TAT 1급 필기 기출문제복원 (2018-02-10)

TAT 1급 2018-02-10 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2018-02-10 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. (주)한공은 기업의 이해관계자에게 적시성 있는 정보를 제공하기 위해 사업연도 (1년) 단위 재무제표 뿐 아니라 반기 및 분기재무제표를 작성하여 공시하고 있다. 이와 관련된 재무제표의 기본가정은 무엇인가?

  1. 계속기업
  2. 기업실체
  3. 기간별 보고
  4. 발생주의 회계
(정답률: 알수없음)
  • 기업의 이해관계자가 적시에 의사결정을 할 수 있도록 1년 단위뿐만 아니라 반기, 분기 등 일정 기간으로 나누어 재무제표를 작성하여 보고하는 것을 기간별 보고라고 합니다.
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2. 전자제품 도매업을 영위하는 (주)한공의 기말상품과 관련된 자료는 다음과 같다. 재무상태표에 계상되어야 할 재고자산 금액은 얼마인가?

  1. 390,000원
  2. 417,000원
  3. 420,000원
  4. 500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산은 실제 수량을 기준으로 하며, 취득원가와 순실현가능가치(추정판매가격 - 추정판매비용) 중 낮은 금액을 적용하는 저가법으로 평가합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{재고자산} = \sum (\text{실제수량} \times \min[\text{취득원가}, \text{순실현가능가치}])$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{재고자산} = (90 \times \min[1,000, 1,500-200]) + (200 \times \min[2,000, 1,800-300])$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{재고자산} = (90 \times 1,000) + (200 \times 1,500) = 390,000$$
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3. 다음은 이자비용과 임대료수익에 대한 총계정원장과 관련 결산조정내용이다. 재무제표와 관련된 설명으로 옳지 않는 것은?

  1. 당기 이자비용은 1,200,000원이다.
  2. 당기 임대료수익은 1,200,000원이다.
  3. 결산조정이 누락되면 당기순이익은 800,000원 과대계상된다
  4. 결산조정 후 재무상태표상 미지급이자비용은 300,000원이고 선수임대료는 700,000원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 결산조정 후의 정확한 비용과 수익을 계산하여 재무상태표 항목을 확인해야 합니다.
    이자비용은 3개월마다 후급 조건이므로 당기분은 $10,000,000 \times 12\% \times \frac{12}{12} = 1,200,000$원이며, 기말 현재 미지급분은 10월 1일 지급 후 12월 31일까지의 3개월분인 $10,000,000 \times 12\% \times \frac{3}{12} = 300,000$원입니다.
    임대료수익은 6월 1일에 1년분을 수령했으므로 당기분은 6개월치만 인식하고, 나머지 5개월분은 차기로 이월되는 선수임대료가 됩니다. 선수임대료는 $1,200,000 \times \frac{5}{12} = 500,000$원입니다.
    따라서 선수임대료가 $700,000$원이라고 설명한 내용은 틀렸습니다.
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4. 다음은 (주)한공의 본사건물에 대한 자료이다. 재평가모형을 적용하는 경우, 원가 모형과 비교하여 재무제표에 미치는 영향을 바르게 설명하고 있는 사람은 누구인가?

  1. 유정, 수현
  2. 유정, 은진
  3. 민희, 수현
  4. 민희, 은진
(정답률: 알수없음)
  • 재평가모형 적용 시, 장부금액보다 공정가치가 높으면 그 차액을 재평가잉여금으로 인식하며, 이는 기타포괄손익으로 처리되어 자본이 증가합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{재평가잉여금} = \text{공정가치} - (\text{취득원가} - \text{감가상각누계액})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{재평가잉여금} = 4,000,000 - (5,000,000 - 1,500,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{재평가잉여금} = 500,000$$
    결과적으로 자산이 증가하므로 유정의 설명이 옳고, 자본이 증가하므로 은진의 설명이 옳습니다.

    오답 노트
    민희, 수현: 재평가잉여금은 당기손익이 아닌 기타포괄손익(자본) 항목이므로 영업수익이나 당기순이익에 영향을 주지 않습니다.
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5. 다음은 (주)한공의 사채 발행 관련 자료이다. 이를 통해 알 수 있는 내용으로 옳지 않은 것은?

  1. 사채 발행 시 사채할인발행차금은 116,690원이다.
  2. 2017년도 손익계산서에 반영되는 이자비용 금액은 259,498원이다.
  3. 2017년도 사채할인발행차금 상각액은 19,498원이다.
  4. 2017년도 말 이자지급 후 사채의 장부금액은 2,863,812원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 사채의 장부금액은 발행가액에서 사채할인발행차금 상각액을 가산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말 장부금액} = \text{기초 장부금액} + \text{사채할인발행차금 상각액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말 장부금액} = 2,883,310 + 19,498$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{장부금액} = 2,902,808$$
    따라서 2017년도 말 이자지급 후 사채의 장부금액은 2,863,812원이라는 설명은 틀렸습니다.
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6. (주)한공은 기계장치를 연수합계법으로 상각해 왔으나, 기대소비 형태의 변경으로 2017년부터 정액법으로 변경하고자 한다. 2017년 재무상태표와 손익계산서에 계상될 감가상각누계액과 감가상각비는 얼마인가? (순서대로 감가상각누계액, 감가상각비)

  1. 6,000,000원, 3,000,000원
  2. 7,000,000원, 2,000,000원
  3. 7,500,000원, 2,500,000원
  4. 9,000,000원, 4,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 회계추정의 변경(감가상각방법 변경)은 전진적으로 적용하며, 변경 시점의 장부금액을 기준으로 새로운 방법으로 상각합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{16년 상각비} = (\text{취득가액} - \text{잔존가액}) \times \frac{\text{잔여내용연수}}{\text{내용연수 합계}}$$
    $$\text{17년 상각비} = \frac{\text{변경시점 장부금액}}{\text{잔여내용연수}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{16년 상각비} = (15,000,000 - 0) \times \frac{5}{15} = 5,000,000$$
    $$\text{17년 상각비} = \frac{15,000,000 - 5,000,000}{4} = 2,500,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{감가상각누계액} = 5,000,000 + 2,500,000 = 7,500,000$$
    $$\text{감가상각비} = 2,500,000$$
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7. 다음은 (주)한공의 외화매출채권 관련 자료이다. 2017년 2월 1일 외화매출채권 회수시 인식되는 손익으로 옳은 것은?

  1. 외환차손 200,000원
  2. 외환차익 200,000원
  3. 외환차손 400,000원
  4. 외환차익 400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 외화매출채권의 회수 시점에는 직전 장부금액(기말 평가액)과 실제 회수금액의 차이를 외환차손익으로 인식합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{외환차손익} = \text{회수금액} - \text{장부금액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{외환차손익} = (2,000 \times 1,200) - (2,000 \times 1,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{외환차익} = 400,000$$
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8. 다음 중 부가가치세법상 사업장과 납세지에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 주사업장총괄납부의 신청을 한 경우에는 부가가치세를 주된 사업장에서 총괄하여 납부하지만, 신고는 각 사업장별로 하여야 한다.
  2. 사업자단위과세사업자는 부가가치세액을 본점 또는 주사무소에서 총괄하여 신고 납부를 하지만, 사업자등록은 각 사업장별로 하여야 한다.
  3. 임시사업장의 설치기간이 10일 이내인 경우에는 임시사업장 개설신고를 하지 아니할 수 있다.
  4. 부동산임대업의 사업장은 그 부동산의 등기부상의 소재지이다.
(정답률: 알수없음)
  • 사업자단위과세사업자는 본점 또는 주사무소 한 곳에서 사업자등록을 하고, 부가가치세의 신고와 납부 등 모든 업무를 사업자단위로 통합하여 처리합니다. 따라서 사업자등록을 각 사업장별로 하여야 한다는 설명은 틀린 내용입니다.
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9. 구두제조업을 영위하는 (주)한공의 2017년 2기 부가가치세 예정신고기간(2017.7.1.~2017.9.30.)의 공급가액에 대한 자료이다. 과세표준은 얼마인가?

  1. 5,500,000원
  2. 6,000,000원
  3. 6,100,000원
  4. 6,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 과세표준은 상품매출액과 할부판매 이자 상당액을 합산하여 계산하며, 연체이자는 포함하지 않고 판매장려금 지급액은 공제하지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{상품매출액} + \text{할부판매 이자 상당액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 6,000,000 + 100,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 6,100,000\text{원}$$
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10. 다음 중 소득세법상 소득구분에 대한 설명을 틀리게 하고 있는 사람은?

  1. 민석
  2. 소현
  3. 대범
  4. 소민
(정답률: 알수없음)
  • 장소를 일시적으로 대여하고 받는 사용료는 사업소득이 아니라 기타소득에 해당하므로 소현의 설명이 틀렸습니다.
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11. 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자 한공회 씨의 2017년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세차감전 순이익이 50,000,000원인 경우, 한공회 씨의 2017년 사업소득금액은 얼마인가?

  1. 47,000,000원
  2. 50,000,000원
  3. 57,000,000원
  4. 57,600,000원
(정답률: 알수없음)
  • 개인사업자의 사업소득금액을 구할 때는 장부상 순이익에서 사업과 무관한 수익은 차감하고, 비용으로 인정되지 않는 항목은 가산하여 조정합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{사업소득금액} = \text{순이익} + \text{비용불인정액} - \text{사업외수익}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{사업소득금액} = 50,000,000 + 10,000,000 - 1,000,000 - 2,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{사업소득금액} = 57,000,000$$
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12. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 경로우대자공제를 받기 위한 최소한의 나이는 65세이다.
  2. 일용근로소득만 있는 배우자에 대해서는 기본공제를 적용받을 수 없다.
  3. 동거 부양가족인 장애인은 소득요건을 충족하더라도 나이요건을 충족하지 못하면 기본 공제를 적용받을 수 없다.
  4. 기본공제대상자가 아닌 자는 추가공제대상자가 될 수 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 추가공제는 기본공제대상자여야만 받을 수 있는 것이 원칙이므로, 기본공제대상자가 아닌 자는 추가공제대상자가 될 수 없습니다.

    오답 노트
    경로우대자공제: 최소 나이는 70세입니다.
    일용근로소득 배우자: 분리과세로 종결되어 기본공제 적용이 가능합니다.
    장애인: 소득요건만 충족하면 나이요건과 상관없이 기본공제가 가능합니다.
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13. 다음 중 법인세 신고를 위한 각 사업연도 소득금액계산 시 세무조정을 하지 않아도 되는 것은?

  1. 주식발행초과금을 자본잉여금으로 회계처리한 경우
  2. 토지 취득세를 세금과공과로 회계처리한 경우
  3. 지분법평가(손익부분)로 인해 지분법이익을 계상한 경우
  4. 미지급기부금을 영업외비용으로 회계처리한 경우
(정답률: 알수없음)
  • 회계처리와 세법의 규정이 일치하여 별도의 세무조정이 필요 없는 항목을 찾는 문제입니다.
    주식발행초과금은 법인세법상으로도 익금불산입 항목이며, 이를 자본잉여금으로 처리한 것은 세법과 회계처리가 동일하므로 세무조정이 필요 없습니다.

    오답 노트
    토지 취득세를 세금과공과로 처리: 자산으로 처리해야 하므로 손금불산입 필요
    지분법이익 계상: 세법은 지분법을 인정하지 않으므로 익금불산입 필요
    미지급기부금 비용 처리: 실제 지출 시점에 손금 인정되므로 손금불산입 필요
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14. 다음은 (주)한공의 손익계산서의 수익에 포함된 항목들이다. 각 사업연도 소득금액을 계산할 때 세무조정으로 익금불산입을 하여야 하는 금액은 얼마인가? (단, 과세표준 계산시 공제가능한 이월결손금은 없다)

  1. 2,500,000원
  2. 3,700,000원
  3. 4,500,000원
  4. 4,700,000원
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 익금불산입 항목(과세하지 않는 수익)을 찾아 합산하는 문제입니다.
    국세 과오납금의 환급금 이자와 과거에 손금불산입되었던 금액의 환입액은 익금불산입 항목에 해당합니다.
    ① [기본 공식] $\text{익금불산입액} = \text{국세환급금이자} + \text{손금불산입액의 환입액}$
    ② [숫자 대입] $\text{익금불산입액} = 2,500,000 + 1,200,000$
    ③ [최종 결과] $\text{익금불산입액} = 3,700,000$
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15. 다음 중 영리내국법인의 법인세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 자진납부할 세액이 1,000만원을 초과하는 중소기업의 경우 납부기한이 지난 날부터 2개월이내에 분납할 수 있다.
  2. 천재지변이 있는 경우 납세지 관할세무서장의 승인을 얻어 그 신고기한을 연장할 수 있다.
  3. 중간예납세액의 신고ㆍ납부는 중간예납기간이 지난 날부터 1개월 이내에 하여야 한다.
  4. 과세표준과 세액을 신고하면서 재무상태표를 첨부하지 않으면 무신고로 본다.
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 중간예납세액의 신고 및 납부 기한은 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내입니다. 따라서 1개월 이내라고 설명한 내용은 옳지 않습니다.
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