TAT 1급 필기 기출문제복원 (2017-08-12)

TAT 1급 2017-08-12 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2017-08-12 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. (가)에 들어갈 내용으로 옳은 것은?

  1. 통제환경
  2. 위험평가
  3. 통제활동
  4. 모니터링
(정답률: 알수없음)
  • 조직체계, 구조, 인력운용 및 교육정책, 경영자의 철학과 리더십 등 내부통제제도 전체의 기초가 되는 개념은 통제환경입니다.
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2. 다음은 도매업을 영위하고 있는 (주)한공의 2017년 상품재고장과 재고자산의 시가정보이다. 2017년 결산후 손익계산서상 매출원가와 재무상태표상 재고자산은 얼마인가? (단, 상품은 단일품목이고 선입선출법을 적용한다) (순서대로 매출원가, 재고자산)

  1. 75,000원, 40,000원
  2. 71,000원, 44,000원
  3. 69,000원, 46,000원
  4. 65,000원, 50,000원
(정답률: 알수없음)
  • 선입선출법에 따라 기말재고를 산출하고, 저가법을 적용하여 시가와 원가 중 낮은 금액으로 평가합니다. 매출원가는 기초재고와 당기매입액의 합에서 기말재고액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{기말재고} = \text{기말수량} \times \min(\text{취득단가}, \text{시가})$
    ② [숫자 대입] $\text{기말재고} = 200 \times \min(250, 220) = 44,000$
    ③ [최종 결과] $\text{매출원가} = 40,000 + 75,000 - 44,000 = 71,000$
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3. 다음은 (주)한공의 2016년 재무상태표 일부와 2017년 일자별 대손거래 내역이다.

2017년 손익계산서상 대손상각비는 얼마인가?

  1. 200,000원
  2. 500,000원
  3. 700,000원
  4. 1,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 대손상각비는 기중에 발생한 대손처리액 중 충당금을 초과하는 금액과 기말에 추가로 설정하는 추산액의 합계로 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{대손상각비} = (\text{기중 대손발생액} - \text{기초 대손충당금}) + \text{기말 추가 설정액}$
    ② [숫자 대입] $\text{대손상각비} = (500,000 - 300,000) + 500,000$
    ③ [최종 결과] $\text{대손상각비} = 700,000$
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4. (주)한공이 회사채(액면이자율 5%, 시장이자율 7%)를 발행하고 회계기간 말에 유효이자율법에 의해 상각하는 경우 사채발행차금의 상각이 당기순이익과 사채의 장부 금액에 미치는 영향으로 옳은 것은? (순서대로 당기순이익, 장부금액)

  1. 감소, 감소
  2. 증가, 감소
  3. 감소, 증가
  4. 불변, 감소
(정답률: 알수없음)
  • 액면이자율(5%)보다 시장이자율(7%)이 높으므로 해당 사채는 할인발행되었습니다.
    할인발행된 사채의 경우, 유효이자율법에 따라 사채할인발행차금을 상각하면 이자비용이 매기 증가하게 되어 당기순이익은 감소합니다. 또한, 상각액만큼 사채의 장부금액은 액면가액을 향해 점진적으로 증가하게 됩니다.
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5. 도매업을 영위하고 있는 (주)한공은 2017년 결산 마감 전 다음의 사항이 재무 제표에 미반영되어 있음을 발견하였다.

미반영사항이 재무제표에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은?

  1. 당기순이익이 900,000원 감소한다.
  2. 매출원가가 400,000원 감소한다.
  3. 자산이 500,000원 증가한다
  4. 부채 1,400,000원 증가한다.
(정답률: 알수없음)
  • 각 미반영 사항이 재무제표 요소에 미치는 영향을 분석합니다.
    1. 상여금 미지급: 비용 증가 $\rightarrow$ 당기순이익 감소, 부채(미지급비용) 증가
    2. 보험료 선납: 비용 감소 $\rightarrow$ 당기순이익 증가, 자산(선급비용) 증가
    3. 운송 중 상품(선적지 인도조건): 자산(상품) 증가, 부채(외상매입금) 증가
    위 사항들을 종합하면 자산은 $100,000 + 400,000 = 500,000$원 증가하고, 부채는 $1,000,000 + 400,000 = 1,400,000$원 증가하며, 순이익은 $-1,000,000 + 100,000 = -900,000$원 감소합니다.

    오답 노트
    매출원가가 400,000원 감소한다: 운송 중인 상품의 매입 인식은 자산과 부채의 증가를 가져올 뿐, 매출원가와는 무관합니다.
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6. 유형자산과 관련된 자료이다. 유형자산처분손익은 얼마인가?

  1. 유형자산처분이익 2,000,000원
  2. 유형자산처분이익 3,000,000원
  3. 유형자산처분손실 2,000,000원
  4. 유형자산처분손실 3,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 유형자산의 처분손익은 처분금액에서 처분 시점의 장부금액(취득원가 - 감가상각누계액)을 차감하여 계산합니다.
    2015년 1월 1일부터 2017년 6월 30일까지 총 30개월 동안의 정액법 감가상각비를 먼저 구합니다.
    ① [기본 공식] $처분손익 = 처분금액 - (취득원가 - (취득원가 \times \frac{경과월수}{내용연수월수}))$
    ② [숫자 대입] $처분손익 = 73,000,000 - (100,000,000 - (100,000,000 \times \frac{30}{120}))$
    ③ [최종 결과] $처분손익 = -2,000,000$
    결과값이 마이너스이므로 유형자산처분손실 2,000,000원입니다.
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7. (주)한공은 2017년 결산 마감전 다음의 사항이 재무제표에 미반영되어 있음을 발견하였다.

결산 마감전 당기순이익이 10,000,000원일 때, 미반영사항을 반영한 당기순이익은 얼마인가?

  1. 8,700,000원
  2. 9,300,000원
  3. 10,700,000원
  4. 11,300,000원
(정답률: 알수없음)
  • 결산 마감 전 당기순이익에서 미반영된 수익은 더하고, 비용은 차감하여 최종 당기순이익을 산출합니다.
    외화매출채권의 기말 평가액은 $10,000 \times 1,100 = 11,000,000$원으로, 장부금액 $12,000,000$원보다 $1,000,000$원 감소하여 외화환산손실이 발생합니다. 선납임차료는 비용의 취소(수익 증가 효과)이며, 미수이자는 수익의 발생입니다.
    ① [기본 공식] $당기순이익 = 기초이익 - 외화환산손실 + 선납임차료 + 미수이자$
    ② [숫자 대입] $당기순이익 = 10,000,000 - 1,000,000 + 100,000 + 200,000$
    ③ [최종 결과] $당기순이익 = 9,300,000$
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8. 다음 중 부가가치세 과세거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 자기가 주요자재의 전부 또는 일부를 부담하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 가공하여 인도하는 것은 재화의 공급이다.
  2. 다른 재화를 인도받는 교환계약에 따라 재화를 인도하는 것은 재화의 공급이다.
  3. 건설업의 경우 건설업자가 건설자재의 전부 또는 일부를 부담하는 것은 용역의 공급이다.
  4. 사업자가 사업을 위하여 다른 사업자에게 무상으로 견본품을 인도하는 것은 재화의 공급이다.
(정답률: 알수없음)
  • 사업을 위하여 다른 사업자에게 무상으로 견본품을 인도하는 것은 재화의 공급으로 보지 않습니다.

    오답 노트
    자기가 주요자재를 부담하고 가공하여 인도하는 것, 교환계약에 따라 재화를 인도하는 것, 건설업자가 자재를 부담하는 것 모두 재화 또는 용역의 공급에 해당합니다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 수입하는 재화에 대하여는 국세청장이 세금계산서를 수입업자에게 발급한다.
  2. 위탁매입의 경우에는 공급자가 수탁자를 공급받는 자로 하여 세금계산서를 발급하며, 이 경우에는 위탁자의 등록번호를 부기하여야 한다.
  3. 직전연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 해당연도 제1기와 제2기 과세기간에 전자세금계산서 의무발급대상자에 해당한다.
  4. 여객운송업(전세버스운송업 제외)을 영위하는 사업자는 해당 용역을 공급받은 거래상대방이 세금계산서 발급을 요구하는 경우에도 세금계산서를 발급할 수 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 여객운송업(전세버스운송업 제외)을 영위하는 사업자는 세금계산서 발급 금지 업종으로, 상대방이 요구하더라도 세금계산서를 발급할 수 없습니다.

    오답 노트
    수입 재화: 국세청장이 아닌 세관장이 발급함
    위탁매입: 수탁자가 아닌 위탁자를 공급받는 자로 하여 발급하며, 위탁자가 아닌 수탁자의 등록번호를 부기함
    전자세금계산서 의무발급: 해당 연도 제1기가 아니라 제2기 과세기간부터 적용됨
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10. 다음 중 소득세법상 소득구분에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 연예인의 광고모델 전속계약금은 기타소득에 해당한다.
  2. 광업권을 대여하고 그 대가로 받은 금품은 기타소득에 해당한다.
  3. 개인사업자의 공장건물 양도로 인한 소득은 양도소득에 해당한다.
  4. 퇴직함으로써 받는 소득으로 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득은 근로소득에 해당한다.
(정답률: 알수없음)
  • 연예인의 광고모델 전속계약금은 일시적인 소득이 아니라 계속적·반복적으로 발생하는 사업소득에 해당합니다.

    오답 노트
    광업권 대여 금품: 기타소득이 맞습니다.
    개인사업자 공장건물 양도: 양도소득이 맞습니다.
    퇴직소득 외 퇴직 시 소득: 근로소득이 맞습니다.
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11. 다음의 거주자 김한공 씨의 기타소득 내역 중 필요경비가 최소한 100분의 80에 해당하는 항목들의 합계액은 얼마인가?

  1. 3,500,000원
  2. 5,300,000원
  3. 8,000,000원
  4. 9,800,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기타소득 중 지역권 설정 금품과 고용관계 없는 다수 대상 강연료는 필요경비 80% 인정 항목에 해당합니다.
    $$ \text{합계액} = \text{지역권 설정 금품} + \text{강연료} $$
    $$ \text{합계액} = 4,000,000 + 3,500,000 $$
    $$ \text{합계액} = 8,000,000 $$
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12. 다음 중 소득세법상 원천징수에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 비영업대금의 이익은 25%의 세율로 원천징수하고 무조건 분리과세한다.
  2. 원작자의 원고료가 기타소득에 해당하는 경우 그 기타소득금액에 20%의 원천징수세율을 적용한다.
  3. 일용근로자도 원천징수와는 별도로 종합소득 과세표준확정신고를 하여야 한다.
  4. 사업소득 중에서 원천징수대상이 되는 소득은 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 원작자의 원고료가 기타소득에 해당하는 경우 그 기타소득금액에 20%의 원천징수세율을 적용하는 것이 맞습니다.

    오답 노트
    비영업대금의 이익: 무조건 분리과세가 아니라 조건부 종합과세 대상입니다.
    일용근로자: 원천징수로 납세의무가 종결되므로 별도의 종합소득 확정신고를 하지 않습니다.
    사업소득: 의료보건용역이나 일정한 인적용역 등 원천징수 대상 사업소득이 존재합니다.
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13. 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 법인세법상 손익인식기준은 권리ㆍ의무확정주의를 원칙으로 한다.
  2. 외상판매의 경우 그 상품 등을 인도한 날이 속하는 사업연도로 한다.
  3. 부동산을 양도한 경우 잔금지급약정일이 속하는 사업연도로 한다.
  4. 자산의 위탁판매의 경우 수탁자가 그 위탁자산을 매매한 날이 속하는 사업연도로 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산 이외의 자산(부동산 등)을 양도하는 경우, 대금청산일, 소유권이전등기일, 인도일 또는 사용수익일 중 가장 빠른 날을 기준으로 손익을 인식합니다.

    오답 노트
    잔금지급약정일이 속하는 사업연도로 한다: 대금청산일 등 가장 빠른 날을 기준으로 함
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14. 14] 다음 중 법인세법상 업무용승용차 관련비용에 대한 내용으로 옳지 않은 것은? (단, 해당 승용차는 업무전용자동차보험에 가입한 것으로 가정한다)

  1. 2016년 1월 1일 이후 취득한 업무용 승용차는 5년 정액법으로 상각한다.
  2. 업무용승용차 관련비용이 1천만원(12개월 기준) 이하인 경우에는 운행기록부의 작성없이도 전액이 업무사용금액인 것으로 인정받을 수 있다.
  3. 업무용승용차 관련비용 중 업무사용금액에 해당하지 아니하는 비용은 손금불산입하고 기타사외유출로 소득처분한다.
  4. 업무사용비율은 총주행거리에서 업무용 사용거리가 차지하는 비율로 계산하는데, 출퇴근 거리는 업무용 사용거리로 인정받을 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 업무용승용차 관련비용 중 업무사용금액에 해당하지 않는 비용은 손금불산입 처리하며, 그 귀속자에 따라 상여 등으로 소득처분합니다.

    오답 노트
    기타사외유출로 소득처분한다: 상여 등으로 소득처분해야 함
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15. 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 제17기 사업연도(2017.1.1.∼2017.12.31.)의 법인세 신고를 위한 자료이다. 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?

  1. 10,000,000원
  2. 10,500,000원
  3. 12,500,000원
  4. 15,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 결산상 당기순이익에서 익금산입 및 손금불산입 항목을 가산하여 산출합니다.
    ① [기본 공식] $\text{소득금액} = \text{법인세비용차감전순이익} + \text{익금산입} + \text{손금불산입}$
    ② [숫자 대입] $\text{소득금액} = 10,000,000 + 500,000 + 2,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{소득금액} = 12,500,000$
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