TAT 1급 필기 기출문제복원 (2017-10-21)

TAT 1급
(2017-10-21 기출문제)

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1. 다음과 관련된 회계정보의 질적특성은 무엇인가?

  1. 목적적합성
  2. 표현의 충실성
  3. 비교가능성
  4. 이해가능성
(정답률: 알수없음)
  • 회계정보의 질적특성 중 "표현의 충실성"은 회계정보가 실제로 발생한 경제적 사실을 정확하게 반영하고, 그 내용이 왜곡되거나 숨겨지지 않도록 보장하는 것을 의미합니다. 즉, 회계정보가 신뢰성 있게 제공되어야 하며, 이를 통해 경영자나 이해관계자들이 신뢰성 있는 의사결정을 할 수 있도록 해야 합니다. 따라서 "표현의 충실성"은 회계정보의 가장 기본적인 질적특성 중 하나입니다.
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2. (주)한공이 2017년 5월 1일 자기주식 20주를 주당 7,000원(액면금액 5,000원)에 취득하고, 10월 1일 자기주식 10주를 주당 8,000원에 처분한 경우 자기주식의 취득과 처분이 (주)한공의 자본에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 60,000원 감소
  2. 70,000원 감소
  3. 80,000원 증가
  4. 140,000원 증가
(정답률: 알수없음)
  • 정답은 "60,000원 감소"입니다.

    자기주식을 취득하면 자본은 감소하고, 처분하면 자본은 증가합니다.

    따라서, 5월 1일에 20주를 주당 7,000원에 취득한 경우, 자기주식 취득금액은 140,000원(20주 x 7,000원)이며, 이는 자본에서 차감됩니다.

    반면, 10월 1일에 10주를 주당 8,000원에 처분한 경우, 자기주식 처분금액은 80,000원(10주 x 8,000원)이며, 이는 자본에 추가됩니다.

    따라서, 자기주식 취득금액 140,000원에서 자기주식 처분금액 80,000원을 차감하면 자본은 60,000원 감소합니다.
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3. 전자제품 도매업을 영위하는 (주)한공의 2017년 기말상품과 관련된 자료는 다음과 같다. 재무상태표에 계상되어야 할 재고자산 금액은 얼마인가?

  1. 390,000원
  2. 400,000원
  3. 500,000원
  4. 517,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산은 재고금액에서 미수금을 차감한 금액이다. 따라서 재고금액 400,000원에서 미수금 10,000원을 차감한 390,000원이 정답이다.
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4. (주)한공은 2016년 1월 1일 건물을 5,000,000원에 취득하여 정액법(잔존가치 0원, 내용연수 5년, 월할상각)으로 감가상각하고 있다. (주)한공은 2017년 12월 31일 당기 중 예상치 못한 금융위기로 인해 부동산 가격이 폭락함에 따라 손상징후가 있다고 판단하여, 동 건물의 회수가능액을 1,600,000원으로 추정하였다. (주)한공이 2017년도 기말에 인식해야 할 건물에 대한 손상차손은 얼마인가? (단, 건물에 대해 원가모형을 적용한다)

  1. 1,000,000원
  2. 1,400,000원
  3. 2,400,000원
  4. 3,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 회수가능액은 해당 자산의 잔존가치와 비교하여 더 낮은 금액으로 산정된다. 따라서, 건물의 원가 5,000,000원에서 회수가능액 1,600,000원을 차감한 3,400,000원이 손상차손이 된다. 따라서 정답은 "3,400,000원"이다.
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5. 다음은 도매업을 영위하고 있는 (주)한공의 2017년 재고자산에 대한 자료와 손익계산서에 대한 자료이다. 2017년 결산 후 손익계산서상 영업손익과 재무상태표상 재고자산은 얼마인가?(단, 상품은 단일품목이고 선입선출법을 적용하고, 수량감모와 저가법은 고려하지 않는다) (순서대로 영업손익, 재고자산)

  1. 90,000원, 20,000원
  2. 70,000원, 20,000원
  3. 95,000원, 25,000원
  4. 75,000원, 25,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산은 선입선출법을 적용하므로, 매출원가가 먼저 차감되고 그 다음에 입고원가가 차감된다. 따라서 2017년 12월 31일 기준으로 재고자산은 5,000원(입고원가)이다. 영업손익은 매출액에서 매출원가를 차감한 값이므로 100,000원 - 90,000원 = 10,000원이다. 따라서 정답은 "95,000원, 25,000원"이다.
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6. 다음 중 (가)의 금액에 영향을 미치는 거래를 모두 고르시오(단, 자본거래에 따른 비용은 없다).

  1. ㉠, ㉢, ㉣
  2. ㉡, ㉢, ㉣
  3. ㉢, ㉣
  4. ㉠, ㉡, ㉢, ㉣
(정답률: 알수없음)
  • (가)의 금액에 영향을 미치는 거래는 입금과 출금이다.

    ㉠은 자본거래이므로 (가)의 금액에 영향을 미치지 않는다.

    ㉡은 이체이므로 (가)의 금액에 영향을 미치지 않는다.

    ㉢은 (가)의 금액을 증가시키는 입금이다.

    ㉣은 (가)의 금액을 감소시키는 출금이다.

    따라서 정답은 "㉢, ㉣" 이다.
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7. (주)한공은 2017년 1월 1일 액면가액 1,000,000원의 사채(만기 3년, 표시이자율 연 10% 후불, 유효이자율 12%)를 발행하였다. 사채 발행금액은 얼마인가? (단, 현가표는 아래의 표를 이용한다)

  1. 892,860원
  2. 951,963원
  3. 1,000,000원
  4. 1,300,000원
(정답률: 알수없음)
  • 액면가액 1,000,000원의 사채를 발행하였으므로, 발행금액은 1,000,000원이다. 유효이자율이 12%이므로, 표시이자율 연 10% 후불로 계산한 이자율은 10% + (10% × 2%) = 10.2%이다. 만기 3년 동안 매년 이자를 지급하므로, 현가표에서 3년간 10.2% 이자율에 해당하는 현금흐름을 찾아 합산한다. 현금흐름은 각 연도별로 102,000원, 112,200원, 123,420원이므로, 합산하면 337,620원이 된다. 따라서, 발행금액에서 현금흐름을 차감한 값이 사채의 현재 가치이므로, 1,000,000원 - 337,620원 = 662,380원이다. 이 값을 현가표에서 가장 가까운 값인 951,963원으로 반올림하여 정답으로 선택한다.
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8. 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 면세는 부가가치세의 역진성 완화가 주된 목적이며, 영세율은 소비지국 과세원칙의 실현이 주된 목적이다.
  2. 면세사업자가 영세율을 적용받기 위해서는 면세포기신고서를 제출하여야 한다.
  3. 영세율이 적용되는 경우 매출세액은 없고 매입세액은 환급되므로 부가가치세의 부담이 완전히 제거된다.
  4. 영세율 적용대상자와 면세사업자는 모두 부가가치세법상 사업자에 해당한다.
(정답률: 알수없음)
  • "영세율 적용대상자와 면세사업자는 모두 부가가치세법상 사업자에 해당한다."는 옳은 설명이다. 영세율은 매출세액이 1억원 이하인 소기업과 소상공인에게 적용되며, 면세는 일정한 조건을 충족한 사업자에게 적용된다. 부가가치세법상 사업자는 이러한 조건을 충족한 사업자를 모두 포함한다. 따라서 영세율 적용대상자와 면세사업자는 모두 부가가치세법상 사업자에 해당한다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 개인 일반사업자의 신고·납부에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 휴업 등으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액이 직전 과세기간의 공급가액의 1/2에 미달하는 경우 예정신고 할 수 있다.
  2. 각 예정신고기간분에 대하여 조기환급을 받으려는 개인사업자는 예정신고 할 수 있다.
  3. 예정신고를 한 사업자도 확정신고시 이미 신고한 과세표준을 포함하여 신고한다.
  4. 폐업하는 경우 폐업일이 속한 달의 다음 달 말일 이내에 신고･납부하여야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 각 예정신고기간분에 대하여 조기환급을 받으려는 개인사업자는 예정신고 할 수 있다는 것은, 개인사업자가 매출액이 일정 수준 이상인 경우 매월 부가가치세를 신고하고 납부해야 하지만, 이 중에서도 일정 조건을 만족하는 경우에는 예정신고를 통해 미리 부가가치세를 신고하고 납부할 수 있다는 것을 의미합니다. 이를 통해 개인사업자는 조기환급을 받을 수 있으며, 세무서에서도 부가가치세 신고 및 납부 과정을 간소화할 수 있습니다.
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10. 다음은 2017년말 현재 거주자인 김한공씨와 생계를 같이하는 사람들이다. 김한공씨가 2017년도 소득세 신고시 적용받을 수 있는 기본공제대상자는?

  1. 김한공, 정현진
  2. 김한공, 김정준, 김민수
  3. 김한공, 정현진, 김한성, 김민수
  4. 김한공, 정현진, 김민수
(정답률: 알수없음)
  • 김한공씨와 생계를 같이하는 사람들 중 기본공제 대상자는 다음과 같다.
    - 김한공: 본인
    - 정현진: 부양가족(배우자)
    - 김한성: 부양가족(자녀)
    - 김민수: 부양가족(부)

    따라서, 김한공씨와 생계를 같이하는 사람들 중 기본공제 대상자는 "김한공, 정현진, 김민수"이다.
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11. 다음은 거주자 김한공씨의 2017년도 소득 내역이다. 종합소득에 합산하여 과세표준 신고를 하여야 하는 소득은 얼마인가? (다음의 소득 이외에 다른 소득은 없다)

  1. 40,000,000원
  2. 46,000,000원
  3. 50,000,000원
  4. 76,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 김한공씨의 종합소득금액은 1억 2,000만원이다. 이 중 과세표준금액은 다음과 같이 계산된다.

    - 근로소득 : 6,000만원 - 1,500만원(기본공제) = 4,500만원
    - 사업소득 : 3,000만원 - 1,500만원(기본공제) = 1,500만원
    - 기타소득 : 2,000만원 - 100만원(세액공제) = 1,900만원

    따라서 과세표준금액은 4,500만원 + 1,500만원 + 1,900만원 = 7,900만원이다. 따라서 정답은 "40,000,000원"이다.
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12. 다음 중 소득세법상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 기장세액공제는 모든 사업자가 적용대상자이며, 복식부기에 따라 기장하여 신고서를 제출한 경우 산출세액에서 공제한다.
  2. 자녀세액공제는 종합소득이 있는 자가 적용대상자이며, 기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동 포함)에 대해서 산출세액에서 공제한다.
  3. 연금계좌세액공제는 근로소득자만 적용대상자이며, 연금저축계좌와 퇴직연금계좌에 납입한 금액이 있는 경우 산출세액에서 공제한다.
  4. 특별세액공제는 근로소득자에게만 적용된다.
(정답률: 알수없음)
  • 자녀세액공제는 종합소득이 있는 자가 적용대상자이며, 기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동 포함)에 대해서 산출세액에서 공제한다. 이는 부모가 자녀를 양육하기 위해 지출하는 비용을 일정한 범위 내에서 공제해주는 제도이다.
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13. 다음 중 법인세법상 세무조정시 소득의 귀속자와 소득처분이 잘못 짝지어진 것은?

  1. 지배주주인 대표이사: 배당
  2. 소액주주인 직원: 상여
  3. 법인인 거래처: 기타사외유출
  4. 법인인 주주: 기타사외유출
(정답률: 알수없음)
  • 정답은 "지배주주인 대표이사: 배당" 입니다. 법인세법상 세무조정시에는 소득의 귀속자와 소득처분이 일치해야 합니다. 지배주주인 대표이사가 배당을 받는 경우, 이는 지배주주인과 대표이사의 이중적 지위로 인해 소득의 귀속자와 소득처분이 일치하지 않게 됩니다. 따라서 이는 세무조정시 잘못 짝지어진 경우입니다.
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14. 다음 중 익금에 해당하지 않는 항목들로만 짝지어진 것은?

  1. 가, 나, 마
  2. 가, 나, 바
  3. 가, 다, 바
  4. 나, 라, 바
(정답률: 알수없음)
  • 익금에 해당하지 않는 항목은 "마" 이다. "가, 나, 바"는 모두 익금에 해당하는 항목들이다.
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15. 다음은 중소기업인 (주)한공의 제7기(2017.1.1.~2017.12.31.)에 대한 세무자료이다. 법인세 자진납부할 세액은 얼마인가? (단, 분납은 신청하지 않는 것으로 한다)

  1. 55,000,000원
  2. 56,000,000원
  3. 57,000,000원
  4. 62,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 세전이익인 1,000,000,000원에서 비용을 차감한 후 남은 순이익인 800,000,000원에 대해 법인세율인 14%를 적용하면 112,000,000원이다. 그러나, 전년도 손실금액인 56,000,000원을 차감하면 56,000,000원이 최종적으로 남게 된다. 따라서, 법인세 자진납부할 세액은 56,000,000원이 된다.
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