TAT 1급 필기 기출문제복원 (2018-12-08)

TAT 1급
(2018-12-08 기출문제)

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1. 다음 중 내부통제제도와 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회사의 회계담당자는 효과적인 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종책임을 진다.
  2. 내부회계관리제도는 내부통제제도의 세 가지 목적 중 재무정보의 신뢰성 확보를 목적으로 한다.
  3. 아무리 잘 설계된 내부통제제도라도 제도를 운영하는 과정에서 발생하는 집행위험을 피할 수 없다.
  4. 내부통제제도는 기업운영의 효율성 및 효과성 확보, 재무정보의 신뢰성 확보, 관련법규 및 정책의 준수를 목적으로 한다.
(정답률: 알수없음)
  • "아무리 잘 설계된 내부통제제도라도 제도를 운영하는 과정에서 발생하는 집행위험을 피할 수 없다."는 내부통제제도에 대한 부정확한 설명입니다. 내부통제제도는 기업운영의 효율성 및 효과성 확보, 재무정보의 신뢰성 확보, 관련법규 및 정책의 준수를 목적으로 하며, 제도를 운영하는 과정에서 발생하는 집행위험을 최소화하기 위해 설계 및 운영됩니다.

    "회사의 회계담당자는 효과적인 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종책임을 진다."는 내부회계관리제도에 대한 옳은 설명입니다. 회사의 회계담당자는 내부회계관리제도를 설계하고 운영함으로써 회사의 재무정보의 신뢰성을 확보하고, 관련법규 및 정책을 준수하는 역할을 담당합니다.
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2. 다음 자료를 이용하여 (주)한공의 2018년 기말 재고자산평가손실을 계산하면 얼마인가?

  1. 8,000원
  2. 9,000원
  3. 10,000원
  4. 20,000원
(정답률: 알수없음)
  • (주)한공의 2018년 기말 재고자산평가손실은 "재고자산 기말 잔액 - 재고자산 기말 잔액 중 낮은 가치"로 계산됩니다. 따라서, 재고자산 기말 잔액 중 낮은 가치는 50,000원이므로, 재고자산평가손실은 50,000원 - 30,000원 = 20,000원입니다. 따라서, 정답은 "20,000원"입니다.
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3. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2018년 12월 31일 결산 시 인식해야 할 유형자산 손상차손을 계산하면 얼마인가?

  1. 2,000,000원
  2. 3,000,000원
  3. 5,000,000원
  4. 6,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 주어진 자료에서 유형자산의 원가는 20,000,000원이고, 현재 평가액은 15,000,000원이다. 따라서 유형자산의 손상차손은 5,000,000원이다. 따라서 정답은 "5,000,000원"이다.
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4. 다음은 완구형 드론을 판매하는 (주)한공의 재고자산 거래내역이다. 2017년 및 2018년 기말 재고자산 평가에 대한 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 알수없음)
  • 재고자산은 매입가나 시장가격 중 낮은 가격으로 평가해야 한다. 따라서 2017년 12월 31일 기준으로는 매입가가 1,000원이고 시장가격이 1,500원이므로 매입가로 평가해야 한다. 반면 2018년 12월 31일 기준으로는 시장가격이 1,200원이므로 이를 기준으로 평가해야 한다. 따라서 2017년에는 재고자산을 1,000원으로 평가하고, 2018년에는 1,200원으로 평가해야 한다. 따라서 정답은 ""이다.
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5. (주)한공은 2018년 1월 1일 다음의 조건으로 사채를 발행하였다. 2018년말 사채의 장부금액은 얼마인가? (사채할인발행차금은 유효이자율법으로 상각한다.)

  1. 191,688,000원
  2. 196,488,000원
  3. 196,800,000원
  4. 198,277,200원
(정답률: 알수없음)
  • 사채 발행 시 받은 차입금은 200억원이다. 이에 대한 이자는 연 5%이며, 이자 지급 주기는 6개월마다이다. 따라서 1년에 받는 이자는 200억원 x 5% = 10억원이고, 6개월마다 지급하므로 6개월에 받는 이자는 5억원이다. 이를 2년간 반복하므로, 총 이자는 5억원 x 4 = 20억원이다. 이를 차감한 장부금액은 200억원 - 20억원 = 180억원이다. 하지만 사채 발행 시 할인 발행 차금으로 3억원을 받았으므로, 실제로 받은 차입금은 200억원 - 3억원 = 197억원이다. 따라서 2018년말 장부금액은 197억원이다. 이를 1억원 단위로 변환하면 1억 9,700만원이므로, 정답은 "196,488,000원"이다.
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6. 다음은 (주)한공의 상품수출 관련 자료이다. 당기 영업외손익에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 외환차익 2,000,000원, 외화환산손실 1,000,000원
  2. 외환차손 2,000,000원, 외화환산이익 1,000,000원
  3. 외환차익 1,000,000원, 외화환산손실 2,000,000원
  4. 외환차손 1,000,000원, 외화환산이익 2,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 이 자료에서는 당기 영업외손익으로 인한 영향을 묻고 있습니다. 따라서, 외환차익과 외화환산손실은 당기 영업외손익에 영향을 미치게 됩니다.

    이 자료에서는 달러화가 1,100원에서 1,200원으로 상승하였기 때문에, 한공은 수출 수익금을 달러화로 받았을 때 2,000,000원의 외환차익을 얻게 됩니다. 하지만, 한공은 수출 대금을 받을 때 달러화로 받았기 때문에, 달러화의 환율이 상승하면 한국 원화로 환산할 때 손실이 발생합니다. 따라서, 달러화의 환율이 1,100원에서 1,200원으로 상승하면서 한공은 1,000,000원의 외화환산손실을 발생시키게 됩니다.

    따라서, 정답은 "외환차익 2,000,000원, 외화환산손실 1,000,000원"입니다.
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7. 다음은 (주)한공의 퇴직급여충당부채 관련 자료이다. (가)의 금액으로 옳은 것은?

  1. 1,000,000원
  2. 4,000,000원
  3. 7,000,000원
  4. 9,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • (가)의 금액은 1,000,000원이다. 이유는 퇴직급여충당부채는 기업이 미리 예상하여 책임져야 할 퇴직급여를 충당하기 위한 예비금이다. 따라서 이 금액이 적절하게 책정되어 있어야 기업의 재무상태가 안정적이라고 볼 수 있다.
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8. 다음의 자료를 토대로 (주)한공의 2018년 제2기 확정신고기간의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)

  1. 22,500,000원
  2. 24,500,000원
  3. 35,000,000원
  4. 37,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 과세표준은 매출액에서 매입세액을 차감한 금액이다. 따라서 (주)한공의 부가가치세 과세표준은 1,500,000원이다. 이를 매출액으로 환산하면 22,500,000원이 되며, 이에 부가세를 더한 금액이 과세표준이 된다. 따라서 22,500,000원 + (22,500,000원 x 10%) = 24,500,000원이 된다. 따라서 정답은 "24,500,000원"이다.
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9. 다음 중 간이과세자에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 간이과세자의 경우에도 영세율과 면세가 적용될 수 있으며, 이에 따른 환급을 적용받을 수 있다.
  2. 직전 1역년의 공급대가 4,800만원 미만인 개인사업자는 간이과세를 적용받을 수 있다.
  3. 광업, 부동산매매업, 전문직 및 일정기준에 해당하는 과세유흥장소영위업 등은 간이과세를 적용받을 수 없다.
  4. 간이과세자는 해당 과세기간의 공급대가 합계액을 과세표준으로 한다.
(정답률: 알수없음)
  • "광업, 부동산매매업, 전문직 및 일정기준에 해당하는 과세유흥장소영위업 등은 간이과세를 적용받을 수 없다."가 옳지 않은 설명입니다. 간이과세자의 경우에도 영세율과 면세가 적용될 수 있으며, 이에 따른 환급을 적용받을 수 있습니다. 간이과세자는 직전 1역년의 공급대가 4,800만원 미만인 개인사업자로서 해당 과세기간의 공급대가 합계액을 과세표준으로 합니다.
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10. 다음 중 원천징수에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 2월분 근로소득 지급 시 연말정산한다.
  2. 금융소득이 연간 1,000만원을 초과하는 경우에는 원천징수 후 종합소득에 합산된다.
  3. 분리과세대상소득은 별도의 확정 신고 절차 없이 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
  4. 일용근로자는 급여지급 시 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
(정답률: 알수없음)
  • 일용근로자는 급여지급 시 원천징수로써 납세의무가 종결된다는 설명이 옳지 않다. 일용근로자도 연말정산을 통해 실제 납부할 세금을 계산하고 추가로 납부해야 할 경우가 있을 수 있다.

    금융소득이 연간 1,000만원을 초과하는 경우에는 원천징수 후 종합소득에 합산된다는 것은, 금융소득에 대한 원천징수만으로는 세금을 모두 납부하지 못하고 추가로 납부해야 할 경우가 있기 때문이다. 따라서 연말정산을 통해 실제 납부할 세금을 계산하고 추가로 납부해야 할 경우가 있을 수 있다.
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11. 김한공 씨의 종합과세대상 기타소득금액은 얼마인가? (단, 다음의 소득은 모두 2018년 4월 1일 이후에 수령하였고, 필요경비는 확인되지 않았다.)

  1. 3,600,000원
  2. 5,600,000원
  3. 9,000,000원
  4. 11,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 김한공 씨의 종합과세대상 기타소득금액은 2018년 4월 1일 이후에 수령한 소득 중 필요경비가 확인되지 않은 것들의 합계이다. 따라서, 2018년 4월 1일 이후에 수령한 소득 중 필요경비가 확인되지 않은 것들의 합계를 계산하면 된다.
    계산해보면, 1,000,000원 + 1,500,000원 + 1,100,000원 = 3,600,000원 이므로, 정답은 "3,600,000원" 이다.
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12. 다음 중 소득세법상 세액공제를 적용받을 수 없는 경우는?

  1. 간편장부대상자가 복식부기장부로 기장한 경우
  2. 사업자가 자연재해로 자산총액의 20% 이상을 상실하여 납세가 곤란한 경우
  3. 근로자의 기본공제 대상자인 배우자가 부담한 정치자금 기부금 중 10만원 이하의 금액
  4. 근로자의 기본공제 대상자인 자녀의 연간 200만원에 해당하는 고등학교 수업료
(정답률: 알수없음)
  • 소득세법상 세액공제는 일정한 조건을 만족하는 경우에 한해 적용되는데, 이 중에서도 세액공제를 받을 수 없는 경우가 있습니다. 그 중 하나가 "근로자의 기본공제 대상자인 배우자가 부담한 정치자금 기부금 중 10만원 이하의 금액"입니다. 이는 근로자의 기본공제 대상자인 배우자가 정치자금 기부를 하였을 경우, 이 기부금 중 10만원 이하의 금액은 세액공제 대상에서 제외되기 때문입니다. 이유는 이 기부금이 일정한 범위 내에서는 세액공제 대상이 되지 않도록 규정되어 있기 때문입니다.
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13. 다음 법인세법상 세무조정사항에 대한 소득처분 중 기타사외유출이 아닌 것은?

  1. 접대비 한도초과액
  2. 귀속자가 불분명한 증빙불비 경비
  3. 비지정기부금
  4. 업무무관자산 등에 대한 지급이자 손금불산입액
(정답률: 알수없음)
  • "귀속자가 불분명한 증빙불비 경비"는 법인세법상 세무조정사항 중에서도, 지출한 경비에 대한 증빙이 없거나 증빙이 불분명하여 귀속자를 확인할 수 없는 경우에 해당합니다. 따라서 이 경우에는 법인세법상 규정에 따라 해당 경비를 비용으로 인정할 수 없습니다.
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14. 다음 중 법인세법상 손금에 해당하지 않는 것은?

  1. 공장기계의 임차료
  2. 대표이사의 급여
  3. 업무용으로 사용 중인 화물자동차에 대한 수선비
  4. 업무용 토지에 대한 공인감정기관의 평가에 의한 평가차손
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 손금은 법인의 손실, 비용, 부채 등으로 인한 차감 대상이 되는데, 이 중에서 "업무용 토지에 대한 공인감정기관의 평가에 의한 평가차손"은 손금에 해당하지 않는다. 이는 법인세법 제25조 제1항 제2호에서 규정된 "자산의 평가차손"에 해당하는데, 이 경우에는 자산의 가치가 평가액보다 낮아진 경우에만 손금으로 인정되기 때문이다. 따라서, 업무용 토지의 평가액이 감소했다고 해서 반드시 손금으로 인정되는 것은 아니며, 공인감정기관의 평가에 따라 손금 여부가 결정된다.
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15. 다음 자료를 이용하여 중소기업인 (주)한공의 2018년 사업연도(2018.1.1.~2018.12.31.)법인세 과세표준을 계산하면 얼마인가?

  1. 93,000,000원
  2. 98,000,000원
  3. 118,000,000원
  4. 148,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • (주)한공의 2018년 사업연도 법인세 과세표준은 "당기순이익 + 비금융자산매도손실 - 비금융자산매입이익 - 법인세차감전계속사업이익" 으로 계산된다. 따라서, 2018년 (주)한공의 법인세 과세표준은 1,000,000,000원(당기순이익) + 20,000,000원(비금융자산매도손실) - 5,000,000원(비금융자산매입이익) - 897,000,000원(법인세차감전계속사업이익) = 118,000,000원 이다. 따라서, 정답은 "118,000,000원" 이다.
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