TAT 1급 필기 기출문제복원 (2019-09-28)

TAT 1급 2019-09-28 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2019-09-28 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음은 (주)한공이 구입한 차량운반구의 감가상각방법 변경에 대한 내용이다. 2019년 기말에 인식할 감가상각비는 얼마인가?

  1. 720,000원
  2. 1,200,000원
  3. 1,400,000원
  4. 2,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 감가상각방법 변경은 전진법을 적용하므로, 변경 시점의 장부금액을 새로운 내용연수로 나누어 상각합니다.
    먼저 정률법을 적용하여 2019년 초의 장부금액을 구합니다.
    2017년 상각비: $10,000,000 \times 0.4 = 4,000,000$
    2018년 상각비: $(10,000,000 - 4,000,000) \times 0.4 = 2,400,000$
    2019년 초 장부금액: $10,000,000 - 6,400,000 = 3,600,000$
    이후 정액법으로 변경하여 남은 내용연수 3년 동안 상각합니다.
    ① [기본 공식] $\text{감가상각비} = \frac{\text{장부금액}}{\text{잔여내용연수}}$
    ② [숫자 대입] $\text{감가상각비} = \frac{3,600,000}{3}$
    ③ [최종 결과] $\text{감가상각비} = 1,200,000$
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2. 다음은 (주)한공의 2019년 상품 거래 내역이다. 총평균법으로 재고자산 단가를 산정할 때, 2019년에 인식할 재고자산평가손실은 얼마인가?

  1. 0원
  2. 800원
  3. 1,200원
  4. 1,600원
(정답률: 알수없음)
  • 총평균법을 사용하여 재고단가를 산출하고, 순실현가능가치(예상판매단가 - 판매비용)와 비교하여 평가손실을 계산합니다.
    1. 기말재고수량: $20 + 30 + 50 - 60 - 40 = 40$개
    2. 총평균단가:
    ① [기본 공식] $단가 = \frac{총취득원가}{총수량}$
    ② [숫자 대입] $단가 = \frac{10,000 + 15,500 + 1,000 + 27,000 + 1,500}{20 + 30 + 50}$
    ③ [최종 결과] $단가 = 550$
    3. 순실현가능가치: $520 - 10 = 510$
    4. 재고자산평가손실:
    ① [기본 공식] $손실 = 기말수량 \times (취득단가 - 순실현가능가치)$
    ② [숫자 대입] $손실 = 40 \times (550 - 510)$
    ③ [최종 결과] $손실 = 1,600$
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3. 회계정보의 질적 특성에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 목적적합성과 신뢰성이 더 높은 회계처리방법을 선택할 때에 회계정보의 유용성이 증대된다.
  2. 올해의 매출액이 내년 매출액을 예측하는데 도움이 된다면 올해의 매출액은 유용한 회계 정보가 된다.
  3. 매출원가 정보를 전년도 매출원가 또는 다른 회사의 매출원가와 비교할 수 있다면 매출원가에 대한 회계정보의 유용성이 증가한다.
  4. 경영자와 주주의 회계정보 유용성이 상충되는 경우에는 경영자 입장에서 회계정보 유용성 여부를 최종 판단한다.
(정답률: 알수없음)
  • 회계정보의 유용성은 정보를 사용하는 정보이용자가 판단하는 것이며, 경영자와 주주의 입장이 상충될 때 경영자가 최종 판단하는 것이 아니라 궁극적인 정보이용자의 관점에서 결정됩니다.
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4. 다음은 (주)한공의 유형자산 관련 거래 내용이다. 2019년에 인식해야 할 감가상각비와 손상차손환입은 얼마인가?

  1. 감가상각비 1,000,000원, 손상차손환입 1,500,000원
  2. 감가상각비 1,000,000원, 손상차손환입 1,000,000원
  3. 감가상각비 500,000원, 손상차손환입 1,000,000원
  4. 감가상각비 500,000원, 손상차손환입 1,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 손상차손 인식 후의 새로운 장부가액을 기준으로 잔여 내용연수 동안 감가상각을 수행하며, 회수가능액이 증가하면 이전 장부가액을 초과하지 않는 범위 내에서 환입을 인식합니다.
    19년 감가상각비:
    ① [기본 공식] $감가상각비 = \frac{손상후장부가액 - 잔존가치}{잔여내용연수}$
    ② [숫자 대입] $감가상각비 = \frac{3,000,000 - 1,000,000}{4}$
    ③ [최종 결과] $감가상각비 = 500,000$
    19년 손상차손환입:
    ① [기본 공식] $환입액 = 회수가능액 - 19년말장부가액$
    ② [숫자 대입] $환입액 = 4,500,000 - (3,000,000 - 500,000)$
    ③ [최종 결과] $환입액 = 1,500,000$
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5. 다음은 (주)한공의 사채발행 관련 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사채 발행시점의 사채할인발행차금은 27,200원이다.
  2. 2019년 결산 시 계상할 이자비용은 50,000원이다.
  3. 2019년 말 사채의 장부가액은 981,440원이다.
  4. 2019년 결산 시 사채할인발행차금 상각액은 8,640원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 유효이자율법에 따라 이자비용은 기초 장부가액에 유효이자율을 곱하여 산출합니다.
    ① [기본 공식] $이자비용 = 기초장부가액 \times 유효이자율$
    ② [숫자 대입] $이자비용 = 972,800 \times 0.05$
    ③ [최종 결과] $이자비용 = 48,640$
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6. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2019년도 재무상태표에 보고될 대손충당금 차감전 매출채권금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 360,000원
  2. 370,000원
  3. 390,000원
  4. 410,000원
(정답률: 알수없음)
  • 대손충당금 차감 전 매출채권 금액은 순장부금액(기말 잔액)에 기말 대손충당금 잔액을 더하여 계산합니다. 기말 대손충당금은 기초 잔액에서 대손 발생액을 차감하고 당기 대손상각비를 더해 산출합니다.
    ① [기본 공식] $\text{매출채권} = \text{순장부금액} + (\text{기초충당금} - \text{대손확정액} + \text{대손상각비})$ ② [숫자 대입] $$\text{매출채권} = 330,000 + (50,000 - 20,000 + 50,000)$$ ③ [최종 결과] $$\text{매출채권} = 410,000\text{원}$$
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7. 다음은 (주)한공의 외화 차입금 내역과 환율 변동표이다. 이에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 2018년에 외화환산손실이 500,000원 발생하였다.
  2. 2018년 기말 외화장기차입금은 6,000,000원이다.
  3. 2019년에 외환차손이 300,000원 발생하였다.
  4. 2019년에 외화환산손실이 100,000원 발생하였다.
(정답률: 알수없음)
  • 외화차입금의 상환 시에는 직전 장부금액(기말 환율 적용분)과 실제 상환금액의 차이를 외환차손익으로 처리합니다.
    2019년 3월 17일 상환 시, 장부상 환율은 $1,100\text{원}$이었으나 실제 상환 환율은 $1,250\text{원}$으로 상승하여 갚아야 할 돈이 늘어났으므로 외환차손이 발생합니다.
    ① [기본 공식] $\text{외환차손} = (\text{상환시 환율} - \text{기말 환율}) \times \text{상환 외화금액}$ ② [숫자 대입] $$\text{외환차손} = (1,250 - 1,100) \times 2,000$$ ③ [최종 결과] $$\text{외환차손} = 300,000\text{원}$$
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8. 다음은 (주)한공의 2019년 제2기 부가가치세 확정신고기간(2019.10.1.~2019.12.31.)의 자료이다. 이를 토대로 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다.)

  1. 27,500,000원
  2. 29,500,000원
  3. 31,000,000원
  4. 34,000,000원
(정답률: 67%)
  • 부가가치세 과세표준은 매출액에서 매출할인을 차감하고, 과세 대상인 재화의 공급가액을 합산하여 계산합니다. 단, 도달 전 파손된 재화는 공급으로 보지 않아 제외합니다.
    ① [기본 공식] $\text{과세표준} = (\text{외상매출액} - \text{매출할인}) + \text{직수출액} + \text{차량처분액} + \text{부동산처분액}$ ② [숫자 대입] $$\text{과세표준} = (10,000,000 - 500,000) + 7,000,000 + 4,000,000 + 7,000,000$$ ③ [최종 결과] $$\text{과세표준} = 27,500,000\text{원}$$
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9. 다음 중 부가가치세법상 간이과세자에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 간이과세를 포기하고 일반과세자가 될 수 있다.
  2. 상대방이 요청하는 경우에는 세금계산서를 발급하여야 한다.
  3. 매입처별세금계산서 합계표를 제출하면 매입시 부담한 세액전부를 납부세액에서 공제 받을 수 있다.
  4. 과세기간의 공급대가가 4,800만원 미만인 경우 해당 과세기간의 납부의무를 면제한다.
(정답률: 알수없음)
  • 간이과세자는 사업자가 원할 경우 간이과세 포기 신고를 통해 일반과세자로 전환될 수 있습니다.

    오답 노트
    세금계산서 발급: 간이과세자는 원칙적으로 영수증을 발급하며, 세금계산서 발급은 특정 요건을 갖춘 경우에만 가능합니다.
    매입세액 공제: 매입세액 전부가 아닌 매입액에 부가가치율을 곱한 금액만 공제 가능합니다.
    납부의무 면제: 공급대가가 $4,800\text{만원}$이 아닌 $3,000\text{만원}$ 미만인 경우에 면제됩니다.
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10. 다음 자료를 토대로 거주자 김한공 씨의 2019년 귀속 종합소득금액은 계산하면 얼마인가? (단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에 따라 적법하게 원천징수 되었으며 필요경비는 확인되지 않는다.)

  1. 33,000,000원
  2. 37,750,000원
  3. 40,600,000원
  4. 44,400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 종합소득금액을 구할 때는 비과세 소득과 분리과세 소득을 제외한 후 근로소득공제를 적용합니다.
    1. 직무발명보상금($5,000,000$원): 연 $500$만 원까지 비과세이므로 제외합니다.
    2. 직장공제회 초과반환금($3,000,000$원): 무조건 분리과세 대상이므로 제외합니다.
    3. 유족연금($4,000,000$원): 비과세 소득이므로 제외합니다.
    4. 근로소득금액 계산: 총급여액 $45,000,000$원에 대해 근로소득공제를 적용합니다.
    $$근로소득금액 = 총급여액 - 근로소득공제$$
    $$근로소득금액 = 45,000,000 - (12,000,000 + (45,000,000 - 45,000,000) \times 0.05)$$
    $$근로소득금액 = 45,000,000 - 12,000,000 = 33,000,000$$
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11. 다음은 개인사업을 영위하는 김한공 씨의 2019년도 손익계산서이다. 이를 토대로 2019년도 사업소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 2019년 중 부채의 합계가 자산의 합계액을 초과하지 않았고, 소득세비용은 고려하지 않는다.)

  1. 20,000,000원
  2. 25,000,000원
  3. 70,000,000원
  4. 75,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 개인사업자의 사업소득금액 계산 시, 사업주 본인에게 지급한 급여는 필요경비로 인정되지 않으며, 배당금 수익은 사업소득이 아닌 배당소득으로 분류하여 제외합니다.
    $$사업소득금액 = 당기순이익 + 본인급여 - 배당금수익$$
    $$사업소득금액 = 30,000,000 + 50,000,000 - 10,000,000$$
    $$사업소득금액 = 70,000,000$$
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12. (주)한공의 세무팀은 정년퇴직을 앞둔 임원들에게 현행 소득세법상의 소득의 범위 등에 대하여 설명하고 있다. (주)한공의 세무팀 직원들 중 잘못 설명한 사람은?

  1. 소정
  2. 윤호
  3. 지훈
  4. 윤서
(정답률: 알수없음)
  • 과세이연된 퇴직금을 일시금 형태로 수령한 경우에는 기타소득이 아니라 퇴직소득으로 보아 원천징수해야 하므로 윤호의 설명은 틀렸습니다.
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13. 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 제조업을 영위하는 법인이 이자지급일 이전에 기간 경과분을 이자비용으로 계상하는 경우에는 해당 사업연도의 손금으로 인정된다.
  2. 중소기업의 단기 건설용역의 경우에는 그 목적물이 인도되는 사업연도의 익금과 손금에 산입할 수 있다.
  3. 국내소재 자회사의 잉여금 처분에 따른 배당금은 실제로 지급받은 사업연도의 익금으로 한다.
  4. 중소기업이 장기할부조건으로 자산을 판매하고 재무제표에 인도기준으로 계상한 경우에도 신고조정에 의해 회수기일도래기준을 적용할 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 국내소재 자회사의 잉여금 처분에 따른 배당금은 실제 지급일이 아니라 해당 회사의 잉여금 처분결의일이 속하는 사업연도의 익금으로 산입해야 합니다.
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14. 다음은 해상운송업을 영위하는 (주)한공의 제15기(2019.1.1. ~ 2019.12.31.) 손익계산서상 수선비 및 소모품비 계정의 내역이다. 법인세법상 즉시상각의제 규정에 따라 감가상각한 것으로 보아야 하는 금액은?

  1. 51,200,000원
  2. 52,700,000원
  3. 91,500,000원
  4. 92,700,000원
(정답률: 알수없음)
  • 법인세법상 즉시상각의제는 자본적 지출을 비용으로 처리했을 때 이를 감가상각비로 간주하는 규정입니다.
    1. 엘리베이터 설치비($50,000,000$원): 지출액이 $300$만 원 이상이고 전기말 장부가액의 $5\%$이상이므로 즉시상각의제에 해당합니다.
    2. 중고자동차 구입비($1,200,000$원): 취득가액이 $100$만 원을 초과하는 감가상각자산을 비용 처리했으므로 즉시상각의제에 해당합니다.
    3. 주기적 수선비($40,000,000$원): $3$년 미만의 기간마다 주기적으로 지출하는 금액은 즉시상각의제에서 제외됩니다.
    4. 노트북 구입비($1,500,000$원): 개인용 컴퓨터(노트북)의 취득가액을 비용으로 계상한 경우는 즉시상각의제에 해당하지 않습니다.
    따라서 합산 금액은 다음과 같습니다.
    $$50,000,000 + 1,200,000$$
    $$= 51,200,000$$
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15. 다음은 (주)한공의 제9기 사업연도(2019.1.1.~2019.12.31.)의 과세자료이다. 이를 토대로 법인세법상 각사업연도소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 265,000,000원
  2. 240,000,000원
  3. 208,000,000원
  4. 201,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 당기순이익에서 시작하여 법인세법상 익금산입 및 손금불산입 항목을 가산하여 각 사업연도소득금액을 산출합니다.
    ① [기본 공식] $\text{소득금액} = \text{당기순이익} + \text{익금산입/손금불산입} - \text{손금산입/익금불산입}$
    ② [숫자 대입] $\text{소득금액} = 200,000,000 + (40,000,000 - 32,000,000) + (50,000,000 - 25,000,000) + 32,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{소득금액} = 265,000,000$
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