TAT 1급 필기 기출문제복원 (2017-10-21)

TAT 1급 2017-10-21 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2017-10-21 기출문제)

목록

1과목: 실무 이론 평가

1. 다음과 관련된 회계정보의 질적특성은 무엇인가?

  1. 목적적합성
  2. 표현의 충실성
  3. 비교가능성
  4. 이해가능성
(정답률: 알수없음)
  • 회계정보의 표현의 충실성이란 거래나 사건의 법적 형식보다는 경제적 실질에 따라 회계처리하고 보고하는 것을 의미합니다. 에서 리스의 법적 형식은 임차계약이지만 경제적 실질에 따라 자산과 부채로 인식해야 한다는 설명은 표현의 충실성을 강조하는 사례입니다.
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2. (주)한공이 2017년 5월 1일 자기주식 20주를 주당 7,000원(액면금액 5,000원)에 취득하고, 10월 1일 자기주식 10주를 주당 8,000원에 처분한 경우 자기주식의 취득과 처분이 (주)한공의 자본에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 60,000원 감소
  2. 70,000원 감소
  3. 80,000원 증가
  4. 140,000원 증가
(정답률: 알수없음)
  • 자기주식의 취득은 자본의 감소를 가져오고, 처분은 자본의 증가를 가져옵니다.
    취득 시에는 취득가액만큼 자본이 감소하고, 처분 시에는 처분가액만큼 자본이 증가합니다.
    $$\text{자본 영향} = -(\text{취득수량} \times \text{취득단가}) + (\text{처분수량} \times \text{처분단가})$$
    $$\text{자본 영향} = -(20 \times 7,000) + (10 \times 8,000)$$
    $$\text{자본 영향} = -60,000\text{원}$$
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3. 전자제품 도매업을 영위하는 (주)한공의 2017년 기말상품과 관련된 자료는 다음과 같다. 재무상태표에 계상되어야 할 재고자산 금액은 얼마인가?

  1. 390,000원
  2. 400,000원
  3. 500,000원
  4. 517,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산은 실제 수량을 기준으로 하며, 취득원가와 순실현가능가치(추정판매가격 - 판매비용) 중 낮은 금액으로 평가하는 저가법을 적용합니다.
    상품A의 순실현가능가치는 $1,500 - 200 = 1,300$원이며, 상품B의 순실현가능가치는 $2,000 - 500 = 1,500$원입니다.
    $$\text{재고자산 금액} = (\text{상품A 실제수량} \times \min[\text{원가}, \text{순실현가}]) + (\text{상품B 실제수량} \times \min[\text{원가}, \text{순실현가}])$$
    $$\text{재고자산 금액} = (90 \times \min[1,000, 1,300]) + (200 \times \min[2,000, 1,500])$$
    $$\text{재고자산 금액} = 390,000\text{원}$$
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4. (주)한공은 2016년 1월 1일 건물을 5,000,000원에 취득하여 정액법(잔존가치 0원, 내용연수 5년, 월할상각)으로 감가상각하고 있다. (주)한공은 2017년 12월 31일 당기 중 예상치 못한 금융위기로 인해 부동산 가격이 폭락함에 따라 손상징후가 있다고 판단하여, 동 건물의 회수가능액을 1,600,000원으로 추정하였다. (주)한공이 2017년도 기말에 인식해야 할 건물에 대한 손상차손은 얼마인가? (단, 건물에 대해 원가모형을 적용한다)

  1. 1,000,000원
  2. 1,400,000원
  3. 2,400,000원
  4. 3,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 손상차손은 자산의 장부금액에서 회수가능액을 차감하여 계산합니다.
    1. 2017년 말 장부금액 계산
    ① [기본 공식]
    $$\text{장부금액} = \text{취득원가} - (\text{취득원가} \times \frac{\text{경과년수}}{\text{내용연수}})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{장부금액} = 5,000,000 - (5,000,000 \times \frac{2}{5})$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{장부금액} = 3,000,000$$
    2. 손상차손 계산
    ① [기본 공식]
    $$\text{손상차손} = \text{장부금액} - \text{회수가능액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{손상차손} = 3,000,000 - 1,600,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{손상차손} = 1,400,000$$
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5. 다음은 도매업을 영위하고 있는 (주)한공의 2017년 재고자산에 대한 자료와 손익계산서에 대한 자료이다. 2017년 결산 후 손익계산서상 영업손익과 재무상태표상 재고자산은 얼마인가?(단, 상품은 단일품목이고 선입선출법을 적용하고, 수량감모와 저가법은 고려하지 않는다) (순서대로 영업손익, 재고자산)

  1. 90,000원, 20,000원
  2. 70,000원, 20,000원
  3. 95,000원, 25,000원
  4. 75,000원, 25,000원
(정답률: 알수없음)
  • 선입선출법을 적용하여 기말재고액을 먼저 구한 뒤, 이를 통해 매출원가와 영업손익을 산출합니다.
    1. 기말재고액 계산
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말수량} = \text{기초수량} + \text{매입수량} - \text{출고수량}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말재고} = (200 + 300 - 400) \times 250$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말재고} = 25,000$$
    2. 영업손익 계산 (기부금은 영업외비용이므로 제외)
    ① [기본 공식]
    $$\text{영업손익} = \text{순매출액} - \text{매출원가} - \text{판관비}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{영업손익} = (300,000 - 15,000) - (40,000 + 75,000 - 25,000) - 100,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{영업손익} = 95,000$$
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6. 다음 중 (가)의 금액에 영향을 미치는 거래를 모두 고르시오(단, 자본거래에 따른 비용은 없다).

  1. ㉠, ㉢, ㉣
  2. ㉡, ㉢, ㉣
  3. ㉢, ㉣
  4. ㉠, ㉡, ㉢, ㉣
(정답률: 알수없음)
  • 이미지 에서 (가)는 이익잉여금 항목입니다. 이익잉여금은 기업의 영업활동 결과 발생한 이익이 누적된 계정으로, 배당 실시와 같은 이익의 처분 거래 시 변동합니다.


    오답 노트
    보통주 액면발행: 자본금 증가 거래
    자기주식 취득: 자본조정 항목의 변동
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7. (주)한공은 2017년 1월 1일 액면가액 1,000,000원의 사채(만기 3년, 표시이자율 연 10% 후불, 유효이자율 12%)를 발행하였다. 사채 발행금액은 얼마인가? (단, 현가표는 아래의 표를 이용한다)

  1. 892,860원
  2. 951,963원
  3. 1,000,000원
  4. 1,300,000원
(정답률: 알수없음)
  • 사채의 발행금액은 미래에 지급할 표시이자와 액면금액의 현재가치를 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{발행금액} = (\text{액면가액} \times \text{표시이자율}) \times \text{연금현가} + \text{액면가액} \times \text{단일현가}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{발행금액} = (1,000,000 \times 0.1) \times 2.40183 + 1,000,000 \times 0.71178$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{발행금액} = 951,963$$
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8. 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 면세는 부가가치세의 역진성 완화가 주된 목적이며, 영세율은 소비지국 과세원칙의 실현이 주된 목적이다.
  2. 면세사업자가 영세율을 적용받기 위해서는 면세포기신고서를 제출하여야 한다.
  3. 영세율이 적용되는 경우 매출세액은 없고 매입세액은 환급되므로 부가가치세의 부담이 완전히 제거된다.
  4. 영세율 적용대상자와 면세사업자는 모두 부가가치세법상 사업자에 해당한다.
(정답률: 알수없음)
  • 면세사업자는 부가가치세법상 사업자에서 제외됩니다. 따라서 영세율 적용대상자와 면세사업자는 모두 부가가치세법상 사업자에 해당한다는 설명은 틀린 것입니다.

    오답 노트
    면세는 역진성 완화, 영세율은 소비지국 과세원칙 실현이 목적임: 옳은 설명
    면세사업자의 영세율 적용을 위한 면세포기신고: 옳은 설명
    영세율의 완전면세 효과: 옳은 설명
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9. 다음 중 부가가치세법상 개인 일반사업자의 신고·납부에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 휴업 등으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액이 직전 과세기간의 공급가액의 1/2에 미달하는 경우 예정신고 할 수 있다.
  2. 각 예정신고기간분에 대하여 조기환급을 받으려는 개인사업자는 예정신고 할 수 있다.
  3. 예정신고를 한 사업자도 확정신고시 이미 신고한 과세표준을 포함하여 신고한다.
  4. 폐업하는 경우 폐업일이 속한 달의 다음 달 말일 이내에 신고･납부하여야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 개인 일반사업자는 원칙적으로 예정신고 의무가 없으나, 조기환급을 받으려는 경우에는 예정신고를 선택하여 할 수 있습니다.

    오답 노트
    공급가액 미달 시 예정신고: 직전 과세기간 공급가액의 $1/3$에 미달하는 경우 가능
    확정신고 시 포함 여부: 예정신고를 한 경우 이미 신고한 과세표준은 제외하고 신고
    폐업 시 신고 기한: 폐업일이 속한 달의 다음 달 $25$일 이내
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10. 다음은 2017년말 현재 거주자인 김한공씨와 생계를 같이하는 사람들이다. 김한공씨가 2017년도 소득세 신고시 적용받을 수 있는 기본공제대상자는?

  1. 김한공, 정현진
  2. 김한공, 김정준, 김민수
  3. 김한공, 정현진, 김한성, 김민수
  4. 김한공, 정현진, 김민수
(정답률: 알수없음)
  • 기본공제대상자가 되기 위해서는 소득 요건을 충족해야 합니다. 본인과 배우자, 자녀는 요건을 충족하나, 다른 가족들은 소득 기준을 초과하여 제외됩니다.

    오답 노트
    김정준: 퇴직소득이 $1,000,000\text{원}$을 초과하여 제외
    김한성: 총급여가 $5,000,000\text{원}$을 초과하여 제외
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11. 다음은 거주자 김한공씨의 2017년도 소득 내역이다. 종합소득에 합산하여 과세표준 신고를 하여야 하는 소득은 얼마인가? (다음의 소득 이외에 다른 소득은 없다)

  1. 40,000,000원
  2. 46,000,000원
  3. 50,000,000원
  4. 76,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 종합소득과세표준 신고 대상은 사업소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득, 이자소득, 배당소득입니다. 제시된 내역 중 사업소득만 종합과세 대상이며, 일용근로소득과 복권당첨소득은 무조건 분리과세, 양도소득은 분류과세 대상이므로 제외합니다.
    ① [기본 공식] $\text{종합소득} = \text{사업소득}$
    ② [숫자 대입] $\text{종합소득} = 40,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{종합소득} = 40,000,000\text{원}$
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12. 다음 중 소득세법상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 기장세액공제는 모든 사업자가 적용대상자이며, 복식부기에 따라 기장하여 신고서를 제출한 경우 산출세액에서 공제한다.
  2. 자녀세액공제는 종합소득이 있는 자가 적용대상자이며, 기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동 포함)에 대해서 산출세액에서 공제한다.
  3. 연금계좌세액공제는 근로소득자만 적용대상자이며, 연금저축계좌와 퇴직연금계좌에 납입한 금액이 있는 경우 산출세액에서 공제한다.
  4. 특별세액공제는 근로소득자에게만 적용된다.
(정답률: 알수없음)
  • 자녀세액공제는 종합소득이 있는 자가 적용대상이며, 기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동 포함)에 대해 산출세액에서 공제하는 제도입니다.

    오답 노트
    기장세액공제: 모든 사업자가 아닌 간편장부대상자가 적용대상임
    연금계좌세액공제: 근로소득자뿐만 아니라 종합소득이 있는 자가 적용대상임
    특별세액공제: 근로소득자 외에 종합소득자도 기부금공제와 표준세액공제를 적용받을 수 있음
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13. 다음 중 법인세법상 세무조정시 소득의 귀속자와 소득처분이 잘못 짝지어진 것은?

  1. 지배주주인 대표이사: 배당
  2. 소액주주인 직원: 상여
  3. 법인인 거래처: 기타사외유출
  4. 법인인 주주: 기타사외유출
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 소득처분 시, 주주이면서 동시에 임직원인 경우에는 상여로 처분하는 것이 원칙입니다.
    따라서 지배주주인 대표이사에 대해 배당으로 처분한 것은 잘못된 짝지음입니다.
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14. 다음 중 익금에 해당하지 않는 항목들로만 짝지어진 것은?

  1. 가, 나, 마
  2. 가, 나, 바
  3. 가, 다, 바
  4. 나, 라, 바
(정답률: 알수없음)
  • 익금이란 법인의 순자산을 증가시키는 수익을 말하며, 자본거래로 인한 증가는 익금에 산입하지 않습니다.
    주식발행초과금, 부가가치세 매출세액, 이월결손금 보전에 충당한 채무면제이익은 법인세법상 익금에 해당하지 않습니다.

    오답 노트
    부가가치세가 면세되는 재화 매출액, 관계기업 투자주식 처분이익, 보험업법에 따른 고정자산 평가이익: 순자산을 증가시키는 익금 항목임
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15. 다음은 중소기업인 (주)한공의 제7기(2017.1.1.~2017.12.31.)에 대한 세무자료이다. 법인세 자진납부할 세액은 얼마인가? (단, 분납은 신청하지 않는 것으로 한다)

  1. 55,000,000원
  2. 56,000,000원
  3. 57,000,000원
  4. 62,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 과세표준을 산출한 후 법인세율을 적용하여 산출세액을 구하고, 세액공제와 가산세 등을 반영하여 최종 납부세액을 결정합니다.
    $$\text{자진납부세액} = \text{산출세액} - \text{세액공제액} + \text{가산세} - \text{원천징수납부액}$$
    $$\text{자진납부세액} = (20,000,000 + (400,000,000 - 200,000,000) \times 0.2) - 5,000,000 + 2,000,000 - 1,000,000$$
    $$\text{자진납부세액} = 56,000,000\text{원}$$
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