전산회계운용사 1급 필기 기출문제복원 (2020-05-17)

전산회계운용사 1급 2020-05-17 필기 기출문제 해설

이 페이지는 전산회계운용사 1급 2020-05-17 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

전산회계운용사 1급
(2020-05-17 기출문제)

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1과목: 재무회계

1. 다음의 거래와 관련하여 전기를 수행한다고 가정할 경우에 올바른 설명은 어느 것인가?

  1. 현금계정의 차변에 ￦100,000이 기입된다.
  2. 자본금 계정의 차변에 ￦100,000이 기입된다.
  3. 매출계정의 대변에 ￦100,000이 기입된다.
  4. 장기차입금계정의 대변에 ￦100,000이 기입된다.
(정답률: 50%)
  • 주식을 액면가액으로 발행하여 현금을 납입받은 거래는 자산의 증가와 자본의 증가로 기록합니다.
    분개: (차) 현금 $100,000$ / (대) 자본금 $100,000$
    따라서 현금계정의 차변에 $100,000$이 기입되는 것이 올바른 설명입니다.
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2. 다음 중 시산표가 수행하는 기능으로 볼 수 없는 것은?

  1. 대차평균의 원리에 입각하여 차변과 대변금액의 일치여부를 확인할 수 있다.
  2. 발생한 거래에 대한 분개와 전기가 정확한지를 점검할 수 있는 장점이 있다.
  3. 거래 자체가 회계 처리되지 않고 누락된 경우에도 누락사실을 파악할 수 있는 특징이 있다.
  4. 모든 계정이 하나의 표에 집계되므로 개략적인 재무상태나 경영성과의 파악이 가능하다.
(정답률: 47%)
  • 시산표는 대차평균의 원리를 이용하여 기록의 정확성을 검증하지만, 거래 자체가 아예 누락된 경우에는 차변과 대변이 동시에 비어 있어 합계 금액이 일치하므로 누락 사실을 찾아낼 수 없습니다.

    오답 노트
    분개 및 전기 오류 점검: 대차 합계 불일치로 확인 가능
    재무상태 및 경영성과 파악: 모든 계정이 집계되어 개략적 확인 가능
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3. (주)전산은 20X2년 1월 3일에 거래은행에 조회한 결과 20X1년 12월 31일 현재의 당좌예금잔액은 ￦69,000이라는 회신을 받았다. (주)전산과 거래은행측의 회계처리에 다음과 같은 차이가 있다고 할 때 (주)전산의 20X1년 12월 31일 현재 정확한 당좌예금계정의 잔액은 얼마인가?

  1. ￦39,000
  2. ￦50,000
  3. ￦60,000
  4. ￦99,000
(정답률: 39%)
  • 은행 측 잔액에서 은행이 아직 처리하지 않은 항목(은행미기입사항)을 가감하여 정확한 당좌예금 잔액을 산출합니다.
    ① [기본 공식] $\text{조정후잔액} = \text{은행잔액} + \text{은행미기입예금} - \text{기발행미인출수표}$
    ② [숫자 대입] $\text{조정후잔액} = 69,000 + 45,000 - 75,000$
    ③ [최종 결과] $\text{조정후잔액} = 39,000$
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4. 다음은 주석에 대한 내용이다. 옳은 것은?

  1. 주석은 추정 불확실성 등 기타 원천의 공시사항으로 예산정보 또는 미래예측을 공시하도록 요구한다.
  2. 주석은 재무제표에 표시된 항목을 구체적으로 설명하거나 세분화하며, 재무제표 인식요건을 충족하지 못하는 항목에 대한 정보는 제공하지 못한다.
  3. 주석에는 일부 자산과 부채의 장부금액에 대해서는 불확실한 미래 사건이 보고기간말의 자산과 부채에 미치는 영향을 추정하여 결정한 내용을 포함할 필요가 없다.
  4. 주석은 재무상태표, 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금흐름표에 표시하는 정보에 추가하여 제공되는 정보이다.
(정답률: 48%)
  • 주석은 재무상태표, 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금흐름표라는 기본 재무제표에 표시된 정보만으로는 부족한 내용을 보완하여 추가적으로 제공하는 정보입니다.

    오답 노트
    예산정보나 미래예측은 주석의 필수 공시사항이 아닙니다.
    재무제표 인식요건을 충족하지 못하더라도 중요한 정보라면 주석을 통해 제공할 수 있습니다.
    불확실한 미래 사건이 자산과 부채에 미치는 영향은 추정하여 포함해야 합니다.
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5. 다음은 '금융상품 : 표시'에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 금융자산이나 금융부채에 추가하여 비금융자산이나 비금융부채도 발생시키는 계약은 금융상품에 포함되지 아니한다.
  2. 금괴는 금융상품이 아니라 비금융자산이다.
  3. 선급비용 및 선급금은 금융자산이 아니다.
  4. 잠재적으로 유리한 조건으로 거래상대방과 금융자산이나 금융부채를 교환하기로 한 계약상 권리는 금융자산에 해당한다.
(정답률: 35%)
  • 금융상품은 금융자산이나 금융부채를 발생시키는 계약을 의미하며, 비금융자산이나 비금융부채가 함께 발생하더라도 금융상품의 정의에 포함됩니다.

    오답 노트
    금괴: 실물 자산이므로 비금융자산임
    선급비용 및 선급금: 미래에 재화나 용역을 받을 권리이므로 비금융자산임
    잠재적으로 유리한 조건의 교환 권리: 금융자산의 정의에 부합함
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6. 투자부동산으로 분류할 수 없는 자산은 무엇인가?

  1. 직접 소유하고 운용리스로 제공하고 있는 건물
  2. 장기 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 토지
  3. 정상적인 영업과정에서 판매하거나 이를 위하여 건설 또는 개발 중인 부동산
  4. 장래 사용목적을 결정하지 못한 채로 보유하고 있는 토지
(정답률: 44%)
  • 투자부동산은 임대수익이나 시세차익을 목적으로 보유하는 자산입니다. 정상적인 영업과정에서 판매하거나 이를 위해 건설 또는 개발 중인 부동산은 투자부동산이 아니라 재고자산으로 분류합니다.

    오답 노트
    운용리스 제공 건물: 투자부동산 맞음
    장기 시세차익 목적 토지: 투자부동산 맞음
    사용목적 미결정 토지: 투자부동산 맞음
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7. 20X1년 1월 1일 (주)신용은 상품을 판매하고 받을어음(액면가￦10,000, 액면이자율 10％, 만기 180일)을 수령하였다. (주)신용은 해당 어음을 만기 60일 남기고 시장에서 이자율 연12％로 할인하여 자금을 회수하였다. 이 때 (주)신용의 현금수령액은 얼마인가? (단, 1년을 360일로 간주한다.)

  1. ￦10,290
  2. ￦10,390
  3. ￦10,880
  4. ￦11,000
(정답률: 40%)
  • 어음의 만기금액(액면가 + 만기이자)을 먼저 구한 뒤, 할인 시점부터 만기일까지의 할인료를 차감하여 현금수령액을 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{현금수령액} = (\text{액면가} + \text{만기이자}) - \text{할인료}$
    ② [숫자 대입] $\text{현금수령액} = (10,000 + 10,000 \times 0.1 \times \frac{180}{360}) - (10,500 \times 0.12 \times \frac{60}{360})$
    ③ [최종 결과] $\text{현금수령액} = 10,290$
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8. 다음은 20X1년 9월 한 달 동안의 ㈜상공의 자료이다. 대손상각액을 매출채권 계정에서 직접 차감할 경우 9월 한 달 동안의 총매출은 얼마인가?

  1. ￦141,000
  2. ￦143,000
  3. ￦157,000
  4. ￦168,000
(정답률: 45%)
  • 총매출액은 현금매출액과 외상매출액의 합계입니다. 외상매출액은 기말 매출채권 잔액에서 기초 잔액을 뺀 후, 회수액과 대손 처리액을 더하여 산출합니다.
    ① [기본 공식] $\text{총매출} = \text{현금매출} + (\text{기말잔액} - \text{기초잔액} + \text{회수액} + \text{대손액})$
    ② [숫자 대입] $\text{총매출} = 70,000 + (185,000 - 210,000 + 100,000 + 12,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{총매출} = 157,000$
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9. 다음 중 취득원가 ￦1,800,000의 토지를 ￦2,000,000에 외상으로 처분한 거래를 올바르게 분개한 것은?

  3. (차) 미 수 금 1,800,000 (대) 토 지 1,800,000
  4. (차) 미지급금 2,000,000 (대) 토 지 2,000,000
(정답률: 56%)
  • 토지를 처분할 때는 장부금액을 제거하고, 받은 대가와의 차액을 처분손익으로 인식합니다. 외상 처분이므로 자산의 증가로 미수금을 처리하며, 취득원가보다 높은 금액으로 처분했으므로 그 차액은 유형자산처분이익이 됩니다.
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10. 다음은 ㈜상공의 12월 동안 거래내역이다. 재고자산의 원가흐름으로 선입선출법을 가정할 경우, 12월의 매출총이익은 얼마인가?

  1. 8,900원
  2. 9,900원
  3. 10,900원
  4. 11,900원
(정답률: 52%)
  • 선입선출법은 먼저 매입한 상품이 먼저 매출된 것으로 가정하며, 매출총이익은 매출액에서 매출원가를 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{매출총이익} = \text{매출액} - (\text{기초재고액} + \text{당기매입액} - \text{기말재고액})$
    ② [숫자 대입] $\text{매출총이익} = (110 \times 200) - (5,000 + 17,000 - (90 \times 110))$
    ③ [최종 결과] $\text{매출총이익} = 9,900$
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11. 다음 자료를 토대로 총평균법에 의한 월말재고액을 구하면 얼마인가?

  1. 41,500원
  2. 42,750원
  3. 44,500원
  4. 47,750원
(정답률: 45%)
  • 총평균법은 일정 기간의 총매입금액을 총매입수량으로 나누어 평균 단가를 산출한 뒤 기말재고수량에 곱하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{기말재고액} = \frac{\text{총매입금액}}{\text{총매입수량}} \times \text{기말재고수량}$
    ② [숫자 대입] $\text{기말재고액} = \frac{(300 \times 70) + (550 \times 85) + (400 \times 90)}{300 + 550 + 400} \times 500$
    ③ [최종 결과] $\text{기말재고액} = 41,500$
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12. 다음의 후속원가 중 발생시점에 당기손익으로 인식해야 하는 금액의 합계액은 얼마인가?

  1. 3,000원
  2. 3,500원
  3. 4,000원
  4. 4,500원
(정답률: 49%)
  • 후속원가 중 자산의 가치를 증대시키는 자본적 지출은 자산으로 처리하고, 단순 유지보수를 위한 수익적 지출은 당기비용으로 처리합니다.
    ① [기본 공식] $\text{당기손익} = \text{수익적 지출의 합계}$
    ② [숫자 대입] $\text{당기손익} = 1,000 + 2,000 + 500$
    ③ [최종 결과] $\text{당기손익} = 3,500$
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13. 다음 중 이연법인세자산으로 인식될 수 없는 것은?

  1. 차감할 일시적차이
  2. 가산할 일시적차이
  3. 미사용 세액공제 등의 이월액
  4. 미사용 세무상결손금의 이월액
(정답률: 48%)
  • 이연법인세자산은 미래에 세금을 줄여주는 효과가 있는 항목으로 인식합니다. 가산할 일시적차이는 미래에 법인세 부담을 증가시키므로 이연법인세부채로 인식해야 합니다.

    오답 노트
    차감할 일시적차이, 미사용 세액공제 이월액, 미사용 세무상결손금 이월액: 모두 미래 세액을 감소시키는 이연법인세자산 항목입니다.
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14. 다음은 무형자산과 관련된 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 개별 취득하는 무형자산의 원가는 구입가격과 자산을 의도한 목적에 사용할 수 있도록 준비하는 데 직접 관련되는 원가의 합계로 측정한다.
  2. 사업결합 전에 피취득자가 인식하지 않은 무형자산의 경우 취득자가 별도로 인식할 수 없다.
  3. 내부적으로 창출한 영업권은 어떠한 경우에도 자산으로 인식하지 아니한다.
  4. 관련된 하드웨어의 일부가 아닌 소프트웨어는 무형자산으로 회계처리한다.
(정답률: 44%)
  • 사업결합 시 취득자는 피취득자가 이전에 인식했는지 여부와 관계없이, 해당 무형자산의 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 있다면 별도로 인식할 수 있습니다.

    오답 노트
    내부적으로 창출한 영업권: 원가 측정 불가 및 통제 불가능한 자원이므로 자산 인식 불가
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15. 다음은 법규정에 따른 매연여과장치 설치에 관련된 내용들이다. 옳지 않은 것은?

  1. 20X1년 12월 31일 현재, 그 법규에 따르는 매연여과장치의 설치원가나 벌금에 대한 의무발생사건이 없으므로 의무는 존재하지 않는다.
  2. 20X1년 12월 31일 현재, 매연여과장치의 설치원가에 대해 충당부채를 인식하지 아니한다.
  3. 20X2년 12월 31일 현재, 의무발생사건(매연여과장치 설치)이 발생하지 않았기 때문에 매연여과장치 설치원가에 대한 의무는 여전히 없다. 그러나 공장이 법규를 위반하는 의무발생사건이 발생하였기 때문에 법규에 따른 벌과금을 지급해야 하는 의무는 발생할 수 있다. 법규위반으로 인한 벌과금이 발생할 가능성에 대한 평가는 법규의 구체적인 내용과 집행강도에 따라 다르다.
  4. 20X2년 12월 31일 현재, 매연여과장치 설치에 소요되는 원가에 대한 충당부채를 인식한다. 그러나 벌과금이 부과될 가능성이 그렇지 않을 가능성보다 높은 경우에는 이에 대한 최선의 추정치로 충당부채를 인식한다.
(정답률: 26%)
  • 충당부채는 현재의 의무가 존재하고 그 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 인식합니다. 상황에서 매연여과장치 설치는 미래에 자산을 취득하여 의무를 이행하는 것이므로, 설치 원가 자체를 충당부채로 인식하지 않습니다. 다만, 법규 위반으로 인한 벌과금은 의무발생사건이 발생했다면 최선의 추정치로 인식할 수 있습니다.
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16. 경영진은 20X2년 2월 10일에 20X1년 12월 31일로 종료된 회계연도의 재무제표 초안을 완성하였다. 이사회는 20X2년 2월 25일에 동 재무제표를 검토하고 발행하도록 승인하였다. 주주와 그 밖의 이용자는 20X2년 3월 1일부터 재무제표를 이용할 수 있게 되었다. 20X2년 3월 15일에 정기주주총회에서 해당 재무제표를 승인하였고 20X2년 3월 20일에 감독기관에 제출하였다. 이 경우 재무제표 발행승인일은 언제인가?

  1. 20X2년 2월 25일
  2. 20X2년 3월 1일
  3. 20X2년 3월 15일
  4. 20X2년 3월 20일
(정답률: 39%)
  • 재무제표 발행승인일은 주주총회에서 승인한 날이 아니라, 주주총회에 제출하기 위해 이사회가 재무제표의 발행을 승인한 날을 의미합니다. 따라서 이사회가 재무제표를 검토하고 발행하도록 승인한 20X2년 2월 25일이 발행승인일이 됩니다.
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17. 다음의 자료를 기초로 계산한 주당순이익은 얼마인가?

  1. ￦10
  2. ￦20
  3. ￦30
  4. ￦40
(정답률: 47%)
  • 주당순이익(EPS)을 구하기 위해 먼저 가중평균유통주식수를 산출한 후, 당기순이익을 해당 주식수로 나누어 계산합니다.
    ① [기본 공식] $EPS = \frac{Net Income}{Weighted Average Shares}$
    ② [숫자 대입] $EPS = \frac{15000}{(1000 \times \frac{12}{12}) + (1000 \times \frac{6}{12})}$
    ③ [최종 결과] $EPS = 10$
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18. 주가수익비율(PER)은 주가를 주당순이익(EPS)으로 나눈 값을 의미한다. 다음 중 주가수익비율에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 주가가 상승하면 PER는 커지게 된다.
  2. 당기순이익이 증가하면 PER는 작아지게 된다.
  3. 현재 이익에 비해 기업가치가 과대평가되었을 때 PER가 낮게 나타날 수 있다.
  4. 현재의 이익에 비해 미래의 이익이 높을 것이므로 예상될 경우 PER가 높게 나타날 수 있다.
(정답률: 35%)
  • 주가수익비율(PER)은 주가를 주당순이익(EPS)으로 나눈 값으로, 기업의 이익 대비 주가가 얼마나 높게 형성되어 있는지를 나타내는 지표입니다.
    PER가 높으면 이익에 비해 주가가 높게 평가(과대평가)된 것이고, PER가 낮으면 이익에 비해 주가가 낮게 평가(과소평가)된 것을 의미합니다. 따라서 현재 이익에 비해 기업가치가 과대평가되었을 때는 PER가 높게 나타납니다.
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19. ㈜상공은 20X1년 12월말까지 공단내의 공장을 폐쇄하고 공장의 모든 종업원을 해고하는 것을 20X1년 1월초에 발표하였다. ㈜상공은 진행중인 계약을 마무리하기 위해 폐쇄시점까지 근무용역을 제공하는 종업원들에게 해고일에 ￦1,500,000을 지급할 예정이며, 여기에는 해고의 대가인 ￦500,000이 포함된다. 공장종업원은 100명이며, 해고계획의 발표시점에 30명이 공장폐쇄전에 퇴사할 것으로 예상된다. 폐쇄일 전에 퇴사하는 종업원들에게도 해고의 대가로 ￦500,000을 지급한다고 예고했다. 해고계획이 발표되는 시점과 공장폐쇄와 관련된 구조조정원가를 인식하는 시점이 동일할 경우 해고계획 발표시점의 회계처리로 옳은 것은?

  1. (차) 해고급여 150,000,000 (대) 미지급비용 150,000,000
  2. (차) 해고급여 120,000,000 (대) 미지급비용 120,000,000
  3. (차) 해고급여 105,000,000 (대) 미지급비용 105,000,000
  4. (차) 해고급여 50,000,000 (대) 미지급비용 50,000,000
(정답률: 31%)
  • 해고계획 발표 시점에 인식하는 구조조정원가는 실제 근무 용역의 대가가 아닌, 해고의 대가로 지급하기로 약속한 금액만을 대상으로 합니다. 따라서 전체 종업원 수에 1인당 해고 대가를 곱하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $해고급여 = 종업원 수 \times 1인당 해고 대가$
    ② [숫자 대입]
    $해고급여 = 100 \times 500,000$
    ③ [최종 결과]
    $해고급여 = 50,000,000$
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20. 다음의 자본에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 자본금은 액면금액에 발행주식수를 곱하여 산정된 금액이다.
  2. 자본금에는 보통주자본금과 우선주자본금이 있다.
  3. 보통주는 이익이나 이자의 배당 또는 잔여재산의 분배에 관하여 우선적 지위가 인정되는 주식을 말한다.
  4. 전환주식은 다른 종류의 주식으로 전환할 수 있는 주식을 말한다.
(정답률: 41%)
  • 이익 배당이나 잔여재산 분배 시 보통주보다 우선적인 지위를 가지는 주식은 보통주가 아니라 우선주입니다. 보통주는 의결권을 통해 기업 경영에 참여하고 배당을 받는 일반적인 주식을 의미합니다.
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2과목: 원가관리회계

21. 다음 자료를 이용하여 당기제품제조원가와 매출원가를 계산하면 각각 얼마인가?

  1. ￦749,000 ￦799,000
  2. ￦750,000 ￦794,000
  3. ￦755,000 ￦800,000
  4. ￦794,000 ￦804,000
(정답률: 47%)
  • 원재료비, 당기제품제조원가, 매출원가를 순차적으로 계산하는 문제입니다.
    먼저 직접재료비를 구한 뒤, 이를 포함한 당기총제조원가를 산출하고, 재공품과 제품의 기초/기말 잔액을 반영하여 최종 금액을 도출합니다.
    ① [직접재료비]
    $2,000 + 100,000 - 3,000 = 99,000$
    ② [당기제품제조원가]
    $10,000 + (99,000 + 300,000 + 400,000) - 15,000 = 794,000$
    ③ [매출원가]
    $25,000 + 794,000 - 15,000 = 804,000$
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22. 다음은 원가에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 직접원가란 특정 제품의 제조를 위해서만 소비되어 직접 그 특정 제품에 부과할 수 있는 원가를 말한다.
  2. 가공원가란 직접노무원가와 제조간접원가를 합한 금액을 말한다.
  3. 고정원가란 조업도의 변동에 무관하게 총액이 일정한 원가를 말한다. 따라서 단위당 고정원가 역시 일정하다.
  4. 준변동원가란 조업도의 변동에 따라 변동하는 변동원가와 조업도의 변동에 관계없이 일정하게 발생하는 고정원가의 두 부분으로 구성된 원가를 말한다.
(정답률: 49%)
  • 고정원가는 조업도의 변동과 관계없이 총액이 일정하게 유지되는 원가입니다. 하지만 총액이 일정하기 때문에, 조업도가 증가할수록 제품 하나당 배분되는 단위당 고정원가는 오히려 감소하게 됩니다.
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23. 원가를 추정하는 방법 중에 한 가지 방법이 계정분류법이다. 다음 중 계정분류법의 단점이 아닌 것은?

  1. 분석 담당자의 주관적 판단이 개입된다.
  2. 한 회계기간의 자료만 이용한다.
  3. 시간과 비용이 많이 든다.
  4. 비정상적 상황이 반영될 수 있다.
(정답률: 40%)
  • 계정분류법은 회계 담당자의 전문적 판단에 따라 원가를 분류하는 방법으로, 자료 입수가 쉽고 원가추정 비용이 적게 든다는 것이 핵심 장점입니다.

    오답 노트
    분석 담당자의 주관적 판단이 개입된다: 주관적 판단에 의존하므로 객관성이 부족한 단점입니다.
    한 회계기간의 자료만 이용한다: 단일 기간 자료를 사용하므로 대표성이 부족할 수 있는 단점입니다.
    비정상적 상황이 반영될 수 있다: 비정상적 환경이나 비효율적 활동이 발생하면 예측이 부정확해지는 단점입니다.
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24. 다음은 원가의 개념과 관련된 내용들이다. 그 내용이 옳지 않은 것은?

  1. 원가(cost)란 특정 목적을 달성하기 위하여 발생하거나 잠재적으로 발생할 경제적 희생을 화폐적으로 측정한 것을 의미한다.
  2. 원가 중에서 미소멸된 부분을 자산이라고 하고, 소멸된 원가 중에서 수익의 실현에 기여한 부분은 비용(expense), 수익의 실현에 기여하지 못한 부분을 손실(loss)이라고 한다.
  3. 판매관리비는 각 기간별로 자원이 즉각적으로 사용되므로 재고가능원가(inventoriable cost)가 아닌 재고불가능원가 (non-inventoriable cost)로 분류된다.
  4. 직접원가와 간접원가는 원가의 행태(cost behavior)에 따른 분류이다.
(정답률: 54%)
  • 원가의 분류 기준을 묻는 문제입니다. 직접원가와 간접원가는 원가가 특정 원가대상에 얼마나 쉽게 추적 가능한가라는 '추적가능성'에 따른 분류입니다.

    오답 노트
    원가의 행태에 따른 분류이다 $\rightarrow$ 원가의 행태에 따른 분류는 고정원가와 변동원가임
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25. 다음 중 노무비에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 제품의 제조를 위해서 투입되는 노동력의 소비를 기록하는 계정이다.
  2. 당기에 발생한 노무비는 당기 실제지급액에 기말미지급임금을 가산하고 기초미지급임금을 차감하여 계산한다.
  3. 소비된 노무비 중에 제품에 직접 추적가능한 직접노무비는 재공품 계정에 직접 대체하고 제품에 직접 추적하기 어려운 간접노무비는 제조간접비 계정에 대체한다.
  4. 노무비 계정 차변에는 노무비 발생액을 기록하여 대변에는 노무비 소비액을 기록하는데, 이 때 노무비는 현금주의에 따른 실제지급액으로 측정한다.
(정답률: 43%)
  • 원가회계에서 노무비는 실제 지급 시점이 아닌, 노동력이 소비된 시점에 비용으로 인식하는 발생주의 원칙을 따릅니다.

    오답 노트
    현금주의에 따른 실제지급액으로 측정한다 $\rightarrow$ 발생주의에 따라 측정해야 함
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26. (주)상공은 2개의 제조부문과 2개의 보조부문이 있다. 각 부문에서 당기 중에 발생한 원가와 보조부문이 제공한 용역수수관계는 다음과 같다. 상호배부법에 의할 경우 제조부문의 조립부문비 합계액은 얼마인가?

  1. ￦1,180,000
  2. ￦1,570,000
  3. ￦1,750,000
  4. ￦1,810,000
(정답률: 35%)
  • 상호배부법은 보조부문 간의 용역 제공을 모두 고려하여 연립방정식으로 배부액을 결정합니다.
    동력부문 배부액을 $x$, 수선부문 배부액을 $y$라고 할 때:
    $$x = 380,000 + \frac{90}{300}y$$
    $$y = 300,000 + \frac{4,000}{20,000}x$$
    위 식을 풀면 $x = 500,000$, $y = 400,000$이 도출됩니다.
    조립부문에 배부될 금액은 다음과 같습니다.
    ① [동력부문 배부] $500,000 \times \frac{6,000}{20,000} = 150,000$
    ② [수선부문 배부] $400,000 \times \frac{120}{300} = 160,000$
    ③ [최종 합계] $1,500,000 + 150,000 + 160,000 = 1,810,000$
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27. 다음 자료를 이용하여 당기의 원재료(직접재료) 매입액을 계산하면 얼마인가? (단, 제조간접원가는 직접노무원가의 50%를 배부한다고 가정한다.)

  1. ￦50,000
  2. ￦60,000
  3. ￦70,000
  4. ￦80,000
(정답률: 47%)
  • 먼저 가공원가(직접노무비 + 제조간접비)를 통해 직접노무비를 구한 뒤, 기초원가에서 이를 차감하여 직접재료비를 산출합니다. 이후 재료비 매입액 공식을 적용합니다.
    1. 가공원가 $120,000$은 직접노무비($L$)와 그 $50\%$인 제조간접비의 합입니다.
    $$120,000 = L + 0.5L = 1.5L$$
    $$L = 80,000$$
    2. 기초원가 $150,000$에서 직접노무비 $80,000$와 제조간접비 $40,000$를 빼면 직접재료비 소비액이 나옵니다.
    $$150,000 - 80,000 - 40,000 = 30,000$$
    3. 원재료 매입액 계산:
    ① [기본 공식] $\text{매입액} = \text{직접재료비 소비액} + \text{기말재고} - \text{기초재고}$
    ② [숫자 대입] $\text{매입액} = 30,000 + 20,000 - 10,000$
    ③ [최종 결과] $\text{매입액} = 40,000$
    ※ 참고: 기존 해설의 계산 과정에 오류가 있으나, 정답 도출을 위해 재검토한 결과 제시된 정답 ￦80,000은 기초원가 $150,000$에서 가공원가 $120,000$를 뺀 직접재료비 $30,000$에 기말재고 $20,000$를 더하고 기초재고 $10,000$를 뺀 $40,000$과 일치하지 않습니다. 다만, 기존 해설의 논리($10,000 + 70,000 = 80,000$)를 따르면 직접재료비 소비액을 $70,000$으로 산정하여 매입액을 $80,000$으로 도출하고 있습니다.
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28. (주)한국은 제품 A와 제품 B를 생산하며 회사전체의 고정제조간접원가가 ￦100,000이 발생하였다. 고정제조간접원가의 배부기준으로 기계시간과 직접노동시간을 사용할 때 각 기준별로 제품 A에 배부되는 제조간접원가는 각각 얼마인가?(순서대로 기계시간, 직접노동시간)

  1. ￦50,000 , ￦40,000
  2. ￦50,000 , ￦60,000
  3. ￦40,000 , ￦40,000
  4. ￦60,000 , ￦50,000
(정답률: 52%)
  • 각 배부기준(기계시간, 직접노동시간)에 따른 제품 A의 점유 비율을 전체 고정제조간접원가에 곱하여 계산합니다.
    [기계시간 배부]
    ① [기본 공식] $\text{배부액} = \text{전체원가} \times \frac{\text{제품 A 기계시간}}{\text{전체 기계시간}}$
    ② [숫자 대입] $\text{배부액} = 100,000 \times \frac{500}{1,000}$
    ③ [최종 결과] $\text{배부액} = 50,000$
    [직접노동시간 배부]
    ① [기본 공식] $\text{배부액} = \text{전체원가} \times \frac{\text{제품 A 노동시간}}{\text{전체 노동시간}}$
    ② [숫자 대입] $\text{배부액} = 100,000 \times \frac{200}{500}$
    ③ [최종 결과] $\text{배부액} = 40,000$
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29. 다음은 공손에 대한 설명이다. 잘못된 것은?

  1. 보수가능한 공손품의 경우, 그 보수비용을 공손비로 한다.
  2. 공손은 공정이 진행됨에 따라 누증적(비례적)으로 발생할 수도 있다.
  3. 공손의 검사시점이 70%이고 당기 중 공손량이 100개라면, 공손품환산량은 100개로 본다.
  4. 공손이 보수로서 회복되지 않고 그 전부를 다시 생산하는 경우, 공손비는 기발생된 공손품제조원가에서 공손품의 평가액을 차감한 가액으로 한다.
(정답률: 35%)
  • 공손품의 완성도는 해당 공손이 발견된 검사시점의 완성도와 동일한 것으로 간주합니다. 따라서 검사시점이 $70\%$이고 공손량이 $100\text{개}$라면, 환산량은 $100 \times 0.7 = 70\text{개}$가 되어야 합니다.
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30. (주)고려는 평균법으로 종합원가계산을 적용하고 있다. 재료는 공정초에 전량 투입된다. 품질검사는 완성도 30％에서 이루어진다. 정상공손은 검사통과 정상품의 5％이다. 당기의 물량흐름이 다음과 같을 때 정상공손수량은 몇 개인가? (단, 기초재공품과 기말재공품의 완성도는 각각 70％, 20％이다.)

  1. 35개
  2. 40개
  3. 45개
  4. 50개
(정답률: 16%)
  • 정상공손수량은 당기 중 품질검사를 통과한 정상품 수량에 정상공손율을 곱하여 계산합니다. 기초재공품은 전기에 이미 검사를 마쳤고, 기말재공품은 아직 검사시점($30\%$)에 도달하지 못했으므로 제외합니다.
    ① [기본 공식] $\text{정상공손수량} = (\text{당기완성품} - \text{기초재공품}) \times \text{정상공손율}$
    ② [숫자 대입] $\text{정상공손수량} = (800 - 100) \times 0.05$
    ③ [최종 결과] $\text{정상공손수량} = 35$
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31. 다음은 공손 및 공손비에 대한 설명이다. 잘못된 것은?

  1. 비정상적인 공손비는 영업외비용으로 처리한다.
  2. 비정상적인 공손은 제조활동을 효율적으로 수행하면 방지할 수 있지만, 정상적인 공손은 불가피하게 매 기간 유사한 비율로 발생한다.
  3. 기초재공품이 전기에 이미 품질검사를 받았다면 당기발생 공손은 모두 당기에 착수된 부분에서 발생한 것이다.
  4. 공손의 발생시점이 기말재공품 완성도보다 큰 경우, 정상공손비는 완성품과 기말재공품에 배분한다.
(정답률: 42%)
  • 공손의 검사시점이 기말재공품의 완성도보다 큰 경우, 기말재공품은 아직 검사 단계에 도달하지 않았으므로 정상공손원가는 검사를 통과한 완성품에만 배분해야 합니다.

    오답 노트
    공손의 발생시점이 기말재공품 완성도보다 작은 경우: 기말재공품이 이미 검사를 통과했으므로 완성품과 기말재공품 모두에 배분함
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32. 다음 (주)해남의 제조간접원가에 관한 자료를 이용하여 변동제조간접원가의 소비차이, 능률차이를 구하면 얼마인가? (단, 예상조업도는 45시간이고 실제노동시간은 44시간이다.)(순서대로 소비차이, 능률차이)

  1. ￦260 불리, ￦790 불리
  2. ￦260 유리, ￦790 유리
  3. ￦260 불리, ￦790 유리
  4. ￦260 유리, ￦790 불리
(정답률: 30%)
  • 변동제조간접원가의 소비차이는 실제 발생액과 실제 시간에 표준 배부율을 곱한 값의 차이이며, 능률차이는 실제 시간과 표준 허용 시간의 차이에 표준 배부율을 곱해 계산합니다.
    ① [소비차이] $ \text{실제발생액} - (\text{실제시간} \times \text{표준배부율}) = 5,100 - (44 \times 110) = 260 \text{ (불리)} $
    ② [능률차이] $ (\text{실제시간} \times \text{표준배부율}) - \text{표준배부액} = (44 \times 110) - 4,050 = 790 \text{ (불리)} $
    ③ [최종 결과] 소비차이 260 불리, 능률차이 790 불리
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33. 다음 조별 종합원가계산에 대한 설명 중에서 옳지 않은 것은?

  1. 개별원가계산과 종합원가계산을 혼합한 원가계산이다.
  2. 조별 종합원가계산은 단일한 종류의 제품을 연속하여 생산하는 형태에 적용한다.
  3. 당해기간의 조 직접비는 각조에 직접부과 한다.
  4. 조 간접비는 일정한 배부기준에 의하여 각 조별로 배부한다.
(정답률: 35%)
  • 조별 종합원가계산은 서로 다른 종류의 제품을 연속적으로 대량 생산하는 경우, 제품군별로 조(Batch)를 설정하여 원가를 계산하는 방식입니다.

    오답 노트
    단일한 종류의 제품을 연속하여 생산하는 형태: 이는 일반적인 종합원가계산에 대한 설명입니다.
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34. (주)상공은 표준원가계산제도를 채택하고 있으며 제품단위당 직접재료원가 표준원가는 다음과 같은 경우 사용시점기준의 가격차이와 수량차이는?

  1. (가격차이) 60,000 유리, (수량차이) 15,000 유리
  2. (가격차이) 60,000 유리, (수량차이) 45,000 불리
  3. (가격차이) 60,000 불리, (수량차이) 15,000 유리
  4. (가격차이) 60,000 불리, (수량차이) 45,000 불리
(정답률: 40%)
  • 사용시점 기준의 가격차이는 실제 사용량에 대해 실제 가격과 표준 가격의 차이를 구하고, 수량차이는 실제 사용량과 표준 허용량의 차이에 표준 가격을 곱해 구합니다.
    ① [가격차이] $ \text{AQ} \times (\text{AP} - \text{SP}) = 12,000 \times (30 - 25) = 60,000 \text{ (불리)} $
    ② [수량차이] $ (\text{AQ} - \text{SQ}) \times \text{SP} = (12,000 - (4,200 \times 3)) \times 25 = (12,000 - 12,600) \times 25 = -15,000 \text{ (유리)} $
    ③ [최종 결과] 가격차이 60,000 불리, 수량차이 15,000 유리
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35. 제품 단위당 판매가격은 ￦500이며, 매출량은 200개이다. 당기 중에 발생한 제조원가 및 판매관리비는 다음과 같다. 옳지 않은 것은?

  1. 단위당 공헌이익은 ￦220이다.
  2. 손익분기점 매출량은 160개이다.
  3. 안전한계율은 20％이다.
  4. 영업레버리지도는 4이다.
(정답률: 39%)
  • 영업레버리지도는 공헌이익을 영업이익으로 나눈 값입니다. 주어진 표의 데이터를 통해 총 공헌이익과 영업이익을 먼저 산출해야 합니다.
    단위당 변동비 = $120 + 80 + 30 + 50 = 280$이므로, 단위당 공헌이익은 $500 - 280 = 220$ 입니다.
    총 공헌이익 = $200 \times 220 = 44,000$이고, 총 고정비 = $20,000 + 15,200 = 35,200$ 입니다.
    ① [영업이익] $ \text{영업이익} = 44,000 - 35,200 = 8,800 $
    ② [영업레버리지도 공식] $ \text{DOL} = \frac{\text{공헌이익}}{\text{영업이익}} $
    ③ [최종 결과] $ \text{DOL} = \frac{44,000}{8,800} = 5 $
    따라서 영업레버리지도는 4라는 설명은 틀렸습니다.
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36. (주)대한의 제16기 영업성과는 다음과 같다. 제16기 중 고정비는 얼마인가?

  1. ￦200,000
  2. ￦185,000
  3. ￦175,000
  4. ￦160,000
(정답률: 25%)
  • 공헌이익에서 고정비를 차감하면 영업이익이 됩니다. 먼저 당기순이익을 통해 법인세 차감 전 영업이익을 구한 뒤, 매출액에 공헌이익률을 곱해 공헌이익을 산출하여 고정비를 계산합니다.
    ① [영업이익] $ \text{영업이익} = \frac{\text{당기순이익}}{1 - \text{법인세율}} $
    ② [숫자 대입] $ \text{영업이익} = \frac{100,000}{1 - 0.2} = 125,000 $
    ③ [고정비] $ \text{고정비} = (\text{매출액} \times \text{공헌이익률}) - \text{영업이익} = (1,500,000 \times 0.2) - 125,000 = 175,000 $
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37. (주)한강의 기초 및 기말재고자산은 다음과 같다. 당기제품제조원가는 얼마인가?

  1. 21,000원
  2. 22,600원
  3. 23,600원
  4. 24,400원
(정답률: 35%)
  • 당기제품제조원가를 구하기 위해서는 먼저 당기총제조원가(직접재료비 + 직접노무비 + 제조간접비)를 계산한 후, 기초재공품원가에 더하고 기말재공품원가를 차감해야 합니다.
    ① [당기총제조원가 계산]
    직접재료비: $3,600 + 8,400 - 3,000 = 9,000$
    직접노무비: $6,000$
    제조간접비: $(6,000 / 75) \times 100 = 8,000$
    총제조원가: $9,000 + 6,000 + 8,000 = 23,000$
    ② [당기제품제조원가 공식] $Cost of Goods Manufactured = Beginning WIP + Total Manufacturing Cost - Ending WIP$
    ③ [숫자 대입 및 결과] $1,800 + 23,000 - 1,200 = 23,600$
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38. 다음은 (주)상공의 제품단위당 표준원가와 당기 발생원가의 일부이다. 직접노무원가 가격차이와 능률차이를 계산하면?

  1. (가격차이) 15,000 불리 (능률차이) 2,000 불리
  2. (가격차이) 15,000 유리 (능률차이) 2,000 유리
  3. (가격차이) 15,000 불리 (능률차이) 2,000 유리
  4. (가격차이) 15,000 유리 (능률차이) 2,000 불리
(정답률: 44%)
  • 직접노무원가의 가격차이는 실제 투입량에 실제 가격과 표준 가격의 차이를 곱해 구하며, 능률차이는 실제 가격이 아닌 표준 가격을 기준으로 실제 투입량과 표준 투입량의 차이를 계산합니다.
    ① [가격차이 공식] $Price Variance = AQ \times (AP - SP)$
    ② [숫자 대입] $Price Variance = 15,000 \times (3 - 2)$
    ③ [최종 결과] $Price Variance = 15,000 \text{ 불리}$

    ① [능률차이 공식] $Efficiency Variance = SP \times (AQ - SQ)$
    ② [숫자 대입] $Efficiency Variance = 2 \times (15,000 - (7,000 \times 2))$
    ③ [최종 결과] $Efficiency Variance = 2,000 \text{ 불리}$
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39. 다음 종합원가계산의 절차들을 순서대로 바르게 연결한 것은?

  1. (3)→(2)→(4)→(1)→(5)
  2. (2)→(1)→(3)→(4)→(5)
  3. (3)→(2)→(1)→(4)→(5)
  4. (4)→(3)→(2)→(1)→(5)
(정답률: 39%)
  • 종합원가계산은 물량의 흐름을 먼저 파악한 뒤, 원가를 집계하고, 환산량을 계산하여 단위당 원가를 구한 후 최종적으로 제품원가를 산출하는 순서로 진행됩니다.
    정답 순서: (3) 물량의 흐름을 파악한다 $\rightarrow$ (2) 원가요소별로 완성품환산량을 계산한다 $\rightarrow$ (4) 원가요소별로 기초재공품원가와 당기발생원가를 집계한다 $\rightarrow$ (1) 원가요소별로 완성품환산량 단위당 원가를 계산한다 $\rightarrow$ (5) 완성품원가와 기말재공품원가를 계산한다.
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40. 다음 중 표준원가에 대한 설명으로 옳은 설명은?

  1. 객관적인 표준원가를 설정하는 것이 쉽지 않지만 시간과 비용은 적게 든다.
  2. 최근에는 다품종 소량생산 체제로 이행되면서 표준원가의 유용성이 점점 증가된다.
  3. 원가흐름의 가정이 필요하므로 회계처리가 신속해 진다.
  4. 예외에 의한 관리를 통해 효율적인 원가 통제를 할 수 있다.
(정답률: 18%)
  • 표준원가는 미리 설정된 표준과 실제 발생액을 비교하여 차이를 분석함으로써, 정상 범위를 벗어난 예외적인 사항만 집중 관리하는 예외에 의한 관리를 가능하게 하여 효율적인 원가 통제를 돕습니다.

    오답 노트
    객관적인 표준 설정은 시간과 비용이 많이 듭니다.
    다품종 소량생산 체제에서는 표준 설정이 어려워 유용성이 감소합니다.
    표준원가는 실제 원가 흐름의 가정이 아니라 표준치에 기반하여 처리하므로 신속합니다.
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3과목: 세무회계

41. 다음 중 현실적인 퇴직에 속하는 경우는?

  1. 종업원이 임원이 된 경우
  2. 합병·분할 등 조직변경, 사업양도, 직접·간접으로 출자관계에 있는 법인으로의 전출이 이루어진 경우
  3. 법인의 상근임원이 비상근임원이 된 경우
  4. 근로자가 주택구입 등 긴급한 자금이 필요한 사유로 퇴직금을 퇴직하기 전에 미리 중간정산하여 지급받은 경우
(정답률: 25%)
  • 근로자가 주택구입 등 법령이 정한 긴급한 자금 필요 사유로 퇴직금을 미리 중간정산하여 지급받은 경우는 현실적인 퇴직으로 간주합니다.
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42. 소득세법상 비거주자에 대한 설명으로 바르지 못한 것은?

  1. 비거주자의 국내원천소득을 종합하여 신고와 납부를 하는 경우에는 거주자의 신고와 납부에 관한 규정을 준용하되, 중간예납의무는 면제된다.
  2. 비거주자에 대한 과세방법은 종합과세와 분리과세로 나누어 진다. 종합과세란 국내원천소득을 합산하여 과세하는 것을 말하며, 분리과세란 국내원천소득을 소득별로 각각 별도로 과세하는 것을 말한다.
  3. 비거주자 종합소득공제의 경우 인적공제 중 비거주자 본인 외의 자에 대한 공제와 특별소득공제·자녀세액공제 및 특별세액공제는 적용하지 않는다.
  4. 확정신고납부규정을 준용함에 있어서 비거주자의 과세표준에 원천징수된 소득이 포함되어 있는 경우에는 해당 원천징수세액을 기납부세액으로 본다.
(정답률: 33%)
  • 종합과세되는 비거주자 또한 거주자와 마찬가지로 중간예납의무를 가집니다. 따라서 중간예납의무가 면제된다는 설명은 틀린 내용입니다.
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43. 다음 소득 중 소득세법상 원천징수 대상이 아닌 소득은?

  1. 국외 근로에 따른 외국에서 받은 근로소득
  2. 배당소득
  3. 연금소득
  4. 기타소득
(정답률: 41%)
  • 국외 근로에 따른 외국에서 받은 근로소득은 국내에서 원천징수할 대상이 아니므로 원천징수 대상 소득에서 제외됩니다.
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44. 총 연금액이 ￦50,000,000일 때, 거주자 갑의 연금소득금액을 구하시오.

  1. ￦39,900,000
  2. ￦41,000,000
  3. ￦42,000,000
  4. ￦50,000,000
(정답률: 37%)
  • 연금소득금액은 총연금액에서 연금소득공제액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $연금소득금액 = 총연금액 - 연금소득공제액$
    ② [숫자 대입] $연금소득금액 = 50,000,000 - 9,000,000$
    ③ [최종 결과] $연금소득금액 = 41,000,000$
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45. 다음 중 이자소득과 배당소득의 수입시기가 잘못된 것은?

  1. 환매조건부 채권 또는 증권의 매매차익은 환매수일 또는 환매도일
  2. 무기명채권의 이자와 할인액은 실제 지급받은 날
  3. 인정배당은 사업년도 종료일로부터 60일 되는 날
  4. 건설이자의 배당은 건설이자 배당결의일
(정답률: 38%)
  • 인정배당의 수입시기는 사업년도 종료일로부터 60일 되는 날이 아니라 결산확정일입니다.
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46. 다음 열거한 소득 중에서 필요경비가 인정되지 않는 소득은?

  1. 배당소득
  2. 사업소득
  3. 기타소득
  4. 양도소득
(정답률: 50%)
  • 이자소득과 배당소득을 포함하는 금융소득은 소득을 얻기 위해 지출한 비용을 인정하지 않는 필요경비 불인정 소득입니다.

    오답 노트
    사업소득, 기타소득, 양도소득: 실제 지출된 필요경비 인정 가능
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47. 다음은 종합소득에 대한 소득세의 원천징수세율을 나열한 것이다. 올바른 것은?

  1. 비영업대금이익: 20%
  2. 분리과세를 신청한 장기채권의 이자소득: 40%
  3. 일용근로자의 급여: 9%
  4. 공적연금소득금액: 기본세율
(정답률: 46%)
  • 공적연금소득금액은 원천징수 시 기본세율을 적용하여 징수하는 것이 올바릅니다.

    오답 노트
    비영업대금이익: $25\%$ 적용
    분리과세 신청 장기채권 이자소득: $5\% \sim 14\%$ 적용
    일용근로자의 급여: $6\%$ 적용
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48. 소득세법상 종합소득과세표준이 5,000만원일 때, 종합소득산출세액을 계산하면 얼마인가?

  1. 582만원
  2. 642만원
  3. 678만원
  4. 1,200만원
(정답률: 28%)
  • 종합소득세는 과세표준 구간에 따른 세율을 곱한 후 누진공제액을 차감하여 산출합니다.
    ① [기본 공식] $산출세액 = (과세표준 \times 세율) - 누진공제액$
    ② [숫자 대입] $산출세액 = (50,000,000 \times 0.24) - 5,220,000$
    ③ [최종 결과] $산출세액 = 6,780,000$
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49. 부가가치세에 대한 다음 설명 중 틀린 것은?

  1. 부가가치세는 원칙적으로 전단계세액공제법을 적용하고 있다.
  2. 부가가치세는 간접세에 해당한다.
  3. 음식점업은 재화의 공급을 주요 사업 내용으로 한다.
  4. 누진세율을 적용하지 않는다.
(정답률: 38%)
  • 부가가치세법 시행령 제3조에 따라 숙박 및 음식점업은 재화의 공급이 아니라 용역의 공급을 주요 사업 내용으로 하는 업종입니다.
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50. 다음은 ㈜대한의 법인등기부등본상의 기재사항들이다. 부가가치세법상 사업자등록 정정사유가 아닌 것은?

  1. ㈜대한에서 ㈜민국으로 상호변경
  2. ㈜대한의 대표이사를 A에서 B로 변경
  3. ㈜대한의 자본금을 1억원에서 2억원으로 증자
  4. ㈜대한의 사업종류에 부동산 임대업을 추가
(정답률: 49%)
  • 자본금의 증가는 법인 내부의 재무 구조 변화일 뿐, 사업자등록증에 기재되는 상호, 대표자, 사업종류 등의 정정 사유에 해당하지 않습니다.
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51. 부가가치세법상 사업장에 대한 설명 중 옳은 것은?

  1. 사업장은 사업자 또는 그 사용인이 상시 주재하여 거래의 전부 또는 일부를 행하는 장소를 말하는 것으로 이러한 사업장 외의 장소는 사업자가 신청을 하더라도 추가로 등록할 수 없다.
  2. 제조업은 최종제품을 완성하는 장소 및 따로 제품의 포장만을 하는 장소를 사업장으로 한다.
  3. 직매장은 사업장으로 보나 하치장은 사업장으로 보지 않는다.
  4. 부동산임대업은 본점의 등기부상 소재지를 사업장으로 한다.
(정답률: 32%)
  • 직매장은 판매 활동이 이루어지는 사업장으로 보지만, 하치장은 단순히 물품을 보관하는 장소이므로 사업장으로 보지 않습니다.

    오답 노트
    사업장 외 장소: 신청 시 추가 등록 가능함
    제조업: 제품의 포장만 하는 장소는 사업장에서 제외됨
    부동산임대업: 등기부상 소재지가 사업장이 맞으나, 보기 3번이 가장 정확한 설명임
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52. 다음 중 부가가치세법상 용역의 공급시기로 옳은 것은?

  1. 장기할부조건부로 용역을 공급하는 경우: 대가의 각 부분을 받기로 한 때
  2. 공급단위를 구획할 수 없는 용역을 계속적으로 공급하는 경우: 역무의 제공이 완료되는 때
  3. 사업자가 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 부동산 임대용역을 공급하고 그 대가를 선불 또는 후불로 받는 경우: 대가의 각 부분을 받기로 한 때
  4. 완성도기준지급조건부로 용역을 공급하는 경우: 역무의 제공이 완료되는 때
(정답률: 37%)
  • 장기할부조건부 용역 공급은 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 공급시기로 규정하고 있습니다.

    오답 노트
    공급단위 구획 불가 용역: 역무 제공 완료 때가 아니라 대가의 각 부분을 받기로 한 때임
    부동산 임대용역 선불/후불: 대가의 각 부분을 받기로 한 때가 맞으나, 질문의 정답인 장기할부 조건이 더 명확한 규정임
    완성도기준지급조건부: 역무 제공 완료 때가 아니라 대가의 각 부분을 받기로 한 때임
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53. 다음 중 부가가치세가 과세되는 거래는?

  1. 외상매입금의 담보를 위하여 소유하고 있는 공장건물의 소유권을 이전
  2. 강제경매에 의하여 재화를 인도 또는 양도
  3. 자기 사업상의 기술개발을 위하여 제품을 시험용으로 사용
  4. 상품권을 판매 대행하고 받은 수수료
(정답률: 42%)
  • 상품권 판매 대행 수수료는 용역의 제공에 대한 대가이므로 부가가치세 과세 대상입니다.

    오답 노트
    담보 제공을 위한 소유권 이전: 재화의 공급으로 보지 않음
    강제경매에 의한 양도: 재화의 공급으로 보지 않음
    시험용 제품 사용: 자가공급 중 과세 제외 대상임
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54. 부가가치세법상 부가가치세의 거래시기(공급시기)에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 외상판매 : 외상대금을 최종적으로 모두 받기로 한 때를 거래시기(공급시기)로 함
  2. 내국물품의 국외 수출 : 수출재화의 선적일을 거래시기(공급시기)로 함
  3. 재화의 자가공급 : 재화가 사용ㆍ소비되는 때를 거래시기(공급시기)로 함
  4. 무인판매 : 무인판매기에서 현금을 인취한 날을 거래시기(공급시기)로 함
(정답률: 48%)
  • 외상판매의 경우 대금 수령 여부와 관계없이 재화를 인도하거나 이용가능하게 되는 때를 공급시기로 봅니다.

    오답 노트
    내국물품의 국외 수출: 선적일 기준 맞음
    재화의 자가공급: 사용·소비되는 때 기준 맞음
    무인판매: 현금을 인취한 날 기준 맞음
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55. 다음 설명 중 재화의 간주공급에 해당하지 않는 경우는 어느 것인가?

  1. 시내버스사업과 전세버스사업을 동시에 하는 겸영사업자가 전세버스사업에 사용할 목적으로 취득한 버스를 시내버스사업에 사용하는 경우
  2. 정유회사가 판매목적으로 생산한 휘발유를 대표이사 승용차에 주유한 경우
  3. 제조업 영위 사업자(주사업장총괄납부사업자, 사업자단위 과세사업자 아님)가 공정에서 제조된 제품을 판매목적으로 직매장으로 반출한 경우
  4. 주사업장총괄납부사업자가 판매목적으로 타사업장에 반출하는 재화(세금계산서 발급 안함)
(정답률: 37%)
  • 주사업장총괄납부사업자가 판매 목적으로 타사업장에 반출하는 재화는 세금계산서를 발급하지 않더라도 재화의 공급으로 보지 않으므로 간주공급에 해당하지 않습니다.

    오답 노트
    겸영사업자의 전용: 사업상 증여(간주공급)
    대표이사 승용차 주유: 개인적 공급(간주공급)
    직매장 반출: 판매목적 타사업장 반출(간주공급)
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56. (주)상공 20X1년 1기에 대한 부가가치세 신고에 대해 세무조사 결과 다음과 같은 누락이 발견되었다. 이로 인해 ㈜상공이 추가로 납부해야 할 부가가치세와 납부불성실가산세를 바르게 계산한 것은? (단, 영세율 및 면세 대상 매출은 없다.)(순서대로 추가납부 부가가치세, 납부불성실가산세)

  1. ￦3,500,000 , ￦260,000
  2. ￦4,000,000 , ￦250,000
  3. ￦3,500,000 , ￦175,000
  4. ￦4,000,000 , ￦200,000
(정답률: 42%)
  • 누락된 매출액에 대한 부가가치세(10%)를 추가 납부해야 하며, 납부지연가산세는 미납세액에 미납일수와 이자율을 곱하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{추가납부세액} = \text{누락매출액} \times 0.1$$
    $$\text{납부불성실가산세} = \text{미납세액} \times \text{미납일수} \times \frac{2.5}{10,000}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{추가납부세액} = 35,000,000 \times 0.1$$
    $$\text{납부불성실가산세} = 3,500,000 \times 200 \times \frac{2.5}{10,000}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{추가납부세액} = 3,500,000$$
    $$\text{납부불성실가산세} = 175,000$$
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57. (주)상공의 다음과 같은 거래에 대해 부가가치세 과세표준을 구하면 얼마인가? (단, 수령한 대가에는 부가가치세는 포함되어 있지 않음)

  1. ￦1,000
  2. ￦1,500
  3. ￦1,600
  4. ￦2,100
(정답률: 27%)
  • 부가가치세 과세표준은 재화의 공급가액을 기준으로 하며, 교환거래의 경우 공급한 재화의 시가를 기준으로 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{현금 수령액} + \text{공급한 재화의 시가}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 1,000 + 500$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 1,500$$
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58. 다음 중 간이과세 배제대상 사업자가 아닌 것은?

  1. 전문직 사업서비스업
  2. 제조업 중 과자점업
  3. 둘 이상의 사업장이 있는 사업자가 영위하는 사업으로 직전연도 각 사업장의 공급대가가 3,500만원과 2,400만원인 경우
  4. 부동산매매업
(정답률: 37%)
  • 최종소비자에게 직접 재화를 공급하는 과자점업, 도정업, 제분업, 떡방앗간 등은 간이과세 적용이 가능한 업종입니다.

    오답 노트
    전문직 사업서비스업: 간이과세 배제대상
    둘 이상의 사업장 공급대가 합계가 기준 금액 이상인 경우: 간이과세 배제대상
    부동산매매업: 간이과세 배제대상
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59. 다음 중 부가가치세법상 간이과세자의 신고와 납부에 대한 설명으로 적절하지 않은 것은?

  1. 간이과세자는 과세기간의 과세표준과 납부세액을 그 과세기간이 종료 후 25일 이내에 사업장 관할세무서장에게 신고ㆍ납부하여야 한다.
  2. 간이과세자는 해당 과세기간에 대한 공급대가의 합계액이 3,000만원 미만이면 그 과세기간의 납부세액의 납부의무를 면제한다.
  3. 간이과세자는 매입세액이 매출세액보다 많아도 환급이 발생하지 않는다.
  4. 간이과세자는 영수증만을 발급하므로, 발급받은 세금계산서에 대한 매입처별세금계산서합계표를 제출할 의무가 없다.
(정답률: 32%)
  • 간이과세자라도 세금계산서를 수취한 경우에는 매입처별세금계산서합계표를 제출할 의무가 있습니다.

    오답 노트
    과세기간 종료 후 25일 이내 신고·납부: 적절함
    공급대가 합계액 4,800만원 미만 시 납부의무 면제: 적절함 (최신 개정 반영)
    매입세액이 매출세액보다 많아도 환급 불가: 적절함
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60. 다음은 부가가치세법에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 간이과세자의 공제세액이 납부세액을 초과하는 때에는 그 초과하는 부분을 없는 것으로 본다.
  2. 간이과세자의 과세표준은 부가가치세가 포함된 대가를 말한다.
  3. 간이과세자로 전자신고를 하는 경우 일반과세자와 동일하게 1만원의 전자신고세액 공제를 받을 수 있다.
  4. 재고납부세액 계산 대상에는 변경당시의 재고품에 대해서만 가산한다.
(정답률: 42%)
  • 재고납부세액은 일반과세자가 간이과세자로 전환될 때 매입세액 공제율의 차이를 조정하는 제도로, 재고품뿐만 아니라 건설중인자산과 감가상각자산도 계산 대상에 포함됩니다.

    오답 노트
    간이과세자의 공제세액이 납부세액을 초과해도 환급되지 않음: 맞음
    간이과세자 과세표준은 부가가치세 포함 대가임: 맞음
    전자신고세액 공제 1만원 적용 가능: 맞음
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