TAT 1급 필기 기출문제복원 (2017-11-25)

TAT 1급 2017-11-25 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2017-11-25 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음은 내부회계관리제도 담당 임직원의 대화내용이다. (가)와 (나)에 들어갈 내용으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나))

  1. 외부감사인, 이사회
  2. 대표이사, 이사회
  3. 이사회, 대표이사
  4. 이사회, 감사(위원회)
(정답률: 알수없음)
  • 내부회계관리제도에서 이사회는 경영진이 설계하고 운영하는 제도 전반에 대한 감독책임을 지며, 대표이사는 해당 제도의 설계 및 운영에 대한 최종적인 책임을 집니다.
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2. 다음은 (주)한공의 2017년도 매출채권과 대손충당금 계정이다. 기중에 현금으로 회수한 매출채권이 500,000원이고, 기말 결산분개로 계상한 대손상각비가 24,000원 일 때, 2017년도 외상매출액은 얼마인가? (단, (주)한공의 거래는 모두 외상으로 이루 어졌다.)

  1. 500,000원
  2. 519,000원
  3. 569,000원
  4. 570,000원
(정답률: 알수없음)
  • 먼저 대손충당금 계정을 통해 당기 중 실제 대손 처리된 금액을 구한 뒤, 매출채권 계정의 증감 내역을 분석하여 외상매출액을 산출합니다.
    1. 당기 대손처리액 계산
    ① [기본 공식] $대손처리액 = 기초충당금 + 대손상각비 - 기말충당금$
    ② [숫자 대입] $대손처리액 = 25,000 + 24,000 - 30,000$
    ③ [최종 결과] $대손처리액 = 19,000$
    2. 당기 외상매출액 계산
    ① [기본 공식] $외상매출액 = 기말채권 + 대손처리액 + 현금회수 - 기초채권$
    ② [숫자 대입] $외상매출액 = 550,000 + 19,000 + 500,000 - 500,000$
    ③ [최종 결과] $외상매출액 = 569,000$
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3. (주)한공은 2017년 1월 1일, 보유중인 화물차(취득원가 860,000원, 감가상각누계액 530,000원, 공정가치 630,000원)를 (주)서울이 보유하고 있는 화물차 (공정가치 700,000원)와 교환하고 현금 170,000원을 지급하였다. 동종자산의 교환에 해당할 때, (주)한공이 취득한 화물차의 취득금액은 얼마인가? (단, 원가 모형을 적용하며 손상차손은 발생하지 않았다.)

  1. 500,000원
  2. 530,000원
  3. 670,000원
  4. 700,000원
(정답률: 알수없음)
  • 동종자산 간의 교환 거래에서는 처분손익을 인식하지 않으며, 취득한 자산의 가액은 제공한 자산의 장부금액에 추가로 지급한 현금을 더하여 결정합니다.
    ① [기본 공식] $취득가액 = (취득원가 - 감가상각누계액) + 지급현금$
    ② [숫자 대입] $취득가액 = (860,000 - 530,000) + 170,000$
    ③ [최종 결과] $취득가액 = 500,000$
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4. (주)한공의 회계담당자는 2017년도 결산 과정에서 다음과 같이 회계처리가 누락되었음을 발견하였다. 이러한 회계처리 누락이 2017년도 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 비용 580,000원 과소계상, 자산 80,000원 과대계상
  2. 자본 580,000원 과소계상, 부채 500,000원 과소계상
  3. 수익 580,000원 과대계상, 자산 80,000원 과소계상
  4. 자산 80,000원 과대계상, 부채 500,000원 과대계상
(정답률: 알수없음)
  • 누락된 회계처리를 통해 재무제표에 미치는 영향을 분석합니다.
    1. 소모품: 기말에 남은 $20,000$원을 자산으로 잡아야 하므로, 비용 감소 및 자산 증가가 필요합니다.
    2. 보험료: 3년분 $360,000$원 중 당기분(10개월)인 $100,000$원을 비용 처리해야 하므로, 비용 증가 및 자산 감소가 필요합니다.
    3. 급여: 미지급분 $500,000$원을 비용과 부채로 잡아야 하므로, 비용 증가 및 부채 증가가 필요합니다.

    이를 종합하면 다음과 같습니다.
    비용 영향: $-20,000 + 100,000 + 500,000 = 580,000$원 과소계상
    자산 영향: $+20,000 - 100,000 = -80,000$원 (자산 $80,000$원 과대계상)
    부채 영향: $500,000$원 과소계상
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5. 다음은 (주)한공의 2017년 12월 31일 재고자산 현황이다. 재고자산평가손실은 얼마인가? (각 제품은 서로 상이하고 관련이 없는 것으로 가정한다)

  1. 10,000원
  2. 20,000원
  3. 30,000원
  4. 40,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치(추정판매금액 - 추정판매비용) 중 낮은 금액으로 평가하는 저가법을 적용합니다. 각 제품별로 평가하여 손실을 계산합니다.
    A제품: 순실현가능가치 $210,000 - 30,000 = 180,000$이므로 취득원가 $200,000$ 보다 낮아 $20,000$ 손실 발생
    B제품: 순실현가능가치 $280,000 - 20,000 = 260,000$이므로 취득원가 $250,000$ 보다 높아 손실 없음
    C제품: 순실현가능가치
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6. 다음 대화에서 공통적으로 다루고 있는 회계정보의 질적 특성은 무엇인가?

  1. 목적적합성
  2. 신뢰성
  3. 중요성
  4. 비교가능성
(정답률: 알수없음)
  • 비교가능성은 회계정보를 동일 기업의 다른 기간 또는 다른 기업과 비교하여 유사점과 차이점을 파악할 수 있게 하는 질적 특성입니다. 제시된 대화의 회계정책의 일관된 적용, 전년도 정보의 병행 표시, 동일 업종 간 동일 기준 사용은 모두 비교가능성을 높이기 위한 노력입니다.
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7. 다음 내용을 토대로 2017년 말 현재 재무상태표상 감가상각누계액과 정부보조금잔액을 계산하면 얼마인가? (순서대로 감가상각누계액, 정부보조금)

  1. 160,000원, 240,000원
  2. 160,000원, 360,000원
  3. 320,000원, 240,000원
  4. 320,000원, 360,000원
(정답률: 알수없음)
  • 정액법을 사용하여 2016년부터 2017년 말까지 2년분 감가상각비와 정부보조금 상각액을 계산합니다.
    1. 감가상각누계액
    $$\text{감가상각누계액} = \text{취득원가} \times \frac{\text{경과연수}}{\text{내용연수}}$$
    $$\text{감가상각누계액} = 800,000 \times \frac{2}{5}$$
    $$\text{감가상각누계액} = 320,000$$
    2. 정부보조금 잔액
    $$\text{보조금잔액} = \text{보조금} - (\text{보조금} \times \frac{\text{경과연수}}{\text{내용연수}})$$
    $$\text{보조금잔액} = 600,000 - (600,000 \times \frac{2}{5})$$
    $$\text{보조금잔액} = 360,000$
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8. 다음 중 부가가치세법상 과세대상 거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 과세대상 재화의 범위에는 유체물 뿐만 아니라 전기, 가스, 열 등의 자연력도 포함된다.
  2. 건설업의 경우 건설업자가 건설자재의 전부를 부담하는 것은 재화의 공급에 해당한다.
  3. 고용관계에 따라 근로를 제공하는 것은 용역의 공급으로 보지 아니한다.
  4. 사업자가 과세사업과 관련하여 생산한 재화를 자신의 면세사업을 위해 직접 사용하는 것은 재화의 공급에 해당한다.
(정답률: 알수없음)
  • 건설업자가 건설자재의 전부를 부담하는 것은 재화의 공급이 아니라 용역의 공급에 해당합니다.

    오답 노트
    유체물 외 자연력 포함: 과세대상 재화에 해당함
    고용관계 근로 제공: 용역의 공급으로 보지 않음
    면세사업 전용: 재화의 공급(간주공급)에 해당함
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9. 다음 중 부가가치세 신고･납부 및 환급에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 폐업하는 경우 폐업일이 속한 달의 다음달 25일 이내에 과세표준과 세액을 신고･납부하여야한다.
  2. 각 예정신고기간의 환급세액은 예정신고기한 경과 후 15일 이내에 환급하여야 한다.
  3. 영세율을 적용받는 경우에만 조기환급을 받을 수 있다.
  4. 각 과세기간이 끝난 후 30일 이내에 과세표준과 세액을 신고･납부하여야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세법상 폐업 시에는 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일 이내에 과세표준과 세액을 신고하고 납부해야 합니다.

    오답 노트
    예정신고 환급세액: 조기환급 제외 시 확정신고 때 납부세액에서 차감합니다.
    조기환급: 영세율 외에도 사업 설비 신설·취득·확장·증축 시 가능합니다.
    신고 납부 기한: 과세기간 종료 후 25일 이내입니다.
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10. 다음 중 소득의 종류와 원천징수세율이 잘못 짝지어진 것은?

  1. 출자공동사업자의 배당소득: 20%
  2. 시중은행의 정기적금 이자소득: 14%
  3. 서화･골동품의 양도로 발생한 기타소득: 20%
  4. 의료보건용역을 제공함에 따라 발생한 사업소득: 3%
(정답률: 알수없음)
  • 출자공동사업자의 배당소득에 대한 원천징수세율은 $25\%$가 적용되어야 하므로 $20\%$라는 설명은 틀렸습니다.
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11. 다음은 (주)서울에서 근무하는 한공회 씨(총급여액 70,000,000원)의 연말정산자료의 일부이다. 2017년 연말정산시 적용하여야 할 의료비세액공제액은 얼마 인가?

  1. 210,000원
  2. 435,000원
  3. 510,000원
  4. 540,000원
(정답률: 알수없음)
  • 의료비 세액공제는 총급여액의 $3\%$를 초과하여 지출한 의료비의 $15\%$를 공제합니다. 이때 콘택트렌즈 구입비는 1인당 $500,000$원 한도로 인정되며, 미용 목적 성형수술비는 공제 대상에서 제외됩니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{세액공제액} = (\text{공제대상 의료비} - \text{총급여액} \times 3\%) \times 15\%$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{세액공제액} = (500,000 + 5,000,000 - 70,000,000 \times 0.03) \times 0.15$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{세액공제액} = 510,000$$
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12. 다음 중 소득세의 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 종합소득과세표준이 없거나 결손금이 있는 거주자는 신고의무를 면제한다.
  2. 연말정산되는 사업소득만 있는 거주자도 종합소득세 확정신고를 하여야 한다.
  3. 부동산을 양도한 거주자는 그 양도일이 속하는 달의 말일부터 2개월 내에 양도소득과세표준 예정신고를 하여야 한다.
  4. 주식을 양도한 거주자는 그 양도일이 속하는 달의 말일부터 2개월 내에 양도소득과세표준 예정신고를 하여야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 부동산을 양도한 거주자는 양도일이 속하는 달의 말일부터 2개월 내에 양도소득과세표준 예정신고를 해야 하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    종합소득과세표준이 없거나 결손금이 있는 경우: 신고의무가 있음
    연말정산되는 사업소득만 있는 경우: 확정신고를 하지 않을 수 있음
    주식을 양도한 경우: 양도일이 속하는 분기(또는 반기)의 말일부터 2개월 내에 예정신고
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13. 다음 중 법인세법상 소득처분에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 배당･상여 및 기타소득으로 소득처분하는 경우 처분하는 법인에게 원천징수의무가 있다.
  2. 사외유출된 소득이 주주인 법인의 소득금액에 포함되어 있는 경우 배당으로 처분한다.
  3. 기부금 한도초과액은 기타사외유출로 처분한다.
  4. 사외유출된 소득의 귀속자가 불분명한 경우 대표자상여로 처분한다.
(정답률: 알수없음)
  • 사외유출된 소득이 귀속자인 법인(법인주주 포함)의 소득금액에 이미 포함되어 있는 경우에는 배당이 아니라 기타사외유출로 처분합니다.
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14. 다음은 도소매업을 영위하는 (주)한공의 제21기 사업연도(2017.1.1. ~ 2017.12.31.)의 손익계산서상 수익항목의 일부이다. 법인세법상 익금은 얼마인가?

  1. 50,000,000원
  2. 54,500,000원
  3. 55,500,000원
  4. 56,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 익금불산입 항목인 국세환급금이자($1,000,000$)와 지분법평가이익($3,000,000$)을 제외한 나머지 수익 항목의 합계를 구합니다.
    ① [기본 공식] $익금 = 현금매출액 + (이자수익 - 국세환급금이자) + 외환차익$
    ② [숫자 대입] $익금 = 50,000,000 + (5,000,000 - 1,000,000) + 1,500,000$
    ③ [최종 결과] $익금 = 55,500,000$
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15. 다음 중 법인세법상 세액공제가 아닌 것은?

  1. 외국납부세액공제
  2. 재해손실세액공제
  3. 고용창출투자세액공제
  4. 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제
(정답률: 알수없음)
  • 고용창출투자세액공제는 법인세법이 아닌 조세특례제한법에서 규정하고 있는 세액공제 제도입니다.
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