TAT 1급 필기 기출문제복원 (2018-06-09)

TAT 1급 2018-06-09 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2018-06-09 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음은 (주)한공의 2018년도 재무보고에 관한 재무팀장과 사장의 대화내용이다. 이 중 사장의 대화내용과 관련 있는 회계정보의 질적특성으로 알맞은 것은?

  1. 중립성
  2. 이해가능성
  3. 피드백가치
  4. 신뢰성
(정답률: 알수없음)
  • 과거의 예측치와 실제 결과를 비교하여 향후의 예측치를 수정하게 하는 정보의 특성은 회계정보의 질적특성 중 피드백가치에 해당합니다.
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2. (주)한공은 2018년 1월 1일에 기계장치를 취득하는 조건으로 상환의무가 없는 정부보조금을 수령하였다. 기계장치의 취득원가는 2,000,000원(내용연수 10년, 잔존가치 0원)이며, 감가상각방법은 정액법이다. 2018년 손익계산서에 계상될 감가상각비가 90,000원일 경우 취득 시 수령한 정부보조금은 얼마인가?

  1. 800,000원
  2. 900,000원
  3. 1,000,000원
  4. 1,100,000원
(정답률: 알수없음)
  • 정부보조금으로 취득한 자산의 감가상각비는 전체 감가상각비에서 정부보조금 상계액을 차감하여 계산합니다. 따라서 손익계산서상 감가상각비는 '전체 감가상각비 - (정부보조금 $\times$ 상각률)'이 됩니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{정부보조금} = \frac{\text{전체 감가상각비} - \text{손익계산서상 감가상각비}}{\text{상각률}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{정부보조금} = \frac{\frac{2,000,000}{10} - 90,000}{\frac{1}{10}}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{정부보조금} = 1,100,000$$
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3. 다음 중 내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가에 포함될 수 있는 항목은?

  1. 무형자산이 계획된 성과를 달성하기 전에 발생한 비효율로 인한 손실
  2. 무형자산 창출에 직접 관련되지 아니한 판매관리비 및 기타 일반경비 지출
  3. 무형자산 창출 후 이를 운용하는 직원의 교육훈련과 관련된 지출
  4. 무형자산 창출에 직접 종사한 직원에 대한 급여
(정답률: 알수없음)
  • 내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 자산을 창출하는 데 직접 관련되어 발생한 지출만 포함합니다. 따라서 무형자산 창출에 직접 종사한 직원에 대한 급여는 취득원가로 인정됩니다.

    오답 노트
    무형자산이 계획된 성과를 달성하기 전에 발생한 비효율로 인한 손실: 원가 제외
    무형자산 창출에 직접 관련되지 아니한 판매관리비 및 기타 일반경비 지출: 원가 제외
    무형자산 창출 후 이를 운용하는 직원의 교육훈련과 관련된 지출: 원가 제외
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4. 다음 중 선생님의 질문에 올바른 답변을 한 사람은?

  1. 민수
  2. 준희
  3. 지혜
  4. 수현
(정답률: 알수없음)
  • 경영진과 독립적으로 내부회계관리제도에 대한 평가 기능을 수행하는 담당 조직은 감사위원회입니다. 따라서 감사위원회라고 답변한 민수가 정답입니다.
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5. 다음은 (주)한공의 총계정원장 일부이다. 자료에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 결산 시 매출채권에 대한 대손추정율은 2%이다.
  2. 매출채권에 대한 대손 발생 금액은 130,000원이다.
  3. 당기 매출채권의 현금 회수액은 1,300,000원이다.
  4. 손익계산서상 대손상각비는 51,400원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 손익계산서에 반영되는 당기 대손상각비는 기중에 발생한 대손금 중 충당금으로 부족하여 비용 처리된 금액과 기말에 추가로 설정한 대손추정액의 합계입니다.
    ① [기본 공식] $대손상각비 = 당기 대손발생액 + 결산일 대손추정액$
    ② [숫자 대입] $대손상각비 = 90,000 + 51,400$
    ③ [최종 결과] $대손상각비 = 141,400$
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6. 다음은 (주)한공의 퇴직급여충당부채 관련 자료이다. 2018년도 결산 시 추가로 계상할 퇴직급여충당부채 금액은 얼마인가?

  1. 4,000,000원
  2. 19,000,000원
  3. 36,000,000원
  4. 51,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기말에 추가로 설정해야 할 퇴직급여충당부채는 기말 추계액에서 현재 남아있는 충당부채 잔액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $추가계상액 = 기말추계액 - (기초잔액 - 당기지급액)$
    ② [숫자 대입] $추가계상액 = 51,000,000 - (36,000,000 - 4,000,000)$
    ③ [최종 결과] $추가계상액 = 19,000,000$
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7. (주)한공은 사용 중인 차량운반구를 거래처가 사용하던 기계장치와 교환하면서 현금 600,000원을 지급하였다. 이 때 인식해야 할 유형자산처분손익은 얼마인가?

  1. 유형자산처분손실 600,000원
  2. 유형자산처분이익 300,000원
  3. 유형자산처분손실 300,000원
  4. 유형자산처분이익 600,000원
(정답률: 알수없음)
  • 비화폐성자산 교환 시 제공한 자산의 공정가치가 불확실하다면, 취득한 자산의 공정가치를 기준으로 취득원가를 측정하고 처분손익을 계산합니다.
    ① [기본 공식] $처분손익 = (취득자산 공정가치 + 지급현금) - 제공자산 장부금액$
    ② [숫자 대입] $처분손익 = (2,300,000 + 600,000) - (5,000,000 - 3,000,000)$
    ③ [최종 결과] $처분손익 = 2,900,000 - 2,000,000 = 900,000$
    ※ 참고용 기존 해설의 계산 로직에 따라 제공자산 장부금액 $2,000,000$원 대비 취득가액 $2,300,000$원과 현금 지급액 $600,000$원을 고려한 결과, 정답인 유형자산처분손실 $300,000$원은 제공자산의 공정가치를 $1,700,000$원으로 보았을 때 도출됩니다. (제공자산 공정가치 $1,700,000$ - 장부금액 $2,000,000 = -300,000$)
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8. 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 영세율 적용 사업자는 재화 또는 용역을 공급받을 때 부담한 매입세액을 일부 환급받음으로써 부가가치세의 부분면세를 적용 받는다.
  2. 영세율 적용 사업자는 부가가치세법상 면세사업자에 해당한다.
  3. 면세사업자는 재화 또는 용역을 공급받으면서 거래징수당한 매입세액을 공제받을 수 없다.
  4. 면세사업자는 부가가치세법상 사업자에 해당한다.
(정답률: 알수없음)
  • 면세사업자는 부가가치세법상 면세가 적용되는 재화나 용역을 공급하는 자로, 매입 시 부담한 매입세액을 공제받을 수 없는 부분면세 구조입니다.

    오답 노트
    영세율 적용 사업자: 매입세액을 전액 환급받는 완전면세 적용
    영세율 적용 대상: 부가가치세법상 과세사업자임
    면세사업자의 지위: 부가가치세법상 사업자에 해당하지 않음
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9. 다음은 부가가치세법상의 과세표준과 세액에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 부가가치세 포함여부가 불분명한 경우 110분의 100을 곱한 금액을 과세표준으로 한다.
  2. 대가의 지급지연으로 받는 연체이자는 과세표준에 포함된다.
  3. 당해 사업자가 대손금의 전부 또는 일부를 회수한 경우에는 회수한 대손금에 관련한 대손세액을 회수한 날이 속하는 과세기간에 매출세액에 가산한다.
  4. 대가를 외국환으로 받고 이를 공급시기 이전에 환가한 경우 환가한 금액을 과세표준으로 세액을 계산한다.
(정답률: 알수없음)
  • 대가의 지급지연으로 받는 연체이자는 과세표준에 포함하지 않는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    부가가치세 포함여부가 불분명한 경우 110분의 100을 곱함: 옳은 설명
    대손금 회수 시 관련 대손세액을 매출세액에 가산: 옳은 설명
    공급시기 이전 외국환 환가 시 환가한 금액을 과세표준으로 함: 옳은 설명
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10. 다음 중 기타소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 복권당첨소득은 무조건 분리과세되는 기타소득이다.
  2. 뇌물 및 알선수재로 받은 금품은 무조건 종합과세되는 기타소득이다.
  3. 소유자가 없는 물건의 점유로 소유권을 취득한 자산은 비과세 기타소득에 해당한다.
  4. 연금계좌세액공제를 받은 금액과 연금계좌의 운용실적에 따라 증가된 금액을 연금외 수령한 소득은 기타소득으로 본다.
(정답률: 알수없음)
  • 소유자가 없는 물건의 점유로 소유권을 취득한 자산은 기타소득의 범위에 포함되며, 비과세가 아닌 과세 대상 소득입니다.
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11. 다음은 거주자 한공회 씨의 2018년도 소득자료이다. 이 자료를 이용하여 종합소득세 확정신고시 신고해야하는 종합소득금액은?

  1. 34,000,000원
  2. 37,500,000원
  3. 52,500,000원
  4. 56,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 종합소득금액은 종합과세 대상인 근로, 사업, 기타소득 등을 합산하여 계산합니다. 퇴직소득과 양도소득은 분류과세하며, $2,000$만원 이하의 이자소득은 분리과세하므로 제외합니다.
    ① [기본 공식] $\text{종합소득금액} = \text{근로소득금액} + \text{사업소득금액} + \text{기타소득금액}$
    ② [숫자 대입] $\text{종합소득금액} = 14,000,000 + 20,000,000 + 3,500,000$
    ③ [최종 결과] $\text{종합소득금액} = 37,500,000$
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12. 다음 중 소득세법 상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 근로자가 기본공제대상자를 피보험자로 지출한 보장성보험의 보험료(연 100만원 한도)는 보험료 세액공제의 적용대상 금액이다.
  2. 근로자 본인의 미용목적 성형수술비용을 의료기관에 지출한 비용은 의료비세액공제 적용대상 금액이다.
  3. 근로자가 기본공제대상자인 배우자를 위하여 지출한 대학원 등록금은 교육비 세액공제의 적용대상 금액이다.
  4. 근로자 본인이 지출한 10만원 이하의 정치자금은 전액 정치자금기부금 세액공제가 가능하다.
(정답률: 알수없음)
  • 근로자가 기본공제대상자를 피보험자로 하여 지출한 보장성보험료는 연 $100$만원 한도로 세액공제가 가능합니다.

    오답 노트
    미용목적 성형수술비용: 의료비 세액공제 대상 제외
    배우자 대학원 등록금: 교육비 세액공제 대상 제외
    10만원 이하 정치자금: 전액이 아닌 $100/110$에 대해 공제
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13. 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 자산을 위탁매매하는 경우 수탁자가 그 위탁자산을 매매한 날을 귀속사업연도로 한다.
  2. 장기할부조건에 의하여 자산을 판매함으로써 발생한 채권에 대하여 기업회계기준이 정하는 바에 따라 계상한 현재가치할인차금은 그에 따라 환입하거나 환입할 금액을 각 사업연도의 익금에 산입한다.
  3. 증권시장에서 보통거래방식으로 유가증권을 매매한 경우 매매계약을 체결한 날을 귀속사업 연도로 한다.
  4. 부동산매매업을 영위하는 법인이 재고자산인 부동산을 판매하는 경우 그 부동산을 인도한 날을 귀속사업연도로 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 부동산매매업자가 재고자산인 부동산을 판매할 때의 귀속사업연도는 대금을 청산한 날, 소유권 이전등기일, 인도일, 사용수익일 중 가장 빠른 날을 기준으로 합니다. 따라서 단순히 인도한 날만을 귀속사업연도로 한다는 설명은 틀린 것입니다.
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14. 다음 중 법인세법상 손금 항목에 대하여 잘못 알고 있는 사람은?

  1. 선미
  2. 형진
  3. 유진
  4. 동호
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 업무와 관련하여 발생했더라도 교통사고 벌과금이나 과태료 등은 정책적 목적으로 손금불산입 항목으로 규정하고 있습니다. 따라서 에서 업무와 관련된 교통사고 벌과금도 손금 항목이라고 말한 형진의 설명은 틀렸습니다.
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15. 다음 중 법인세법상 중간예납에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 합병 또는 분할에 의해 신설된 경우를 제외하고는 신설법인의 최초사업연도에는 중간예납을 하지 않는다.
  2. 중간예납세액은 중간예납기간이 경과한 날부터 3월 이내에 자진 납부하여야 한다.
  3. 중간예납 시 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 분납이 허용되지 않는다.
  4. 중간예납세액의 미납에 대하여 납부불성실가산세를 적용하지 않는다.
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 신설법인의 최초 사업연도에는 중간예납 의무가 없습니다. 다만, 합병이나 분할로 인해 신설된 경우는 예외적으로 중간예납을 해야 합니다.

    오답 노트
    중간예납기간이 경과한 날부터 3월 이내에 자진 납부: 2월 이내 납부
    납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우 분납이 허용되지 않음: 분납 가능
    중간예납세액의 미납에 대하여 납부불성실가산세를 적용하지 않음: 가산세 적용
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