TAT 1급 필기 기출문제복원 (2016-02-27)

TAT 1급 2016-02-27 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2016-02-27 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음은 (주)한공의 2016년 1월 1일의 기계장치 신규 취득 자료 및 결산 관련 자료이다. 결산분개의 (가), (나)에 해당하는 금액과 계정과목으로 옳은 것은?(순서대로 가, 나)

  1. 160,000원, 감가상각비
  2. 180,000원, 감가상각비
  3. 220,000원, 감가상각누계액
  4. 400,000원, 감가상각누계액
(정답률: 89%)
  • 정부보조금으로 취득한 자산은 감가상각비 발생 시 그 비율만큼 정부보조금을 상계하여 비용을 줄여줍니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{상계액} = \text{감가상각비} \times \frac{\text{정부보조금}}{\text{취득원가}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{상계액} = 400,000 \times \frac{900,000}{2,000,000}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{상계액} = 180,000$$
    따라서 (가)는 180,000원이며, 비용을 감소시키는 분개이므로 (나) 계정과목은 감가상각비가 됩니다.
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2. 다음 중 수익인식에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 반품가능한 판매의 경우 판매가격이 사실상 확정되었다고 해도 수익을 인식할 수 없다.
  2. 성격과 가치가 유사한 재화나 용역간의 교환은 수익을 발생시키는 거래로 회계처리하지 아니한다.
  3. 배당금수익은 배당금을 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에서 인식한다.
  4. 장기간에 걸쳐 판매대가가 유입되는 경우 판매대가의 공정가치는 미래에 받을 현금의 합계액의 현재가치로 측정되고, 현재가치와 명목가치의 차이는 기간에 걸처 매출로 인식한다.
(정답률: 50%)
  • 장기간에 걸쳐 판매대가가 유입되는 경우, 명목가치와 현재가치의 차액은 판매 시점의 매출이 아니라 시간이 경과함에 따라 발생하는 이자수익으로 인식해야 합니다.

    오답 노트
    반품가능 판매: 수익 인식 가능 조건 충족 시 인식 가능함
    유사 재화 교환: 수익 발생 거래로 보지 않음
    배당금수익: 권리와 금액 확정 시 인식함
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3. (주)한공의 본사 건물의 일부를 다음과 같은 조건으로 임대하였다.(주)한공은 2016년 3월 1일 계약 시 임대보증금과 임대료를 받고 전액 수입임대료로 잘못 회계처리하였다. 이 회계처리 오류가 결산시까지 수정되지 않았다면 당기순이익에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 1,200,000원 과대계상
  2. 10,000,000원 과대계상
  3. 10,200,000원 과대계상
  4. 11,200,000원 과대계상
(정답률: 48%)
  • 임대보증금은 부채(임대보증금)로 처리해야 하나 수익으로 잘못 처리했고, 1년치 선불 임대료 중 차기분(2개월분)은 부채(선수임대료)로 이월해야 하나 전액 수익으로 처리하여 당기순이익이 과대계상되었습니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과대계상액} = \text{보증금 오처리액} + \text{차기분 임대료 오처리액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과대계상액} = 10,000,000 + (1,200,000 \times \frac{2}{12})$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과대계상액} = 10,200,000$$
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4. (주)한공의 건물에 대한 자료는 다음과 같다. 2016년에 인식할 손상차손은 얼마인가?

  1. 1,400원
  2. 1,600원
  3. 2,000원
  4. 2,600원
(정답률: 67%)
  • 자산의 손상차손은 장부금액이 회수가능가액보다 클 때 그 차액을 인식합니다. 먼저 정액법을 통해 2년치 감가상각비를 계산하여 장부금액을 구한 뒤, 회수가능가액과의 차이를 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{손상차손} = \text{장부금액} - \text{회수가능가액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{장부금액} = 10,000 - (\frac{10,000 - 0}{10} \times 2) = 8,000$$
    $$\text{손상차손} = 8,000 - 6,400$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{손상차손} = 1,600$$
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5. 다음 중 회계변경과 오류수정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회계변경은 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 있으며, 감가상각방법의 변경은 회계추정의 변경에 해당한다.
  2. 회계정책의 변경은 전진적으로 처리하고 회계추정의 변경은 소급적용하되, 회계정책의 변경과 회계추정의 변경으로 구분하기 어려운 경우에는 회계추정의 변경으로 본다.
  3. 회계정책의 변경은 일반기업회계기준 등의 개정이나 새로운 회계정책을 적용하는 것이 회계정보의 유용성을 향상킬 수 있는 경우에 한하여 허용한다.
  4. 당기에 발견한 전기이전의 오류는 당기손익으로 반영하는 것을 원칙으로 하되, 중대한 오류인 경우에는 기초금액에 반영한다.
(정답률: 43%)
  • 회계정책의 변경은 과거의 처리 방식과 다른 정책을 적용하는 것이므로 소급적용하여 과거 재무제표를 수정해야 하며, 회계추정의 변경은 새로운 정보에 따라 미래 예측치를 수정하는 것이므로 전진적으로 처리하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    감가상각방법의 변경: 회계추정의 변경에 해당함
    회계정책 변경 허용 조건: 유용성 향상 시에만 허용함
    전기이전 오류: 중대하면 기초이익잉여금에 반영함
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6. 다음은 (주)한공의 매출채권에 대한 대손 관련 자료이다. 결산분개 후 2016년 손익계산서의 판매비와관리비 항목에 반영되는 금액은 얼마인가?

  1. 7,800원
  2. 9,000원
  3. 20,000원
  4. 29,000원
(정답률: 67%)
  • 기말 매출채권에 대해 대손충당금을 설정할 때, 추정액에서 기존 잔액을 차감한 금액만큼 대손상각비(판관비)로 인식합니다.
    ① [기본 공식] $\text{대손상각비} = (\sum \text{채권액} \times \text{추정률}) - \text{충당금 잔액}$
    ② [숫자 대입] $\text{대손상각비} = (400,000 \times 0.01 + 300,000 \times 0.05 + 100,000 \times 0.10) - 20,000$
    ③ [최종 결과] $\text{대손상각비} = 9,000$
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7. 다음 중 재고자산에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 정상적으로 발생한 감모손실은 영업외비용으로 분류한다.
  2. 파손, 부패 등의 사유로 정상가격으로 판매가 불가한 경우의 재고자산평가손실은 영업외비용으로 처리한다.
  3. 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 시가를 장부금액으로 한다.
  4. 일정기간 사용한 후에 매입 여부를 결정하는 조건의 시송품은 상품의 점유가 이전된 경우 판매자의 재고에서 제외시킨다.
(정답률: 47%)
  • 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 적용하여 시가를 장부금액으로 기록합니다.

    오답 노트
    정상적 감모손실: 매출원가에 가산함
    재고자산평가손실: 매출원가에 가산함
    시송품: 매입자가 매입의사를 표시하기 전까지는 판매자의 재고에 포함함
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8. 다음 중 세금계산서(또는 전자세금계산서)에 대하여 옳은 설명을 하는 사람은?

  1. 최 택
  2. 성덕선
  3. 성보라
  4. 김정환
(정답률: 36%)
  • 당초 공급한 재화가 환입된 경우, 수정세금계산서의 작성일자는 재화가 환입된 날로 기재하는 것이 옳습니다.

    오답 노트
    성덕선: 공급받는 자의 성명 또는 명칭은 필수적 기재사항임
    성보라: 영세율 거래 중 내국신용장 등에 의한 공급은 세금계산서 발급 대상임
    김정환: 전자세금계산서 발급명세는 발급일의 다음날까지 전송해야 함
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9. 부가가치세 과세사업을 영위하고 있는 (주)한공의 다음 자료에 의한 2016년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 과세표준은? (단, 모든 금액은 부가가치세 별도임)

  1. 100,000,000원
  2. 110,000,000원
  3. 115,000,000원
  4. 160,000,000원
(정답률: 47%)
  • 부가가치세 과세표준 계산 시 매출에누리와 매출할인은 제외하지만, 판매장려금은 포함하며 타법인주식 매각은 재화의 공급이 아니므로 제외합니다.
    ① [기본 공식] $\text{과세표준} = \text{국내 매출액} + \text{판매장려금} + \text{업무용 자산 매각액}$
    ② [숫자 대입] $\text{과세표준} = 100,000,000 + 5,000,000 + 10,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{과세표준} = 115,000,000$
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10. 다음 중 원천징수와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 다수가 순위경재하는 대회의 입상자에게 상금 10,000,000원을 지급하는 경우 원천징수할 소득세는 400,000원이다.
  2. 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 1월분 근로소득 지급시 연말정산을 해야 한다.
  3. 출자공동사업자의 배당소득은 원천징수로써 납세의무가 종결되지 않는다.
  4. 분리과세대상소득은 별도의 확정신고절차 없이 원천징수로써 납부의무가 종결된다.
(정답률: 50%)
  • 근로소득에 대한 연말정산은 매월 원천징수 후 다음 연도 1월분이 아닌, 다음 연도 2월분 근로소득을 지급할 때 수행해야 합니다.
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11. 다음 자료에 의하여 거주자 갑의 2016년의 인적공제액을 계산하면 얼마인가?

  1. 7,500,000원
  2. 8,500,000원
  3. 9,500,000원
  4. 10,500,000원
(정답률: 39%)
  • 기본공제 대상자(본인, 배우자, 자녀, 부모 등)에 대한 공제와 추가공제(장애인, 경로우대자 등)를 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{인적공제액} = \text{기본공제} + \text{추가공제}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{인적공제액} = (5 \times 1,500,000) + 2,000,000 + 1,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{인적공제액} = 10,500,000$$
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12. 다음 중 금융소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 무기명채권의 이자는 그 지급을 받은 날을 수입시기로 한다.
  2. 비영업대금의 이익은 그 금액에 상관없이 항상 종합과세된다.
  3. 직장공제회 초과반환금은 무조건 분리과세대상이다.
  4. 법인세법에 의하여 처분된 배당은 해당 법인의 해당 사업연도의 결산확정일을 수입시기로 한다.
(정답률: 45%)
  • 비영업대금의 이익은 무조건 종합과세되는 것이 아니라, 금융소득 합계액이 $2,000$만원을 초과하는 경우에만 종합과세되는 조건부 종합과세 대상입니다.
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13. 다음은 법인세상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 외국납부세액공제는 국가별 한도방식과 일괄한도방식 중 납세자가 선택하여 적용할 수 있다.
  2. 외국납부세액공제 한도를 초과하는 외국납부세액은 다음 사업연도 개시일부터 5년간 이월공제 가능하다.
  3. 재해손실세액공제는 천재지변 기타 재해로 인하여 사업용 자산가액의 10% 이상을 상실하는 경우에 적용받을 수 있다.
  4. 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제와 재해손실세액공제는 이월공제가 허용되지 않는다.
(정답률: 40%)
  • 외국납부세액공제 한도를 초과하여 공제받지 못한 금액은 다음 사업연도부터 5년간 이월하여 공제받을 수 있습니다.

    오답 노트
    외국납부세액공제는 국가별 한도방식만을 적용함
    재해손실세액공제는 사업용 자산가액의 20% 이상 상실 시 적용 가능함
    사실과 다른 회계처리로 인한 경정 세액공제는 5년간 이월공제가 가능함
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14. 다음은 (주)한공의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 자료이다. (주)한공의 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?

  1. 8,000,000원
  2. 8,400,000원
  3. 12,000,000원
  4. 13,400,000원
(정답률: 53%)
  • 당기순이익에서 시작하여 세무조정 사항(가산항목 더하기, 차감항목 빼기)을 반영하여 각 사업연도 소득금액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{소득금액} = \text{당기순이익} + \text{가산조정} - \text{차감조정}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{소득금액} = 10,000,000 + (2,000,000 + 500,000 + 500,000) - (700,000 + 300,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{소득금액} = 12,000,000$$
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15. 다음 중 법인세법상 세무조정 및 소득처분으로 옳지 않은 것은?(단, 해당 항목은 손익계산서에 계상되어 있음)

  1. 상각범위액을 초과하는 감가상각비 : 손금불산입(유보)
  2. 국세 ㆍ 지방세 과오납금에 대한 환급금 이자 : 익금불산입(기타)
  3. 채권자불분명사채이자 중 원천징수세액을 제외한 금액 : 손금불산입(기타사외유출)
  4. 임원에게 급여규정상 한도액을 초과하여 지급한 상여금 : 손금불산입(상여)
(정답률: 56%)
  • 채권자불분명사채이자는 손금불산입 처리하며, 이때 원천징수세액은 기타사외유출로 처분하지만, 이를 제외한 나머지 잔액은 대표자에 대한 상여로 소득처분하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    상각범위액 초과분: 손금불산입(유보)
    환급금 이자: 익금불산입(기타)
    한도초과 상여금: 손금불산입(상여)
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