ③ [최종 결과] $\text{매출원가} = 160,000$
    매출총이익은 매출액 $600,000\text{원}$에서 매출원가 $160,000\text{원}$을 차감한 $440,000\text{원}$입니다.
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3. 다음 중 무형자산의 취득원가에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 무형자산의 구입가격과 취득 관련 세금은 취득원가로 인식 가능하다.
  2. 무형자산의 취득과 관련된 매입할인은 취득원가에서 차감한다.
  3. 무형자산에 대한 지출로서 과거 회계연도의 재무제표나 중간재무제표에서 비용으로 인식한 지출도 그 후의 기간에 무형자산의 취득원가로 인식할 수 있다.
  4. 무형자산을 의도한 목적에 사용할 수 있도록 준비하는 데 직접 관련되는 원가는 취득원가에 포함한다.
(정답률: 85%)
  • 무형자산의 취득원가는 자산을 의도한 목적에 사용할 수 있도록 준비하는 데 직접 관련되는 원가로 구성됩니다. 이미 과거 회계연도나 중간재무제표에서 비용으로 처리한 지출은 소급하여 취득원가로 인식할 수 없습니다.

    오답 노트
    구입가격과 취득 관련 세금: 취득원가 포함 항목임
    매입할인: 취득원가에서 차감하는 항목임
    준비 관련 직접 원가: 취득원가 포함 항목임
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4. (주)한공은 2018년 1월 1일에 액면금액 1,000,000원, 액면이자율 5%, 만기 3년, 이자는 매년 말에 지급하는 조건으로 사채를 발행하였다. 발행시점의 시장이자 율과 유효이자율은 6%로 동일하며, 발행가액은 974,000원이다. 2018년말 손익 계산서상 사채관련 이자비용은 얼마인가?

  1. 48,700원
  2. 50,000원
  3. 58,440원
  4. 60,000원
(정답률: 64%)
  • 사채의 이자비용은 액면이자율이 아닌 발행가액에 유효이자율을 곱하여 산출하는 유효이자율법을 적용합니다.
    ① [기본 공식] $\text{이자비용} = \text{기초 장부금액} \times \text{유효이자율}$
    ② [숫자 대입] $\text{이자비용} = 974,000 \times 0.06$
    ③ [최종 결과] $\text{이자비용} = 58,440$
    따라서 손익계산서상 이자비용은 $58,440$원입니다.
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5. (주)한공은 2년 전 매입한 상장주식을 당기 중 580,000원에 처분하였다. 전기말 장부금액은 450,000원이며, 매도가능증권평가손실 150,000원이 있다. 처분시점에 손익으로 계상되는 처분손익은 얼마인가?

  1. 매도가능증권처분손실 20,000원
  2. 매도가능증권처분이익 20,000원
  3. 매도가능증권처분손실 130,000원
  4. 매도가능증권처분이익 130,000원
(정답률: 60%)
  • 매도가능증권 처분손익은 처분가액에서 취득원가를 차감하여 계산합니다. 이때 장부금액에 반영되어 있던 평가손익(자본항목)을 모두 제거하며 실현시킵니다.
    취득원가는 장부금액 $450,000$원에 평가손실 $150,000$원을 더한 $600,000$원입니다.
    ① [기본 공식] $\text{처분손익} = \text{처분가액} - \text{취득원가}$
    ② [숫자 대입] $\text{처분손익} = 580,000 - (450,000 + 150,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{처분손익} = -20,000$
    따라서 매도가능증권처분손실 $20,000$원이 발생합니다.
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6. 다음 자료에 의하여 (주)한공이 2018년 1월 1일부터 건물의 처분시점까지 인식할 감가상각비는 얼마인가?

  1. 0원
  2. 250,000원
  3. 500,000원
  4. 2,000,000원
(정답률: 67%)
  • 처분 시점의 장부금액을 통해 처분 전까지 인식한 감가상각비를 역산합니다. 처분금액에서 처분이익을 빼면 처분 직전의 장부금액이 나오며, 기초 장부금액과의 차이가 감가상각비가 됩니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{감가상각비} = \text{기초 장부금액} - (\text{처분금액} - \text{처분이익})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{감가상각비} = 2,000,000 - (2,000,000 - 250,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{감가상각비} = 250,000$$
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7. 다음 자료를 참고하여 (주)한공이 2018년도 손익계산서에 계상할 대손상각비 합계액은 얼마인가?

  1. 100,000원
  2. 300,000원
  3. 400,000원
  4. 600,000원
(정답률: 57%)
  • 기말 대손충당금 설정액과 당기 대손처리액을 고려하여 손익계산서에 반영될 대손상각비를 계산합니다. 대손충당금 잔액에서 부족분을 보충하는 방식으로 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{대손상각비} = (\text{기말채권} \times \text{설정률}) + \text{대손처리액} - \text{기초충당금} - \text{회수액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{대손상각비} = (30,000,000 \times 0.02) + 600,000 - 500,000 - 400,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{대손상각비} = 300,000$$
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8. (주)한공은 영업이익을 5,000,000원으로 계산하였으나, 이후 결산 과정에서 다음의 오류 내용을 발견하였다. 이를 반영한 후의 영업이익은 얼마인가?

  1. 4,770,000원
  2. 4,800,000원
  3. 4,850,000원
  4. 4,950,000원
(정답률: 69%)
  • 기존 영업이익에서 비용 계정의 오류를 수정하여 정확한 영업이익을 산출합니다. 기부금(영업외비용)을 광고선전비(판관비)로 변경하면 영업이익이 감소하고, 비용 처리된 선급보험료를 자산으로 잡으면 비용이 취소되어 영업이익이 증가합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{수정 영업이익} = \text{기존 영업이익} - \text{판관비 증가액} + \text{비용 취소액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{수정 영업이익} = 5,000,000 - 100,000 + 50,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{수정 영업이익} = 4,950,000$$
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9. 다음 중 부가가치세 과세대상에 해당하는 것은?

  1. 무상으로 제공하는 견본품
  2. 저당권 설정을 목적으로 부동산을 제공하는 경우
  3. 매입세액 공제된 판매장려물품을 고객에게 제공하는 경우
  4. 조세의 물납을 목적으로 재화를 제공하는 경우
(정답률: 55%)
  • 부가가치세법상 사업자가 매입세액 공제를 받은 재화를 고객에게 무상으로 제공하는 '사업상 증여'는 재화의 공급으로 보아 과세대상에 해당합니다.

    오답 노트
    무상 견본품 제공: 비과세
    저당권 설정 목적 제공: 재화의 공급으로 보지 않음
    조세 물납 목적 제공: 재화의 공급으로 보지 않음
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10. 다음 중 부가가치세법상 영세율이 적용되는 거래가 아닌 것은?

  1. 국외제공용역
  2. 외국을 항행하는 선박에 공급하는 재화
  3. 사업자가 내국신용장에 의하여 공급하는 재화
  4. 수출업자가 대행위탁수출을 하고 받는 수출대행수수료
(정답률: 90%)
  • 수출대행수수료는 국내에서 제공하는 용역에 해당하므로 영세율이 아닌 10%의 일반 세율이 적용됩니다.

    오답 노트
    국외제공용역, 외국항행선박 공급재화, 내국신용장(Local L/C) 공급재화는 모두 수출 촉진을 위해 영세율이 적용되는 거래입니다.
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11. 다음은 일반과세자인 (주)한공(전자제품 제조업)의 2018년 제2기 부가가치세확정신고기간의 내역이다. 이 중 매출세액에서 공제 가능한 매입세액은 얼마인가? (단, 세금계산서는 적법하게 수취하였고, 매입세액을 공제받기 위한 절차를 모두 이행하였다.)

  1. 2,500,000원
  2. 3,700,000원
  3. 5,500,000원
  4. 6,700,000원
(정답률: 87%)
  • 매입세액 공제는 사업과 관련하여 사용된 매입세액만 가능하며, 접대비 관련 및 비영업용 소형승용차(1,000cc 초과) 관련 매입세액은 불공제 대상입니다.
    공제 가능 항목: 원재료 구입 매입세액, 제품 제조용 기계장치 구입 매입세액
    불공제 항목: 거래처 접대용품, 대표이사 업무용 승용차(3,500cc)
    ① [기본 공식] $공제 가능 매입세액 = \sum (공제 대상 항목)$
    ② [숫자 대입] $2,500,000 + 1,200,000$
    ③ [최종 결과] $3,700,000$ 원
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12. 다음 중 소득세법상 종합소득에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 사업소득은 원천징수 여부에 관계없이 종합과세 한다.
  2. 2,000만원 이하의 출자공동사업자 배당소득은 원천징수로 과세가 종결된다.
  3. 일용근로소득은 종합과세 대상 소득이다.
  4. 기타소득 중 복권당첨소득은 종합과세 대상 소득이다.
(정답률: 66%)
  • 사업소득은 원천징수 여부와 관계없이 다른 종합소득과 합산하여 신고하는 종합과세 대상 소득입니다.

    오답 노트
    출자공동사업자 배당소득: 2,000만원 이하라도 무조건 종합과세 대상입니다.
    일용근로소득: 분리과세로 과세가 종결됩니다.
    복권당첨소득: 분리과세로 과세가 종결됩니다.
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13. 다음 중 소득세법상 근로소득의 범위에 포함되지 않는 것은?

  1. 종업원의 자녀가 사용자로부터 받는 학자금
  2. 법인세법에 따라 상여로 처분된 금액
  3. 종업원이 주택의 구입･임차에 소요되는 자금을 저리 또는 무상으로 대여 받음으로써 얻는 이익
  4. 사업자가 그 종업원에게 지급한 경조금 중 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내의 금액
(정답률: 55%)
  • 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내의 경조금은 근로소득으로 보지 않는 비과세 소득에 해당합니다.

    오답 노트
    종업원 자녀 학자금, 법인세법상 상여 처분액, 저리/무상 대여 이익은 모두 근로소득 범위에 포함됩니다.
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14. 다음은 (주)한공에 근무하는 거주자 김한공 씨의 부양가족 현황이다. 2018년 연말정산 시 김한공 씨가 적용받을 수 있는 기본공제와 추가공제의 합계는 얼마인가?

  1. 7,500,000원
  2. 9,000,000원
  3. 10,500,000원
  4. 11,000,000원
(정답률: 66%)
  • 인적공제는 기본공제(1인당 150만원)와 추가공제(경로우대, 장애인 등)로 구성됩니다.
    1. 기본공제 대상자: 본인, 배우자(소득 없음), 아들(15세, 소득 없음), 모친(73세, 소득 없음) $\rightarrow$ 총 4명
    2. 추가공제 대상자: 아들(장애인), 모친(경로우대 70세 이상) $\rightarrow$ 총 2명
    ※ 부친은 사업소득금액이 100만원을 초과하여 기본공제 대상에서 제외되며, 이에 따라 추가공제(경로우대)도 적용되지 않습니다.
    ① [기본 공식] $(기본공제 인원 \times 1,500,000) + (추가공제 인원 \times 1,000,000)$
    ② [숫자 대입] $(4 \times 1,500,000) + (2 \times 1,000,000)$
    ③ [최종 결과] $9,000,000$ 원
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15. 다음 중 소득세법상 이자소득에 해당하지 않는 것은?

  1. 손해배상금에 대한 법정이자
  2. 국내에서 지급받는 은행 예금의 이자
  3. 내국법인이 발행한 채권 또는 증권의 이자
  4. 비영업대금의 이자
(정답률: 65%)
  • 소득세법상 이자소득은 원본에 대하여 지급받는 대가를 의미합니다. 계약의 위약이나 해약을 원인으로 하여 받는 손해배상금에 대한 법정이자는 이자소득이 아니라 기타소득으로 분류됩니다.
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