TAT 1급 필기 기출문제복원 (2018-10-20)

TAT 1급 2018-10-20 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2018-10-20 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 재무보고의 정의와 목적에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 재무제표는 경영자의 수탁책임 이행 등을 평가할 수 있는 정보를 제공한다.
  2. 재무정보의 주된 목적은 투자 및 신용의사결정에 유용한 정보를 제공하는 것이다.
  3. 재무정보를 제공하는 가장 핵심적인 수단은 재무제표이며, 주석은 포함되지 아니한다.
  4. 기업가치의 평가는 미래의 기대배당과 투자위험 등에 근거하며, 재무보고는 이러한 평가에 유용한 정보를 제공하여야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표로 구성되며, 여기에 대한 상세 설명을 담은 주석을 반드시 포함합니다.
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2. 다음은 (주)한공의 기계장치 취득 및 처분에 관한 자료이다. 손익계산서에 계상될 감가상각비와 유형자산처분손익은 각각 얼마인가? (순서대로 감가상각비, 유형자산처분손익)

  1. 78,925원, 손실 38,000원
  2. 78,925원, 이익 38,000원
  3. 114,925원, 손실 74,000원
  4. 114,925원, 이익 74,000원
(정답률: 알수없음)
  • 기계장치 A는 정률법으로 취득 후 월할 상각하고, 기계장치 B는 정액법으로 처분 시점까지 상각한 후 장부가액과 처분가액의 차이를 계산합니다.
    ① [감가상각비] $300,000 \times 0.451 \times \frac{7}{12} + \frac{270,000}{5} \times \frac{8}{12} = 78,925 + 36,000 = 114,925$
    ② [B 장부가액] $270,000 - 108,000 - 36,000 = 126,000$
    ③ [처분손익] $200,000 - 126,000 = 74,000 \text{ (이익)}$
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3. 다음은 (주)한공의 2018년도 재고자산 관련 자료이다. 손익계산서에 계상될 매출원가와 재고자산감모손실은 각각 얼마인가? (순서대로 매출원가, 재고자산감모손실)

  1. 800,000원, 15,000원
  2. 800,000원, 50,000원
  3. 925,000원, 15,000원
  4. 925,000원, 50,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산 감모손실을 먼저 계산한 후, 이를 반영하여 실제 기말재고액을 산출하고 매출원가를 구합니다.
    ① [재고자산감모손실] $3 \times 5,000 = 15,000$
    ② [기말재고자산] $90 \times 4,000 = 360,000$
    ③ [매출원가] $$300,000 + 1,000,000 - 360,000 - 15,000 = 925,000$
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4. 다음 중 회계변경에 대해 잘못 알고 있는 사람은?

  1. 철희
  2. 선미
  3. 영석
  4. 소연
(정답률: 알수없음)
  • 회계추정의 변경은 새로운 정보의 입수나 경험의 축적으로 인해 기존의 추정치를 수정하는 것이므로, 소급법이 아닌 전진법을 적용하여 당기와 그 이후 기간에 반영해야 합니다.

    오답 노트
    우발부채 금액 수정: 회계추정의 변경 맞음
    재고자산 평가방법 변경: 회계정책의 변경 맞음
    회계정책 변경의 근거: 합리적 근거 필요함
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5. 다음 중 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 경영진이 설계･운영하는 내부회계관리제도 전반에 대한 감독책임은 감사(위원회)가 진다.
  2. 경영진은 효과적인 내부회계관리제도에 대한 독립적인 평가기능을 수행한다.
  3. 내부회계관리제도는 이사회와 경영진에 의해서만 실행되는 과정으로서 구성원들과는 관계가 없다.
  4. 경영진은 재무제표에 영향을 미칠 수 있는 비재무정보도 적절하게 수집･유지･관리한다.
(정답률: 알수없음)
  • 경영진은 재무제표의 신뢰성을 확보하기 위해 재무정보뿐만 아니라 이에 영향을 미칠 수 있는 비재무정보까지 적절하게 수집하고 관리해야 합니다.

    오답 노트
    감독책임은 감사(위원회)가 진다: 이사회가 책임을 짐
    경영진이 독립적인 평가기능 수행: 감사(위원회)가 수행함
    구성원들과는 관계가 없다: 모든 구성원이 실행하는 과정임
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6. (주)한공은 2018년 1월 1일에 기계장치를 취득하는 조건으로 상환의무가 없는 정부보조금을 수령하였다. 기계장치의 취득원가는 3,000,000원(내용연수: 5년, 잔존가치: 0원, 정액법 상각)이다. 2018년 손익계산서에 계상될 감가상각비가 400,000원일 경우 취득시 수령한 정부보조금은 얼마인가? (단, 정부보조금은 전액 사용한 것으로 가정할 것.)

  1. 800,000원
  2. 900,000원
  3. 1,000,000원
  4. 1,100,000원
(정답률: 92%)
  • 정부보조금으로 취득한 자산의 감가상각비는 전체 감가상각비에서 정부보조금 상계액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{정부보조금} = \text{취득원가} - (\text{감가상각비} \times \text{내용연수})$
    ② [숫자 대입] $\text{정부보조금} = 3,000,000 - (400,000 \times 5)$
    ③ [최종 결과] $\text{정부보조금} = 1,000,000\text{원}$
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7. 다음 거래에 대한 회계처리시 대변에 표시되는 계정과목이 아닌 것은?

  1. 이익준비금
  2. 미지급배당금
  3. 미교부주식배당금
  4. 미처분이익잉여금
(정답률: 알수없음)
  • 주주총회 결의로 배당과 적립이 확정되면, 자본의 감소 항목인 미처분이익잉여금이 차변에 기록되고, 각 항목이 대변에 기록됩니다.

    오답 노트
    미처분이익잉여금: 차변에 기록되는 계정과목임
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8. 다음 중 부가가치세법상 납세지에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 기존사업장이 있는 사업자가 각종 경기대회나 박람회 등 행사가 개최되는 장소에 임시 사업장 개설신고를 하면 이는 독립된 사업장에 해당한다.
  2. 부가가치세는 사업장마다 신고･납부함을 원칙으로 한다.
  3. 건설업, 운수업과 부동산매매업에 있어서는 사업자가 법인인 경우에는 그 법인의 등기부상의 소재지, 개인인 경우에는 그 업무를 총괄하는 장소가 사업장에 해당한다.
  4. 무인자동판매기를 통하여 재화･용역을 공급하는 사업의 경우에는 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소가 사업장에 해당한다.
(정답률: 알수없음)
  • 기존 사업장이 있는 사업자가 박람회 등 행사장소에 임시 사업장을 개설신고 하는 경우, 이는 독립된 사업장이 아니라 기존 사업장에 포함되는 것으로 봅니다.
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9. 다음 자료에 의하여 화장품 제조업을 영위하는 (주)한공의 2018년 제2기 예정 신고기간의 부가가

  1. 300,000,000원
  2. 330,000,000원
  3. 380,000,000원
  4. 390,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액의 합계로 계산하며, 간주공급(무상제공)과 건물 매각액을 포함합니다. 단, 하치장 반출은 과세표준에 포함하지 않습니다.
    ① [기본 공식] $\text{과세표준} = \text{제품 매출액} + \text{무상제공 제품} + \text{건물 매각액}$
    ② [숫자 대입] $\text{과세표준} = 200,000,000 + 30,000,000 + 100,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{과세표준} = 330,000,000\text{원}$
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10. 다음 중 소득세법상 무조건 분리과세대상인 금융소득은?

  1. 가, 나
  2. 가, 라
  3. 나, 다
  4. 다, 라
(정답률: 알수없음)
  • 비실명이자소득과 직장공제회 초과반환금은 소득세법상 무조건 분리과세대상에 해당합니다.

    오답 노트
    법인세법에 따라 배당으로 처분된 금액, 비영업대금의 이익: 종합과세 대상이 될 수 있는 금융소득입니다.
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11. 다음 중 거주자가 기부금을 지출하고 이를 소득세법상 적용하는 방법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사업소득만 있는 자는 기부금 필요경비 산입방법만 적용가능하다.
  2. 사업소득 외 종합소득이 있는 자와 연말정산대상 사업소득만 있는 자는 기부금 세액공제 방법만 적용가능하다.
  3. 사업소득과 사업소득 외 종합소득이 함께 있는 자는 기부금 필요경비 산입방법과 기부금세액공제방법 중 선택할 수 있다.
  4. 양도소득만 있는 자는 기부금 필요경비 산입방법만 적용가능하다.
(정답률: 알수없음)
  • 양도소득만 있는 자는 기부금 필요경비 산입방법이나 기부금 세액공제방법 중 어느 것도 적용하지 않습니다.
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12. 다음 중 소득세법상 연말정산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 간편장부대상자인 보험모집인에게 사업소득을 지급하는 원천징수의무자는 사업소득금액에 대해 연말정산을 하여야 한다.
  2. 공적연금을 지급하는 원천징수의무자는 2018년 연금소득에 대하여 2019년 2월분 공적 연금을 지급할 때 연말정산을 하여야 한다.
  3. 중도 퇴직자에게 근로소득을 지급하는 원천징수의무자는 퇴직한 달의 급여를 지급할 때 연말정산을 하여야 한다.
  4. 일용근로소득을 지급하는 원천징수의무자는 해당 소득에 대한 연말정산을 하지 않는다.
(정답률: 알수없음)
  • 공적연금을 지급하는 원천징수의무자는 전년도 연금소득에 대하여 당해 연도 1월분 공적연금을 지급할 때 연말정산을 수행해야 합니다.
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13. 현금매출누락, 증빙불비 경비 등으로 소득이 사외로 유출되었으나 그 귀속자가 불분명한 경우의 소득처분으로 옳은 것은?

  1. 배당
  2. 기타사외유출
  3. 기타소득
  4. 상여
(정답률: 알수없음)
  • 현금매출누락이나 증빙불비 경비 등으로 인해 소득이 외부로 유출되었음에도 불구하고 그 귀속자가 누구인지 명확히 밝혀지지 않은 경우에는 대표자가 가져간 것으로 보아 상여로 소득처분합니다.
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14. 다음 중 법인세법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 결산조정사항을 손금으로 인정받으려면 결산서상의 비용으로 계상해야 하는데, 신고 후 누락된 것을 알게 되었다면 경정청구가 가능하다.
  2. 각 사업연도 소득금액이 없는 법인도 법인세의 과세표준과 세액을 신고해야 한다.
  3. 법인세 중간예납은 수정신고 또는 경정청구의 대상이 될 수 없다.
  4. 외부세무조정 대상법인이 외부세무조정 등을 이행하지 아니하는 경우 무신고로 본다.
(정답률: 알수없음)
  • 결산조정사항은 반드시 결산서에 비용으로 계상해야만 손금으로 인정받을 수 있는 항목입니다. 따라서 장부에 계상하지 않고 신고를 마쳤다면, 사후에 경정청구를 통해 이를 손금에 산입할 수 없습니다.
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15. 중소기업인 (주)한공은 해당 사업연도(2018.1.1.~12.31.)에 결손금이 120,000,000원 발생하였다. 2017년 법인세신고 자료에 근거하여 (주)한공이 최대로 받을 수 있는 결손금소급공제에 의한 환급세액은 얼마인가?

  1. 12,000,000원
  2. 20,000,000원
  3. 22,000,000원
  4. 24,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 결손금 소급공제 환급세액은 직전 연도 산출세액에서 결손금 공제 후의 산출세액을 차감하여 계산합니다.
    ① [공제 후 과세표준] $300,000,000 - 120,000,000 = 180,000,000$
    ② [공제 후 산출세액] $180,000,000 \times 10\% = 18,000,000$
    ③ [환급세액] $$40,000,000 - 18,000,000 = 22,000,000$
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