TAT 1급 필기 기출문제복원 (2019-06-08)

TAT 1급
(2019-06-08 기출문제)

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1. 재무제표의 구분표시에 대하여 잘못 설명한 사람은 누구인가?

  1. 하영
  2. 진수
  3. 영철
  4. 영희
(정답률: 알수없음)
  • 영희가 잘못 설명했다. 재무제표의 구분표시는 "자산", "부채", "자본"으로 나누어 표시한다. 하지만 영희는 "자산", "부채", "수익"으로 잘못 설명했다.
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2. 다음은 (주)한공의 2019년 12월 31일 현재 보유중인 재고자산 현황이다. 2019년도 손익계산서에 인식할 재고자산평가손실은 얼마인가? (단, 재고자산 평가는 종목별로 한다고 가정한다.)

  1. 50,000원
  2. 70,000원
  3. 75,000원
  4. 85,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산 평가는 종목별로 한다고 가정하므로, 각 종목별로 재고자산의 평가가 이루어져야 한다. 그러나 현재 재고자산의 총액은 1,200,000원으로, 종목별 재고자산의 평가액인 1,130,000원보다 높다. 따라서 재고자산의 평가액을 하향 조정해야 하며, 이로 인해 발생하는 평가손실이 70,000원이 된다.
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3. (주)한공이 사용 중인 차량운반구를 거래처가 사용하던 기계장치와 교환하면서 현금 800,000원을 지급한 경우, 인식해야 할 유형자산처분손익은 얼마인가? (단, 차량운반구와 기계장치는 이종자산에 해당한다.)

  1. 유형자산처분손실 200,000원
  2. 유형자산처분이익 100,000원
  3. 유형자산처분손실 400,000원
  4. 유형자산처분이익 600,000원
(정답률: 알수없음)
  • 주식회사 한공이 차량운반구를 거래처에게 판매하고, 그 대가로 기계장치를 받았다. 이 경우, 차량운반구는 유형자산으로 분류되며, 기계장치 역시 유형자산으로 분류된다. 따라서, 이종자산간의 교환으로 인해 유형자산처분손익이 발생한다.

    차량운반구의 장부가격이 1,000,000원이었고, 거래처가 지급한 대가가 800,000원이므로, 이를 기준으로 유형자산처분손실이 발생한다. 따라서, 유형자산처분손실은 1,000,000원 - 800,000원 = 200,000원이 된다. 따라서, 정답은 "유형자산처분손실 200,000원"이다.
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4. 다음은 (주)한공의 2019년 퇴직급여충당부채와 관련된 거래내역이다. 이에 대한 회계처리와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채에서 차감하는 형식으로 표시한다.
  2. 퇴직연금운용자산에 대한 이자수익은 영업외수익으로 기록한다.
  3. 2019년 손익계산서에 기록할 퇴직급여는 1,150,000원이다.
  4. 2019년 결산분개 후 퇴직연금운용자산은 2,850,000원이다.
(정답률: 알수없음)
  • "2019년 결산분개 후 퇴직연금운용자산은 2,850,000원이다."는 옳은 설명이 아니다. 거래내역을 보면 2019년 12월 31일 기준으로 퇴직연금운용자산이 2,850,000원이지만, 이는 2019년 동안의 변동이 포함된 잔액이며, 실제 2019년에 추가로 지출된 퇴직급여와는 직접적인 연관성이 없다. 따라서 이 부분은 옳지 않은 설명이다.

    "2019년 손익계산서에 기록할 퇴직급여는 1,150,000원이다."는 거래내역에서 확인할 수 있는 바와 같이, 2019년에 지출된 퇴직급여의 총액이다. 따라서 이 부분은 옳은 설명이다.
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5. 다음 중 (주)한공의 사채 발행 관련 내용이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사채는 할인발행한 것이다.
  2. 사채발행비 20,000원은 당기비용으로 처리한다.
  3. 사채는 300,000원 액면금액으로 대변에 기록한다.
  4. 사채할인발행차금 60,000원을 차변에 기록한다.
(정답률: 알수없음)
  • 사채 발행비는 발행 시 발생하는 비용으로서, 이는 발행 시점에 당기 비용으로 처리되어야 한다. 따라서 "사채발행비 20,000원은 당기비용으로 처리한다."는 옳은 설명이다.
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6. 다음 중 회계오류 수정의 사례에 해당하는 것은 무엇인가?

  1. 유가증권의 취득단가 산정방법의 변경
  2. 현금주의의 회계처리에서 발생주의로의 변경
  3. 유형자산의 원가모형 적용에서 재평가모형으로의 변경
  4. 재고자산 평가방법의 변경
(정답률: 알수없음)
  • 정답은 "현금주의의 회계처리에서 발생주의로의 변경"이다. 이는 회계처리 방법론의 변화로 인해 발생하는 오류를 수정하는 것으로, 예를 들어 기존에는 현금이 발생한 시점에만 수입/지출을 인정하던 현금주의의 회계처리 방법을 발생주의의 회계처리 방법으로 변경하여 발생한 수입/지출을 인정하는 것이다. 이러한 변경은 회계처리 방법론의 변화에 따라 필요한 경우에 이루어지며, 이전에 발생한 오류를 수정하는 것이므로 회계오류 수정의 사례에 해당한다.
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7. 다음은 (주)한공의 매출채권 관련 자료이다. 2019년 결산시 인식할 대손상각비는 얼마인가?

  1. 20,000원
  2. 30,000원
  3. 40,000원
  4. 65,000원
(정답률: 알수없음)
  • 매출채권 총액은 1,000,000원이다. 대손충당금은 50,000원으로 이미 인식되어 있으므로, 대손상각비는 매출채권 총액의 3%인 30,000원이다.
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8. 다음 중 부가가치세 신고･납부 및 환급에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 국내사업장이 없는 비거주자로부터 용역을 공급받은 면세사업자는 대리납부의무가 있다.
  2. 납세의무자가 재화의 수입에 대하여 관세를 세관장에게 신고･납부하는 경우에는 관련 부가가치세의 신고･납부 의무를 면제한다.
  3. 영세율을 적용받는 경우에는 조기환급을 받을 수 없다.
  4. 각 과세기간 종료 후 30일 이내에 과세표준과 세액을 신고･납부하여야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • "국내사업장이 없는 비거주자로부터 용역을 공급받은 면세사업자는 대리납부의무가 있다."라는 설명은, 국내에 사업장이 없는 외국인이나 외국법인으로부터 용역을 받는 면세사업자는 해당 용역에 대한 부가가치세를 직접 납부하는 것이 아니라, 대리납부를 해야 한다는 것을 의미합니다. 이는 해당 용역을 받는 국내 고객이 부가가치세를 부과받아 납부하는 것이 아니라, 면세사업자가 대신 부과받아 납부하기 때문입니다.
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9. 다음 자료를 토대로 (주)한공(의류제조업)의 2019년 제1기 확정신고 시 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가?(단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)

  1. 28,000,000원
  2. 31,000,000원
  3. 37,000,000원
  4. 43,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • (주)한공의 2019년 제1기 매출액은 280억원이다. 부가가치세 과세표준은 매출액에서 매입세액을 차감한 금액이므로, 매입세액인 25억원을 매출액에서 차감하여 255억원이 된다. 이에 부가가치세율인 10%를 곱하면 25.5억원이 나오는데, 이를 천만원 단위로 반올림하여 31,000,000원이 된다. 따라서 정답은 "31,000,000원"이다.
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10. 다음 중 소득세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 수시부과 후 추가로 발생한 소득이 없을 경우에는 과세표준확정신고를 하지 아니할 수 있다.
  2. 무신고가산세와 무기장가산세가 동시에 적용되는 경우에는 그 중 가산세액이 큰 가산세만을 적용한다.
  3. 해당 과세기간에 변호사업을 개시한 사업자의 소득금액을 추계조사결정하는 경우에는 단순경비율을 적용한다.
  4. 종합소득과세표준이 없거나 결손금이 있는 거주자도 소득세 과세표준 신고의무가 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 해당 과세기간에 변호사업을 개시한 사업자의 소득금액을 추계조사결정하는 경우에는 단순경비율을 적용한다. - 이 설명이 옳지 않습니다.

    해당 과세기간에 변호사업을 개시한 사업자의 경우, 추계조사결정을 통해 소득금액을 산정하게 됩니다. 이때 단순경비율을 적용하는 것은 일반적인 경우입니다. 단, 실제 경비가 적게 들어가는 경우에는 경비를 산정하여 적용할 수도 있습니다.

    따라서, "해당 과세기간에 변호사업을 개시한 사업자의 소득금액을 추계조사결정하는 경우에는 단순경비율을 적용한다."라는 설명은 옳은 것입니다.
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11. 다음 중 근로소득자인 김한공 씨의 2019년 연말정산에 대한 대화로 옳지 않은 것은?

  1. 선우
  2. 영미
  3. 재우
  4. 희선
(정답률: 알수없음)
  • 1. A: "김한공 씨, 연말정산 신청하셨나요?"
    B: "네, 신청했습니다. 근로소득자이니까 근로소득공제도 받을 수 있었어요."
    C: "그럼 근로소득공제 외에도 다른 공제나 혜택을 받으셨나요?"
    D: "네, 건강보험료나 교육비 등 여러 가지로 공제를 받았습니다."

    정답: "영미"

    이유: 대화 내용과는 무관한 문제입니다.
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12. 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자 김한공 씨의 제10기 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세 차감 전 순이익이 50,000,000원인 경우, 김한공 씨의 제10기 사업 소득금액은 얼마인가?

  1. 35,000,000원
  2. 38,000,000원
  3. 41,000,000원
  4. 47,000,000원
(정답률: 알수없음)
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13. 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기로 옳은 것은?

  1. 자산의 위탁매매는 위탁자가 수탁자에게 그 자산을 인도한 날이다.
  2. 사채할인발행차금은 기업회계기준에 따른 사채할인발행차금의 상각방법에 따라 이를 손금에 산입한 날이다.
  3. 부동산의 판매는 그 부동산을 인도한 날이다.
  4. 잉여금의 처분에 따른 배당은 해당 법인이 실제로 배당금을 지급한 날이다.
(정답률: 알수없음)
  • 정답은 "사채할인발행차금은 기업회계기준에 따른 사채할인발행차금의 상각방법에 따라 이를 손금에 산입한 날이다."이다. 이유는 기업회계기준에서는 사채할인발행차금을 발행일로부터 상환일까지 일정한 비율로 상각하여 손익에 반영하기 때문이다. 따라서 이를 손금에 산입하는 시점이 손익의 귀속시기가 된다.
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14. 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 제19기 사업연도(2019년 1월 1일∼2019년 12월 31일)의 법인세 신고를 위한 자료이다. 법인세법상 각사업연도소득금액은 얼마인가?

  1. 12,000,000원
  2. 13,000,000원
  3. 15,000,000원
  4. 16,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 주어진 자료에서 제조업을 영위하는 (주)한공의 제19기 사업연도(2019년 1월 1일∼2019년 12월 31일)의 매출액은 1억 5,000만원이다. 이 중 비용으로 인한 차감액은 5,000만원이므로, 순수 매출액은 1억원이다. 이에 대한 법인세율은 15%이므로, 법인세는 1억원의 15%인 15,000만원이 된다. 따라서 정답은 "15,000,000원"이다.
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15. 다음은 중소기업인 (주)한공의 제10기(2019년 1월 1일~2019년 12월 31일)의 자료이다. 이를 토대로 접대비한도 초과액을 계산하면?

  1. 17,000,000원
  2. 19,000,000원
  3. 25,000,000원
  4. 27,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 접대비한도 초과액은 실제 접대비 합계에서 접대비한도를 뺀 값이다. (주)한공의 경우 접대비한도는 60,000,000원이고, 제공된 자료에서는 79,000,000원의 접대비가 사용되었다. 따라서, 접대비한도 초과액은 79,000,000원 - 60,000,000원 = 19,000,000원 이다. 따라서 정답은 "19,000,000원" 이다.
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