전산세무 1급 필기 기출문제복원 (1101-01-31)

전산세무 1급 1101-01-31 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(1101-01-31 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 회계변경으로 인정되는 구체적인 사례로 가장 적절하지 않은 것은?

  1. 과거에는 발생한 경우가 없는 새로운 사건이나 거래에 대한 회계정책을 선택하거나 회계추정을 하는 경우
  2. 기업환경의 중대한 변화에 의하여 종전의 회계정책을 적용하면 재무제표가 왜곡되는 경우
  3. 동종산업에 속한 대부분의 기업이 채택한 회계정책 또는 추정방법으로 변경함에 있어서 새로운 회계정책 또는 추정방법이 종전보다 더 합리적이라고 판단되는 경우
  4. 일반기업회계기준의 제·개정으로 인하여 새로운 해석에 따라 회계변경을 하는 경우
(정답률: 52%)
  • 회계변경은 기존에 적용하던 정책을 더 합리적인 방법으로 바꾸는 것을 의미합니다. 과거에 발생한 적이 없는 새로운 사건이나 거래에 대해 처음으로 회계정책을 선택하거나 추정을 하는 것은 '변경'이 아니라 '최초 적용'에 해당하므로 회계변경 사례로 볼 수 없습니다.
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2. 다음의 자료를 참조하여 계산한 2021년 대손상각비와 2022년 대손상각비는 각각 얼마인가?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 57%)
  • 대손상각비는 당기 중 발생한 대손 확정액과 기말에 설정해야 할 대손충당금의 증감액을 합산하여 계산합니다.
    2021년 대손상각비: 대손 확정액 $10,000$원($50,000 - 40,000$)과 기말 충당금 설정액 $20,000$원을 합산하여 $30,000$원입니다.
    2022년 대손상각비: 기말 충당금 잔액 $12,000$원에서 기중 대손 처리 후 남은 충당금 $2,000$원($20,000 - 18,000$)을 차감하여 $10,000$원입니다.
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3. 다음은 ㈜세계의 2022.12.31. 현재 고정자산명세서의 일부이다. 빈칸에 들어갈 금액으로 맞는 것은? 단, 해당 자산의 잔존가치는 없다.

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 79%)
  • 정액법을 이용하여 취득원가와 감가상각누계액을 산출하는 문제입니다. 취득일이 2022년 10월 1일이므로 당기 감가상각비는 3개월분만 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{당기상각비} = \frac{\text{취득원가} - \text{잔존가치}}{\text{내용연수}} \times \frac{\text{사용월수}}{12}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{당기상각비} = \frac{2,500,000 - 0}{5} \times \frac{3}{12} = 125,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말잔액} = 2,500,000 - 125,000 = 2,375,000$$
    따라서 기초가액은 $2,500,000$원, 감가상각누계액은 $125,000$원입니다.
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4. 다음 중 일반기업회계기준에 따른 수익의 인식기준에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?

  1. 상품권의 발행과 관련된 수익은 재화를 인도하거나 판매한 시점에 인식하여야 하므로 상품권을 판매한 시점에는 수익을 인식하지 아니하고 선수금으로 처리한다.
  2. 재고자산의 판매거래 이후에도 판매자가 관련 재화의 소유에 따른 위험의 대부분을 부담하는 경우에는 그 거래를 아직 판매로 보지 아니하며 수익을 인식하지 않는다.
  3. 정기간행물은 구독신청에 의하여 판매하는 경우에는 구독신청시에 수익을 인식한다.
  4. 광고제작수수료는 광고제작의 진행률에 따라 인식한다.
(정답률: 65%)
  • 정기간행물의 수익 인식은 구독신청 시점이 아니라, 간행물이 인도되는 시점에 인식해야 합니다. 금액이 동일하면 정액법으로, 다르면 가액 비율로 안분하여 인식하는 것이 원칙입니다.
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5. 다음 중 자본금과 자본총계의 변동이 없는 거래를 모두 고른 것은?

  1. 가, 나, 다, 라
  2. 가, 나, 다
  3. 가, 나
  4. 가
(정답률: 43%)
  • 자본금과 자본총계 모두에 변동이 없는 거래를 찾는 문제입니다.
    이익잉여금 적립은 자본 항목 간의 이동이며, 주식병합은 발행 주식 수만 줄어들 뿐 자본 금액은 그대로이므로 두 항목 모두 변동이 없습니다.

    오답 노트
    주식배당: 자본금 증가
    현금배당: 자본총계 감소
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6. 다음 중 원가에 대한 설명으로 맞는 것은 모두 몇 개인가?

  1. 1개
  2. 2개
  3. 3개
  4. 4개
(정답률: 59%)
  • 제시된 보기 중 옳은 설명은 매몰원가와 종합원가계산에 관한 내용으로 총 2개입니다.

    오답 노트
    고정원가는 관련범위 내에서 총원가가 일정하며, 단위당 원가는 조업도 증가 시 감소합니다.
    표준원가계산에서 유리한 차이는 실제원가가 표준원가보다 작을 때 발생합니다.
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7. 아래의 제조원가명가명세서에 대한 설명으로 다음 중 틀린 것은?

  1. 당기원재료매입액은 70,000,000원이다.
  2. 당기제품제조원가는 133,500,000원이다.
  3. 기초재공품재고액은 12,500,000원이다.
  4. 당기총제조원가는 118,000,000원이다.
(정답률: 52%)
  • 제조원가명세서의 각 항목 간 관계를 통해 당기제품제조원가를 산출해야 합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{당기제품제조원가} = \text{기초재공품} + \text{당기총제조원가} - \text{기말재공품}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{당기제품제조원가} = 12,500,000 + 118,000,000 - 3,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{당기제품제조원가} = 127,500,000$$
    따라서 당기제품제조원가는 $133,500,000$원이라는 설명은 틀렸습니다.
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8. ㈜세무는 선입선출법에 의한 종합원가제도를 채택하고 있다. 다음 자료를 참고하여 직접재료원가의 완성품환산량을 계산하면 얼마인가?

  1. 8,800단위
  2. 9,200단위
  3. 10,800단위
  4. 12,000단위
(정답률: 44%)
  • 선입선출법에서 직접재료원가의 완성품환산량은 당기 투입량을 계산하는 것입니다. 재료가 공정 초기에 $40\%$, 공정 $60\%$ 시점에 나머지 $60\%$가 투입되는 구조를 분석하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{완성품환산량} = \text{완성품 수량} + (\text{기말재공품} \times \text{투입률}) - (\text{기초재공품} \times \text{투입률})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{환산량} = 8,000 + (4,000 \times 0.4) + (2,000 \times 0.6)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{환산량} = 8,800$$
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9. 다음의 자료를 이용하여 계산한 직접재료원가의 가격차이와 수량차이로 올바른 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 47%)
  • 직접재료원가의 가격차이는 실제 구입단가와 표준단가의 차이에 실제 구입량을 곱하여 계산하며, 수량차이는 실제 사용량과 표준 사용량의 차이에 표준단가를 곱하여 계산합니다.
    1. 가격차이 계산
    ① [기본 공식] $\text{가격차이} = (\text{실제단가} - \text{표준단가}) \times \text{실제구입량}$
    ② [숫자 대입] $\text{가격차이} = (30 - 27.5) \times 22,000$
    ③ [최종 결과] $55,000\text{원 불리}$
    2. 수량차이 계산
    ① [기본 공식] $\text{수량차이} = (\text{실제구입량} - (\text{생산량} \times \text{단위당 표준수량})) \times \text{표준단가}$
    ② [숫자 대입] $\text{수량차이} = (22,000 - (10,000 \times 2)) \times 27.5$
    ③ [최종 결과] $55,000\text{원 불리}$
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10. 다음 자료를 이용하여 계산한 정상공손 수량과 비정상공손 수량은 각각 몇 개인가? 단, 정상공손은 완성품 수량의 2%라 가정한다.

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 55%)
  • 먼저 완성품 수량과 전체 공손 수량을 파악한 뒤, 정상공손 기준을 적용하여 각각의 수량을 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$완성수량 = 판매수량 + 기말제품 - 기초제품$$
    $$공손수량 = (기초재공 + 당기착수) - (완성수량 + 기말재공)$$
    $$정상공손 = 완성수량 \times 2\%$$
    $$비정상공손 = 공손수량 - 정상공손$$
    ② [숫자 대입]
    $$완성수량 = 90,000 + 30,000 - 20,000 = 100,000$$
    $$공손수량 = (25,000 + 90,000) - (100,000 + 12,500) = 2,500$$
    $$정상공손 = 100,000 \times 0.02 = 2,000$$
    $$비정상공손 = 2,500 - 2,000 = 500$$
    ③ [최종 결과]
    $$정상공손 = 2,000, \quad 비정상공손 = 500$$
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11. 다음 중 아래의 ( ㉠ ), ( ㉡ )에 들어갈 숫자를 바르게 나열한 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 51%)
  • 법인세법상 과세표준 계산 시 결손금 공제 가능 기간과 공제 한도에 대한 개념 문제입니다.
    내국법인은 각 사업연도 개시일 전 15년 이내에 발생한 결손금을 공제할 수 있으며, 중소기업 등이 아닌 일반 기업의 경우 각 사업연도 소득의 60%를 한도로 공제합니다.
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12. 다음 중 조세특례제한법상 중소기업특별세액감면에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 복식부기의무자(개인)가 중소기업특별세액감면을 받기 위해서는 사업용계좌를 신고해야 한다.
  2. 전년 대비 고용인원이 감소하지 않은 경우 감면한도는 1억원이다.
  3. 중소기업 지원을 목적으로 하는 중소기업특별세액감면은 최저한세 적용배제 대상이다.
  4. 법인의 본점이 수도권에 있는 경우 본점을 기준으로 감면율을 적용한다.
(정답률: 53%)
  • 중소기업특별세액감면은 농어촌특별세는 비과세되지만, 최저한세는 적용되는 대상입니다.

    오답 노트
    전년 대비 고용 유지 시 감면한도 1억원: 옳은 설명
    법인 본점이 수도권 소재 시 본점 기준 감면율 적용: 옳은 설명
    복식부기의무자의 사업용계좌 신고 필수: 옳은 설명
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13. 다음 중 해당 과세기간의 총급여액이 7천만원을 초과하는 경우 적용받을 수 없는 소득공제 및 세액공제는 어느 것인가?

  1. 가, 나, 다, 라
  2. 나
  3. 나, 라
  4. 가, 나, 라
(정답률: 41%)
  • 총급여액 7천만원 초과 시 적용 제한 여부를 묻는 문제입니다. 장기주택저당차입금 이자상환액 소득공제는 총급여액에 관계없이 요건을 충족하면 공제가 가능합니다.
    따라서 총급여 7천만원 초과 시 적용받을 수 없는 항목은 의 가(신용카드 추가공제), 나(월세 세액공제), 라(산후조리원 비용)입니다.
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14. 근로자인 백남봉 씨는 2022년 귀속 연말정산 시 생계를 같이하는 부양가족에 대하여 인적공제(기본공제)를 적용하고자 한다. 다음 중 인적공제(기본공제) 대상이 아닌 것은? 단, 다른 소득은 없는 것으로 가정한다.

  1. 전업주부인 배우자는 로또(복권)에 당첨되어 1,000만원을 수령하였다.
  2. 구청에서 일용직으로 근무하시는 62세 어머니는 일용직 급여가 600만원이다.
  3. 올해 초 퇴직하신 65세 아버지는 총급여가 300만원이고, 퇴직소득이 90만원이다.
  4. 17세인 아들은 포스터 공모전에서 입상하여 시청으로부터 상금 500만원을 수령하였다.
(정답률: 52%)
  • 인적공제 대상이 되려면 연간 소득금액 합계액이 100만원 이하(근로소득만 있는 경우 총급여 500만원 이하)여야 합니다. 이때 비과세 및 분리과세 소득은 제외합니다.
    올해 초 퇴직하신 65세 아버지는 총급여 $300$만원 외에 퇴직소득 $90$만원이 있으며, 퇴직소득은 분리과세 대상이 아니므로 소득금액 합계액이 기준을 초과하여 공제 대상에서 제외됩니다.

    오답 노트
    로또 당첨금: 분리과세 소득으로 제외
    일용직 급여: 분리과세 소득으로 제외
    공모전 상금: 비과세 기타소득으로 제외
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15. 다음 중 부가가치세법상 과세기간에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 신규사업자가 사업 개시 전 사업자등록을 하는 경우, 과세기간은 사업자등록일(등록신청일)로부터 해당 과세기간의 종료일까지이다.
  2. 간이과세자가 일반과세자로 변경되는 경우, 일반과세자로서 적용받게 되는 과세기간은 그 변경시점부터 12월 31일까지이다.
  3. 폐업자의 과세기간은 해당 과세기간 개시일로부터 폐업일까지이다.
  4. 간이과세자의 과세기간은 1월 1일부터 12월 31일까지이다.
(정답률: 61%)
  • 부가가치세법상 과세기간의 특례에 관한 문제입니다. 간이과세자가 일반과세자로 변경되는 경우, 일반과세자로서의 과세기간은 변경된 시점부터가 아니라 해당 과세기간의 시작일인 7월 1일부터 12월 31일까지 적용됩니다.
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