TAT 1급 필기 기출문제복원 (2018-12-08)

TAT 1급 2018-12-08 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2018-12-08 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 내부통제제도와 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회사의 회계담당자는 효과적인 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종책임을 진다.
  2. 내부회계관리제도는 내부통제제도의 세 가지 목적 중 재무정보의 신뢰성 확보를 목적으로 한다.
  3. 아무리 잘 설계된 내부통제제도라도 제도를 운영하는 과정에서 발생하는 집행위험을 피할 수 없다.
  4. 내부통제제도는 기업운영의 효율성 및 효과성 확보, 재무정보의 신뢰성 확보, 관련법규 및 정책의 준수를 목적으로 한다.
(정답률: 90%)
  • 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종 책임은 회계담당자가 아닌 대표이사에게 있습니다.

    오답 노트
    내부통제제도 목적: 기업운영의 효율성, 재무정보 신뢰성, 법규 준수 포함
    집행위험: 설계가 완벽해도 운영 과정에서 발생 가능
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2. 다음 자료를 이용하여 (주)한공의 2018년 기말 재고자산평가손실을 계산하면 얼마인가?

  1. 8,000원
  2. 9,000원
  3. 10,000원
  4. 20,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산 평가손실은 실지재고수량에 대해 취득원가와 순실현가능가치(예상판매가 - 추가판매비용) 중 낮은 금액을 적용하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{평가손실} = \text{실지재고수량} \times (\text{취득원가} - \min[\text{취득원가}, \text{순실현가능가치}])$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{평가손실} = 100 \times (900 - \min[900, 800 - 100])$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{평가손실} = 20,000$$
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3. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2018년 12월 31일 결산 시 인식해야 할 유형자산 손상차손을 계산하면 얼마인가?

  1. 2,000,000원
  2. 3,000,000원
  3. 5,000,000원
  4. 6,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 유형자산의 손상차손은 장부금액에서 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{손상차손} = \text{장부금액} - \max(\text{순공정가치}, \text{사용가치})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{손상차손} = (10,000,000 - 2,000,000) - \max(2,000,000, 3,000,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{손상차손} = 5,000,000$$
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4. 다음은 완구형 드론을 판매하는 (주)한공의 재고자산 거래내역이다. 2017년 및 2018년 기말 재고자산 평가에 대한 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 알수없음)
  • 재고자산의 시가가 장부금액 이하로 하락하면 평가손실을 인식하고, 이후 시가가 상승하면 최초 장부금액을 초과하지 않는 범위 내에서 환입합니다.
    2017년 말에는 취득원가 $520,000$원보다 순실현가능가치 $350,000$원이 낮으므로 평가손실을 인식하고, 2018년 말에는 시가가 $600,000$원으로 상승했으나 최초 장부금액인 $520,000$원까지만 회복 가능하므로 기존 손실액 전액을 환입합니다.
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5. (주)한공은 2018년 1월 1일 다음의 조건으로 사채를 발행하였다. 2018년말 사채의 장부금액은 얼마인가? (사채할인발행차금은 유효이자율법으로 상각한다.)

  1. 191,688,000원
  2. 196,488,000원
  3. 196,800,000원
  4. 198,277,200원
(정답률: 알수없음)
  • 유효이자율법에 따라 기말 장부금액은 기초 장부금액에 이자비용과 액면이자의 차이(상각액)를 더하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말 장부금액} = \text{발행금액} + (\text{장부금액} \times \text{유효이자율} - \text{액면금액} \times \text{액면이자율})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말 장부금액} = 194,800,000 + (194,800,000 \times 0.06 - 200,000,000 \times 0.05)$$
    $$\text{기말 장부금액} = 194,800,000 + (11,688,000 - 10,000,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말 장부금액} = 196,488,000$$
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6. 다음은 (주)한공의 상품수출 관련 자료이다. 당기 영업외손익에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 외환차익 2,000,000원, 외화환산손실 1,000,000원
  2. 외환차손 2,000,000원, 외화환산이익 1,000,000원
  3. 외환차익 1,000,000원, 외화환산손실 2,000,000원
  4. 외환차손 1,000,000원, 외화환산이익 2,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 대금 회수 시점의 환율과 장부 환율의 차이는 외환차익/차손으로, 기말 평가 시 환율 차이는 외화환산이익/손실로 처리합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{외환차익} = \text{회수금액} \times (\text{회수시 환율} - \text{장부 환율})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{외환차익} = 10,000 \times (1,500 - 1,300) = 2,000,000$$
    $$\text{외화환산손실} = 10,000 \times (1,300 - 1,200) = 1,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{외환차익 } 2,000,000, \text{ 외화환산손실 } 1,000,000$$
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7. 다음은 (주)한공의 퇴직급여충당부채 관련 자료이다. (가)의 금액으로 옳은 것은?

  1. 1,000,000원
  2. 4,000,000원
  3. 7,000,000원
  4. 9,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 결산 전 잔액을 먼저 구한 뒤, 전기이월액과의 차이를 통해 기중 지급액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{결산 전 잔액} = \text{퇴직금 추계액} - \text{추가 계상액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{결산 전 잔액} = 8,000,000 - 3,000,000 = 5,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기중 지급액} = 6,000,000 - 5,000,000 = 1,000,000$$
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8. 다음의 자료를 토대로 (주)한공의 2018년 제2기 확정신고기간의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)

  1. 22,500,000원
  2. 24,500,000원
  3. 35,000,000원
  4. 37,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 과세표준은 총 매출액에서 매출할인을 차감하고, 과세 대상인 건물 처분액과 비영업용 승용차 처분액을 합산하여 계산합니다. (토지는 면세이므로 제외)
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = (\text{총 판매액} - \text{매출할인액}) + \text{할부판매액} + \text{과세대상 부동산 처분액} + \text{비영업용 차량 처분액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = (9,000,000 - 500,000) + 6,000,000 + 8,000,000 + 2,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 24,500,000$$
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9. 다음 중 간이과세자에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 간이과세자의 경우에도 영세율과 면세가 적용될 수 있으며, 이에 따른 환급을 적용받을 수 있다.
  2. 직전 1역년의 공급대가 4,800만원 미만인 개인사업자는 간이과세를 적용받을 수 있다.
  3. 광업, 부동산매매업, 전문직 및 일정기준에 해당하는 과세유흥장소영위업 등은 간이과세를 적용받을 수 없다.
  4. 간이과세자는 해당 과세기간의 공급대가 합계액을 과세표준으로 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 간이과세자는 일반과세자와 달리 매입세액에 대한 환급이 적용되지 않는 것이 핵심입니다.

    오답 노트
    직전 1역년 공급대가 4,800만원 미만: 간이과세 적용 기준 충족
    광업, 전문직 등: 간이과세 적용 제외 업종 맞음
    공급대가 합계액: 간이과세자의 과세표준 정의 맞음
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10. 다음 중 원천징수에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 2월분 근로소득 지급 시 연말정산한다.
  2. 금융소득이 연간 1,000만원을 초과하는 경우에는 원천징수 후 종합소득에 합산된다.
  3. 분리과세대상소득은 별도의 확정 신고 절차 없이 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
  4. 일용근로자는 급여지급 시 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
(정답률: 알수없음)
  • 금융소득의 종합과세 기준 금액은 연간 $20,000,000$원입니다. 따라서 금융소득이 연간 $1,000$만원을 초과하는 경우에 종합소득에 합산된다는 설명은 틀린 내용입니다.
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11. 김한공 씨의 종합과세대상 기타소득금액은 얼마인가? (단, 다음의 소득은 모두 2018년 4월 1일 이후에 수령하였고, 필요경비는 확인되지 않았다.)

  1. 3,600,000원
  2. 5,600,000원
  3. 9,000,000원
  4. 11,000,000원
(정답률: 알수없음)
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12. 다음 중 소득세법상 세액공제를 적용받을 수 없는 경우는?

  1. 간편장부대상자가 복식부기장부로 기장한 경우
  2. 사업자가 자연재해로 자산총액의 20% 이상을 상실하여 납세가 곤란한 경우
  3. 근로자의 기본공제 대상자인 배우자가 부담한 정치자금 기부금 중 10만원 이하의 금액
  4. 근로자의 기본공제 대상자인 자녀의 연간 200만원에 해당하는 고등학교 수업료
(정답률: 알수없음)
  • 정치자금 기부금 세액공제는 오직 본인이 부담한 금액에 대해서만 적용되며, 배우자가 부담한 금액은 공제 대상이 아닙니다.
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13. 다음 법인세법상 세무조정사항에 대한 소득처분 중 기타사외유출이 아닌 것은?

  1. 접대비 한도초과액
  2. 귀속자가 불분명한 증빙불비 경비
  3. 비지정기부금
  4. 업무무관자산 등에 대한 지급이자 손금불산입액
(정답률: 알수없음)
  • 귀속자가 불분명한 증빙불비 경비는 법인세법상 대표자에 대한 상여로 소득처분하므로 기타사외유출에 해당하지 않습니다.
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14. 다음 중 법인세법상 손금에 해당하지 않는 것은?

  1. 공장기계의 임차료
  2. 대표이사의 급여
  3. 업무용으로 사용 중인 화물자동차에 대한 수선비
  4. 업무용 토지에 대한 공인감정기관의 평가에 의한 평가차손
(정답률: 50%)
  • 법인세법상 자산의 평가차손은 원칙적으로 손금으로 인정하지 않는 손금불산입 항목입니다. 따라서 업무용 토지에 대한 공인감정기관의 평가에 의한 평가차손은 손금에 해당하지 않습니다.

    오답 노트
    공장기계의 임차료, 대표이사의 급여, 업무용 화물자동차 수선비: 업무 관련 비용으로 손금 인정 가능
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15. 다음 자료를 이용하여 중소기업인 (주)한공의 2018년 사업연도(2018.1.1.~2018.12.31.)법인세 과세표준을 계산하면 얼마인가?

  1. 93,000,000원
  2. 98,000,000원
  3. 118,000,000원
  4. 148,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 법인세 과세표준은 각 사업연도 소득금액에서 이월결손금, 비과세소득, 소득공제를 차감하여 계산합니다. 이때 이월결손금은 발생 연도에 따라 공제 기간이 다르므로, 2018년 기준 공제 가능한 2010년분과 2012년분만 반영합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{각 사업연도 소득금액} - \text{이월결손금} - \text{비과세소득} - \text{소득공제}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 200,000,000 - (30,000,000 + 40,000,000) - 2,000,000 - 10,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 118,000,000$$
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