TAT 1급 필기 기출문제복원 (2015-11-29)

TAT 1급 2015-11-29 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2015-11-29 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 회계정보의 질적특성에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회계정보의 질적특성은 회계기준 제정기구가 회계기준을 제정 또는 개정할 때 대체적 회계처리방법들을 비교 ㆍ 평가할 수 있는 판단기준이 된다.
  2. 회계정보는 기간별 비교가능성은 있어야 하나, 기업실체 간 비교가능성은 없어도 된다.
  3. 회계정보의 질적특성은 경영자와 감사인이 회계정책을 선택 또는 평가할 때 판단기준을 제공한다.
  4. 회계정보가 갖추어야 할 가장 중요한 질적특성을 목적적합성과 신뢰성이다.
(정답률: 알수없음)
  • 회계정보는 기업의 추세 분석을 위한 기간별 비교가능성뿐만 아니라, 다른 기업과의 상대적 평가를 위한 기업실체 간 비교가능성도 반드시 갖추어야 합니다.
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2. 도매업을 영위하는 (주)한공의 제5기 사업연도(2015.1.1.. ~ 2015.12.31.) 당기순이익은 8,000,000원이었다. 그런데 경리부장이 최종검토를 하는 과정에서 당기순이익 계산에 다음과 같은 오류가 있음을 발견하였다. 오류 수정 후의 당기순이익은 얼마인가? (단, 오류를 수정할 때 기간 계산이 필요한 경우 월할계산할 것)

  1. 9,900,000원
  2. 10,000,000원
  3. 10,100,000원
  4. 10,200,000원
(정답률: 알수없음)
  • 누락된 결산조정사항과 비용 처리 오류를 수정하여 당기순이익을 재계산하는 문제입니다.
    화재보험료의 미경과분은 자산으로 처리하여 이익을 증가시키고, 차량운반구는 비용(수선비)이 아닌 자산으로 잡고 감가상각비만 반영해야 합니다.
    ① [기본 공식] $수정후이익 = 수정전이익 + 보험료미경과분 + (차량취득가 - 감가상각비)$
    ② [숫자 대입] $수정후이익 = 8,000,000 + (400,000 \times \frac{3}{12}) + (2,000,000 - (2,000,000 \times \frac{6}{60}))$
    ③ [최종 결과] $수정후이익 = 9,900,000$
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3. 다음 중 정당한 회계정책 및 회계추정 변경이 아닌 것은?

  1. 합병으로 기업 환경의 중대한 변화가 생겨서 총자산이나 매출액, 제품 구성 등이 현저히 변동됨에 따라 종전의 회계정책을 적용하면 재무제표가 왜곡되는 경우
  2. 동종 산업에 속한 대부분의 기업이 채택한 회계정책 또는 추정방법으로 변경함에 있어 새로운 회계정책 또는 추정방법이 종전보다 더 합리적이라고 판단되는 경우
  3. 세법이 변경됨에 따라 세법의 규정이 따르기 위해 회계변경을 하는 경우
  4. 일반기업회계기준의 제정 ㆍ 개정 및 해석에 따라 회계변경을 하는 경우
(정답률: 알수없음)
  • 정당한 회계변경은 재무제표의 신뢰성을 높이기 위한 합리적인 변경이나 기준서의 개정 등이 해당됩니다.
    단순히 세법의 규정을 따르기 위해 회계정책을 변경하는 것은 기업회계기준상 정당한 회계변경으로 인정되지 않습니다.
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4. 다음은 (주)한공의 7월 상품매매 자료이다. 매출원가의 월말재고액은 얼마인가? (단, 계속기록법에 따른 후입선출법을 적용한다.)(순서대로 매출원가, 월말재고액)

  1. 67,000원, 44,000원
  2. 70,640원, 40,360원
  3. 74,000원, 37,000원
  4. 74,000원, 44,000원
(정답률: 알수없음)
  • 후입선출법(LIFO)은 나중에 매입한 상품이 먼저 매출되는 것으로 가정하여 계산합니다.
    매출원가는 최근 매입분부터 역순으로 집계하고, 월말재고액은 가장 먼저 매입한 상품부터 남은 수량을 계산합니다.
    ① [기본 공식] $매출원가 = (최근매입분 \times 수량) + ...$
    ② [숫자 대입] $매출원가 = (30 \times 1,000) + (40 \times 1,100) = 74,000$
    $$월말재고액 = (20 \times 800) + (10 \times 1,000) + (10 \times 1,100) = 37,000$$
    ③ [최종 결과] $매출원가 = 74,000, 월말재고액 = 37,000$
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5. 다음은 (주)한공의 사채 발행 관련 자료이다. 이를 통해 알 수 있는 내용으로 옳지 않은 것은?

  1. 사채 발생 시 사채의 장부금액은 18,583,308원이다.
  2. 사채 발생 시 사채할인발행차금은 1,416,692원이다.
  3. 손익계산서에 반영되는 이자비용 금액은 2,600,000원이다.
  4. 현금으로 지급한 사채이자 금액은 2,000,000원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 사채의 발행금액, 이자비용 및 현금이자 계산 원리를 묻는 문제입니다.
    손익계산서에 반영되는 이자비용은 액면이자가 아니라 '장부금액에 유효이자율을 곱한 금액'으로 계산해야 합니다.
    ① [기본 공식] $이자비용 = 장부금액 \times 유효이자율$
    ② [숫자 대입] $이자비용 = 18,583,308 \times 0.13$
    ③ [최종 결과] $이자비용 = 2,415,830$
    따라서 손익계산서에 반영되는 이자비용 금액은 2,600,000원이라는 설명은 틀렸습니다.
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6. 다음 중 재고자산에 대해 올바르게 설명하고 있는 사람은?

  1. 민수, 영호
  2. 민수, 상호
  3. 상호, 기영
  4. 영호, 기영
(정답률: 알수없음)
  • 물가 상승 시 후입선출법은 최근의 높은 단가가 매출원가로 반영되어 매출원가가 가장 크게 계산되며, 개별법은 특정 프로젝트별 제품 원가 결정에 유용합니다.

    오답 노트
    저가법을 모든 재고자산을 통합하여 적용하는 것이 원칙이다: 원칙적으로 항목별로 적용해야 합니다.
    소매재고법은 일반기업회계기준에서 인정하는 방법이 아니다: 일반기업회계기준에서 인정하는 원가결정방법입니다.
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7. 재무제표에 대한 신뢰성과 내부통제제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 재무제표에 대한 신뢰성은 표현의 충실성과 검증가능성, 중립성으로 구성된다.
  2. 효과적인 내부통제제도는 재무제표의 신뢰성을 제고한다.
  3. 내부통제제도는 기업 내 모든 구성원들과 외부 회계감사인에 의해 공동으로 운영된다.
  4. 경영진은 재무제표의 신뢰성을 확보하기 위하여 재무정보 뿐만 아니라 법규준수활동정보와 외부환경정보와 같은 비재무정보도 적절하게 수집 ㆍ 유지 ㆍ 관리하여야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 내부통제제도는 기업의 목적 달성을 위해 조직 내부의 구성원들이 설계하고 운영하는 체계입니다. 외부 회계감사인은 이 제도가 잘 작동하는지 검토하고 의견을 제시하는 제3자일 뿐, 공동 운영자가 아닙니다.
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8. 다음 재화 또는 용역의 공급 중 면세가 적용되는 것을 모두 고른 것은?

  1. 라
  2. 나, 라
  3. 가, 다
  4. 가, 나, 다
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세법상 도서판매 및 도서대여용역은 문화 발전 및 보급을 위해 면세가 적용되는 항목입니다.

    오답 노트
    고속철도 여객 운송, 자동차운전학원 교육용역, 국가 등에 유상 공급하는 재화 및 용역: 모두 과세 대상입니다.
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9. (주)한공의 2015년 제1기 부가가치세 확정신고와 관련된 다음 자료로 대손세액공제를 가감한 후의 매출세액을 구하면 얼마인가?

  1. 5,100,000원
  2. 5,000,000원
  3. 4,600,000원
  4. 4,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 매출세액은 공급가액의 $10\%$이며, 대손세액공제는 대손금액에 포함된 부가가치세를 매출세액에서 차감하는 것입니다. 연체이자는 과세표준에 포함되지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{매출세액} = (\text{매출액} \times \frac{10}{110}) - (\text{대손금액} \times \frac{10}{110})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{매출세액} = (55,000,000 \times \frac{10}{110}) - (5,500,000 \times \frac{10}{110})$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{매출세액} = 4,500,000$$
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10. 다음 대화 내용 중 2015년 소득세 연말정산을 잘못 한 사람은 누구인가?

  1. 철수
  2. 영자
  3. 민수
  4. 은서
(정답률: 알수없음)
  • 인적공제(기본공제)는 과세기간 종료일(12월 31일) 현재의 상황을 기준으로 판단합니다. 민수의 경우 2015년 5월에 이혼하여 연말 현재 배우자 상태가 아니므로, 이혼한 배우자를 기본공제 대상자에 포함한 것은 잘못된 처리입니다.
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11. 다음 중 기타소득을 지급할 때 소득세 원천징수세액을 잘못 계산한 것은? (단, 필요경비는 제시된 것 외에는 확인되지 않는다.)(순서대로 기타소득, 소득세 원천징수세액)

  1. 복권 당첨소득 : 400,000,000원, 90,000,000원
  2. 주택입주지체상금 : 20,000,000원, 4,000,000원
  3. 강연료(고용관계 없음) : 4,000,000원, 160,000원
  4. 지상권 대여료(실제 필요경비 500,000원) : 2,000,000원, 80,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기타소득의 원천징수세액은 (전체소득 - 필요경비) × 20%로 계산합니다. 주택입주지체상금은 80%의 필요경비가 인정되므로 계산 결과는 다음과 같습니다.
    ① [기본 공식] $세액 = (소득 - (소득 \times 0.8)) \times 0.2$
    ② [숫자 대입] $세액 = (20,000,000 - (20,000,000 \times 0.8)) \times 0.2$
    ③ [최종 결과] $세액 = 800,000$
    따라서 4,000,000원으로 계산된 내용은 잘못되었습니다.
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12. 다음 중 소득세법에 따라 반드시 종합소득과세표준 확정신고를 하여야 하는 것은? 단, 연말정산 대상소득은 소득세법에 따라 연말정산되었다고 가정한다.

  1. 가, 나
  2. 나, 다
  3. 다, 라
  4. 가, 라
(정답률: 알수없음)
  • 근로소득이나 공적연금소득만 있는 경우 연말정산으로 납세의무가 종결되며, 퇴직소득은 분류과세 대상이므로 종합소득에 합산되지 않습니다. 따라서 중 근로소득 외에 사업소득(알선수수료, 상가임대소득)이 함께 있는 나와 다의 경우 반드시 확정신고를 해야 합니다.

    오답 노트
    가, 라: 연말정산으로 납세의무 종결 및 퇴직소득의 분류과세 특성 때문
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13. 법인세의 납세의무에 관한 다음 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 내국법인은 국외원천소득에 대하여 각 사업연도의 소득에 대한 법인세 납세의무를 지지만, 외국법인은 그러하지 아니하다.
  2. 모든 영리내국법인은 미환류소득에 대하여 10%의 법인세 납세의무를 진다.
  3. 종소기업이 아닌 법인의 주택, 별장과 비사업용 토지의 양도소득세는 법인세 외에 추가로 토지 등 양도소득에 대한 법인세를 과세한다.
  4. 비영리내국법인과 외국법인의 청산소득에 대하여는 법인세가 과세되지 않는다.
(정답률: 알수없음)
  • 미환류소득에 대한 법인세는 모든 영리내국법인이 아니라, 사업연도 종료일 현재 자기자본이 $500$억원을 초과하는 법인(중소기업 제외) 및 상호출자제한기업집단 소속 법인만 납세의무를 집니다.
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14. (주)한공의 제10기(2015.1.1. ~ 2015.12.31.) 다음 자료에 의해 상여로 소득처분 할 금액은 얼마인가?

  1. 4,500,000원
  2. 5,000,000원
  3. 5,500,000원
  4. 6,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 귀속자가 불분명하거나 특정인에게 귀속된 금액 중 공동행사비 한도초과액은 기타사외유출로 처분하며, 그 외 대표이사나 임원, 사용인에게 귀속된 금액은 상여로 소득처분합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{상여액} = \text{대표이사 기부금} + \text{임원 퇴직금 한도초과액} + \text{사용인 채무면제액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{상여액} = 1,000,000 + 2,000,000 + 2,500,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{상여액} = 5,500,000$$
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15. 다음 중 법인세법상 결손금 및 소급공제 및 이월공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 결손금 소급공제는 상장법인을 대상으로 하므로 비상장법인은 소급공제를 적용할 수 없다.
  2. 공제대상 이월결손금은 먼저 발생한 사업연도의 결손금부터 순차로 공제한다.
  3. 소급공제를 받은 결손금은 소멸되므로 그 후 이월공제를 할 수 없다.
  4. 자산수증이익으로 보전에 충당하는 이월결손금은 발생연도의 제한이 없는 세무상 이월결손금이다.
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 결손금의 처리 규정에 관한 문제입니다.
    결손금 소급공제는 상장 여부가 아니라 '중소기업'을 대상으로 적용하는 제도입니다.

    오답 노트
    공제대상 이월결손금 순차 공제: 발생 순서대로 공제하는 것이 맞음
    소급공제 후 소멸: 소급공제 받은 금액은 이월공제 불가함
    자산수증이익 보전: 발생연도 제한 없이 보전 가능함
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