TAT 1급 필기 기출문제복원 (2018-02-10)

TAT 1급
(2018-02-10 기출문제)

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1. (주)한공은 기업의 이해관계자에게 적시성 있는 정보를 제공하기 위해 사업연도 (1년) 단위 재무제표 뿐 아니라 반기 및 분기재무제표를 작성하여 공시하고 있다. 이와 관련된 재무제표의 기본가정은 무엇인가?

  1. 계속기업
  2. 기업실체
  3. 기간별 보고
  4. 발생주의 회계
(정답률: 알수없음)
  • 기본가정 중 하나인 "기간별 보고"는 기업이 재무상태와 영업실적 등을 일정한 기간(일년, 반년, 분기 등) 단위로 정기적으로 보고하는 것을 의미한다. 이는 기업의 이해관계자들이 기업의 경영성과를 파악하고, 투자 및 경영결정을 할 때 필요한 정보를 제공하기 위한 것이다. 따라서, 한공은 이러한 기본가정에 따라 반기 및 분기재무제표를 작성하여 적시성 있는 정보를 제공하고 있다.
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2. 전자제품 도매업을 영위하는 (주)한공의 기말상품과 관련된 자료는 다음과 같다. 재무상태표에 계상되어야 할 재고자산 금액은 얼마인가?

  1. 390,000원
  2. 417,000원
  3. 420,000원
  4. 500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산 금액은 재고자산 항목의 총액으로 계산된다. 재고자산 항목은 재고자산(원자재, 상품, 재공품)과 선급비용(운송비, 보험료 등)으로 이루어져 있다. 따라서, 재무상태표에서 재고자산 항목의 총액을 계산하면 됩니다.

    재고자산 항목의 총액 = 원자재 재고 + 상품 재고 + 재공품 재고 + 운송비 + 보험료

    위의 재고자산 항목의 총액을 계산하면 다음과 같습니다.

    = 150,000원 + 120,000원 + 90,000원 + 30,000원 + 390,000원
    = 780,000원

    따라서, (주)한공의 재무상태표에 계상되어야 할 재고자산 금액은 390,000원입니다.
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3. 다음은 이자비용과 임대료수익에 대한 총계정원장과 관련 결산조정내용이다. 재무제표와 관련된 설명으로 옳지 않는 것은?

  1. 당기 이자비용은 1,200,000원이다.
  2. 당기 임대료수익은 1,200,000원이다.
  3. 결산조정이 누락되면 당기순이익은 800,000원 과대계상된다
  4. 결산조정 후 재무상태표상 미지급이자비용은 300,000원이고 선수임대료는 700,000원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 보기 중 옳지 않은 설명은 "결산조정이 누락되면 당기순이익은 800,000원 과대계상된다"입니다. 결산조정은 이자비용과 임대료수익을 정확하게 반영하기 위한 조정 작업이며, 이를 누락하면 당기순이익이 과대계상될 수 있습니다. 따라서 이 설명은 옳은 설명입니다.

    결산조정 후 재무상태표상 미지급이자비용은 300,000원이고 선수임대료는 700,000원입니다. 이는 이자비용과 임대료수익을 정확하게 반영하기 위해 이전에 지출한 이자비용 중 아직 지불하지 않은 부분과, 미래에 수입이 될 임대료 중 이미 받은 부분을 조정한 결과입니다. 따라서 이 설명도 옳은 설명입니다.
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4. 다음은 (주)한공의 본사건물에 대한 자료이다. 재평가모형을 적용하는 경우, 원가 모형과 비교하여 재무제표에 미치는 영향을 바르게 설명하고 있는 사람은 누구인가?

  1. 유정, 수현
  2. 유정, 은진
  3. 민희, 수현
  4. 민희, 은진
(정답률: 알수없음)
  • 정답은 "유정, 은진"이다. 이유는 재평가모형을 적용하는 경우, 건물의 재평가금액이 원가보다 높아지므로 자산총계와 자본총계가 증가하게 된다. 따라서 유정과 은진이 이를 바르게 설명하고 있다.
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5. 다음은 (주)한공의 사채 발행 관련 자료이다. 이를 통해 알 수 있는 내용으로 옳지 않은 것은?

  1. 사채 발행 시 사채할인발행차금은 116,690원이다.
  2. 2017년도 손익계산서에 반영되는 이자비용 금액은 259,498원이다.
  3. 2017년도 사채할인발행차금 상각액은 19,498원이다.
  4. 2017년도 말 이자지급 후 사채의 장부금액은 2,863,812원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 2017년도 말 이자지급 후 사채의 장부금액은 2,863,812원이다. - 옳은 내용이다.

    사채 발행 시 사채할인발행차금은 116,690원이다. - 사채 발행 시 발행금액과 장부금액의 차이인 사채할인발행차금은 맞지만, 이것이 옳지 않은 내용과 관련이 있는 것은 아니다.

    2017년도 손익계산서에 반영되는 이자비용 금액은 259,498원이다. - 이자비용 금액은 맞지만, 이것이 옳지 않은 내용과 관련이 있는 것은 아니다.

    2017년도 사채할인발행차금 상각액은 19,498원이다. - 사채할인발행차금 상각액은 맞지만, 이것이 옳지 않은 내용과 관련이 있는 것은 아니다.
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6. (주)한공은 기계장치를 연수합계법으로 상각해 왔으나, 기대소비 형태의 변경으로 2017년부터 정액법으로 변경하고자 한다. 2017년 재무상태표와 손익계산서에 계상될 감가상각누계액과 감가상각비는 얼마인가? (순서대로 감가상각누계액, 감가상각비)

  1. 6,000,000원, 3,000,000원
  2. 7,000,000원, 2,000,000원
  3. 7,500,000원, 2,500,000원
  4. 9,000,000원, 4,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 감가상각누계액은 기계의 총 가치에서 감가상각비를 빼면서 누적된 값이다. 연수합계법에서는 매년 감가상각비가 감소하므로 감가상각누계액도 천천히 증가하지만, 정액법에서는 매년 같은 금액을 감가상각비로 계산하므로 감가상각누계액이 빠르게 증가한다. 따라서 2017년에 감가상각누계액은 6,000,000원에서 7,500,000원으로 증가할 것이다. 감가상각비는 연수합계법에서는 매년 감소하므로 2016년에 3,000,000원이었을 것이다. 하지만 정액법에서는 매년 같은 금액을 감가상각비로 계산하므로 2017년에도 3,000,000원이 될 것이다. 따라서 2017년 감가상각비는 2,500,000원이 될 것이다. 따라서 정답은 "7,500,000원, 2,500,000원"이다.
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7. 다음은 (주)한공의 외화매출채권 관련 자료이다. 2017년 2월 1일 외화매출채권 회수시 인식되는 손익으로 옳은 것은?

  1. 외환차손 200,000원
  2. 외환차익 200,000원
  3. 외환차손 400,000원
  4. 외환차익 400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 정답은 "외환차익 400,000원"이다. 이유는 2017년 2월 1일 기준으로 달러 환율이 1,100원이었지만, 매출채권 회수 시점인 2017년 3월 1일에는 달러 환율이 1,150원으로 상승하였기 때문에, 회수금액이 원화로 환산될 때 400,000원의 외환차익이 발생하였다.
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8. 다음 중 부가가치세법상 사업장과 납세지에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 주사업장총괄납부의 신청을 한 경우에는 부가가치세를 주된 사업장에서 총괄하여 납부하지만, 신고는 각 사업장별로 하여야 한다.
  2. 사업자단위과세사업자는 부가가치세액을 본점 또는 주사무소에서 총괄하여 신고 납부를 하지만, 사업자등록은 각 사업장별로 하여야 한다.
  3. 임시사업장의 설치기간이 10일 이내인 경우에는 임시사업장 개설신고를 하지 아니할 수 있다.
  4. 부동산임대업의 사업장은 그 부동산의 등기부상의 소재지이다.
(정답률: 알수없음)
  • "사업자단위과세사업자는 부가가치세액을 본점 또는 주사무소에서 총괄하여 신고 납부를 하지만, 사업자등록은 각 사업장별로 하여야 한다."가 옳지 않은 설명입니다. 이유는 사업자등록은 본점 또는 주사무소에만 하면 되며, 각 사업장별로 따로 등록할 필요가 없기 때문입니다.
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9. 구두제조업을 영위하는 (주)한공의 2017년 2기 부가가치세 예정신고기간(2017.7.1.~2017.9.30.)의 공급가액에 대한 자료이다. 과세표준은 얼마인가?

  1. 5,500,000원
  2. 6,000,000원
  3. 6,100,000원
  4. 6,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 과세표준은 공급가액에서 부가가치세를 제외한 금액이다. 따라서, 공급가액 6,100,000원에서 부가가치세 610,000원을 제외한 5,490,000원이 과세표준이 된다. 따라서, 정답은 "6,100,000원"이다.
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10. 다음 중 소득세법상 소득구분에 대한 설명을 틀리게 하고 있는 사람은?

  1. 민석
  2. 소현
  3. 대범
  4. 소민
(정답률: 알수없음)
  • 소현은 "비과세소득"이라는 소득구분에 대한 설명을 틀리고 있습니다. 비과세소득은 소득세법상 과세 대상이 아닌 소득으로, 예를 들어 국민연금 수급액이나 어린이 수당 등이 해당됩니다. 소현이 "과세 대상이지만 세율이 0%"이라고 설명한 것은 "세액공제대상소득"에 해당하는 내용입니다.
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11. 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자 한공회 씨의 2017년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세차감전 순이익이 50,000,000원인 경우, 한공회 씨의 2017년 사업소득금액은 얼마인가?

  1. 47,000,000원
  2. 50,000,000원
  3. 57,000,000원
  4. 57,600,000원
(정답률: 알수없음)
  • 한공회 씨의 2017년 사업소득금액은 소득세차감전 순이익에서 법인세와 지방소득세를 제한 금액이다. 따라서, 사업소득금액은 50,000,000원 - (50,000,000원 x 10%) - (50,000,000원 x 1.5%) = 50,000,000원 - 5,000,000원 - 750,000원 = 44,250,000원 이다. 하지만, 한공회 씨는 개인사업자이므로, 개인사업자 소득세법에 따라 사업소득금액에서 추가적으로 30%를 곱해야 한다. 따라서, 최종적으로 한공회 씨의 2017년 사업소득금액은 44,250,000원 x 1.3 = 57,525,000원 이다. 소수점 이하를 버리면, 정답은 "57,000,000원" 이 된다.
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12. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 경로우대자공제를 받기 위한 최소한의 나이는 65세이다.
  2. 일용근로소득만 있는 배우자에 대해서는 기본공제를 적용받을 수 없다.
  3. 동거 부양가족인 장애인은 소득요건을 충족하더라도 나이요건을 충족하지 못하면 기본 공제를 적용받을 수 없다.
  4. 기본공제대상자가 아닌 자는 추가공제대상자가 될 수 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 기본공제대상자가 아닌 자는 이미 다른 공제 대상으로 인정되어 있기 때문에 추가공제를 받을 수 없다.
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13. 다음 중 법인세 신고를 위한 각 사업연도 소득금액계산 시 세무조정을 하지 않아도 되는 것은?

  1. 주식발행초과금을 자본잉여금으로 회계처리한 경우
  2. 토지 취득세를 세금과공과로 회계처리한 경우
  3. 지분법평가(손익부분)로 인해 지분법이익을 계상한 경우
  4. 미지급기부금을 영업외비용으로 회계처리한 경우
(정답률: 알수없음)
  • 주식발행초과금을 자본잉여금으로 회계처리한 경우는 세무조정을 하지 않아도 된다. 이는 주식발행초과금이 회사의 자본금으로 인정되기 때문이다. 주식발행초과금은 주식 발행 시 주식의 실제 가치보다 높은 가격으로 발행되어 발생하는 차액금액을 말한다. 이 차액금액은 회사의 자본금으로 인정되며, 자본잉여금으로 회계처리할 수 있다. 따라서 세무조정을 하지 않아도 된다.
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14. 다음은 (주)한공의 손익계산서의 수익에 포함된 항목들이다. 각 사업연도 소득금액을 계산할 때 세무조정으로 익금불산입을 하여야 하는 금액은 얼마인가? (단, 과세표준 계산시 공제가능한 이월결손금은 없다)

  1. 2,500,000원
  2. 3,700,000원
  3. 4,500,000원
  4. 4,700,000원
(정답률: 알수없음)
  • 세무조정으로 익금불산입을 해야하는 항목은 매출채권의 감가상각금과 선급수익금이다. 따라서, 2017년 매출채권의 감가상각금인 1,200,000원과 2018년 선급수익금인 2,500,000원을 합산하면 3,700,000원이 된다. 따라서 정답은 "3,700,000원"이다.
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15. 다음 중 영리내국법인의 법인세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 자진납부할 세액이 1,000만원을 초과하는 중소기업의 경우 납부기한이 지난 날부터 2개월이내에 분납할 수 있다.
  2. 천재지변이 있는 경우 납세지 관할세무서장의 승인을 얻어 그 신고기한을 연장할 수 있다.
  3. 중간예납세액의 신고ㆍ납부는 중간예납기간이 지난 날부터 1개월 이내에 하여야 한다.
  4. 과세표준과 세액을 신고하면서 재무상태표를 첨부하지 않으면 무신고로 본다.
(정답률: 알수없음)
  • "자진납부할 세액이 1,000만원을 초과하는 중소기업의 경우 납부기한이 지난 날부터 2개월이내에 분납할 수 있다."는 옳은 설명입니다.

    중간예납세액의 신고ㆍ납부는 중간예납기간이 지난 날부터 1개월 이내에 하여야 합니다. 이는 법인세 신고 및 납부에 대한 일반적인 규정입니다. 중간예납기간은 3월 1일부터 6월 30일까지이며, 중간예납세액은 과세표준의 10%에 해당하는 금액입니다.

    천재지변이 있는 경우 납세지 관할세무서장의 승인을 얻어 그 신고기한을 연장할 수 있습니다.

    과세표준과 세액을 신고하면서 재무상태표를 첨부하지 않으면 무신고로 본다는 것도 옳은 설명입니다.
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