TAT 1급 필기 기출문제복원 (2018-04-21)

TAT 1급 2018-04-21 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2018-04-21 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 내부통제제도의 목적에 해당하지 않는 것은?

  1. 회사가 업무를 수행함에 있어 자원을 효과적이고 효율적으로 사용하고 있다.
  2. 회사가 정확하고 신뢰할 수 있는 재무정보의 작성 및 보고체계를 유지하고 있다.
  3. 회사의 모든 활동은 관련법규, 감독규정, 내부정책 및 절차를 준수하고 있다.
  4. 회사가 제도를 운영하는 과정에서 발생하는 모든 집행위험을 통제하고 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 내부통제제도의 목적은 기업운영의 효율성 및 효과성 확보, 재무정보의 신뢰성 확보, 그리고 관련 법규 및 정책의 준수라는 세 가지 핵심 영역에 집중됩니다. 모든 집행위험을 완벽하게 통제하는 것은 현실적으로 불가능하며 내부통제의 목적에 해당하지 않습니다.
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2. 다음은 전기오류수정손익사항에 대한 (주)한공 회계부서 직원들 간의 대화내용이다. (가)와 (나)에 들어갈 내용으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나))

  1. 전진법, 당기손익
  2. 소급법, 당기손익
  3. 전진법, 자본조정
  4. 소급법, 자본조정
(정답률: 알수없음)
  • 전기오류수정손익의 처리 방법은 오류의 중요도에 따라 결정됩니다.
    중대한 오류는 과거 재무제표를 수정하는 소급법을 적용하며, 중대하지 않은 오류는 발견한 시점의 당기손익으로 처리합니다.
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3. 다음 자료는 (주)한공의 2018년도 상품재고장이다. 선입선출법 및 총평균법을 적용할 경우 각각의 기말재고자산은 얼마인가? (순서대로 선입선출법, 총평균법)

  1. 550,000원, 450,000원
  2. 450,000원, 450,000원
  3. 450,000원, 465,000원
  4. 550,000원, 400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기말재고 수량은 $200 + 300 - 400 + 100 + 400 - 300 = 300$개입니다.
    선입선출법은 가장 나중에 매입한 상품이 기말에 남는다고 가정하며, 총평균법은 전체 매입금액을 전체 수량으로 나눈 평균단가를 적용합니다.
    🌟 선입선출법
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말재고} = \text{기말수량} \times \text{최근매입단가}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말재고} = 300 \times 1,500$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말재고} = 450,000$$
    🌟 총평균법
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말재고} = \text{기말수량} \times \frac{\text{총매입금액}}{\text{총매입수량}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말재고} = 300 \times \frac{1,550,000}{1,000}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말재고} = 465,000$$
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4. (주)한공의 결산정리사항 반영전 법인세차감전순이익은 2,000,000원이다. (주)한공은 기중 현금을 수령하거나 지급할 경우 전액 수익 또는 비용으로 처리한다. 다음 결산 정리사항을 반영한 후 법인세차감전순이익은 얼마인가?

  1. 2,100,000원
  2. 2,000,000원
  3. 1,900,000원
  4. 1,800,000원
(정답률: 알수없음)
  • 결산정리 전 순이익에서 수익의 증가(미수수익)와 비용의 감소(선급비용)는 더하고, 비용의 증가(미지급비용)와 수익의 감소(선수수익)는 차감하여 정확한 기간 손익을 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{순이익} = \text{정리전 순이익} + \text{미수이자} - \text{미지급이자} + \text{선급비용} - \text{선수수익}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{순이익} = 2,000,000 + 300,000 - 400,000 + 100,000 - 200,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{순이익} = 1,800,000$$
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5. 다음 자료에 의하여 (주)한공의 2018년말 재무제표에 반영될 단기매매증권 평가손익을 계산하면 얼마인가?

  1. 단기매매증권평가이익 300,000원
  2. 단기매매증권평가이익 340,000원
  3. 단기매매증권평가손실 300,000원
  4. 단기매매증권평가손실 340,000원
(정답률: 알수없음)
  • 단기매매증권의 평가손익은 기말 공정가치와 취득원가의 차액에 보유 주식 수를 곱하여 계산합니다. 이때 취득 시 발생한 수수료는 비용 처리하므로 취득원가에 포함하지 않습니다.
    ① [기본 공식] $\text{평가손익} = (\text{기말 공정가치} - \text{취득단가}) \times \text{보유주식수}$
    ② [숫자 대입] $\text{평가손익} = (28,000 - 30,000) \times 150$
    ③ [최종 결과] $\text{평가손익} = -300,000$
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6. (주)한공은 2018년초에 사채를 할인발행하였다. 사채할인발행차금 상각이 2018년 말 재무제표에 미치는 영향은? (순서대로 당기순이익, 사채 장부금액)

  1. 증가, 감소
  2. 감소, 감소
  3. 증가, 증가
  4. 감소, 증가
(정답률: 알수없음)
  • 사채할인발행차금 상각액은 이자비용에 가산되므로 비용 증가로 인해 당기순이익은 감소합니다. 또한, 사채의 장부금액은 액면금액에서 사채할인발행차금 잔액을 뺀 금액인데, 상각을 통해 차금 잔액이 감소하므로 장부금액은 증가하게 됩니다.
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7. (주)한공은 회계기간 말 매출채권 대손충당금 100,000원을 10,000원으로 과소계상한 오류를 발견하였다. 이러한 오류가 재무제표에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은?

  1. 당기순이익의 과대계상
  2. 자본의 과대계상
  3. 유동자산의 과대계상
  4. 유동자산의 과소계상
(정답률: 알수없음)
  • 대손충당금을 과소계상하면 비용(대손상각비)이 적게 잡혀 당기순이익과 자본이 과대계상되며, 자산의 차감 계정인 대손충당금이 적어지므로 유동자산(매출채권 순가액)은 과대계상됩니다. 따라서 유동자산이 과소계상된다는 설명은 틀렸습니다.
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8. 다음 중 부가가치세법상 납세지에 관한 설명으로 옳은 것은?

  1. 주사업장 총괄납부의 경우 지점은 총괄사업장이 될 수 없다.
  2. 직매장은 사업장에 해당하지 않는다.
  3. 주사업장 총괄납부의 경우 세금계산서의 발급은 사업장별로 적용한다.
  4. 사업자단위 과세의 경우 과세표준 및 세액의 계산을 사업장별로 적용한다.
(정답률: 알수없음)
  • 주사업장 총괄납부는 납부만을 총괄하는 제도이므로, 세금계산서의 발급과 수취는 기존과 동일하게 각 사업장별로 적용합니다.

    오답 노트
    주사업장 총괄납부 지점: 지점도 총괄사업장이 될 수 있음
    직매장: 사업장에 해당함
    사업자단위 과세: 과세표준 및 세액 계산을 사업장별이 아닌 사업자단위 과세적용 사업장에서 통합 적용함
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9. 다음 중 부가가치세법상 과세 거래에 해당하지 않는 것은?

  1. 조세를 납부하기 위하여 부동산을 물납하는 경우
  2. 과세사업과 관련하여 생산한 재화를 고객에게 접대 목적으로 무상으로 공급하는 경우
  3. 특허권을 타인에게 대여하는 경우
  4. 과세사업과 관련하여 생산한 재화를 자신의 면세사업을 위해 직접 사용하는 경우
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세법상 조세를 납부하기 위해 부동산을 물납하는 경우는 재화의 공급으로 보지 않으므로 과세 거래에 해당하지 않습니다.
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10. 다음은 거주자인 김한공 씨의 2018년도 금융소득 내역이다. 소득의 지급자가 김한공 씨에게 소득세법에 따라 원천징수해야할 소득세는 얼마인가?

  1. 8,400,000원
  2. 12,000,000원
  3. 16,400,000원
  4. 17,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 각 금융소득 항목별 원천징수 세율을 적용하여 합산합니다.
    ① [비영업대금 이익] $40,000,000 \times 0.25 = 10,000,000$
    ② [출자공동사업자 배당] $20,000,000 \times 0.25 = 5,000,000$
    ③ [정기적금이자] $10,000,000 \times 0.14 = 1,400,000$
    최종 합계: $16,400,000$
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11. 다음은 김공인 씨(총급여액 40,000,000원)가 직접 부담한 의료비 자료이다. 2018년 연말정산시 적용하여야 할 의료비 세액공제는 얼마인가?

  1. 120,000원
  2. 195,000원
  3. 270,000원
  4. 420,000원
(정답률: 알수없음)
  • 의료비 세액공제는 총급여액의 $3\%$를 초과하여 지출한 의료비에 대해 적용하며, 미용 목적 피부과 치료비나 보약 구입비는 공제 대상에서 제외합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{세액공제} = (\text{공제대상 의료비} - \text{총급여액} \times 0.03) \times 0.15$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{세액공제} = (600,000 + 1,500,000 - 40,000,000 \times 0.03) \times 0.15$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{세액공제} = 120,000\text{원}$$
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12. 다음의 거주자 중 종합소득세 확정신고를 하지 않아도 되는 사람은? (단, 제시된소득 이외의 다른 소득은 없다.)

  1. 로또복권에 당첨되어 원천징수된 금액을 제외하고 1억원을 수령한 김영미 씨
  2. 과세기간 중 다니던 회사를 퇴사하고 음식점을 개업하여 소득이 발생한 이승훈 씨
  3. 소유 중인 상가에서 임대소득이 발생한 윤성빈 씨
  4. 개인사업을 영위하여 사업소득이 발생한 이상화 씨
(정답률: 알수없음)
  • 로또복권 당첨금과 같은 복권당첨소득은 무조건 분리과세 대상이므로, 원천징수 후 종합소득세 확정신고를 할 필요가 없습니다.

    오답 노트
    음식점 개업 소득: 사업소득으로 확정신고 대상
    상가 임대소득: 임대소득으로 확정신고 대상
    개인사업 사업소득: 사업소득으로 확정신고 대상
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13. 다음 중 법인세법상 전액 손금불산입되는 항목이 아닌 것은?

  1. 벌금, 과료, 과태료, 가산금 및 체납처분비
  2. 대표이사를 위하여 지출한 비지정기부금
  3. 거래처 직원에게 선물로 지출한 법인카드사용접대비
  4. 업무무관자산에 대한 재산세
(정답률: 알수없음)
  • 거래처 직원에게 선물로 지출한 법인카드사용접대비는 접대비 한도액 범위 내에서 손금으로 인정되는 항목입니다.

    오답 노트
    벌금, 과료, 과태료, 가산금 및 체납처분비: 정책적 이유로 전액 손금불산입
    대표이사를 위하여 지출한 비지정기부금: 전액 손금불산입
    업무무관자산에 대한 재산세: 업무와 무관하므로 전액 손금불산입
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14. 다음은 (주)한공의 제5기(2018.1.1.~2018.12.31.) 과세자료이다. 법인세 과세표준 및 세액조정계산서상 각 사업연도 소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 1,530,000원
  2. 1,580,000원
  3. 1,650,000원
  4. 1,750,000원
(정답률: 알수없음)
  • 각 사업연도 소득금액은 결산서상 당기순이익에서 세무조정 사항인 익금산입(손금불산입) 항목을 더하고 손금산입(익금불산입) 항목을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{소득금액} = \text{당기순이익} + \text{손금불산입액} - \text{손금산입액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{소득금액} = 1,000,000 + (400,000 + 110,000 + 200,000 + 40,000) - 100,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{소득금액} = 1,650,000$$
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15. 다음 중 법인세법상 결손금 소급공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 조세특례제한법에 의한 중소기업만 적용할 수 있다.
  2. 소급공제받은 결손금은 법인세의 과세표준을 계산할 때 이미 공제받은 결손금으로 본다.
  3. 결손금이 발생한 사업연도의 개시일부터 10년 이내의 사업연도에 대하여 적용이 가능하다.
  4. 결손금이 발생한 사업연도와 그 직전사업연도의 법인세 과세표준과 세액을 법정신고기한
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 결손금 소급공제는 결손금이 발생한 사업연도의 직전 사업연도에 한하여 적용할 수 있습니다.

    오답 노트
    결손금이 발생한 사업연도의 개시일부터 10년 이내의 사업연도에 대하여 적용이 가능하다: 소급공제는 직전 사업연도만 가능하며, 10년(또는 15년) 규정은 이월공제에 해당합니다.
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