TAT 1급 필기 기출문제복원 (2015-09-20)

TAT 1급 2015-09-20 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2015-09-20 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 설명과 관련된 사례로 옳지 않은 것은?

  1. 저가법에 의한 재고자산의 평가
  2. 자본적 지출 대신 수익적 지출로 처리
  3. 신규자산 취득 시 감가상각방법으로 정률법 대신 정액법 적용
  4. 판매기준 대신 회수기일 도래기준에 의한 장기할부판매의 처리
(정답률: 알수없음)
  • 제시된 이미지 의 핵심은 보수주의 관점에서 이익을 낮게 보고하는 방법을 선택하는 것입니다.
    신규자산을 취득했을 때, 초기 감가상각비가 더 크게 발생하는 정률법을 적용해야 이익을 낮게 보고할 수 있습니다. 따라서 정률법 대신 정액법을 적용한다는 설명은 이익을 낮게 보고하려는 목적에 부합하지 않습니다.
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2. 유가증권과 관련하여 발생한 다음 항목 중 손익계산서에 당기손익으로 반영 할 수 없는 것은?

  1. 만기보유증권 취득 시 발생한 매입수수료
  2. 매도가능증권의 처분손익
  3. 회수가능액을 추정하여 발생한 손상차손
  4. 단기매매증권의 평가손익
(정답률: 알수없음)
  • 만기보유증권은 취득 시 발생하는 부대비용(매입수수료 등)을 비용 처리하지 않고 취득원가에 가산하여 자산으로 인식합니다. 따라서 이는 당기손익에 즉시 반영되지 않습니다.
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3. 다음은 (주)한공의 외상매출금 계정과 대손에 관한 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 당기 대손발생액은 3,000원이다.
  2. 당기 외상매출금 회수액은 852,000원이다.
  3. 전기에서 이월된 대손충당금은 1,000원이다.
  4. 손익계산서에 반영되는 당기 대손상각비는 5,000원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 대손상각비는 기말에 필요한 대손충당금 설정액에서 이미 보유하고 있는 대손충당금 잔액을 차감하여 계산합니다.
    기말 외상매출금 잔액 $600,000$원에 대한 추정액 $1\%$는 $6,000$원이며, 여기서 수정 전 잔액시산표상의 대손충당금 $1,000$원을 제외한 금액이 당기 비용이 됩니다.
    ① [기본 공식] $\text{대손상각비} = (\text{기말잔액} \times \text{추정률}) - \text{대손충당금 잔액}$
    ② [숫자 대입] $\text{대손상각비} = (600,000 \times 0.01) - 1,000$
    ③ [최종 결과] $\text{대손상각비} = 5,000$

    오답 노트
    당기 대손발생액: $2,000$원 (대손충당금 계정의 대변 금액)
    외상매출금 회수액: $850,000$원 (T계정 대변 금액)
    전기이월 대손충당금: $3,000$원 (기말잔액 $1,000$원 + 발생 $2,000$원)
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4. 다음은 도매업을 영위하고 있는 (주)한공의 2015년 재고자산에 대한 자료이다. 2015년 말 재무상태표상 재고자산 금액은 얼마인가? 단, 상품은 단일품목이고 선입선출법을 적용한다.

  1. 38,000원
  2. 48,000원
  3. 75,000원
  4. 58,000원
(정답률: 알수없음)
  • 선입선출법을 적용하여 기말재고 수량을 파악하고, 저가법(취득원가와 시가 중 낮은 금액)을 적용하여 평가합니다.
    기말재고 수량은 기초 $200$개와 매입 $300$개에서 매출 $200$개를 뺀 후, 정상감모 $100$개를 추가로 차감합니다.
    ① [기본 공식] $\text{기말재고액} = (\text{기말수량} - \text{정상감모수량}) \times \min(\text{취득단가}, \text{시가})$
    ② [숫자 대입] $\text{기말재고액} = (500 - 200 - 100) \times \min(250, 190)$
    ③ [최종 결과] $\text{기말재고액} = 200 \times 190 = 38,000$
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5. 다음은 (주)한공이 취득한 (주)서울의 주식에 대한 거래내역과 회계처리이다. 2014년분과 2015년분 당기순이익이 각각 100,000원과 200,000원일 때, 오류를 수정한 후의 당기순이익은 얼마인가?(순서대로 2014년, 2015년)

  1. 80,000원, 220,000원
  2. 100,000원, 200,000원
  3. 120,000원, 180,000원
  4. 140,000원, 160,000원
(정답률: 알수없음)
  • 누락된 평가손익과 잘못 처리된 처분손익을 반영하여 당기순이익을 수정합니다.
    2014년은 기말 시가($1,200$원)가 취득가($1,000$원)보다 높으므로 평가이익 $20,000$원을 가산합니다.
    2015년은 전년도 평가이익이 반영된 장부가액($1,200$원) 대비 처분가($1,100$원)가 낮으므로 처분손실 $10,000$원이 발생하며, 기존에 잘못 계상한 처분이익 $10,000$원도 취소해야 하므로 총 $20,000$원을 차감합니다.
    $$2014\text{년}: 100,000 + 20,000 = 120,000$$
    $$2015\text{년}: 200,000 - 10,000 - 10,000 = 180,000$
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6. 다음 중 자본에 대해 잘못 이해하고 있는 학생은 누구인가?

  1. 혜수
  2. 민수
  3. 동민
  4. 미혜
(정답률: 알수없음)
  • 유상감자를 진행할 때 주주에게 지급한 금액이 주식의 액면금액보다 적은 경우, 회사는 그 차액만큼 이득을 본 것이므로 감자차손이 아니라 감자차익으로 처리하여 자본잉여금에 반영해야 합니다.
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7. 다음 중 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 경영진은 내부회계관리제도를 문서화ㆍ공식화하여 회사의 각 계층 및 기능별로 내부회계관리제도상의 역할과 통제를 명확히 이해하고 수행할 수 있도록 한다.
  2. 경영진은 내부회계관리제도의 효과적 운영과 이와 관련된 효율적 의사결정을 위해 신뢰 할 수 있는 회계정보를 제공할 수 있는 정보시스템을 구축한다.
  3. 경영진은 하향의 의사소통경로 중심으로 통제장치를 마련하여야 한다.
  4. 경영진은 재무제표의 신뢰성을 확보하기 위하여 재무정보 뿐만 아니라 비재무정보도 적절하게 수집 ㆍ 유지 ㆍ 관리한다.
(정답률: 알수없음)
  • 효과적인 내부회계관리제도를 위해서는 경영진이 지시하는 하향식 의사소통뿐만 아니라, 현장의 중요한 정보가 경영진에게 전달되는 상향식 의사소통 경로가 반드시 함께 마련되어야 합니다.
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8. 다음 중 부가가치세 과세거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (재화의 구입 시 부담한 매입세액을 매출세액에서 공제하였다.)

  1. 사업자가 과세사업을 위하여 생산한 재화를 다른 사업장에서 원료로 사용하기 위하여 반출하는 경우 재화의 공급으로 보지 않는다.
  2. 사업자가 제품 운반용으로 사용하던 화물차를 매각하는 경우에는 부가가치세가 과세 되지 않는다.
  3. 종업원의 생일선물로 과세사업을 위하여 생산한 재화를 무상으로 공급하는 경우 부가가치세 과세대상이다.
  4. 판매실적에 따라 판매대리점에 지급하는 판매장려물품은 부가가치세 과세대상이다.
(정답률: 알수없음)
  • 사업자가 사용하던 화물차를 매각하는 것은 재화의 공급에 해당하므로 당연히 부가가치세가 과세됩니다.

    오답 노트
    사업장 간 원료 반출: 자가공급으로 보지 않는 예외 사례임
    종업원 무상 공급: 개인적 공급으로 과세대상임
    판매장려물품: 사업상 증여로 과세대상임
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9. 다음은 2015년 제2기 부가가치세 과세기간의 거래내역이다. 부가가치세 과세 표준은 얼마인가?

  1. 4,500,000원
  2. 6,000,000원
  3. 8,000,000원
  4. 8,100,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액에 포함되는 항목을 합산하여 계산합니다. 할부판매 시 이자상당액과 대가의 일부로 받은 운송비는 과세표준에 포함하며, 무상 공급(특수관계인)이나 파손된 재화는 해당 조건에 따라 제외하거나 별도 처리합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{할부판매액} + \text{운송비}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 5,000,000 + 1,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 6,000,000\text{원}$$
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10. 다음 중 소득세의 신고와 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 국내사업장이 있고 국내원천소득이 있는 비거주자는 종합소득 과세표준 확정신고의무가 있다.
  2. 과세표준 확정신고기한은 해당 연도의 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일(성실신고확인 대상자는 6월 30일)까지이다.
  3. 연말정산한 근로소득과 퇴직소득만 있는 거주자는 확정신고를 하지 않아도 된다.
  4. 신규로 사업을 개시한 자는 중간예납신고를 해야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 소득세법상 신규로 사업을 개시한 자는 해당 연도에 납부할 세액의 기준이 되는 전년도 실적이 없으므로 중간예납 의무가 없습니다.
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11. 다음 자료에 의하여 종합과세되는 금융소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 0원
  2. 5,000,000원
  3. 9,000,000원
  4. 20,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 금융소득 종합과세 여부를 판단할 때 비실명 금융소득과 출자공동사업자 배당소득은 제외하며, 제외 후 금액이 $20,000,000$원 이하인 경우 무조건 종합과세 대상 소득만 합산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{종합과세 금융소득} = \text{무조건 종합과세 대상 소득의 합}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{종합과세 금융소득} = 4,000,000 + 5,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{종합과세 금융소득} = 9,000,000$$
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12. 다음 중 종합소득공제와 관련된 설명으로 옳은 것은?

  1. 과세기간 또는 부양기간이 1년 미만인 경우 종합소득공제는 월할계산한다.
  2. 부녀자공제와 한부모공제에 동시에 해당하는 경우에는 둘 다 적용할 수 있다.
  3. 거주자와 부양가족 중 거주자(그 배우자 포함)의 직계존속이 주거 형편에 따라 별거하고 있는 경우에는 생계를 같이 하는 사람으로 본다.
  4. 소득공제대상인지 여부는 과세기간 종료일 현재의 상황에 따르므로 과세기간 종료일전에 사망한 사람은 기본공제대상이 아니다.
(정답률: 알수없음)
  • 직계존속의 경우 주거 형편상 별거하고 있더라도 실제로 부양하고 있다면 생계를 같이 하는 것으로 인정하여 공제가 가능합니다.

    오답 노트
    과세기간 또는 부양기간이 1년 미만인 경우: 월할계산 하지 않고 연액으로 공제
    부녀자공제와 한부모공제 중복 시: 한부모공제만 적용
    과세기간 종료일 전 사망자: 사망일 전날의 상황에 따라 공제 대상 여부 판단
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13. 다음 중 영리내국법인의 법인세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 납세의무가 있는 내국법인은 각 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 그 사업연도의 소득에 대한 법인세의 과세표준과 세액을 신고하여야 한다.
  2. 각 사업연도의 소득금액이 없거나 결손금이 있는 법인은 법인세의 과세표준과 세액을 신고할 의무가 없다.
  3. 중간예납세액은 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 납부하여야 한다.
  4. 납부할 세액이 2천만원을 초과하는 경우에는 그 세액의 50% 이하의 금액을 분납할 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 각 사업연도의 소득금액이 없거나 결손금이 발생한 법인이라 하더라도, 과세표준과 세액을 반드시 관할 세무서장에게 신고해야 할 의무가 있습니다.
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14. 다음 중 법인세법상 익금에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 각 사업연도 소득으로 이미 과세된 것을 다시 당해 사업연도의 소득으로 계상한 것은 익금에 산입한다.
  2. 지방세 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에 산입하지 않는다.
  3. 자기주식의 처분으로 인한 이익은 익금에 산입한다.
  4. 특수관계인인 개인으로부터 유가증권을 저가로 매입한 경우, 시가와 매입가액의 차액은 익금에 산입한다.
(정답률: 알수없음)
  • 이미 각 사업연도 소득으로 과세된 금액을 다시 당해 사업연도의 소득으로 계상한 경우에는 이중과세를 방지하기 위해 익금에 산입하지 않습니다.
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15. (주)한공의 제5기(2015.1.1.. ~ 2015.12.31.) 사업연도의 당기순이익과 세무조정 자료는 다음과 같다. 이 자료도 각 사업연도 소득금액을 구하면 얼마인가?

  1. 23,000,000원
  2. 24,000,000원
  3. 26,000,000원
  4. 29,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 회계상 당기순이익에서 시작하여 세무조정 사항(익금산입/손금불산입은 가산, 손금산입/익금불산입은 차감)을 반영하여 소득금액을 산출합니다.
    법인세비용과 상각범위초과액은 가산하며, 단기매매증권 평가이익은 세무상 익금이 아니므로 차감합니다. 외환차손과 저가매입 기계장치는 별도의 조정이 필요 없습니다.
    ① [기본 공식] $\text{소득금액} = \text{당기순이익} + \text{가산조정} - \text{차감조정}$
    ② [숫자 대입] $\text{소득금액} = 20,000,000 + (5,000,000 + 2,000,000) - 4,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{소득금액} = 23,000,000$
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