전산세무 1급 필기 기출문제복원 (1101-02-28)

전산세무 1급 1101-02-28 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(1101-02-28 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 현금및현금성자산과 장기금융자산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 현금성자산은 이자율의 변동에 따른 가치변동이 커야 한다.
  2. 취득일로부터 3개월 이내 만기가 도래하는 정기예금은 현금성자산으로 분류한다.
  3. 결산일로부터 1년 이후 만기가 도래하는 금융상품은 장기금융자산으로 분류한다.
  4. 타인발행수표는 현금으로 분류한다.
(정답률: 88%)
  • 신고조정사항은 결산서에 비용으로 계상하지 않더라도 세무조정(소득금액조정합계표)을 통해 손금으로 인정받는 항목이며, 손금 귀속 시기를 임의로 선택할 수 없습니다.

    오답 노트
    결산조정사항은 반드시 장부상 비용 계상이 필요하며, 내부적 계상 항목에 대해 귀속 시기 선택이 가능합니다.
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2. 다음 중 유형자산의 취득원가에 포함되지 않는 것은?

  1. 가
  2. 나, 다
  3. 다, 라
  4. 가, 라
(정답률: 58%)
  • 유형자산의 취득원가는 자산을 사용할 수 있는 상태로 만드는 데 직접적으로 관련된 비용만 포함합니다.

    오답 노트
    새로운 상품과 서비스를 소개하는 데 발생하는 지출액: 광고비로 처리하여 비용으로 인식합니다.
    자산을 보유하면서 원상복구를 위해 발생하는 지출액: 취득 시 추정된 복구원가는 포함되나, 보유 중 발생하는 지출은 취득원가에 포함되지 않습니다.
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3. 다음은 자산과 부채의 유동성과 비유동성 구분에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

  1. 보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환되어야 하는 채무는 보고기간종료일과 재무제표가 사실상 확정된 날 사이에 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환하기로 합의한 경우에는 비유동부채로 분류한다.
  2. 투자자산에 속하는 매도가능증권 또는 만기보유증권 등의 비유동자산 중 1년 이내에 실현되는 부분은 유동자산으로 분류한다.
  3. 정상적인 영업주기 내에 판매되거나 사용되는 재고자산은 보고기간종료일로부터 1년 이내에 실현되지 않더라도 유동자산으로 분류한다.
  4. 단기차입금 및 유동성장기차입금 등은 보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환되어야 하므로 영업주기와 관계없이 유동부채로 분류한다.
(정답률: 55%)
  • 보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환되어야 하는 채무는, 보고기간종료일과 재무제표 확정일 사이에 상환 기간을 1년 초과로 연장 합의하더라도 여전히 유동부채로 분류해야 합니다.
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4. ㈜세무는 아래의 조건으로 사채를 발행하였다. 사채의 발행방법 및 장부가액, 상각(환입)액, 이자비용의 변동으로 올바른 것은? (단, 사채이자는 유효이자율법에 따라 상각 및 환입한다.)

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 73%)
  • 액면이자율($12\%$)이 유효이자율($10\%$)보다 높으므로 사채는 할증발행됩니다. 할증발행 시 유효이자율법에 따른 변동 특성은 다음과 같습니다.
    1. 장부가액: 만기 액면가액을 향해 매년 감소
    2. 상각액: 매년 증가
    3. 이자비용: 장부가액 감소에 따라 매년 감소
    따라서 할증발행, 장부가액 매년 감소, 상각액 매년 증가, 이자비용 매년 감소인 내용이 정답입니다.
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5. 다음 중 재무상태표상의 자본에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 자본금은 법정자본금으로 발행주식 수에 발행금액을 곱하여 계산한다.
  2. 보통주자본금과 우선주자본금은 자본금으로 통합하여 표시할 수 있다.
  3. 자본잉여금은 주주와의 거래에서 발생하여 자본을 증가시키는 잉여금으로, 주식발행초과금, 자기주식처분이익, 감자차익, 감자차손을 포함한다.
  4. 자본조정은 당해 항목의 성격으로 보아 자본거래에 해당하나 최종 납입된 자본으로 볼 수 없거나 자본의 가감 성격으로 자본금이나 자본잉여금으로 분류할 수 없는 항목이다.
(정답률: 52%)
  • 자본조정은 성격상 자본거래에 해당하지만, 최종 납입자본으로 보기 어렵거나 자본금 및 자본잉여금으로 분류할 수 없는 가감 항목들을 의미합니다.

    오답 노트
    자본금: 발행주식 수에 액면금액을 곱하여 계산함
    보통주/우선주자본금: 우선권 및 배당 차이로 인해 통합 표시 불가
    자본잉여금: 감자차손은 자본잉여금이 아닌 자본조정 항목임
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6. 다음 중 원가행태에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?

  1. 변동원가는 조업도의 변동에 비례하여 총원가가 변동하는 원가로써 직접재료비, 직접노무비가 이에 해당한다.
  2. 변동원가는 조업도의 증감에 따라 총변동원가는 증감하지만, 단위당 변동원가는 조업도의 변동에 영향을 받지 않는다.
  3. 고정원가는 조업도의 변동과 관계없이 총원가가 일정하게 발생하는 원가를 말한다.
  4. 준고정원가는 변동원가와 고정원가가 혼합된 원가를 말한다.
(정답률: 57%)
  • 준고정원가는 일정한 조업도 범위 내에서는 고정비처럼 일정하지만, 조업도가 특정 수준을 초과하면 계단식으로 원가 총액이 증가하는 원가입니다. 변동원가와 고정원가가 혼합된 원가는 준변동원가에 해당합니다.
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7. 다음 자료를 이용하여 직접재료원가와 직접노무원가를 계산하면 얼마인가?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 69%)
  • 당기총제조원가는 직접재료원가와 가공원가의 합이며, 가공원가는 직접노무원가와 제조간접원가의 합입니다. 주어진 조건에 따라 직접재료원가와 직접노무원가를 산출합니다.
    1. 직접재료원가 계산
    $$ \text{총제조원가} = \text{직접재료원가} + \text{가공원가} $$
    $$ 1,400,000 = \text{직접재료원가} + (\text{직접재료원가} \times 3) $$
    $$ \text{직접재료원가} = 350,000 $$
    2. 직접노무원가 계산
    $$ \text{가공원가} = \text{직접노무원가} + \text{제조간접원가} $$
    $$ 1,050,000 = \text{직접노무원가} + (\text{직접노무원가} \times 1.5) $$
    $$ \text{직접노무원가} = 420,000 $$
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8. 다음 중 부문별 원가계산에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?

  1. 단계배분법은 보조부문 상호 간의 용역수수 관계를 일부만 반영한다.
  2. 제조간접비를 정확하게 배부하기 위해 부문별로 분류 및 집계하는 절차이고, 재고가 존재할 경우 배분방법에 따라 총이익이 달라진다.
  3. 상호배분법은 보조부문원가의 배분이 배분 순서에 의해 영향을 받는다.
  4. 보조부문이 하나인 경우 변동제조간접비와 고정제조간접비의 구분에 따라 단일배부율법과 이중배부율법을 적용할 수 있다.
(정답률: 77%)
  • 상호배분법은 보조부문 상호 간의 용역수수 관계를 완전히 고려하여 배분하므로, 배분 순서에 따라 결과가 달라지는 단계배분법과 달리 배분 순서의 영향을 받지 않습니다.
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9. 당사는 선입선출법에 따른 종합원가계산에 의하여 제품의 원가를 계산한다. 당기에 발생한 가공비는 15,000,000원이고 가공비 완성품 단위당 원가는 10,000원이다. 다음의 재공품 완성도를 참고하여 기말재공품 완성도를 구하시오(단, 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 발생한다).

  1. 20%
  2. 30%
  3. 40%
  4. 70%
(정답률: 62%)
  • 선입선출법 하에서 가공비 완성품 환산량은 기초재공품의 당기 작업분과 당기 착수분 중 완성량, 그리고 기말재공품의 환산량을 합산하여 계산합니다.
    먼저 가공비 총 환산량을 구합니다.
    ① [기본 공식] $환산량 = \frac{총 가공비}{단위당 원가}$
    ② [숫자 대입] $환산량 = \frac{15,000,000}{10,000}$
    ③ [최종 결과] $환산량 = 1,500$
    이제 기말재공품 완성도 $X$를 구합니다.
    ① [기본 공식] $1,500 = 400 \times (1 - 0.3) + (1,600 - 400) + 50 \times X$
    ② [숫자 대입] $1,500 = 280 + 1,200 + 50 \times X$
    ③ [최종 결과] $X = 0.4 (40\%)$
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10. 다음 중 표준원가계산에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?

  1. 표준원가계산은 사전에 객관적이고 합리적인 방법에 의하여 산정한 원가를 이용하되 그 표준원가는 회사 사정을 고려하여 현실적으로 달성 가능하도록 설정하여야 한다.
  2. 표준원가계산제도는 내부 의사결정을 위한 제도이다.
  3. 예산과 실제원가의 차이분석을 통하여 효율적인 원가 통제의 정보를 제공한다.
  4. 기말에 원가차이를 매출원가에서 조정할 경우 불리한 차이는 매출원가에서 차감하고 유리한 차이는 매출원가에 가산한다.
(정답률: 78%)
  • 표준원가계산의 매출가감법 적용 시, 실제 원가가 표준보다 높은 불리한 차이는 매출원가에 가산하여 비용을 증가시키고, 실제 원가가 낮은 유리한 차이는 매출원가에서 차감하여 비용을 감소시켜야 합니다.
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11. 다음 중 법인세법상 신고조정사항과 결산조정사항에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?

  1. 신고조정사항은 객관적인 외부거래 없이 내부적인 계상항목들에 대하여 손금산입 여부를 임의로 선택할 수 있도록 규정하고 있다.
  2. 신고조정사항에 해당하는 항목에 대하여 결산서상 수익·비용 금액과 세법상 익금·손금이 다른 경우에는 세무조정을 하여야 한다.
  3. 결산조정사항에 해당하는 항목은 결산서에 반드시 손비로 계상하여야만 세법상 손금으로 인정된다.
  4. 결산조정사항을 제외한 모든 세무조정사항은 신고조정사항에 해당한다.
(정답률: 60%)
  • 신고조정사항은 결산서에 비용으로 계상하지 않더라도 세무조정(소득금액조정합계표)을 통해 손금으로 인정받는 항목이며, 손금 귀속 시기를 임의로 선택할 수 없습니다.

    오답 노트
    결산조정사항은 반드시 장부상 비용 계상이 필요하며, 내부적 계상 항목에 대해 귀속 시기 선택이 가능합니다.
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12. 다음 중 법인세법상 중간예납의무에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?

  1. 사업연도의 기간이 6개월을 초과하는 내국법인은 원칙적으로 각 사업연도 중 중간예납기간에 대한 법인세 중간예납세액을 납부할 의무가 있다.
  2. 중간예납기간은 해당 사업연도의 개시일부터 6개월이 되는 날까지로 한다.
  3. 합병이나 분할에 의하지 아니하고 새로 설립된 법인의 설립 후 최초 사업연도는 제외한다.
  4. 직전 사업연도에 중소기업인 내국법인은 직전 사업연도의 산출세액을 기준으로 계산한 중간예납세액이 50만원 미만인 경우 중간예납세액을 납부할 의무가 없다.
(정답률: 38%)
  • 직전 사업연도 중소기업인 내국법인이 직전 사업연도 산출세액 기준으로 계산한 중간예납세액이 납부 의무가 없는 기준 금액은 30만원 미만입니다.

    오답 노트
    사업연도 6개월 초과 법인은 중간예납 의무가 있으며, 신설 법인의 최초 사업연도는 의무에서 제외됩니다.
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13. 다음 중 소득세법상 비과세소득에 해당하지 않는 것은?

  1. 1개의 주택을 소유하는 자의 주택임대소득(기준시가가 9억원을 초과하는 주택 및 국외에 소재하는 주택의 임대소득은 제외)
  2. 발명진흥법에 따른 종업원이 사용자로부터 받는 직무발명보상금으로서 연 500만원 이하의 금액
  3. 대금업을 영업으로 하지 않는 자가 타인에게 일시적·우발적으로 금전을 빌려주고 그 대가로 받은 이자 또는 수수료
  4. 기타소득 중 서화·골동품을 박물관 또는 미술관에 양도함으로써 발생하는 소득
(정답률: 69%)
  • 금전을 빌려주고 받은 이자나 수수료는 비과세 대상이 아니라 소득세법상 이자소득에 해당합니다.

    오답 노트
    1주택 소유자의 주택임대소득(고가/국외 제외), 500만원 이하의 직무발명보상금, 박물관 등에 양도한 서화·골동품 소득은 모두 비과세소득입니다.
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14. 다음 중 부가가치세법상 공급시기에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?

  1. 사업자가 공급시기가 되기 전에 재화 또는 용역에 대한 대가의 전부를 받고, 그 받은 대가에 대하여 세금계산서를 발급하면 그 세금계산서를 발급하는 때를 공급시기로 본다.
  2. 공급 단위를 구획할 수 없는 용역을 계속적으로 공급하는 경우 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 용역의 공급시기로 본다.
  3. 사업자가 폐업 전에 공급한 재화의 공급시기가 폐업일 이후에 도래하는 경우에는 재화를 사용하거나 소비하는 때를 공급시기로 본다.
  4. 재화의 공급의제 중 개인적 공급의 경우 재화를 사용하거나 소비하는 때를 공급시기로 본다.
(정답률: 81%)
  • 사업자가 폐업하기 전에 공급한 재화의 공급시기가 폐업일 이후에 도래하는 경우에는, 재화를 사용하거나 소비하는 때가 아니라 해당 사업자의 폐업일을 공급시기로 봅니다.
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15. 다음 중 부가가치세법상 수정세금계산서의 사유에 따른 절차가 바르게 나열되지 않은 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 57%)
  • 내국신용장 사후개설의 경우, 작성일자는 개설일이 아니라 당초 세금계산서 작성일과 같은 날로 해야 하며, 과세기간이 달라지는 경우 수정신고를 진행해야 합니다.
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