TAT 1급 필기 기출문제복원 (2019-06-08)

TAT 1급 2019-06-08 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2019-06-08 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 재무제표의 구분표시에 대하여 잘못 설명한 사람은 누구인가?

  1. 하영
  2. 진수
  3. 영철
  4. 영희
(정답률: 50%)
  • 매출총이익의 구분표시는 제조업, 판매업, 건설업 등 주요 업종에서 필수적이지만, 그 외의 업종에서는 생략이 가능합니다. 따라서 에서 모든 기업이 매출총이익과 영업이익을 구분 표시해야 한다고 주장한 영희의 설명은 잘못되었습니다.
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2. 다음은 (주)한공의 2019년 12월 31일 현재 보유중인 재고자산 현황이다. 2019년도 손익계산서에 인식할 재고자산평가손실은 얼마인가? (단, 재고자산 평가는 종목별로 한다고 가정한다.)

  1. 50,000원
  2. 70,000원
  3. 75,000원
  4. 85,000원
(정답률: 80%)
  • 재고자산 평가손실은 취득원가와 순실현가능가치(예상 판매가격 - 예상 판매비용) 중 낮은 금액으로 측정하는 저가법을 적용하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{평가손실} = \sum (\text{취득원가} - \min(\text{취득원가}, \text{순실현가능가치}))$
    ② [숫자 대입] $\text{평가손실} = (120,000 - 120,000) + (150,000 - 130,000) + (1,200,000 - 1,150,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{평가손실} = 70,000$
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3. (주)한공이 사용 중인 차량운반구를 거래처가 사용하던 기계장치와 교환하면서 현금 800,000원을 지급한 경우, 인식해야 할 유형자산처분손익은 얼마인가? (단, 차량운반구와 기계장치는 이종자산에 해당한다.)

  1. 유형자산처분손실 200,000원
  2. 유형자산처분이익 100,000원
  3. 유형자산처분손실 400,000원
  4. 유형자산처분이익 600,000원
(정답률: 알수없음)
  • 이종자산 간의 교환 거래 시, 제공한 자산의 장부금액과 공정가치(또는 수취한 자산의 공정가치와 지급액의 합계)를 비교하여 처분손익을 인식합니다.
    ① [기본 공식] $\text{처분손익} = (\text{수취자산 공정가치} + \text{지급현금}) - (\text{제공자산 취득원가} - \text{감가상각누계액})$
    ② [숫자 대입] $\text{처분손익} = (3,600,000 + 800,000) - (5,000,000 - 2,000,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{처분손익} = -200,000 \text{ (손실)}$
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4. 다음은 (주)한공의 2019년 퇴직급여충당부채와 관련된 거래내역이다. 이에 대한 회계처리와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채에서 차감하는 형식으로 표시한다.
  2. 퇴직연금운용자산에 대한 이자수익은 영업외수익으로 기록한다.
  3. 2019년 손익계산서에 기록할 퇴직급여는 1,150,000원이다.
  4. 2019년 결산분개 후 퇴직연금운용자산은 2,850,000원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 손익계산서에 인식할 퇴직급여는 기말 시점의 퇴직급여충당부채 설정액에서 기초 잔액과 당기 중 변동액을 고려하여 산출합니다.
    ① [기본 공식] $\text{퇴직급여} = \text{기말 필요액} - (\text{기초 충당부채} - \text{당기 지급액})$
    ② [숫자 대입] $\text{퇴직급여} = 3,500,000 - (3,000,000 - 800,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{퇴직급여} = 1,300,000$
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5. 다음 중 (주)한공의 사채 발행 관련 내용이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사채는 할인발행한 것이다.
  2. 사채발행비 20,000원은 당기비용으로 처리한다.
  3. 사채는 300,000원 액면금액으로 대변에 기록한다.
  4. 사채할인발행차금 60,000원을 차변에 기록한다.
(정답률: 알수없음)
  • 사채발행비는 발행 시점에 즉시 비용 처리하는 것이 아니라, 사채의 발행가액에서 직접 차감하여 사채할인발행차금에 가산함으로써 사채의 유효이자율을 조정하는 방식으로 처리해야 합니다.

    오답 노트
    사채는 할인발행한 것이다: 액면금액 $300,000$원보다 낮은 $260,000$원에 발행되었으므로 맞음
    사채는 $300,000$원 액면금액으로 대변에 기록한다: 사채의 액면가액은 항상 대변에 기록하므로 맞음
    사채할인발행차금 $60,000$원을 차변에 기록한다: 액면가액과 발행가액의 차이($300,000 - 260,000$)를 차변에 기록하므로 맞음
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6. 다음 중 회계오류 수정의 사례에 해당하는 것은 무엇인가?

  1. 유가증권의 취득단가 산정방법의 변경
  2. 현금주의의 회계처리에서 발생주의로의 변경
  3. 유형자산의 원가모형 적용에서 재평가모형으로의 변경
  4. 재고자산 평가방법의 변경
(정답률: 알수없음)
  • 회계오류는 계산 실수, 회계기준의 잘못된 적용, 사실의 누락 등으로 발생하며, 현금주의에서 발생주의로 변경하는 것은 잘못된 기준을 바로잡는 오류 수정에 해당합니다.

    오답 노트
    유가증권 단가 산정방법 변경, 유형자산 재평가모형 변경, 재고자산 평가방법 변경: 모두 회계정책의 변경에 해당함
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7. 다음은 (주)한공의 매출채권 관련 자료이다. 2019년 결산시 인식할 대손상각비는 얼마인가?

  1. 20,000원
  2. 30,000원
  3. 40,000원
  4. 65,000원
(정답률: 10%)
  • 기말 매출채권 잔액을 기준으로 설정해야 할 대손충당금 목표액에서 현재 잔액을 차감하여 당기 대손상각비를 산출합니다.
    ① [기본 공식] $대손상각비 = (기말채권 - 회수가능액) - 기말전 충당금$
    ② [숫자 대입] $대손상각비 = (890,000 - 835,000) - 25,000$
    ③ [최종 결과] $대손상각비 = 30,000$
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8. 다음 중 부가가치세 신고･납부 및 환급에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 국내사업장이 없는 비거주자로부터 용역을 공급받은 면세사업자는 대리납부의무가 있다.
  2. 납세의무자가 재화의 수입에 대하여 관세를 세관장에게 신고･납부하는 경우에는 관련 부가가치세의 신고･납부 의무를 면제한다.
  3. 영세율을 적용받는 경우에는 조기환급을 받을 수 없다.
  4. 각 과세기간 종료 후 30일 이내에 과세표준과 세액을 신고･납부하여야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 국내사업장이 없는 비거주자로부터 용역을 공급받은 면세사업자는 부가가치세를 대리납부할 의무가 있습니다.

    오답 노트
    재화의 수입: 관세와 함께 부가가치세를 세관장에게 신고·납부해야 함
    영세율: 조기환급 가능함
    신고·납부 기한: 과세기간 종료 후 25일 이내임
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9. 다음 자료를 토대로 (주)한공(의류제조업)의 2019년 제1기 확정신고 시 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가?(단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)

  1. 28,000,000원
  2. 31,000,000원
  3. 37,000,000원
  4. 43,000,000원
(정답률: 47%)
  • 부가가치세 과세표준은 재화의 공급가액을 합산하여 계산하며, 하치장 반출과 이자수익은 공급가액에 포함되지 않습니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = 외상판매액 + 승용차 매각대금 + 부산물 매각대금$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = 10,000,000 + 15,000,000 + 6,000,000$
    ③ [최종 결과] $과세표준 = 31,000,000$
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10. 다음 중 소득세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 수시부과 후 추가로 발생한 소득이 없을 경우에는 과세표준확정신고를 하지 아니할 수 있다.
  2. 무신고가산세와 무기장가산세가 동시에 적용되는 경우에는 그 중 가산세액이 큰 가산세만을 적용한다.
  3. 해당 과세기간에 변호사업을 개시한 사업자의 소득금액을 추계조사결정하는 경우에는 단순경비율을 적용한다.
  4. 종합소득과세표준이 없거나 결손금이 있는 거주자도 소득세 과세표준 신고의무가 있다.
(정답률: 20%)
  • 변호사업을 영위하는 사업자는 전문직 사업자로 분류되어, 추계조사결정 시 단순경비율 적용대상자에서 제외됩니다.

    오답 노트
    변호사업 단순경비율 적용: 전문직 사업자는 단순경비율 적용 불가
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11. 다음 중 근로소득자인 김한공 씨의 2019년 연말정산에 대한 대화로 옳지 않은 것은?

  1. 선우
  2. 영미
  3. 재우
  4. 희선
(정답률: 82%)
  • 연도 중에 사망한 부양가족의 경우, 사망한 연도까지는 기본공제대상자에 해당합니다. 따라서 에서 소득이 없는 67세 모친이 2019년 9월 1일 사망했음에도 기본공제대상자에 해당하지 않는다고 말한 영미의 설명은 틀렸습니다.
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12. 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자 김한공 씨의 제10기 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세 차감 전 순이익이 50,000,000원인 경우, 김한공 씨의 제10기 사업 소득금액은 얼마인가?

  1. 35,000,000원
  2. 38,000,000원
  3. 41,000,000원
  4. 47,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 소득세 차감 전 순이익에서 사업소득에 해당하지 않는 항목은 제외하고, 필요경비로 인정되지 않는 항목은 가산하여 사업소득금액을 산출합니다.
    $$41,000,000 = 50,000,000 + 3,000,000 - 10,000,000 - 2,000,000$$

    오답 노트
    교통사고벌과금: 필요경비 불산입(가산)
    외국법인 배당금: 배당소득 해당(차감)
    토지처분이익: 양도소득 해당(차감)
    자산수증이익: 사업소득 포함(유지)
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13. 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기로 옳은 것은?

  1. 자산의 위탁매매는 위탁자가 수탁자에게 그 자산을 인도한 날이다.
  2. 사채할인발행차금은 기업회계기준에 따른 사채할인발행차금의 상각방법에 따라 이를 손금에 산입한 날이다.
  3. 부동산의 판매는 그 부동산을 인도한 날이다.
  4. 잉여금의 처분에 따른 배당은 해당 법인이 실제로 배당금을 지급한 날이다.
(정답률: 알수없음)
  • 사채할인발행차금은 기업회계기준에 따른 상각방법에 따라 손금에 산입한 날을 귀속시기로 봅니다.

    오답 노트
    자산의 위탁매매: 수탁자가 위탁자산을 매매한 날
    부동산의 판매: 대금청산일, 소유권이전등기일, 인도일, 사용수익일 중 빠른 날
    잉여금 처분 배당: 해당 법인의 잉여금처분결의일
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14. 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 제19기 사업연도(2019년 1월 1일∼2019년 12월 31일)의 법인세 신고를 위한 자료이다. 법인세법상 각사업연도소득금액은 얼마인가?

  1. 12,000,000원
  2. 13,000,000원
  3. 15,000,000원
  4. 16,000,000원
(정답률: 17%)
  • 당기순이익에서 시작하여 익금산입 항목은 더하고, 손금불산입 항목은 더하여 각 사업연도 소득금액을 산출합니다.
    자기주식처분이익은 법인세법상 익금이며, 법인세비용은 손금으로 인정되지 않습니다. 재산세환급액은 이미 수익으로 계상되었으므로 별도의 조정이 필요 없습니다.
    ① [기본 공식] $\text{소득금액} = \text{당기순이익} + \text{익금산입} + \text{손금불산입}$
    ② [숫자 대입] $\text{소득금액} = 10,000,000 + 3,000,000 + 2,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{소득금액} = 15,000,000$
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15. 다음은 중소기업인 (주)한공의 제10기(2019년 1월 1일~2019년 12월 31일)의 자료이다. 이를 토대로 접대비한도 초과액을 계산하면?

  1. 17,000,000원
  2. 19,000,000원
  3. 25,000,000원
  4. 27,000,000원
(정답률: 30%)
  • 접대비 한도초과액은 실제 지출된 접대비 총액(현물접대비 시가 기준)에서 세법상 인정되는 한도액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{한도초과액} = \text{접대비 해당액} - \text{접대비 한도액}$
    ② [숫자 대입] $\text{한도초과액} = (51,000,000 + 2,000,000) - (24,000,000 + 5,000,000,000 \times 0.002)$
    ③ [최종 결과] $\text{한도초과액} = 19,000,000$
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