TAT 1급 필기 기출문제복원 (2017-02-04)

TAT 1급 2017-02-04 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2017-02-04 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 재무제표 작성과 표시에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 재무제표는 경제적 사실과 거래의 실질을 반영하여 기업의 재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동을 공정하게 표시하여야 하며, 일반기업회계기준에 따라 적정하게 작성된 재무제표는 공정하게 표시된 재무제표로 본다.
  2. 중요한 항목은 재무제표의 본문이나 주석에 그 내용을 가장 잘 나타낼 수 있도록 구분하여 표시하며, 중요하지 않은 항목은 성격이나 기능이 유사한 항목과 통합하여 표시할 수 있다.
  3. 재무제표의 기간별 비교가능성을 제고하기 위하여 당해 연도와 과거 연도를 비교하는 방식으로 작성한다.
  4. 재무제표 항목의 표시나 분류방법이 변경되더라도 전기 재무제표의 신뢰성 확보를 위하여 전기의 항목은 재분류하지 않는다.
(정답률: 알수없음)
  • 재무제표의 비교가능성을 높이기 위해 표시 방법이나 분류 방법이 변경된 경우, 전기 재무제표의 항목을 당기 기준에 맞게 재분류하여 표시해야 합니다.
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2. 다음의 대화에서 빈칸에 들어갈 내용으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나))

  1. 선입선출법 후입선출법
  2. 후입선출법 선입선출법
  3. 선입선출법 가중평균법
  4. 가중평균법 후입선출법
(정답률: 알수없음)
  • 구입가격이 하락하는 상황에서 당기순이익에 미치는 영향은 매출원가가 작게 계상될수록 이익이 커집니다. 가격 하락 시 가장 최근의 높은 가격이 재고로 남는 선입선출법보다, 최근의 낮은 가격이 원가로 반영되는 후입선출법이 원가를 낮추어 이익을 크게 만듭니다.
    따라서 당기순이익의 크기는 후입선출법 > 가중평균법 > 선입선출법 순입니다.
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3. 다음은 (주)한공의 상품거래 내역이다. 11월 말 상품재고액과 11월 매출총이익을 계산한 것으로 옳은 것은? (단, 선입선출법을 적용한다.) (순서대로 상품재고액, 매출총이익)

  1. 250,000원, 410,000원
  2. 250,000원, 460,000원
  3. 300,000원, 410,000원
  4. 300,000원, 460,000원
(정답률: 알수없음)
  • 선입선출법(FIFO)은 먼저 들어온 상품이 먼저 나간다고 가정하여 기말재고와 매출원가를 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{기말재고액} = \text{기말재고수량} \times \text{최근매입단가}$
    ② [숫자 대입]
    재고수량: $100 + 70 - 120 = 50\text{개}$
    상품재고액: $50 \times 6,000 = 300,000$
    순매출액: $(120 \times 9,000) - 50,000 = 1,030,000$
    매출원가: $(100 \times 5,000) + (20 \times 6,000) = 620,000$
    매출총이익: $1,030,000 - 620,000 = 410,000$
    ③ [최종 결과] $\text{상품재고액} = 300,000, \text{매출총이익} = 410,000$
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4. 기계장치를 액면금액 1,000,000원, 3년 만기, 무이자부어음을 발행하여 취득하였다. 기계장치의 공정가치와 어음의 현재가치는 751,315원으로 동일하다. 기계 장치 취득시 회계처리로 옳은 것은?(단, 중소기업에 해당하지 않는다.)

  1. (대) 장기미지급금 1,000,000원
  2. (차) 기계장치 1,000,000원 (대) 장기미지급금 1,000,000원
  3. (대) 장기미지급금 1,000,000원
  4. (차) 기계장치 751,315원 (대) 장기미지급금 751,315원
(정답률: 알수없음)
  • 장기후불조건으로 취득한 유형자산은 공정가치 또는 지급 대가의 현재가치로 측정하며, 액면금액과의 차액은 현재가치할인차금으로 처리합니다.
    ① [기본 공식] $\text{취득원가} = \text{현재가치}$
    ② [숫자 대입]
    차변: 기계장치 $751,315$, 현재가치할인차금 $248,685$ ($1,000,000 - 751,315$)
    대변: 장기미지급금 $1,000,000$
    ③ [최종 결과] (대) 장기미지급금 $1,000,000$
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5. (주)한공은 2015년 1월 1일에 기계장치를 1,000,000원에 취득하였다. (주)한공은 이 기계장치에 대하여 원가모형을 적용하며, 연수합계법(내용연수 4년, 잔존가액 0원)으로 상각한다. 2015년 말과 2016년 말, 기계장치의 회수가능액이 각각 650,000원, 180,000원인 경우 2016년 손상차손으로 인식할 금액은 얼마인가?

  1. 120,000원
  2. 140,000원
  3. 160,000원
  4. 180,000원
(정답률: 알수없음)
  • 연수합계법을 이용해 장부금액을 구한 뒤, 회수가능액이 장부금액보다 낮을 경우 그 차액을 손상차손으로 인식합니다.
    ① [기본 공식] $\text{손상차손} = \text{장부금액} - \text{회수가능액}$
    ② [숫자 대입]
    2015년 말 장부금액: $1,000,000 - (1,000,000 \times \frac{4}{10}) = 600,000$ (회수가능액 $650,000$으로 손상 없음)
    2016년 말 장부금액: $600,000 - (1,000,000 \times \frac{3}{10}) = 300,000$
    $$\text{손상차손} = 300,000 - 180,000$$
    ③ [최종 결과] $\text{손상차손} = 120,000$
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6. (주)한공은 다음의 기말정리사항이 누락된 상태에서 당기순이익을 1,000,000원으로 보고하였다. 누락된 기말정리사항을 반영하여 정확한 당기순이익을 계산하면 얼마인가?

  1. 960,000원
  2. 970,000원
  3. 980,000원
  4. 1,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 누락된 기말정리사항이 당기순이익에 미치는 영향을 가감하여 계산합니다. 매도가능증권평가이익은 기타포괄손익으로 처리되어 당기순이익에 영향을 주지 않습니다.
    ① [기본 공식] $\text{정확한 당기순이익} = \text{보고된 순이익} + \text{비용의 감소} + \text{수익의 증가} - \text{비용의 증가} - \text{수익의 감소}$
    ② [숫자 대입] $\text{정확한 당기순이익} = 1,000,000 + 20,000 + 30,000 - 50,000$
    ③ [최종 결과] $\text{정확한 당기순이익} = 1,000,000$
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7. (주)한공은 2015년 급여 10,000,000원에 대한 회계처리를 누락하였으나, 2015년도 결산 후인 2016년 6월 30일에 해당 급여를 지급하면서 비용으로 계상하였다. (주)한공이 2016년 11월 1일에 이러한 오류를 발견하였다면, 전기오류수정을 위한 회계처리로 옳은 것은? 단, 중대한 오류에 해당한다.

  1. (차) 전기오류수정손실(이익잉여금) 10,000,000원 (대) 현 금 10,000,000원
  2. (차) 전기오류수정손실(이익잉여금) 10,000,000원 (대) 급 여 10,000,000원
  3. (차) 전기오류수정손실(영업외비용) 10,000,000원 (대) 현 금 10,000,000원
  4. (차) 전기오류수정손실(영업외비용) 10,000,000원 (대) 급 여 10,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 전기 이전 기간에 발생한 중대한 오류를 수정할 때는 당기 비용이 아닌 자산, 부채 및 자본의 기초금액(이익잉여금)에 반영해야 합니다. 이미 2016년에 급여로 비용 처리한 부분을 취소하고 이익잉여금으로 수정해야 하므로 (차) 전기오류수정손실(이익잉여금) 10,000,000원 (대) 급여 10,000,000원 처리가 정답입니다.
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8. 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 주택임대용역과 국민주택건설용역에 대해서는 면세가 적용된다.
  2. 약사가 단순히 의약품을 판매하는 경우에도 면세가 적용된다.
  3. 직수출과 대행위탁수출에 대해서는 영세율이 적용된다.
  4. 면세사업자도 면세를 포기하면 영세율을 적용받을 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 약사가 단순히 의약품을 판매하는 행위는 부가가치세가 과세되는 거래입니다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 신고와 납부절차에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 예정신고시 대손세액공제와 신용카드매출전표 등 발행공제는 신고대상이다.
  2. 예정고지세액으로 징수하여야 할 금액이 30만원 미만인 경우에는 징수하지 않는다.
  3. 예정신고기간에 고지납부한 경우에는 확정신고시 6개월분에 대하여 신고하고, 고지납부 세액은 확정신고시 납부세액에서 공제한다.
  4. 일반과세자는 예정신고 또는 조기환급 신고시에 이미 신고한 내용을 포함하여 과세표준과 납부세액을 확정신고 하여야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 예정신고기간에 고지납부한 경우, 확정신고 시에는 6개월분 전체를 신고하고 이미 납부한 고지세액을 납부세액에서 공제하는 것이 맞습니다.

    오답 노트
    대손세액공제: 예정신고 대상 아님
    징수 기준: 20만원 미만 시 징수하지 않음
    확정신고 범위: 이미 신고한 내용은 제외하고 신고함
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10. 다음 중 근로소득 및 퇴직소득과 관련된 설명으로 옳은 것은?

  1. 종업원이 주택 구입자금을 저리로 대여받음으로써 얻는 이익은 근로소득에 해당하지 아니한다.
  2. 기자가 받는 취재수당은 한도없이 전액 비과세한다.
  3. 퇴직소득의 수입시기는 퇴직금을 실제로 지급한 날로 한다.
  4. 퇴직함으로써 받는 소득으로서 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득은 근로소득이다.
(정답률: 알수없음)
  • 퇴직으로 인해 발생하는 소득 중 퇴직소득으로 분류되지 않는 나머지 소득은 근로소득으로 간주하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    종업원이 주택 구입자금을 저리로 대여받아 얻는 이익: 근로소득에 해당함
    기자가 받는 취재수당: 월 20만원 이내만 비과세함
    퇴직소득의 수입시기: 퇴직금을 지급한 날이 아니라 퇴직한 날임
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11. 다음 중 최소한 총수입금액의 80%에 상당하는 금액을 필요경비로 하는 기타 소득의 합계액을 구하면 얼마인가?

  1. 5,000,000원
  2. 12,000,000원
  3. 20,000,000원
  4. 25,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기타소득 중 지상권 설정 및 산업재산권 양도로 인한 소득은 법정 필요경비율 $80\%$가 적용되는 항목입니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{합계액} = \text{지상권 설정 금품} + \text{산업재산권 양도 금품}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{합계액} = 5,000,000 + 20,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{합계액} = 25,000,000$$
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12. 다음은 (주)한공에서 근무하는 한공회 씨(총급여액 60,000,000원)의 연말정산 자료의 일부이다. 2016년 연말정산시 적용하여야 할 의료비세액공제액은 얼마인가?

  1. 180,000원
  2. 255,000원
  3. 525,000원
  4. 555,000원
(정답률: 알수없음)
  • 의료비 세액공제는 총급여액의 $3\%$를 초과하는 의료비 지출액에 대해 공제율을 곱하여 계산합니다. 이때 안경구입비는 $500,000\text{원}$ 한도로 인정되며, 산후조리원 비용과 성형수술비는 공제 대상에서 제외됩니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{공제액} = (\text{대상 의료비} - \text{총급여액} \times 0.03) \times 0.15$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{공제액} = (500,000 + 3,000,000 - 60,000,000 \times 0.03) \times 0.15$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{공제액} = 255,000$$
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13. 다음 중 법인세법상 익금불산입 항목이 아닌 것은?

  1. 경정청구를 통해 환급받은 법인세
  2. 이월결손금의 보전에 충당한 자산수증이익
  3. 이월익금
  4. 손금에 산입한 금액 중 환입된 금액
(정답률: 알수없음)
  • 손금에 산입한 금액 중 환입된 금액은 원칙적으로 법인의 순자산을 증가시키는 거래이므로 익금에 해당합니다.

    오답 노트
    경정청구 환급 법인세: 법인세 자체는 원래 손금이 아니므로 환급 시 익금불산입
    이월결손금 보전 자산수증이익: 결손금 보전에 충당한 금액은 익금불산입
    이월익금: 이미 과세된 금액이므로 익금불산입
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14. 다음은 제조업을 영위하는 내국법인인 (주)한공이 제5기 사업연도(2016.1.1.∼ 2016.12.31.)에 계상한 비용이다. 각 사업연도 소득금액 계산 시 손금에 산입되지 아니하는 금액을 구하면 얼마인가?

  1. 2,200,000원
  2. 2,500,000원
  3. 3,600,000원
  4. 3,700,000원
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 손금불산입 항목(비용으로 인정되지 않는 항목)을 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{손금불산입액} = \text{지배주주 여비} + \text{법인지방소득세}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{손금불산입액} = 1,000,000 + 1,200,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{손금불산입액} = 2,200,000$$

    오답 노트
    대표이사 상여금: 주주총회 결의 기준 내 금액이므로 손금 인정
    판매장려금: 사전 약정 없이 지급했더라도 손금 인정
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15. 다음은 (주)한공의 제10기 사업연도(2016. 1. 1. ~ 12. 31.)의 법인세액의 계산에 관련된 자료이다. 법인세 차감납부할세액은 얼마인가?

  1. 6,000,000원
  2. 7,000,000원
  3. 8,000,000원
  4. 10,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 법인세 차감납부할세액은 과세표준에 세율을 곱해 산출세액을 구한 뒤, 공제세액과 기납부세액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{납부할세액} = (\text{소득금액} - \text{이월결손금}) \times \text{세율} - \text{외국납부세액공제} - \text{기납부세액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{납부할세액} = (100,000,000 - 10,000,000) \times 0.1 - 2,000,000 - 1,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{납부할세액} = 6,000,000$$
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