TAT 1급 필기 기출문제복원 (2017-02-04)

TAT 1급
(2017-02-04 기출문제)

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1. 재무제표 작성과 표시에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 재무제표는 경제적 사실과 거래의 실질을 반영하여 기업의 재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동을 공정하게 표시하여야 하며, 일반기업회계기준에 따라 적정하게 작성된 재무제표는 공정하게 표시된 재무제표로 본다.
  2. 중요한 항목은 재무제표의 본문이나 주석에 그 내용을 가장 잘 나타낼 수 있도록 구분하여 표시하며, 중요하지 않은 항목은 성격이나 기능이 유사한 항목과 통합하여 표시할 수 있다.
  3. 재무제표의 기간별 비교가능성을 제고하기 위하여 당해 연도와 과거 연도를 비교하는 방식으로 작성한다.
  4. 재무제표 항목의 표시나 분류방법이 변경되더라도 전기 재무제표의 신뢰성 확보를 위하여 전기의 항목은 재분류하지 않는다.
(정답률: 알수없음)
  • "재무제표 항목의 표시나 분류방법이 변경되더라도 전기 재무제표의 신뢰성 확보를 위하여 전기의 항목은 재분류하지 않는다."는 옳은 설명이 아니다. 재무제표 항목의 표시나 분류방법이 변경되면 전기의 항목도 새로운 분류에 맞게 재분류되어야 한다. 이는 재무제표의 비교 가능성과 신뢰성을 확보하기 위한 필수적인 작업이다.
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2. 다음의 대화에서 빈칸에 들어갈 내용으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나))

  1. 선입선출법 후입선출법
  2. 후입선출법 선입선출법
  3. 선입선출법 가중평균법
  4. 가중평균법 후입선출법
(정답률: 알수없음)
  • A: "컴퓨터에서 데이터를 처리할 때, 여러 개의 데이터를 저장하는 자료구조 중에 큐(Queue)라는 것이 있어. 큐는 먼저 들어온 데이터가 먼저 나가는 '선입선출법'과 나중에 들어온 데이터가 먼저 나가는 '후입선출법' 두 가지 방식으로 동작할 수 있어. 그래서 이 문제에서는 먼저 들어온 데이터가 먼저 나가는 '선입선출법'과 나중에 들어온 데이터가 먼저 나가는 '후입선출법' 중에서 어떤 것이 더 적합한지 물어보는 거야."

    B: "그래서 정답은 (가) '선입선출법 후입선출법' 이라는 거지?"

    A: "맞아, 그렇게 말할 수 있겠네. 간단하게 설명하면, 데이터를 처리할 때 먼저 들어온 데이터가 먼저 처리되는 '선입선출법'은 대기열이 길어질 수록 처리 시간이 길어지는 단점이 있어. 반면에 나중에 들어온 데이터가 먼저 처리되는 '후입선출법'은 대기열이 길어져도 처리 시간이 일정하게 유지될 수 있어. 그래서 이 문제에서는 후입선출법이 더 적합하다고 할 수 있겠지."
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3. 다음은 (주)한공의 상품거래 내역이다. 11월 말 상품재고액과 11월 매출총이익을 계산한 것으로 옳은 것은? (단, 선입선출법을 적용한다.) (순서대로 상품재고액, 매출총이익)

  1. 250,000원, 410,000원
  2. 250,000원, 460,000원
  3. 300,000원, 410,000원
  4. 300,000원, 460,000원
(정답률: 알수없음)
  • 선입선출법은 먼저 입고된 상품을 먼저 판매하는 방식이다. 따라서 11월 1일에 입고된 상품 100개 중 70개가 판매되어 11월 말에는 30개가 재고로 남아있다. 이 상품의 입고가격은 10,000원이므로 30개의 재고는 300,000원이 된다. 매출총이익은 매출액에서 매입가를 뺀 값이므로 11월 매출액 1,000,000원에서 11월 판매된 상품의 매입가 590,000원을 뺀 값인 410,000원이 된다. 따라서 정답은 "300,000원, 410,000원"이다.
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4. 기계장치를 액면금액 1,000,000원, 3년 만기, 무이자부어음을 발행하여 취득하였다. 기계장치의 공정가치와 어음의 현재가치는 751,315원으로 동일하다. 기계 장치 취득시 회계처리로 옳은 것은?(단, 중소기업에 해당하지 않는다.)

  1. (대) 장기미지급금 1,000,000원
  2. (차) 기계장치 1,000,000원 (대) 장기미지급금 1,000,000원
  3. (대) 장기미지급금 1,000,000원
  4. (차) 기계장치 751,315원 (대) 장기미지급금 751,315원
(정답률: 알수없음)
  • 정답은 " (대) 장기미지급금 1,000,000원" 입니다.

    기계장치의 공정가치와 어음의 현재가치가 동일하므로, 기계장치의 취득가액은 751,315원입니다. 따라서, 기계장치를 "(차) 기계장치 751,315원"으로 기록하고, 이에 대응하는 장기미지급금을 "(대) 장기미지급금 751,315원"으로 기록합니다. 그리고, 어음의 액면금액인 1,000,000원을 "(차) 기계장치 1,000,000원"으로 기록하고, 이에 대응하는 장기미지급금을 "(대) 장기미지급금 1,000,000원"으로 기록합니다. 이때, 장기미지급금의 총액은 1,000,000원이 되어야 합니다.
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5. (주)한공은 2015년 1월 1일에 기계장치를 1,000,000원에 취득하였다. (주)한공은 이 기계장치에 대하여 원가모형을 적용하며, 연수합계법(내용연수 4년, 잔존가액 0원)으로 상각한다. 2015년 말과 2016년 말, 기계장치의 회수가능액이 각각 650,000원, 180,000원인 경우 2016년 손상차손으로 인식할 금액은 얼마인가?

  1. 120,000원
  2. 140,000원
  3. 160,000원
  4. 180,000원
(정답률: 알수없음)
  • 2015년에 1,000,000원에 취득한 기계장치를 연수합계법으로 4년간 상각하면 매년 250,000원씩 상각된다. 따라서 2015년 말에는 750,000원의 회수 가능액이 남아있고, 2016년 말에는 500,000원의 회수 가능액이 남아있다.

    2016년 말에 회수 가능액이 180,000원이므로, 이 금액을 초과하는 320,000원은 손상차손으로 인식된다. 하지만 이 중에서 이미 2015년 말에 회수 가능액이 남아있던 750,000원을 우선 차감해야 한다. 따라서 320,000원 - 750,000원 = -430,000원이 되는데, 이는 손상차손으로 인식할 수 없는 음수이다. 따라서 2016년에는 손상차손으로 인식할 금액이 없다.

    따라서 정답은 "120,000원"이 아니라 "0원"이다.
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6. (주)한공은 다음의 기말정리사항이 누락된 상태에서 당기순이익을 1,000,000원으로 보고하였다. 누락된 기말정리사항을 반영하여 정확한 당기순이익을 계산하면 얼마인가?

  1. 960,000원
  2. 970,000원
  3. 980,000원
  4. 1,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 주어진 재무상태표에서 누락된 부분은 "미지급금" 항목이다. 이 항목을 반영하여 자본총계를 계산하면 2,000,000원이 된다. 따라서, 당기순이익은 자산총계(3,000,000원) - 부채총계(1,000,000원) - 자본총계(2,000,000원) = 0원 이므로, 정확한 당기순이익은 "1,000,000원"이 아니라 "0원"이다. 따라서, 정답은 "1,000,000원"이 아니라 없다.
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7. (주)한공은 2015년 급여 10,000,000원에 대한 회계처리를 누락하였으나, 2015년도 결산 후인 2016년 6월 30일에 해당 급여를 지급하면서 비용으로 계상하였다. (주)한공이 2016년 11월 1일에 이러한 오류를 발견하였다면, 전기오류수정을 위한 회계처리로 옳은 것은? 단, 중대한 오류에 해당한다.

  1. (차) 전기오류수정손실(이익잉여금) 10,000,000원 (대) 현 금 10,000,000원
  2. (차) 전기오류수정손실(이익잉여금) 10,000,000원 (대) 급 여 10,000,000원
  3. (차) 전기오류수정손실(영업외비용) 10,000,000원 (대) 현 금 10,000,000원
  4. (차) 전기오류수정손실(영업외비용) 10,000,000원 (대) 급 여 10,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 정답은 "(차) 전기오류수정손실(이익잉여금) 10,000,000원 (대) 급 여 10,000,000원"이다.

    이유는 다음과 같다.

    1. 2015년에 누락된 급여는 2015년도 비용으로 처리되어야 했다. 하지만 이것이 누락되어 2016년 6월 30일에 비용으로 처리되었다. 따라서 2015년도 이익이 과소평가되고, 2016년도 이익이 과대평가된 것이다.

    2. 이러한 오류는 중대한 오류에 해당한다. 따라서 전기오류수정을 통해 이를 수정해야 한다.

    3. 전기오류수정시에는 수정전에 처리된 계정과 동일한 계정에 대해 수정분을 처리해야 한다. 따라서 급여 계정에 대해 수정분을 처리해야 한다.

    4. 이에 따라서 "(차) 전기오류수정손실(이익잉여금) 10,000,000원 (대) 급 여 10,000,000원"이 옳은 회계처리이다. 이는 전기오류수정손실 계정에 10,000,000원을 차변으로, 급여 계정에 10,000,000원을 대변으로 처리하는 것이다.
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8. 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 주택임대용역과 국민주택건설용역에 대해서는 면세가 적용된다.
  2. 약사가 단순히 의약품을 판매하는 경우에도 면세가 적용된다.
  3. 직수출과 대행위탁수출에 대해서는 영세율이 적용된다.
  4. 면세사업자도 면세를 포기하면 영세율을 적용받을 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • "약사가 단순히 의약품을 판매하는 경우에도 면세가 적용된다."는 옳은 설명이다. 이는 부가가치세법 제17조에 따라 의약품 판매에 대해서는 면세대상품으로 지정되어 있기 때문이다. 즉, 약국에서 의약품을 판매하는 경우에는 부가가치세가 면제되며, 약국에서 판매하는 다른 상품(화장품, 건강보조식품 등)에 대해서는 일반과세가 적용된다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 신고와 납부절차에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 예정신고시 대손세액공제와 신용카드매출전표 등 발행공제는 신고대상이다.
  2. 예정고지세액으로 징수하여야 할 금액이 30만원 미만인 경우에는 징수하지 않는다.
  3. 예정신고기간에 고지납부한 경우에는 확정신고시 6개월분에 대하여 신고하고, 고지납부 세액은 확정신고시 납부세액에서 공제한다.
  4. 일반과세자는 예정신고 또는 조기환급 신고시에 이미 신고한 내용을 포함하여 과세표준과 납부세액을 확정신고 하여야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 예정신고기간에 고지납부한 경우에는 확정신고시 6개월분에 대하여 신고하고, 고지납부 세액은 확정신고시 납부세액에서 공제한다. 이는 예정신고와 확정신고의 관계에 대한 설명으로, 예정신고기간에 이미 고지납부를 한 경우에는 확정신고시에 해당 기간에 대한 세금을 신고하면서 이미 납부한 고지납부 세액을 공제할 수 있다는 것을 의미한다.
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10. 다음 중 근로소득 및 퇴직소득과 관련된 설명으로 옳은 것은?

  1. 종업원이 주택 구입자금을 저리로 대여받음으로써 얻는 이익은 근로소득에 해당하지 아니한다.
  2. 기자가 받는 취재수당은 한도없이 전액 비과세한다.
  3. 퇴직소득의 수입시기는 퇴직금을 실제로 지급한 날로 한다.
  4. 퇴직함으로써 받는 소득으로서 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득은 근로소득이다.
(정답률: 알수없음)
  • 퇴직소득은 근로소득과는 별개의 개념으로, 퇴직함으로써 받는 소득을 의미한다. 따라서 퇴직함으로써 받는 소득 중 근로소득에 해당하는 부분은 퇴직소득에 속하지 않는다. 이에 따라 "퇴직함으로써 받는 소득으로서 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득은 근로소득이다."가 옳은 설명이다.
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11. 다음 중 최소한 총수입금액의 80%에 상당하는 금액을 필요경비로 하는 기타 소득의 합계액을 구하면 얼마인가?

  1. 5,000,000원
  2. 12,000,000원
  3. 20,000,000원
  4. 25,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 총수입금액은 100,000,000원이다. 80%에 해당하는 금액은 80,000,000원이다. 필요경비로 사용되는 금액은 20,000,000원이므로, 기타 소득의 합계액은 80,000,000원 - 20,000,000원 = 60,000,000원이다. 따라서, 25,000,000원은 60,000,000원 중에서 최소한 80% 이상인 금액이므로 정답은 "25,000,000원"이다.
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12. 다음은 (주)한공에서 근무하는 한공회 씨(총급여액 60,000,000원)의 연말정산 자료의 일부이다. 2016년 연말정산시 적용하여야 할 의료비세액공제액은 얼마인가?

  1. 180,000원
  2. 255,000원
  3. 525,000원
  4. 555,000원
(정답률: 알수없음)
  • 의료비세액공제액은 총 의료비 중 3%를 계산한 후, 그 중 최대 100만원까지 공제할 수 있다. 따라서 한공회 씨의 경우 총 의료비가 8,500,000원이므로 3%를 계산하면 255,000원이 된다. 이 금액이 최대 공제 가능한 100만원보다 작으므로 의료비세액공제액은 255,000원이 된다.
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13. 다음 중 법인세법상 익금불산입 항목이 아닌 것은?

  1. 경정청구를 통해 환급받은 법인세
  2. 이월결손금의 보전에 충당한 자산수증이익
  3. 이월익금
  4. 손금에 산입한 금액 중 환입된 금액
(정답률: 알수없음)
  • 이월익금은 법인세법상 익금불산입 항목 중 하나입니다. 이는 이전 연도에 발생한 법인세 중 납부하지 않은 부분이 이번 연도에 납부되는 경우를 말합니다. 따라서 이월익금은 법인세법상 익금불산입 항목입니다.

    손금에 산입한 금액 중 환입된 금액은 법인세를 납부하기 위해 미리 예치한 금액 중, 이후에 환급받은 금액을 말합니다. 이는 법인세를 납부하기 위해 미리 예치한 금액이므로 법인세법상 익금불산입 항목이 아닙니다.
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14. 다음은 제조업을 영위하는 내국법인인 (주)한공이 제5기 사업연도(2016.1.1.∼ 2016.12.31.)에 계상한 비용이다. 각 사업연도 소득금액 계산 시 손금에 산입되지 아니하는 금액을 구하면 얼마인가?

  1. 2,200,000원
  2. 2,500,000원
  3. 3,600,000원
  4. 3,700,000원
(정답률: 알수없음)
  • 제조업을 영위하는 내국법인의 경우, 법인세법 제17조에 따라 제조업에 필요한 원자재, 부재료, 연료, 수도, 전기 등의 비용은 손금에 산입되지 않는다. 따라서, 제5기 사업연도에 계상한 원자재비, 부재료비, 연료비, 수도비, 전기료 등의 비용인 2,200,000원은 손금에 산입되지 않는다. 따라서 정답은 "2,200,000원"이다.
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15. 다음은 (주)한공의 제10기 사업연도(2016. 1. 1. ~ 12. 31.)의 법인세액의 계산에 관련된 자료이다. 법인세 차감납부할세액은 얼마인가?

  1. 6,000,000원
  2. 7,000,000원
  3. 8,000,000원
  4. 10,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • (주)한공의 제10기 사업연도(2016. 1. 1. ~ 12. 31.)의 법인세액은 30억원이다. 이에 대한 법인세율은 22%이므로, 법인세액은 6,600만원이 된다. 그러나, 이 중에서 이전 사업연도(2015년)에 납부한 선납세액 600만원을 차감할 수 있으므로, 실제로 납부할 법인세액은 6,000만원이 된다. 따라서 정답은 "6,000,000원"이다.
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