전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1101-08-31)

전산세무 2급 1101-08-31 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(1101-08-31 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 금융부채에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 금융부채는 최초 인식 시 공정가치로 측정하는 것이 원칙이다.
  2. 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가의 차액은 기타포괄손익으로 인식한다.
  3. 금융부채는 후속 측정 시 상각후원가로 측정하는 것이 원칙이다.
  4. 금융채무자가 재화 또는 용역을 채권자에게 제공하여 금융부채를 소멸시킬 수 있다.
(정답률: 53%)
  • 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가의 차액은 기타포괄손익이 아니라 당기손익으로 인식해야 합니다.
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2. 아래의 자료는 시장성 있는 유가증권에 관련된 내용이다. 이에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 단기매매증권으로 분류할 경우 매도가능증권으로 분류하였을 때보다 2022년 당기순이익은 감소한다.
  2. 단기매매증권으로 분류할 경우 매도가능증권으로 분류하였을 때보다 2022년 기말 자산이 더 크다.
  3. 매도가능증권으로 분류할 경우 처분 시 매도가능증권처분이익은 500,000원이다.
  4. 매도가능증권으로 분류할 경우 단기매매증권으로 분류하였을 때보다 2023년 당기순이익은 증가한다.
(정답률: 43%)
  • 유가증권의 분류에 따른 당기순이익 영향을 분석합니다.

    매도가능증권으로 분류 시 2022년 평가손익은 자본항목(기타포괄손익)으로 처리되어 당기순이익에 영향이 없으나, 2023년 처분 시에는 취득원가 대비 처분가액의 차액이 모두 당기이익으로 실현됩니다.
    반면 단기매매증권은 2022년 평가이익이 이미 당기순이익에 반영되었으므로, 2023년 처분 시 발생하는 추가 이익은 매도가능증권보다 적습니다.

    오답 노트
    단기매매증권 분류 시 2022년 평가이익 $500,000$원이 반영되어 당기순이익은 오히려 증가합니다.
    기말 자산은 분류와 상관없이 공정가치로 평가하므로 동일합니다.
    매도가능증권 처분이익은 취득가액 $2,000,000$원 대비 처분가액 $3,000,000$원의 차이인 $1,000,000$원입니다.
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3. 다음 중 회계변경으로 인정되는 정당한 사례로 적절하지 않은 것은?

  1. 일반기업회계기준의 제･개정으로 인하여 새로운 해석에 따라 회계변경을 하는 경우
  2. 기업환경의 중대한 변화에 의하여 종전의 회계정책을 적용하면 재무제표가 왜곡되는 경우
  3. 동종산업에 속한 대부분의 기업이 채택한 회계정책 또는 추정방법으로 변경함에 있어서 새로운 회계정책 또는 추정방법이 종전보다 더 합리적이라고 판단되는 경우
  4. 정확한 세무신고를 위해 세법 규정을 따를 필요가 있는 경우
(정답률: 64%)
  • 회계변경은 더 합리적인 정보 제공을 위해 이루어져야 하며, 단순히 세법 규정을 따르기 위해 회계정책을 변경하는 것은 정당한 사유로 인정되지 않습니다.
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4. 다음 중 무형자산에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 개발비 중 연구단계에서 발생한 지출은 발생한 기간의 비용으로 인식한다.
  2. 합리적인 상각방법을 정할 수 없는 경우에는 정률법으로 상각한다.
  3. 일반기업회계기준에서는 무형자산의 재무제표 표시방법으로 직접상각법과 간접상각법을 모두 허용하고 있다.
  4. 무형자산의 내용연수는 법적 내용연수와 경제적 내용연수 중 짧은 것으로 한다.
(정답률: 78%)
  • 무형자산의 상각 시 합리적인 상각방법을 정할 수 없는 경우에는 정률법이 아닌 정액법을 적용하여 상각합니다.
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5. 다음 중 자본에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 자본은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타낸다.
  2. 주식의 발행금액이 액면금액보다 크면 그 차액을 주식발행초과금으로 하여 이익잉여금으로 회계처리한다.
  3. 납입된 자본에 기업활동을 통해 획득하여 기업의 활동을 위해 유보된 금액을 가산하여 계산한다.
  4. 납입된 자본에 소유자에 대한 배당으로 인한 주주지분 감소액을 차감하여 계산한다.
(정답률: 60%)
  • 주식의 발행금액이 액면금액보다 큰 경우, 그 차액인 주식발행초과금은 이익잉여금이 아니라 자본잉여금으로 회계처리해야 합니다.
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6. ㈜하나의 제조간접원가 배부차이가 250,000원 과대배부인 경우, 실제 제조간접원가 발생액은 얼마인가? 단, 제조간접원가 예정배부율은 작업시간당 3,000원이며, 작업시간은 1일당 5시간으로 총 100일간 작업하였다.

  1. 1,000,000원
  2. 1,250,000원
  3. 1,500,000원
  4. 1,750,000원
(정답률: 71%)
  • 실제 발생액은 예정배부액에서 과대배부액을 차감하여 구합니다. 먼저 총 작업시간에 예정배부율을 곱해 예정배부액을 산출합니다.
    ① $실제발생액 = (시간 \times 일수 \times 배부율) - 과대배부액$
    ② $실제발생액 = (5 \times 100 \times 3,000) - 250,000$
    ③ $실제발생액 = 1,250,000$
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7. ㈜연우가 2023년에 사용한 원재료는 500,000원이다. 2023년 초 원재료 재고액이 2023년 말 원재료 재고액보다 50,000원 적을 경우, 2023년의 원재료 매입액은 얼마인가?

  1. 450,000원
  2. 500,000원
  3. 550,000원
  4. 600,000원
(정답률: 62%)
  • 원재료 매입액은 당기 사용액에 기말 재고 증가분(또는 기초 재고 감소분)을 고려하여 계산합니다. 기초 재고가 기말 재고보다 $50,000$원 적다는 것은 기말 재고가 그만큼 증가했다는 의미이므로 사용액에 가산합니다.
    ① $매입액 = 사용액 + (기말재고 - 기초재고)$
    ② $매입액 = 500,000 + 50,000$
    ③ $매입액 = 550,000$
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8. 다음 중 제조원가명세서를 작성하기 위하여 필요한 내용이 아닌 것은?

  1. 당기 직접노무원가 발생액
  2. 당기 직접재료 구입액
  3. 당기 기말제품 재고액
  4. 당기 직접재료 사용액
(정답률: 75%)
  • 당기 기말제품 재고액은 손익계산서에서 매출원가를 산출하는 데 필요한 자료이며, 제조원가명세서의 작성 범위에는 포함되지 않습니다.
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9. ㈜푸른솔은 보조부문의 원가배분방법으로 직접배분법을 사용한다. 보조부문 A와 B의 원가가 각각 1,500,000원과 1,600,000원으로 집계되었을 경우, 아래의 자료를 바탕으로 제조부문 X에 배분될 보조부문원가는 얼마인가?

  1. 1,150,000원
  2. 1,250,000원
  3. 1,332,500원
  4. 1,537,500원
(정답률: 63%)
  • 직접배분법은 보조부문 상호 간의 용역 수수를 완전히 무시하고 제조부문에만 원가를 배분하는 방법입니다. 따라서 보조부문 A와 B의 원가를 제조부문 X와 Y의 사용 시간 비율로만 배분합니다.
    ① [기본 공식]
    $ \text{배분원가} = (\text{A부문 원가} \times \frac{\text{X 사용시간}}{\text{X+Y 사용시간}}) + (\text{B부문 원가} \times \frac{\text{X 사용시간}}{\text{X+Y 사용시간}}) $
    ② [숫자 대입]
    $ \text{배분원가} = (1,500,000 \times \frac{500}{500+300}) + (1,600,000 \times \frac{300}{300+500}) $
    ③ [최종 결과]
    $ \text{배분원가} = 1,537,500 $
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10. 다음 중 종합원가계산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 선입선출법은 실제 물량흐름을 반영하므로 평균법보다 더 유용한 정보를 제공한다.
  2. 평균법은 당기 이전에 착수된 기초재공품도 당기에 착수한 것으로 본다.
  3. 선입선출법이 평균법보다 계산방법이 간편하다.
  4. 기초재공품이 없다면 선입선출법과 평균법의 적용 시 기말재공품원가는 언제나 동일하다.
(정답률: 69%)
  • 평균법은 기초재공품을 당기에 착수한 것으로 가정하여 계산하므로, 선입선출법보다 계산 과정이 훨씬 간편합니다.

    오답 노트
    선입선출법이 평균법보다 계산방법이 간편하다: 평균법이 더 간편함
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11. 다음 중 부가가치세법상 용역의 공급시기에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 임대보증금의 간주임대료는 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일을 공급시기로 한다.
  2. 폐업 전에 공급한 용역의 공급시기가 폐업일 이후에 도래하는 경우 폐업일을 공급시기로 한다.
  3. 장기할부조건부 용역의 공급의 경우 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 공급시기로 한다.
  4. 용역의 대가의 각 부분을 받기로 한 때 대가를 받지 못하는 경우 공급시기로 보지 않는다.
(정답률: 67%)
  • 용역의 대가의 각 부분을 받기로 한 때란 '받기로 약정된 날'을 의미합니다. 따라서 실제로 대가를 받지 못했더라도 약정일이 도래했다면 공급시기로 봅니다.
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12. 다음 중 부가가치세법상 면세 대상이 아닌 것은?

  1. 항공법에 따른 항공기에 의한 여객운송용역
  2. 도서, 신문
  3. 연탄과 무연탄
  4. 우표, 인지, 증지, 복권
(정답률: 87%)
  • 부가가치세법상 항공법에 따른 항공기에 의한 여객운송용역은 면세 대상이 아니라 과세 대상에 해당합니다.
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13. 다음 중 부가가치세법상 재화의 공급에 해당하는 거래는?

  1. 과세사업자가 사업을 폐업할 때 자기생산･취득재화가 남아있는 경우
  2. 사업장별로 그 사업에 관한 모든 권리와 의무를 포괄적으로 승계시키는 경우
  3. 법률에 따라 조세를 물납하는 경우
  4. 각종 법에 의한 강제 경매나 공매에 따라 재화를 인도하거나 양도하는 경우
(정답률: 62%)
  • 부가가치세법상 재화의 공급 여부를 판단하는 문제입니다. 과세사업자가 폐업할 때 남아있는 자기생산·취득재화는 '간주공급'으로 보아 재화의 공급에 해당합니다.

    오답 노트
    사업의 포괄양도, 조세의 물납, 강제 경매나 공매는 재화의 공급으로 보지 않는 거래입니다.
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14. 다음 중 소득세법상 과세방법이 다른 하나는?

  1. 복권 당첨금
  2. 일용근로소득
  3. 계약금이 위약금으로 대체되는 경우의 위약금이나 배상금
  4. 비실명 이자소득
(정답률: 46%)
  • 소득세 과세방법의 차이를 묻는 문제입니다. 복권 당첨금, 일용근로소득, 비실명 이자소득은 모두 분리과세 대상이지만, 계약금이 위약금으로 대체되는 경우의 위약금이나 배상금은 기타소득으로서 종합과세 대상에 해당합니다.
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15. 다음 중 근로소득만 있는 거주자의 연말정산 시 산출세액에서 공제하는 세액공제에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 저축성보험료에 대해서는 공제받을 수 없다.
  2. 근로를 제공한 기간에 지출한 의료비만 공제 대상 의료비에 해당한다.
  3. 직계존속의 일반대학교 등록금은 교육비세액공제 대상이다.
  4. 의료비세액공제는 지출한 의료비가 총급여액의 3%를 초과하는 경우에만 적용받을 수 있다.
(정답률: 68%)
  • 교육비 세액공제 대상 범위에 대한 문제입니다. 직계존속의 경우 기본 교육비(보육료, 초·중·고교 교육비 등)는 공제 대상이나, 일반대학교 등록금은 공제 대상에서 제외됩니다.
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