재고자산의 단가를 결정하는 총평균법과 이동평균법을 적용하여 기말재고 금액을 산출하는 문제입니다.

1. 총평균법: 전체 기간의 총 매입금액을 총 수량으로 나누어 평균 단가를 구한 뒤 기말재고 수량에 곱합니다.
① [기본 공식] $\text{기말재고액} = \frac{\text{총 매입금액}}{\text{총 매입수량}} \times \text{기말재고수량}$
② [숫자 대입] $\text{기말재고액} = \frac{4000 + 2600 + 8400}{200 + 100 + 300} \times 200$
③ [최종 결과] $\text{기말재고액} = 5000\text{원}$

2. 이동평균법: 매입이 발생할 때마다 새로운 평균 단가를 계산하여 적용합니다.
- 3월 20일 매입 후 단가: $$\frac{4000 + 2600}{200 + 100} = 22\text{원}$$
- 8월 15일 매입 후 단가: $$\frac{(150 \times 22) + 8400}{150 + 300} = 26\text{원}$$
① [기본 공식] $\text{기말재고액} = \text{최종 평균단가} \times \text{기말재고수량}$
② [숫자 대입] $\text{기말재고액} = 26 \times 200$
③ [최종 결과] $\text{기말재고액} = 5200\text{원}$

단기매매증권의 취득 수수료는 비용 처리하며, 처분 및 평가손익을 합산하여 당기순이익에 미치는 영향을 계산합니다. (장기투자목적 B주식은 당기손익에 영향을 주지 않음)
① [기본 공식] $\text{당기순이익 영향} = -\text{취득수수료} + \text{처분이익} + \text{평가이익}$
② [숫자 대입] $-10,000 + 40,000 + 25,000$
③ [최종 결과] $55,000\text{원}$

시용판매 시 반품예상액을 합리적으로 추정할 수 없다면, 재화의 인도 시점이 아니라 구매자가 인수를 공식적으로 수락하거나 반품기간이 종료된 시점에 수익을 인식해야 합니다.

오답 노트
위탁판매: 수탁자가 판매한 때 인식함
할부판매: 재화 인도 시점에 인식함
수강료: 서비스 제공 기간에 걸쳐 인식함

무형자산은 연구단계 비용을 제외한 개발단계에서 발생한 비용만 자산으로 인식하며, 완료 시점부터 상각을 시작합니다. 6월 말에 완료되었으므로 12월 말까지 6개월분만 월할 상각합니다.
① [기본 공식] $\text{상각비} = \frac{\text{개발단계 총비용}}{\text{내용연수}} \times \frac{\text{상각개월수}}{12}$
② [숫자 대입] $\text{상각비} = \frac{300,000 + 200,000 + 100,000}{10} \times \frac{6}{12}$
③ [최종 결과] $\text{상각비} = 30,000$

부가가치세 과세표준은 공급가액에 포함되는 항목과 제외되는 항목을 구분하여 계산합니다. 무상 견본품 제공과 연체이자는 과세표준에 포함하지 않습니다.
① [기본 공식] $\text{과세표준} = \text{상품 외상 판매액} + \text{운송비 및 보험료} + \text{중고차 매각액}$
② [숫자 대입] $\text{과세표준} = 35,000,000 + 2,000,000 + 7,500,000$
③ [최종 결과] $\text{과세표준} = 44,500,000$

직계비속과 그 배우자가 모두 장애인인 경우, 해당 배우자에 대하여 기본공제뿐만 아니라 장애인 추가공제까지 모두 적용받을 수 있습니다.

오답 노트
자녀 20세 6개월 $\rightarrow$ 소득금액 100만원 이하인 경우 나이 요건을 따지며, 기본공제 대상이 될 수 있음

법인세법상 익금은 순자산을 증가시키는 수익을 의미하지만, 국세환급금 이자와 부가가치세 매출세액은 법령에 의해 익금불산입 항목으로 규정되어 있습니다.
따라서 제품매출액, 자산수증이익, 채무면제이익의 합계로 계산합니다.
① [기본 공식] $\text{익금} = \text{제품매출액} + \text{자산수증이익} + \text{채무면제이익}$
② [숫자 대입] $\text{익금} = 60,000,000 + 1,600,000 + 1,500,000$
③ [최종 결과] $\text{익금} = 63,100,000$

내국법인에게 비영업대금의 이익에 해당하는 소득을 지급하는 자는 $14\%$가 아닌 $25\%$의 세율을 적용하여 법인세를 원천징수하여야 합니다.