전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1101-05-31)

전산세무 2급 1101-05-31 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(1101-05-31 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 재무제표 작성과 표시에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 비유동자산, 유동부채 또는 비유동부채로 구분하는 것을 원칙으로 한다.
  2. 중요하지 않은 항목이라도 성격이나 기능이 유사한 항목과 통합하여 표시할 수 없다.
  3. 자산과 부채는 유동성이 높은 항목부터 배열하는 것을 원칙으로 한다.
  4. 자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금(또는 결손금)으로 분류된다.
(정답률: 89%)
  • 재무제표 작성 시 중요한 항목은 구분하여 표시해야 하지만, 중요하지 않은 항목은 성격이나 기능이 유사한 항목과 통합하여 표시할 수 있습니다.
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2. 다음 중 현금및현금성자산으로 분류되는 것은?

  1. 사용 제한 기간이 1년 이내인 보통예금
  2. 취득 당시 만기가 1년 이내에 도래하는 금융상품
  3. 당좌차월
  4. 3개월 이내 환매 조건을 가진 환매채
(정답률: 74%)
  • 현금성자산은 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고, 가치변동의 위험이 적은 금융상품으로서 취득 당시 만기(또는 상환일)가 3개월 이내인 것을 의미합니다. 따라서 3개월 이내 환매 조건을 가진 환매채가 정답입니다.

    오답 노트
    사용 제한 기간이 1년 이내인 보통예금: 사용 제한이 있는 경우 현금및현금성자산에서 제외
    취득 당시 만기가 1년 이내에 도래하는 금융상품: 3개월 이내여야 함
    당좌차월: 유동부채로 분류
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3. 다음 자료를 이용하여 유동부채에 포함될 금액을 구하면 얼마인가?

  1. 655,000,000원
  2. 158,000,000원
  3. 108,000,000원
  4. 58,000,000원
(정답률: 83%)
  • 유동부채는 1년 이내에 상환해야 하는 부채를 의미합니다. 제시된 항목 중 퇴직급여충당부채와 사채는 비유동부채에 해당하므로 제외하고, 외상매입금, 선수금, 미지급금만 합산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{유동부채} = \text{외상매입금} + \text{선수금} + \text{미지급금}$
    ② [숫자 대입] $\text{유동부채} = 100,000,000 + 5,000,000 + 3,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{유동부채} = 108,000,000$
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4. 다음 중 유가증권에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 단기매매증권에 대한 미실현보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리한다.
  2. 단기매매증권이 시장성을 상실한 경우에는 매도가능증권으로 분류하여야 한다.
  3. 매도가능증권에 대한 미실현보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리한다.
  4. 만기가 확정된 채무증권으로서 상환금액이 확정되었거나 확정이 가능한 채무증권을 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우에는 만기보유증권으로 분류한다.
(정답률: 72%)
  • 단기매매증권의 평가로 인해 발생하는 미실현보유손익은 자본 항목인 기타포괄손익누계액이 아니라, 즉시 당기손익으로 처리하여 당기 순이익에 반영해야 합니다.
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5. 다음 중 자본에 영향을 미치는 거래에 해당하지 않는 것은?

  1. 보통주 500주를 1주당 500,000원에 신규발행하여 증자하였다.
  2. 정기주주총회에서 현금배당 1,000,000원을 지급하는 것으로 결의하였다.
  3. 영업부에서 사용할 비품을 1,500,000원에 구입하고 대금은 현금으로 지급하였다.
  4. 직원들에게 연말 상여금 2,000,000원을 현금으로 지급하였다.
(정답률: 58%)
  • 영업부에서 사용할 비품을 1,500,000원에 구입하고 대금은 현금으로 지급한 거래는 자산(비품)의 증가와 자산(현금)의 감소가 동시에 발생하는 자산 교환 거래이므로, 전체 자본에는 아무런 영향을 미치지 않습니다.

    오답 노트
    보통주 신규발행: 자본 증가
    현금배당 결의: 자본 감소
    상여금 현금 지급: 비용 발생으로 인한 자본 감소
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6. 다음 중 원가 집계과정에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 당기제품제조원가(당기완성품원가)는 재공품 계정의 차변으로 대체된다.
  2. 당기총제조원가는 재공품 계정의 차변으로 대체된다.
  3. 당기제품제조원가(당기완성품원가)는 제품 계정의 차변으로 대체된다.
  4. 제품매출원가는 매출원가 계정의 차변으로 대체된다.
(정답률: 63%)
  • 원가 집계 과정에서 당기제품제조원가(당기완성품원가)는 재공품 계정에서 제품 계정으로 대체되는 금액입니다. 따라서 재공품 계정의 차변이 아니라 대변에서 감소하여 제품 계정의 차변으로 대체됩니다.
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7. 다음 중 의사결정과의 관련성에 따른 원가에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 매몰원가：과거의 의사결정으로 이미 발생한 원가로서 어떤 의사결정을 하더라도 회수할 수 없는 원가
  2. 기회원가：자원을 현재 용도 이외에 다른 용도로 사용했을 경우 얻을 수 있는 최대 금액
  3. 관련원가：의사결정 대안 간에 차이가 나는 원가로 의사결정에 영향을 주는 원가
  4. 회피불능원가：어떤 의사결정을 하더라도 절약할 수 있는 원가
(정답률: 85%)
  • 회피불능원가는 어떤 의사결정 대안을 선택하더라도 감소되지 않고 미래에도 계속해서 발생하는 원가를 의미합니다. 따라서 어떤 의사결정을 하더라도 절약할 수 있다는 설명은 틀린 내용입니다.
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8. 다음의 그래프가 나타내는 원가에 대한 설명으로 가장 옳은 것은?

  1. 변동원가와 고정원가가 혼합된 원가이므로 혼합원가(Mixed Costs)라고도 한다.
  2. 일정한 범위의 조업도 내에서는 총원가가 일정하지만 조업도 구간이 달라지면 총액(총원가)이 달라진다.
  3. 대표적인 예로는 전기요금, 수도요금 등이 있다.
  4. 조업도의 변동과 관계없이 일정하게 발생하는 고정원가와 조업도의 변동에 따라 비례하여 발생하는 변동원가의 두 가지 요소를 모두 가지고 있다.
(정답률: 64%)
  • 제시된 그래프는 계단형 원가를 나타냅니다. 계단형 원가는 일정 범위의 조업도 내에서는 총원가가 일정하게 유지되다가, 해당 범위를 초과하면 원가가 급격히 상승하여 다음 단계의 일정 금액으로 유지되는 특성을 가집니다.

    오답 노트
    변동원가와 고정원가가 혼합된 원가, 고정원가와 변동원가 요소를 모두 가진다는 설명: 혼합원가에 대한 설명입니다.
    전기요금, 수도요금: 일반적으로 기본요금과 사용량 요금이 결합된 혼합원가의 성격이 강합니다.
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9. ㈜한양은 직접노무시간을 기준으로 제조간접원가를 예정배부하고 있다. 제조간접원가예산 총액은 3,000,000원이며, 예정 직접노무시간과 실제 직접노무시간은 30,000시간으로 동일하다. 제조간접원가가 100,000원 과소배부되었을 경우 실제 제조간접원가 발생액은 얼마인가?

  1. 2,900,000원
  2. 3,000,000원
  3. 3,100,000원
  4. 3,200,000원
(정답률: 76%)
  • 제조간접원가의 과소배부는 실제 발생액이 예정배부액보다 더 많다는 것을 의미합니다.
    ① [기본 공식] $실제 발생액 = 예정배부액 + 과소배부액$
    ② [숫자 대입] $실제 발생액 = 3,000,000 + 100,000$
    ③ [최종 결과] $실제 발생액 = 3,100,000$
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10. 다음은 제조회사인 ㈜가림의 원가 관련 자료이다. 아래의 자료를 바탕으로 구한 평균법에 의한 완성품 단위당 제조원가는 얼마인가? 단, 모든 제조원가는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 투입된다.

  1. 1,500원
  2. 1,700원
  3. 1,800원
  4. 2,000원
(정답률: 48%)
  • 평균법에 의한 단위당 제조원가는 기초재공품원가와 당기제조원가의 합계를 완성품 환산수량으로 나누어 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{단위당 원가} = \frac{\text{기초재공품원가} + \text{당기제조원가}}{\text{완성품수량} + (\text{기말재공품수량} \times \text{완성도})}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{단위당 원가} = \frac{1,000,000 + 13,000,000}{5,000 + (2,500 \times 0.8)}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{단위당 원가} = 2,000\text{원}$$
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11. 다음 중 우리나라의 부가가치세법에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 가
  2. 가, 나
  3. 가, 다
  4. 가, 라
(정답률: 52%)
  • 우리나라 부가가치세는 세금을 부담하는 자와 납부하는 자가 다른 간접세이므로 가가 옳은 설명입니다.

    오답 노트
    생산지국과세원칙: 소비지국 과세원칙 적용
    지방세: 국세에 해당
    전단계거래액공제법: 전단계 세액공제법 적용
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12. 다음 중 부가가치세법상 납세지에 대한 설명으로 틀린 것은? 단, 예외 사항은 없는 것으로 한다.

  1. 광업：광업사무소의 소재지
  2. 제조업：최종제품을 완성하는 장소
  3. 부동산임대업：사업에 관한 업무를 총괄하는 장소
  4. 법인 건설업：법인의 등기부상 소재지
(정답률: 74%)
  • 부동산임대업의 납세지는 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소가 아니라, 해당 부동산의 등기부상 소재지입니다.
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13. 다음 중 소득세법상 기본원칙에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 종합소득은 원칙적으로 종합과세하고, 퇴직소득과 양도소득은 분류과세한다.
  2. 사업소득이 있는 거주자의 종합소득세 납세지는 사업장의 소재지로 한다.
  3. 소득세의 과세기간은 1월 1일부터 12월 31일까지를 원칙으로 한다.
  4. 종합소득세 산출세액 계산 시 종합소득과세표준에 따라 6%~45%의 누진세율이 적용된다.
(정답률: 64%)
  • 소득세는 거주자 중심의 과세 체계이므로, 사업소득이 있는 거주자의 종합소득세 납세지는 사업장 소재지가 아니라 거주자의 주소지(거주지)로 합니다.
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14. 소득세법상 아래의 자료에 의한 소득만 있는 거주자의 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? 단, 이월결손금은 전년도의 부동산임대업을 제외한 사업소득에서 발생한 금액이다.

  1. 10,000,000원
  2. 35,000,000원
  3. 60,000,000원
  4. 80,000,000원
(정답률: 42%)
  • 종합소득금액은 종합과세 대상 소득(사업, 근로 등)의 합계에서 이월결손금을 차감하여 계산합니다. 단, 퇴직소득은 분류과세 대상이므로 제외합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{종합소득금액} = (\text{사업소득} + \text{근로소득}) - \text{이월결손금}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{종합소득금액} = (35,000,000 + 15,000,000 + 10,000,000) - 50,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{종합소득금액} = 10,000,000\text{원}$$
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15. 다음 중 소득세법에서 규정하고 있는 원천징수세율이 가장 낮은 소득은 무엇인가?

  1. 복권당첨소득 중 3억원 초과분
  2. 비실명 이자소득
  3. 이자소득 중 비영업대금이익
  4. 일용근로자의 근로소득
(정답률: 83%)
  • 각 소득별 원천징수세율을 비교하면 일용근로자의 근로소득 세율이 가장 낮습니다.

    오답 노트
    복권당첨소득 중 3억원 초과분: $30\%$
    비실명 이자소득: $45\%$ (금융실명법 위반 시 $90\%$)
    이자소득 중 비영업대금이익: $25\%$
    일용근로자의 근로소득: $6\%$
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