TAT 1급 필기 기출문제복원 (2019-07-27)

TAT 1급 2019-07-27 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2019-07-27 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 내부회계관리제도 중 “가공의 재고자산이 재무제표에 기록되지 않았다”는 경영자의 주장과 관련된 것은?

  1. 실재성
  2. 완전성
  3. 권리와 의무
  4. 재무제표 표시와 공시
(정답률: 53%)
  • 실재성은 재무제표에 기록된 자산이나 부채가 허위가 아니라 실제로 존재한다는 경영자의 주장입니다. 따라서 가공의 재고자산이 기록되지 않았다는 것은 실재성에 해당합니다.
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2. 다음은 한공백화점의 상품매매와 관련한 내용이다. 한공백화점의 수익으로 인식되는 시점은?

  1. 3월 25일
  2. 4월 8일
  3. 4월 12일
  4. 4월 20일
(정답률: 81%)
  • 상품 매매 거래에서 수익은 일반적으로 상품이 고객에게 인도되는 시점에 인식합니다.
    제시된 자료에서 책상이 배송업체를 통해 고객에게 전달된 시점은 4월 12일이므로, 이때 수익을 인식하는 것이 적절합니다.
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3. 다음은 (주)한공의 토지재평가와 관련된 내용이다. 2019년 12월 31일자 회계처리로 옳은 것은?

  1. (차) 재평가손실 2,000,000원 (대) 토지 2,000,000원
  2. (차) 재평가손실 5,000,000원 (대) 토지 5,000,000원
  3. (차) 재평가잉여금 3,000,000원 (대) 토지 3,000,000원
  4. (대) 토지 5,000,000원
(정답률: 67%)
  • 유형자산 재평가 시 금액이 감소하면 기존에 인식했던 재평가잉여금과 우선 상계하고, 이를 초과하는 금액만 재평가손실(당기손익)로 처리합니다.
    기존 재평가잉여금이 $3,000,000$원인 상태에서 공정가치가 $5,000,000$원 하락했으므로, 잉여금 $3,000,000$원을 먼저 제거하고 나머지 $2,000,000$원을 재평가손실로 인식합니다.
    따라서 정답은 (대) 토지 $5,000,000$원 입니다.
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4. 다음은 (주)한공의 상품재고장의 일부이다. (주)한공의 3월말 기말상품재고액과 매출원가로 옳은 것은? (단, 원가흐름은 총평균법을 가정하고, 3월말 실사결과 장부 상수량과 실지재고 수량은 일치하였다.)

  1. 기말상품재고액: 1,000원 매출원가: 4,400원
  2. 기말상품재고액: 1,100원 매출원가: 4,300원
  3. 기말상품재고액: 1,200원 매출원가: 4,200원
  4. 기말상품재고액: 1,300원 매출원가: 4,100원
(정답률: 65%)
  • 총평균법을 적용하여 전체 평균 단가를 산출한 후 기말재고액과 매출원가를 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{평균단가} = \frac{\text{총 매입금액}}{\text{총 매입수량}}$
    ② [숫자 대입] $\text{평균단가} = \frac{1,000 + 2,600 + 1,800}{10 + 20 + 15} = 120$
    ③ [최종 결과] $\text{기말재고액} = 10 \times 120 = 1,200, \text{ 매출원가} = (1,000 + 4,400) - 1,200 = 4,200$
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5. 다음은 (주)한공이 취득한 연구장비와 관련된 내역이다. (주)한공이 2019년에 인식할 유형자산처분손익은 얼마인가?

  1. 0원
  2. 유형자산처분손실 300,000원
  3. 유형자산처분이익 120,000원
  4. 유형자산처분이익 360,000원
(정답률: 23%)
  • 정률법을 사용하여 처분 시점까지의 감가상각누계액을 구한 뒤, 처분가액과 장부금액의 차이를 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{처분손익} = \text{처분가액} - (\text{취득원가} - \text{감가상각누계액})$
    ② [숫자 대입] $\text{처분손익} = 1,800,000 - (4,000,000 - (1,600,000 + 720,000))$
    ③ [최종 결과] $\text{처분손익} = 120,000 \text{ (이익)}$
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6. 자본거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 토지(장부금액 120,000원, 공정가치 150,000원)를 현물출자 받고 1주당 액면금액 5,000원인 주식 20주를 발행하였다면 주식발행초과금 50,000원이 발생한다.
  2. 주식할인발행차금은 주식발행초과금 범위 내에서 상계하고 미상계된 잔액은 자본조정으로 기록하며, 이익잉여금 처분으로 상각할 수 있다.
  3. 회사가 과거 5,000원에 발행했던 주식(액면금액 5,000원)을 8,000원에 자기주식으로 취득하면 자본금 5,000원을 감소시키고 자본조정 3,000원을 기록한다.
  4. 주식을 이익으로 소각하는 경우에는 자본금과 발행주식의 액면총액이 다를 수 있다.
(정답률: 30%)
  • 자기주식을 취득하는 거래는 자본의 환급으로 보아 취득원가로 기록하며, 이는 자본조정 항목으로 처리합니다. 자기주식을 취득하는 시점에는 자본금이 감소하지 않으며, 이후 주식을 소각할 때 비로소 자본금이 감소합니다.
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7. 다음은 (주)한공의 2019년 연구개발 관련 지출거래 내역이다. (주)한공이 2019년 12월 31일 재무제표에 자산으로 표시할 금액은 얼마인가? (단, 무형자산의 내용년수는 5년, 잔존가치는 없으며 상각방법은 정액법, 월할상각을 가정한다.)

  1. 1,070,000원
  2. 1,260,000원
  3. 1,300,000원
  4. 1,600,000원
(정답률: 50%)
  • 연구단계 지출은 비용 처리하고, 개발단계 지출 중 수익성이 인정되는 경우에만 무형자산으로 인식합니다. 자산 인식 후 사용 시점부터 상각을 시작합니다.
    - 신제품A: 새로운 지식 탐색은 연구단계이므로 전액 비용 처리
    - 신제품B: 시제품 제작비 $500,000$은 개발단계이며 2020년부터 생산 예정이므로 상각 없이 전액 자산
    - 신제품C: 시제품 제작비 $800,000$은 개발단계이며 10월부터 생산 중이므로 3개월분 상각
    ① [기본 공식] $\text{기말자산} = \text{취득원가} - (\frac{\text{취득원가}}{\text{내용연수}} \times \frac{\text{사용월수}}{12})$
    ② [숫자 대입] $\text{기말자산} = 500,000 + 800,000 - (\frac{800,000}{5} \times \frac{3}{12})$
    ③ [최종 결과] $\text{기말자산} = 1,260,000$
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8. 다음 중 부가가치세법상 과세기간과 납세지에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 건설업을 영위하는 법인사업자의 경우 사업장은 건설현장 소재지로 한다.
  2. 폐업하는 경우의 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일 전일까지로한다.
  3. 부동산임대업을 영위하는 사업자의 경우 사업장은 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소로 한다.
  4. 사업자단위과세사업자는 각 사업장을 대신하여 그 사업자의 본점 또는 주사무소의 소재지를 부가가치세 납세지로 한다.
(정답률: 39%)
  • 사업자단위과세사업자는 여러 사업장이 있더라도 본점 또는 주사무소 소재지 한 곳에서 통합하여 신고·납부하는 제도입니다.

    오답 노트
    건설업 법인사업자: 등기부상 소재지가 사업장임
    폐업 시 과세기간: 폐업일이 속하는 과세기간 개시일부터 폐업일까지임
    부동산임대업: 해당 부동산의 등기부상 소재지가 사업장임
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9. 다음은 TV제조업을 영위하는 (주)한공의 2019년 제2기 부가가치세 예정신고기간(2019.7.1.~2019.9.30.)의 자료이다. 이를 토대로 부가가치세 납부세액을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 공급가액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다.)

  1. 800,000원
  2. 2,500,000원
  3. 3,000,000원
  4. 4,500,000원
(정답률: 48%)
  • 납부세액은 매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산합니다. 이때 수출판매는 영세율이 적용되어 매출세액이 없고, 비영업용 소형승용차 매입세액은 공제되지 않습니다.
    ① [기본 공식] $\text{납부세액} = (\text{과세매출} \times 0.1) - (\text{공제가능매입} \times 0.1)$
    ② [숫자 대입] $\text{납부세액} = (60,000,000 \times 0.1) - (30,000,000 \times 0.1 + 5,000,000 \times 0.1)$
    ③ [최종 결과] $\text{납부세액} = 2,500,000$
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10. 다음 중 소득세법상 원천징수에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 2월분 근로소득 지급시 연말정산한다.
  2. 일시적으로 강연을 하고 받은 대가가 1,000만원(필요경비는 확인되지 아니함)인 경우 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
  3. 분리과세대상소득은 별도의 확정신고절차 없이 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
  4. 일용근로자는 급여지급 시 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
(정답률: 62%)
  • 일시적 강연료는 기타소득에 해당하며, 기타소득금액(수입금액 - 필요경비)이 $300$만 원을 초과하는 경우 원천징수만으로 끝나지 않고 반드시 다음 해 5월에 종합소득세 확정신고를 해야 합니다.

    오답 노트
    분리과세대상소득: 원천징수로 납세의무 종결
    일용근로자: 분리과세 적용되어 납세의무 종결
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11. 다음 자료를 토대로 거주자 김한공 씨의 2019년도 종합과세되는 금융소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 아래의 금액은 원천징수 전의 금액이며, 원천징수는 적절히 이루어졌다.)

  1. 19,000,000원
  2. 28,000,000원
  3. 33,000,000원
  4. 40,000,000원
(정답률: 35%)
  • 금융소득 종합과세 여부를 판단할 때, 조건부 과세 대상 소득의 합계가 $20,000,000$원을 초과하면 전체가 종합과세되며, 무조건 종합과세 대상 소득은 금액과 상관없이 합산합니다. 비과세 소득은 제외합니다.
    ① [조건부 과세 대상 합계]
    $9,000,000 + 5,000,000 + 11,000,000 = 25,000,000$
    ② [종합과세 대상 판정]
    $25,000,000 > 20,000,000 \text{ (종합과세 대상)}$
    ③ [최종 결과]
    $25,000,000 + 8,000,000 = 33,000,000$
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12. 다음 중 소득세 신고납부절차에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 공적연금소득과 연말정산 대상 사업소득이 있는 경우 종합소득과세표준 확정신고를 할 필요가 없다.
  2. 거주자가 사망한 경우 그 상속인은 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월이 되는 날까지 사망일이 속하는 과세기간에 대한 해당 거주자의 과세표준을 신고하여야 한다.
  3. 근로소득을 지급하여야 할 원천징수의무자가 1월부터 11월까지의 급여액을 해당연도 12월 31일까지 지급하지 아니한 때에는 그 급여액을 해당연도 12월 31일에 지급한 것으로 본다.
  4. 성실신고 확인서를 제출한 성실신고확인대상 사업자의 종합소득 과세표준 확정신고 기한은 다음연도 5월 1일부터 6월 30일까지이다.
(정답률: 56%)
  • 근로소득, 연금소득, 연말정산 대상 사업소득 중 어느 하나만 있는 경우에는 연말정산으로 과세가 종결되지만, 이 중 둘 이상의 소득이 함께 있는 경우에는 반드시 종합소득으로 합산하여 과세표준 확정신고를 해야 합니다.
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13. 법인세법상 세무조정에 관한 설명 중 옳은 것은?

  1. 출자임원과 비출자임원에게 지출한 복리후생비 해당액을 비용계상한 경우 별도의 세무 조정이 필요없다.
  2. 업무와 관련하여 발생한 교통사고벌과금을 잡손실로 회계처리한 경우에 별도의 세무조정이 필요없다.
  3. 직원에게 급여지급기준을 초과하여 지급한 상여금을 비용계상한 경우에 손금불산입의 세무조정이 필요하다.
  4. 법인이 감가상각비를 세법상의 상각범위액보다 과대계상하고 전년도에 상각부인액이 있는 경우 손금산입의 세무조정이 필요하다.
(정답률: 18%)
  • 출자임원과 비출자임원 모두에게 지급한 복리후생비는 법인의 업무 관련 비용으로 인정되므로 별도의 세무조정이 필요 없습니다.

    오답 노트
    교통사고벌과금: 손금불산입 대상
    기준 초과 상여금: 직원에게 지급한 경우 손금 인정됨
    감가상각비 과대계상: 손금불산입 대상
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14. 다음은 부가가치세 과세사업자인 (주)한공의 대손관련 자료이다. 이를 토대로 계산한 부가가치세 세액과 법인세 세액에 미치는 영향의 합계금액은 얼마인가?

  1. 1,000,000원 세액 감소
  2. 2,000,000원 세액 감소
  3. 2,100,000원 세액 감소
  4. 2,200,000원 세액 감소
(정답률: 20%)
  • 대손발생 시 부가가치세법상 대손세액공제를 통해 납부세액이 감소하고, 법인세법상 대손금 손금산입을 통해 법인세 비용이 감소하여 전체 세액이 줄어듭니다.
    ① [부가가치세 감소액]
    $11,000,000 \times \frac{10}{110} = 1,000,000$
    ② [법인세 감소액]
    $(11,000,000 - 1,000,000) \times 0.1 = 1,000,000$
    ③ [최종 결과]
    $1,000,000 + 1,000,000 = 2,000,000$
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15. 다음은 베트남에 지사를 두고 있는 (주)한공의 제10기 사업연도(2019.1.1. ~ 2019.12.31.)에 대한 자료이다. (주)한공이 외국납부세액과 관련하여 세액공제 방법을 선택할 경우, 제10기 법인세 산출세액에서 공제할 외국납부세액공제액을 계산하면 얼마인가?

  1. 14,000,000원
  2. 15,000,000원
  3. 16,000,000원
  4. 17,000,000원
(정답률: 16%)
  • 외국납부세액공제액은 실제 납부한 외국납부세액과 한도액 중 적은 금액으로 결정됩니다. 먼저 산출세액을 계산한 후, 전체 소득 중 국외소득이 차지하는 비율을 곱하여 한도액을 산출합니다.
    ① [산출세액]
    $20,000,000 + (300,000,000 - 200,000,000) \times 0.2 = 40,000,000$
    ② [공제한도액]
    $40,000,000 \times \frac{120,000,000}{300,000,000} = 16,000,000$
    ③ [최종 결과]
    $Min(17,000,000, 16,000,000) = 16,000,000$
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