TAT 1급 필기 기출문제복원 (2017-06-10)

TAT 1급 2017-06-10 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2017-06-10 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 내부통제제도와 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회사의 대표이사는 효과적인 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종책임을 진다.
  2. 내부통제제도는 기업운영의 효율성 및 효과성 확보, 재무정보의 신뢰성 확보, 관련법규 및 정책의 준수를 목적으로 한다.
  3. 내부회계관리제도는 내부통제제도의 세가지 목적 중 관련 법규 및 정책의 준수를 목적으로 한다.
  4. 아무리 잘 설계된 내부통제제도라도 제도를 운영하는 과정에서 발생하는 집행위험을 피할 수 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 내부회계관리제도는 내부통제제도의 세 가지 목적 중 특히 '재무정보의 신뢰성 확보'를 주된 목적으로 하는 제도입니다.

    오답 노트
    관련 법규 및 정책의 준수: 내부통제제도 전체의 목적 중 하나이며, 내부회계관리제도만의 특정 목적은 아님
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2. 다음은 (주)한공의 2017년 12월 31일 수정전 잔액시산표 중 손익계산서 계정과 결산정리 사항을 나타낸 것이다.

결산정리 사항을 반영한 후 당기순이익은 얼마인가?

  1. 210,000원
  2. 310,000원
  3. 390,000원
  4. 490,000원
(정답률: 알수없음)
  • 결산정리 사항을 반영하여 수익에서 비용을 차감해 당기순이익을 산출합니다.
    먼저 감가상각비는 정액법에 따라 6개월분을 계산하고, 임대수익은 기간 미도래분인 선수수익을 제외합니다.
    ① [감가상각비] $1,000,000 \div 5 \times \frac{6}{12} = 100,000$
    ② [수정 임대수익] $240,000 - 180,000 = 60,000$
    ③ [당기순이익] $1,000,000 - 300,000 - 250,000 - 100,000 + 60,000 - 200,000 = 210,000$
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3. (주)한공은 사용 중인 차량운반구를 거래처의 기계장치와 교환하면서 현금 800,000원을 지급하였다. 유형자산처분손익은 얼마인가? (단, 차량운반구와 기계장치는 이종 자산에 해당한다)

  1. 유형자산처분손익 없음
  2. 유형자산처분손실 200,000원
  3. 유형자산처분이익 200,000원
  4. 유형자산처분이익 600,000원
(정답률: 알수없음)
  • 이종자산 간의 교환 거래 시, 취득하는 자산의 원가는 제공한 자산의 공정가치와 추가로 지급한 현금의 합계로 측정하며, 제공 자산의 장부금액과의 차액을 처분손익으로 인식합니다.
    ① [기본 공식] $처분손익 = (제공자산 공정가치) - (제공자산 취득원가 - 감가상각누계액)$
    ② [숫자 대입] $처분손익 = 3,600,000 - (5,000,000 - 2,000,000)$
    ③ [최종 결과] $처분손익 = 600,000$ (이익)
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4. 다음은 (주)한공의 상품관련자료와 손익계산서의 일부이다. 매출총이익(가)는 얼마인가?

  1. 25,000원
  2. 90,000원
  3. 100,000원
  4. 125,000원
(정답률: 알수없음)
  • 매출총이익을 구하기 위해서는 먼저 기초재고와 당기매입액에서 기말재고를 차감하여 매출원가를 산출한 뒤, 이를 매출액에서 빼야 합니다.
    ① [매출원가 공식]
    $$\text{매출원가} = \text{기초재고} + \text{당기매입액} - \text{기말재고}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{매출원가} = 25,000 + 200,000 - 100,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{매출원가} = 125,000$$

    이제 매출액에서 위에서 구한 매출원가를 차감합니다.
    ① [매출총이익 공식]
    $$\text{매출총이익} = \text{매출액} - \text{매출원가}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{매출총이익} = 225,000 - 125,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{매출총이익} = 100,000$$
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5. 다음 중 퇴직급여에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 확정급여제도(DB)에서 퇴직급여충당부채는 보고기간말 현재 전종업원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야 할 퇴직금에 상당하는 금액으로 한다.
  2. 급여규정의 개정으로 퇴직금소요액이 증가되었을 경우 당기분은 당기비용으로 처리하고, 전기 이전분은 소급하여 이익잉여금에 반영한다.
  3. 확정기여제도(DC)를 선택한 경우 퇴직급여충당부채는 인식되지 않는다.
  4. 확정급여제도(DB)에서 퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채에서 차감하는 형식으로 표시하되 그 초과액은 투자자산의 과목으로 표시한다.
(정답률: 알수없음)
  • 급여규정의 개정으로 인해 퇴직금 소요액이 증가한 경우에는, 과거 근무분(전기 이전분)을 포함하여 전액을 당기비용으로 인식하는 것이 원칙입니다.
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6. 다음은 (주)한공이 2017년 1월 1일에 발행한 사채에 대한 자료이다. 사채에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사채가 할증발행 되었다.
  2. 2017년 손익계산서 상의 이자비용은 현금으로 지급한 이자비용보다 크다.
  3. 2017년말 사채장부금액은 발행당시 보다 크다.
  4. 손익계산서상의 이자비용은 2017년보다 2018년이 크다.
(정답률: 알수없음)
  • 사채의 발행 형태는 액면이자율과 유효이자율의 관계를 통해 결정됩니다. 제시된 자료에서 유효이자율($12\%$)이 액면이자율($10\%$)보다 크므로, 시장에서 요구하는 수익률이 더 높아 사채를 액면가보다 낮게 발행하는 할인발행이 이루어집니다.
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7. 다음 중 자본에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 주식배당과 무상증자는 자본을 증가시킨다.
  2. 자기주식은 취득원가를 자기주식의 과목으로 하여 자산에 계상한다.
  3. 자기주식을 처분하는 경우 처분손익은 영업외손익으로 처리한다.
  4. 현금으로 배당하는 경우에는 배당액을 이익잉여금에서 차감한다.
(정답률: 알수없음)
  • 현금배당은 회사의 이익을 주주에게 환원하는 것이므로, 이익의 누적액인 이익잉여금에서 차감하는 것이 맞습니다.

    오답 노트
    주식배당과 무상증자: 자본 항목 간의 이동일 뿐 전체 자본 총액에는 변동이 없음
    자기주식 계상: 자산이 아니라 자본조정 항목으로 계상함
    자기주식 처분손익: 영업외손익이 아니라 자본잉여금 또는 자본조정으로 처리함
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8. 과세사업자인 (주)한공물산(신발 제조업)의 다음 거래 중 부가가치세 과세거래에 해당하는 것은? (단, 제품 제조에 사용된 원재료에 대하여는 매입세액공제를 받았다.)

  1. 거래처인 판매대리점에 신발을 증여하였다.
  2. 사후무료 서비스 제공을 위하여 신발을 사용하였다.
  3. 종업원의 작업화로 사용하기 위해 신발을 제공하였다.
  4. 신제품 진열을 위해 직매장으로 신발을 반출하였다.
(정답률: 알수없음)
  • 거래처에 신발을 증여하는 것은 부가가치세법상 사업상 증여에 해당하여 과세대상 거래가 됩니다.
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9. 다음의 자료에 의하여 2017년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? 단, 제시된 금액에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.

  1. 148,000,000원
  2. 151,000,000원
  3. 248,000,000원
  4. 250,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액에서 매출할인을 차감하고 수출액을 합산하여 계산하며, 연체이자는 과세표준에 포함하지 않습니다.
    $$ \text{과세표준} = \text{국내 판매액} - \text{매출할인} + \text{수출액} $$
    $$ \text{과세표준} = 150,000,000 - 2,000,000 + 100,000,000 $$
    $$ \text{과세표준} = 248,000,000 $$
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10. 다음 중 소득세법에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 거주자는 국내원천소득에 대해서만 소득세의 납세의무를 진다.
  2. 거주자가 주소 또는 거소의 국외 이전을 위하여 출국한 경우 출국하는 날에 비거주자가 된다.
  3. 거주자가 사망한 경우의 과세기간은 1월 1일부터 사망일까지로 한다.
  4. 국내에 주소를 두거나 90일 이상의 거소를 둔 개인은 거주자에 해당한다.
(정답률: 알수없음)
  • 소득세법상 거주자가 사망한 경우, 해당 과세기간은 1월 1일부터 사망일까지로 설정하는 것이 원칙입니다.


    오답 노트
    거주자의 납세의무: 국내원천소득뿐만 아니라 국외원천소득을 모두 포함함
    비거주자 전환 시점: 출국하는 날이 아니라 출국하는 날의 다음 날부터 비거주자가 됨
    거주자 요건: 90일이 아니라 183일 이상의 거소를 두어야 함
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11. 다음 중 이자소득과 배당소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 무기명채권의 이자는 그 지급을 받은 날을 수입시기로 한다.
  2. 비영업대금의 이익은 금액에 상관없이 항상 종합과세한다.
  3. 실지명의가 확인되지 아니하는 이자소득은 무조건 분리과세대상이다.
  4. 잉여금의 처분에 의한 배당은 해당 법인의 잉여금처분결의일을 수입시기로 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 비영업대금의 이익은 무조건 종합과세 대상이 아니라, 다른 금융소득과 합산하여 일정 금액을 초과할 때 종합과세되는 조건부 종합과세 대상입니다.


    오답 노트
    무기명채권의 이자: 지급 받은 날이 수입시기이므로 옳음
    실지명의 미확인 이자소득: 무조건 분리과세 대상이므로 옳음
    잉여금 처분 배당: 잉여금처분결의일이 수입시기이므로 옳음
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12. 다음 자료로 거주자 김한공 씨의 소득세 원천징수세액을 계산하면 얼마인가? (단, 필요경비는 확인되지 않는다.)

  1. 2,220,000원
  2. 3,320,000원
  3. 3,800,000원
  4. 4,800,000원
(정답률: 알수없음)
  • 각 소득 항목별 원천징수 세율과 필요경비 인정률을 적용하여 합산합니다.
    ① [기본 공식] $총 세액 = (비영업대금 \times 25\%) + (강연료 \times (1 - 경비율) \times 20\%) + (배당금 \times 14\%)$
    ② [숫자 대입] $총 세액 = (10,000,000 \times 0.25) + (3,000,000 \times 0.2 \times 0.2) + (5,000,000 \times 0.14)$
    ③ [최종 결과] $총 세액 = 3,320,000$
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13. 다음 중 법인세법상 납세의무에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 비영리내국법인은 청산소득에 대한 법인세의 납세의무가 있다.
  2. 내국법인 중 국가와 지방자치단체에 대하여는 법인세를 부과하지 않는다.
  3. 외국정부는 비영리외국법인으로서 법인세의 납세의무를 진다.
  4. 외국법인은 청산소득에 대한 법인세의 납세의무가 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 청산소득에 대한 법인세 납세의무는 내국 영리법인에게만 있으며, 비영리내국법인은 청산소득에 대한 납세의무가 없습니다.
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14. 다음 중 법인세법상 손금 항목으로만 짝지어진 것은?

  1. 가, 나
  2. 나, 다
  3. 다, 라
  4. 가, 라
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 손금은 법인의 사업과 관련하여 발생하거나 통상적으로 인정되는 비용을 의미합니다. 업무와 관련 있는 해외시찰비와 우리사주조합에 출연하는 자사주의 장부가액은 정당한 비용으로 인정되어 손금에 해당합니다.

    오답 노트
    교통위반 범칙금: 법령 위반에 따른 지출로 손금불산입
    주식할인발행차금: 자본거래로 인한 항목으로 손금불산입
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15. 다음 중 법인세 계산시 적용되는 세액감면과 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 외국납부세액공제는 10년간 이월하여 공제받을 수 있다.
  2. 현행 법인세법에는 세액감면 규정이 없다.
  3. 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제는 별도의 공제한도가 없다.
  4. 외국납부세액공제는 최저한세 적용대상이다.
(정답률: 알수없음)
  • 현행 법인세법 체계에서는 세액감면 규정을 폐지하고 세액공제 방식으로 전환하여 운영하고 있습니다.

    오답 노트
    외국납부세액공제는 10년이 아닌 5년간 이월 공제 가능합니다.
    사실과 다른 회계처리 경정 세액공제는 과다납부 세액의 20%라는 한도가 존재합니다.
    외국납부세액공제는 최저한세 적용 대상에서 제외됩니다.
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