TAT 2급 필기 기출문제복원 (2019-02-23)

TAT 2급 2019-02-23 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2019-02-23 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 내부통제제도의 필요성으로 옳지 않은 것은?

  1. 정보이용자에게 신뢰성 있는 자료를 적시에 제공
  2. 여러 유형의 부정 처리 및 분식회계를 사전에 예방
  3. 회계 담당자의 내부 감사 역할을 통한 인력 감축
  4. 회계기록 및 증빙서류의 도난 및 횡령, 변조 등을 제거하여 기업의 자산을 보호
(정답률: 64%)
  • 내부통제제도는 기업의 자산 보호, 재무제표의 신뢰성 확보, 경영 효율성 증진을 목적으로 운영되는 시스템입니다. 회계 담당자가 내부 감사 역할을 수행하여 인력을 감축하는 것은 내부통제의 기본 원칙인 '업무 분장(상호 견제)'에 위배되며, 제도의 본래 목적이 아닙니다.
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2. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 당기 말 대손충당금 차감전 매출채권 잔액을 계산하면 얼마인가?

  1. 6,200원
  2. 6,500원
  3. 7,200원
  4. 7,500원
(정답률: 80%)
  • 매출채권의 순장부금액과 대손충당금의 관계를 이용하여 차감 전 매출채권 잔액을 구하는 문제입니다.
    먼저 기말 대손충당금 잔액을 계산한 후, 순장부금액(채권 - 충당금) 공식에 대입하여 역산합니다.
    ① [기본 공식]
    $매출채권 = 순장부금액 + (기초충당금 - 대손확정액 + 대손상각비)$
    ② [숫자 대입]
    $매출채권 = 4,200 + (1,000 - 500 + 1,500)$
    ③ [최종 결과]
    $매출채권 = 6,200$
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3. (주)한공의 결산일 현재 실지재고조사에 따른 기말재고액은 1,800,000원이다. 동금액에는 다음과 같은 일부 재고자산 내역이 미반영되었다. 결산후 재무상태표에 표시될 기말 재고자산금액은 얼마인가?

  1. 1,800,000원
  2. 2,150,000원
  3. 2,300,000원
  4. 2,430,000원
(정답률: 66%)
  • 실지재고조사액에 미반영된 기말재고 자산을 가산하여 정확한 기말재고액을 산출하는 문제입니다.
    선적지 인도조건 수입상품은 선적 시점에 소유권이 이전되므로 가산하고, 도착지 인도조건 수입상품은 도착 전이므로 제외하며, 매입의사 표시가 없는 시송품은 판매자의 재고로 보아 가산합니다.
    ① [기본 공식]
    $최종재고 = 실지재고 + 선적지수입상품 + 시송품$
    ② [숫자 대입]
    $최종재고 = 1,800,000 + 350,000 + 150,000$
    ③ [최종 결과]
    $최종재고 = 2,300,000$
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4. 다음 자료에 의해 계산한 결산 시 퇴직금추계액은 얼마인가?

  1. 1,000,000원
  2. 4,000,000원
  3. 7,000,000원
  4. 9,000,000원
(정답률: 70%)
  • 퇴직급여충당부채 계정의 기말 잔액을 구하는 문제입니다. 기초 잔액에서 지급액을 차감하고 당기 설정액을 더하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $기말잔액 = 기초잔액 - 지급액 + 당기설정액$
    ② [숫자 대입]
    $기말잔액 = 6,000,000 - 2,000,000 + 3,000,000$
    ③ [최종 결과]
    $기말잔액 = 7,000,000$
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5. 다음 대화 내용대로 주식을 발행한 결과로 옳은 것만을 고른 것은?

  1. 가
  2. 가, 나
  3. 나, 다
  4. 가, 나, 다
(정답률: 63%)
  • 주식을 액면금액보다 높은 가격으로 발행하는 할증발행 시의 회계처리 문제입니다.
    주식을 발행하면 발행가액 중 액면가액은 자본금으로, 액면가를 초과하는 금액은 주식발행초과금(자본잉여금)으로 처리되므로 자본금과 자본잉여금이 모두 증가하며, 결과적으로 자본 총액이 증가하게 됩니다.
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6. 다음은 (주)한공이 정부보조금을 수령하여 취득한 차량운반구 관련 자료이다. 2018년 결산정리 후 재무상태표의 차량운반구 장부금액은 얼마인가?

  1. 560,000원
  2. 640,000원
  3. 800,000원
  4. 960,000원
(정답률: 61%)
  • 정부보조금은 자산의 취득원가에서 차감하며, 차감 후 순취득원가를 기준으로 감가상각을 진행하여 장부금액을 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{장부금액} = (\text{취득원가} - \text{정부보조금}) - \frac{\text{취득원가} - \text{정부보조금}}{\text{내용연수}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{장부금액} = (1,200,000 - 400,000) - \frac{1,200,000 - 400,000}{5}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{장부금액} = 640,000$$
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7. 다음의 결산정리사항을 반영하지 아니한 (주)한공의 당기순이익은 450,000원이다. 결산정리사항을 추가로 반영하여 당기순이익을 계산하면 얼마인가?

  1. 380,000원
  2. 460,000원
  3. 480,000원
  4. 530,000원
(정답률: 86%)
  • 기존 당기순이익에서 수익의 누락분은 더하고, 비용의 누락분이나 과다 계상분은 조정하여 최종 이익을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{수정 당기순이익} = \text{기존 이익} + \text{미수수익} - \text{감가상각비} + \text{선급비용}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{수정 당기순이익} = 450,000 + 20,000 - 30,000 + 40,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{수정 당기순이익} = 480,000$$
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8. 다음 자료에 의해 (주)한공의 회계연도말 재무상태표에 표시될 매출채권 미회수액을 계산하면 얼마인가?

  1. 130,000원
  2. 170,000원
  3. 210,000원
  4. 290,000원
(정답률: 64%)
  • 기초 매출채권에 당기 외상매출액을 더하고, 실제 회수된 금액을 차감하여 기말 잔액을 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말 매출채권} = \text{기초 매출채권} + (\text{총매출액} - \text{현금매출액}) - \text{회수액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말 매출채권} = 70,000 + (290,000 - 40,000) - 190,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말 매출채권} = 130,000$$
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9. 다음 중 부가가치세법상 간이과세제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 법인사업자는 간이과세에 대한 규정을 적용받지 못한다.
  2. 간이과세를 포기하고 일반과세자가 되면 간이과세를 포기한 날부터 5년이 되는 날까지는 간이과세자에 대한 규정을 적용받지 못한다.
  3. 직전연도 공급대가가 4,800만원에 미달하는 개인사업자는 간이과세자가 될 수 있다.
  4. 간이과세자는 세금계산서를 발행할 수 없다.
(정답률: 70%)
  • 간이과세를 포기하고 일반과세자가 된 경우, 포기한 날부터 3년이 되는 날까지는 다시 간이과세 적용을 받을 수 없습니다.

    오답 노트
    법인사업자: 간이과세 적용 불가 대상 맞음
    공급대가 4,800만원 미만: 간이과세 적용 가능 기준 맞음
    세금계산서 발행: 직전연도 공급대가가 4,800만원 이상 8,000만원 미만인 간이과세자는 발행 가능함
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10. 다음의 자료를 토대로 (주)한공의 2018년 제2기 확정신고기간 부가가치세 과세표준을 계산한 금액으로 옳은 것은? (단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)

  1. 65,000,000원
  2. 67,000,000원
  3. 70,000,000원
  4. 75,000,000원
(정답률: 67%)
  • 부가가치세 과세표준은 제품판매액과 간주공급(개인적 공급)의 시가를 합산하여 계산합니다. 단, 견본품 제공은 사업상 증여로 보지 않아 제외하며, 토지의 공급은 면세이므로 과세표준에서 제외합니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = 제품판매액 + 개인적\ 공급\ 시가$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = 60,000,000 + 5,000,000$
    ③ [최종 결과] $과세표준 = 65,000,000$
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11. 다음 중 부가가치세의 신고·납부에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 납부할 세액이 1천만원 초과하는 경우에는 납부기한 경과 후에 분납 할 수 있다.
  2. 주사업장 총괄납부 사업자의 경우 세금계산서는 각 사업장별로 발급하여야 한다.
  3. 납세자가 직접 전자신고방법에 의해 부가가치세를 확정신고 하는 경우 납부세액에서 1만원을 공제한다.
  4. 사업부진으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액이 직전과세기간의 공급가액의 1/3에 미달하는 개인사업자는 예정신고를 할 수 있다.
(정답률: 42%)
  • 부가가치세법에는 종합소득세나 법인세와 달리 납부할 세액이 많다고 하여 납부기한 경과 후 나누어 내는 분납제도가 존재하지 않습니다.
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12. 다음 중 소득세법상 사업소득의 수입시기에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 시용판매는 구매자에게 상품을 인도한 날이 수입시기이다.
  2. 금융보험업에서 발생하는 이자는 실제로 수입한 날이 수입시기이다.
  3. 인적용역제공은 용역대가를 실제로 지급받은 날이 수입시기이다.
  4. 자산의 임대소득은 계약에 의하여 지급일이 정해진 경우 실제 지급을 받은 날이 수입시기이다.
(정답률: 35%)
  • 금융보험업에서 발생하는 이자는 실제로 수입한 날을 수입시기로 봅니다.

    오답 노트
    시용판매: 구매자가 구입의사를 표시한 날
    인적용역제공: 대가 지급일과 용역 제공 완료일 중 빠른 날
    자산의 임대소득: 계약상 지급일이 정해진 경우 그 정해진 날
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13. 다음 자료를 토대로 거주자 김한공 씨의 2018년 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에서 규정된 원천징수는 적법하게 이루어졌다.)

  1. 25,000,000원
  2. 26,000,000원
  3. 28,500,000원
  4. 29,500,000원
(정답률: 44%)
  • 종합소득금액은 과세대상 소득만을 합산하여 계산합니다. 근로소득은 포함되지만, 2천만 원 이하의 금융소득은 분리과세 대상이며, 정신적 피해보상금은 비과세, 소액주주의 상장주식 양도차익은 양도소득세 대상으로 종합소득에 포함되지 않습니다.
    ① [기본 공식] $종합소득금액 = 근로소득 + 과세대상\ 금융소득 + 기타\ 과세대상\ 소득$
    ② [숫자 대입] $종합소득금액 = 25,000,000 + 0 + 0$
    ③ [최종 결과] $종합소득금액 = 25,000,000$
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14. 다음 중 종합소득세 확정신고･납부와 관련된 내용으로 옳지 않은 것은?

  1. 과세표준이 없거나 결손시에는 신고의무가 면제된다.
  2. 일용근로소득만 있는 자는 과세표준 확정신고를 하지 않아도 된다.
  3. 과세표준 확정신고 기한은 다음 연도 5월 1일에서 5월 31일(성실신고대상자는 6월 30일)까지이다.
  4. 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 납부기한 경과 후 2개월 이내에 분납 할 수 있다.
(정답률: 55%)
  • 종합소득세 확정신고는 납부할 세액이 없거나 결손이 발생한 경우에도 신고하는 것이 원칙입니다. 특히 결손금을 신고해야 다음 해로 이월하여 과세표준을 줄이는 이월결손금 공제를 받을 수 있기 때문에 신고의무가 면제되지 않습니다.
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15. 다음 중 소득세법상 인적공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 기본공제 대상자 1인당 150만원을 소득공제 한다.
  2. 과세기간 종료일 전에 사망한 경우 해당연도에는 인적공제 적용 대상에서 제외한다.
  3. 인적공제 대상자 판정 시 장애인은 나이의 적용을 받지 않는다.
  4. 직계비속은 항상 생계를 같이하는 부양가족으로 본다.
(정답률: 85%)
  • 소득세법상 인적공제의 적용 기준에 관한 문제입니다. 기본공제 대상자가 과세기간 중 사망한 경우에도 해당 연도까지는 인적공제를 적용받을 수 있습니다.

    오답 노트
    직계비속은 항상 생계를 같이하는 부양가족으로 본다: 주거 형편상 별거하는 경우에 한해 인정되는 것이지 무조건적인 것은 아닙니다.
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