TAT 1급 필기 기출문제복원 (2017-04-15)

TAT 1급 2017-04-15 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2017-04-15 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 회계정보의 질적특성에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회계정보가 신뢰성을 갖기 위해서는 정보가 나타내고자 하는 대상을 충실히 표현하고 있어야 하고, 검증가능하여야 하며, 중립적이어야 한다.
  2. 시장성 없는 유가증권을 역사적원가로 평가하면 측정치의 검증가능성은 높으나 실제가치를 나타내지 못하여 표현의 충실성과 목적적합성은 저하될 수 있다.
  3. 목적적합성이 있는 회계정보는 예측가치 또는 피드백가치를 가져야 한다.
  4. 회계정보를 적시에 제공하기 위하여 거래가 확정되기 전에 보고하는 경우, 신뢰성은 향상 되나 목적적합성은 저하될 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 적시성은 목적적합성의 하위 속성입니다. 따라서 정보를 적시에 제공하기 위해 거래 확정 전 보고한다면 목적적합성은 향상되지만, 정보의 정확성이 떨어지므로 신뢰성은 저하됩니다.
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2. 다음은 (주)한공의 2017년 말 보유중인 상품에 대한 자료이다. 매출원가에 포함될 재고자산감모손실과 재고자산평가손실의 합계액은 얼마인가? (단, 재고자산감모손실은 정상적으로 발생하였다.)

  1. 45,000원
  2. 50,000원
  3. 145,000원
  4. 150,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산의 수량 부족으로 인한 감모손실과 가격 하락으로 인한 평가손실을 합산하는 문제입니다.
    감모손실은 장부수량과 실사수량의 차이에 취득원가를 곱하고, 평가손실은 실사수량에 단위당 가격 하락분을 곱하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    합계 = (장부수량 - 실사수량) × \text{취득원가} + \text{실사수량} × (\text{취득원가} - \text{순실현가능가치})
    ② [숫자 대입]
    합계 = (1,000 - 950) × 1,000 + 950 × (1,000 - 900)
    ③ [최종 결과]
    $50,000 + 95,000 = 145,000$
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3. (주)한공은 2016년 11월 1일 미국소재 거래처에 1,000달러의 상품을 판매하고, 대금은 2017년 1월 31일에 회수하였다. 2017년 손익계산서에 계상될 외환차 손익은 얼마인가?

  1. 외환차익 100,000원
  2. 외환차익 200,000원
  3. 외환차손 100,000원
  4. 외환차손 200,000원
(정답률: 알수없음)
  • 외환차손익은 기말 평가 시점의 장부금액과 실제 회수 시점의 금액 차이를 계산하여 결정합니다.
    2016년 12월 31일 기말 평가액은 $1,000 \times 1,100 = 1,100,000$원이며, 2017년 1월 31일 실제 회수액은 $1,000 \times 900 = 900,000$원입니다.
    따라서 2017년에 발생한 손익은 다음과 같습니다.
    ① [기본 공식] $\text{외환차손익} = \text{회수금액} - \text{장부금액}$
    ② [숫자 대입] $\text{외환차손익} = 900,000 - 1,100,000$
    ③ [최종 결과] $\text{외환차손익} = -200,000 \text{ (외환차손 200,000원)}$
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4. 다음은 (주)한공의 2017년 기계장치 관련 자료와 재무상태표의 일부이다. (가)와 (나)에 들어갈 금액으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나))

  1. 160,000, 60,000
  2. 160,000, 100,000
  3. 200,000, 60,000
  4. 200,000, 100,000
(정답률: 알수없음)
  • 정부보조금과 기계장치의 감가상각을 각각 계산하여 기말 잔액을 구하는 문제입니다.
    정부보조금은 자산의 감가상각비와 동일한 비율로 상계 처리하며, 감가상각누계액은 취득원가에 상각률을 곱해 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    (가) 정부보조금 잔액 = 취득보조금 - (취득보조금 × \frac{1}{\text{내용연수}})
    (나) 감가상각누계액 = 취득원가 × \frac{1}{\text{내용연수}}
    ② [숫자 대입]
    (가) $200,000 - (200,000 \times \frac{1}{5}) = 160,000$
    (나) $500,000 \times \frac{1}{5} = 100,000$
    ③ [최종 결과]
    (가) $160,000$, (나) $100,000$
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5. (주)한공은 2017년 초에 사채를 할인발행하였다. 사채할인발행차금의 상각이 2017년 손익계산서의 당기순이익과 재무상태표의 사채의 장부금액에 미치는 영향은? (순서대로 당기순이익, 사채의 장부금액0

  1. 증가, 증가
  2. 증가, 감소
  3. 감소, 증가
  4. 감소, 감소
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치(추정판매금액 - 추정판매비용) 중 낮은 금액으로 평가하는 저가법을 적용합니다. 각 제품별로 평가하여 손실을 계산합니다.
    A제품: 순실현가능가치 $210,000 - 30,000 = 180,000$이므로 취득원가 $200,000$ 보다 낮아 $20,000$ 손실 발생
    B제품: 순실현가능가치 $280,000 - 20,000 = 260,000$이므로 취득원가 $250,000$ 보다 높아 손실 없음
    C제품: 순실현가능가치
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6. (주)한공은 결손금 1,000,000원을 보전하기 위하여 2017년 12월 31일 2,000주(액면금액 500원)의 무상감자를 실시할 예정이다. 무상감자 전 자본관련 재무상태표 내용이 다음과 같을 때 무상감자 후 자본(총계)은 얼마인가?

  1. 5,000,000원
  2. 6,000,000원
  3. 7,000,000원
  4. 8,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 무상감자는 자본금 계정에서 감자차익을 발생시켜 결손금을 보전하는 자본 항목 간의 이동일 뿐, 자본의 총계에는 아무런 영향을 주지 않습니다.
    ① [기본 공식] $무상감자 후 자본총계 = 무상감자 전 자본총계$
    ② [숫자 대입] $자본총계 = 6,000,000$
    ③ [최종 결과] $자본총계 = 6,000,000$
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7. (주)한공이 외부감사인에게 제시한 2017년의 손익계산서상 당기순이익은 1,000,000원이다. 외부감사인은 (주)한공의 2016년 기말재고자산이 300,000원 과대 계상되고 2017년 기말재고자산이 200,000원 과소 계상된 것을 발견하였다. 이러한 재고자산의 오류를 반영한 후 (주)한공의 당기순이익은 얼마인가?

  1. 500,000원
  2. 1,200,000원
  3. 1,300,000원
  4. 1,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기초재고가 과대계상되면 당기순이익이 감소하고, 기말재고가 과소계상되면 당기순이익이 감소하므로 이를 수정하면 이익이 증가합니다.
    ① [기본 공식] $수정후이익 = 수정전이익 + 기초재고과대분 + 기말재고과소분$
    ② [숫자 대입] $수정후이익 = 1,000,000 + 300,000 + 200,000$
    ③ [최종 결과] $수정후이익 = 1,500,000$
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8. 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 영세율은 부가가치세법상 면세사업자에게 적용한다.
  2. 영세율을 적용하면 재화 또는 용역을 매입할 때 부담한 세액을 환급받음으로써 부가가치세가 완전면세 된다.
  3. 영세율의 목적은 부가가치세의 역진성 완화에 있고, 면세의 목적은 소비지국 과세원칙의 구현에 있다.
  4. 영세율 적용대상자는 부가가치세법상 납세의무자가 아니지만, 면세사업자는 부가가치세법상 납세의무자이다.
(정답률: 알수없음)
  • 영세율은 매출세액이 0%이므로 매입 시 부담한 세액을 전액 환급받을 수 있어 부가가치세가 완전히 면제되는 완전면세 제도입니다.

    오답 노트
    면세사업자에게 적용: 과세사업자에게 적용함
    역진성 완화와 소비지국 과세원칙: 영세율은 소비지국 과세원칙, 면세는 역진성 완화가 목적임
    납세의무자 여부: 영세율 적용자는 납세의무자이나, 면세사업자는 납세의무자가 아님
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9. 다음의 자료에 의하여 2017년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 과세표준을 계산하면? (단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되지 아니한 금액이다. )

  1. 25,000,000원
  2. 27,500,000원
  3. 28,000,000원
  4. 32,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액의 합계로 계산하며, 사업상 증여 시에는 시가를 기준으로 합니다. 단, 1기 예정신고기간(1월~3월)에 해당하는 거래만 포함하며 4월 거래는 제외합니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = 현금매출액 + 사업상증여(시가) + 고정자산매각액$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = 20,000,000 + 2,000,000 + 6,000,000$
    ③ [최종 결과] $과세표준 = 28,000,000$
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10. 다음 중 소득세법상 종합소득의 구분으로 옳지 않은 것은?

  1. 집합투자기구로부터의 이익은 배당소득에 해당한다.
  2. 계약의 위약으로 인한 손해배상금은 기타소득에 해당한다.
  3. 근로자가 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사함으로써 얻는 이익은 근로소득에 해당한다.
  4. 직장공제회 초과반환금은 이자소득에 해당한다.
(정답률: 알수없음)
  • 근로자가 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사함으로써 얻는 이익은 근로소득이 아니라 기타소득으로 분류됩니다.
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11. 다음 중 소득세법상 인적공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 부양가족이 장애인에 해당하는 경우에는 나이의 제한을 받지 않는다.
  2. 기본공제대상자가 65세 이상인 경우 경로우대자공제 대상이다.
  3. 거주자의 부양가족 중 거주자(그 배우자 포함)의 직계존속이 주거 형편에 따라 별거하고 있는 경우에는 생계를 같이하는 자로 보지 않는다.
  4. 인적공제의 합계액이 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과하는 공제액은 이월하여 차기 이후의 과세연도에 공제한다.
(정답률: 알수없음)
  • 인적공제 대상자 중 장애인에 대해서는 나이 제한을 적용하지 않고 기본공제를 허용합니다.

    오답 노트
    경로우대자공제: 65세가 아니라 70세 이상부터 대상
    직계존속 별거: 주거 형편상 별거 시 생계를 같이 하는 것으로 인정
    인적공제 초과액: 이월되지 않고 소멸
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12. 다음 중 소득세법상 비과세소득으로만 이루어진 것을 고르면?

  1. 가, 나, 다
  2. 나, 다, 라
  3. 가, 라, 마
  4. 다, 라, 마
(정답률: 알수없음)
  • 소득세법상 비과세 소득에 해당하는 항목을 선정하는 문제입니다.
    나. 조림기간 5년 이상인 임목의 양도로 발생하는 연간 600만원 이하의 소득
    다. 논·밭을 작물 생산에 이용하게 함으로써 발생하는 소득
    라. 종업원이 본인의 차량을 회사 업무에 이용하고 실제 여비를 받는 대신에 지급받는 월 20만원 이내의 자가운전보조금

    오답 노트
    가. 어업에서 발생하는 소득: 과세 대상
    마. 식사대: 월 20만원이 아니라 월 10만원 이하일 때 비과세
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13. 다음 중 법인세법상 소득처분에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 소득의 귀속자가 출자임원인 경우에는 배당으로 처분한다.
  2. 사외유출된 것은 분명하나 그 귀속자가 불분명한 경우에는 기타로 처분한다.
  3. 임대보증금 등의 간주익금은 기타사외유출로 처분한다.
  4. 업무무관자산 구입 관련 차입금이자는 상여로 처분한다.
(정답률: 알수없음)
  • 임대보증금 등의 간주익금은 법인세법상 강제로 익금에 산입하는 항목으로, 그 처분은 기타사외유출로 합니다.

    오답 노트
    소득의 귀속자가 출자임원인 경우: 상여로 처분
    귀속자가 불분명한 경우: 대표자 상여로 처분
    업무무관자산 구입 관련 차입금이자: 기타사외유출로 처분
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14. 다음은 법인세법상 거래형태에 따른 손익귀속시기에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 자산을 위탁 판매하는 경우: 수탁자에게 자산을 위탁하는 날
  2. 단기할부판매의 경우: 자산을 인도한 날
  3. 부동산을 판매하는 경우: 대금을 청산한 날, 소유권이전 등기일, 인도일 또는 사용수익일 중 빠른 날
  4. 증권시장에서 유가증권을 매매하는 경우: 매매계약을 체결한 날
(정답률: 알수없음)
  • 자산을 위탁 판매하는 경우, 위탁자가 수탁자에게 물건을 보낸 날이 아니라 수탁자가 해당 자산을 실제로 매매한 날을 손익의 귀속시기로 봅니다.
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15. 다음은 (주)한공의 제5기 사업연도(2017.1.1.~2017.12.31.) 손익계산서상 세금과 공과의 내역이다. 제5기 사업연도 세무조정시 손금불산입 해야할 금액은 얼마인가?

  1. 500,000원
  2. 2,500,000원
  3. 4,500,000원
  4. 6,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 세무조정 시 손금불산입 항목(비용으로 인정되지 않는 항목)을 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{손금불산입액} = \text{과태료} + \text{자산취득세}$
    ② [숫자 대입] $\text{손금불산입액} = 500,000 + 4,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{손금불산입액} = 4,500,000$
    법인차량 주차위반 과태료는 징벌적 성격으로 손금불산입하며, 공장용 토지 구매에 따른 취득세는 비용이 아닌 토지의 취득원가에 가산해야 하므로 손금불산입합니다. 반면 재산세와 국민연금 회사부담금은 정상적인 비용으로 인정됩니다.
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